税务局纳税个体工商户分析工作参考计划范文.doc

税务局纳税个体工商户分析工作参考计划范文开展纳税评估的意义在于强化税源治理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率。税务机关通过运用数据信息，采取比对分析，对纳税人纳税申报情况的真实性和精确性作出定性和定量的推断，以便进一步采取征管措施。对实行定期定额征收税款以及未达起征点的个体工商户，利用保本估税法对个体工商户税收核定情况定期进展评估分析，以推断定额的合理性和是否已经到达起征点并恢复征税，不断提高个体工商户税收征管水平。一、保本估税法的涵义与内容（一）保本估税法的涵义保本估税法是依照税收征管法、有关法律和地点政策的有关规定，以个体工商户实际支出的三费信息材料为根底，运用倒推方法，对已经核定的纳税情况的真实性、精确性进展审核，分析和综合评定。通过评估及时发觉、纠正核定税中的错误，并对异常核定情况进展调查研究和分析评价，为征收、治理、稽查提供工作重点和措施建议，从而对征纳情况进展全面、实时监控的一项治理手段。（二）保本估税法的内容以本钱租金、人工工资、水电费用三项根本固定费用，通过保本测算个体工商户的税收负担，是保本估税法的根本原理。个体工商户在消费运营中发生的费用特别多，本文通过简化的方法，只对发生的三项主要固定费用关注，而无视其它发生的费用，是从实际出发对个体工商户的实际情况正确考量，是落实科学治税观的表达，从建立和谐社会的指导思想出发，对个体工商户弱势群体进展必要的扶持正是表达国家这一政策，双定征收是对个体工商户的生存型运营的实际支持。1.本钱租金。是指个体工商户为了消费运营向承租人实际缴纳的金额。本钱租金是房屋、设备租赁交换时要维持简单再消费所商定的最低租金标准,是房屋设备租赁运营盈利和亏损的临界点。本钱租金是以折旧费、维修费、治理费、利息、地租等五项构成。正常情况下，个体工商户在消费运营之前，与出租人通过协商，议定一个一定时期的租金合同，确定租金额，通常是一个季度，一年，这个租金额确实是保本估税法核定的本钱租金。为了确保评估结果的精确性，要求纳税人在纳入税务机关治理，在核定双定税时必须提供房产、设备租赁时签订合同的原件和复印件，经税务机关审核后，原件归还纳税人，税务机关备存复印件。假如纳税人提供的合同租金额相差甚远，税务机关依照征管法规定，能够比照同地段的房产租金、一样或类似设备租价确定纳税评估使用的本钱租金。2.人工工资。人工工资是指纳税人在消费运营中为顾佣消费运营人员而支付的人工费或者纳税人因从事个体运营而支出的必要生活费用。人工工资是纳税人实际支付给用工者的支出，能够直截了当从纳税人列支的工资清册中获得，没有工资清册的，按照当地政府部门规定的各个行业最低工资标准列支。在确定人工工资时，对使用人数确实定，税务机关有必要对部分个体工商户进展实地调查，可依照业主向劳动保障部门缴纳的三金一费核定事实上际顾仆人数，不能只依照纳税人向税务机关报告的数字评估。3.水电费用。是指个体工商户为消费运营实际支付的水电费支出。水电费用是通过向供水局、供电公司缴纳的费用，材料来源水电局、供电公司收取费用的有关凭证。4.行业毛利率。行业毛利率是通过当地政府、税务机关每年核定的，以法规方式公布施行具有法律效力有关行业运营数据。毛利率是用以反映纳税人每一元营业收入中含有多少毛利额，它是计算净利润的根底。计算公式营业毛利率(主营业务收入-主营业务本钱)主营业务收入100%。5.保本估税法的计算。以本钱租金、人工工资、水电费用三项费用之和除以（1行业毛利率）得出本期消费运营收入，以本期消费运营收入乘以税率得出本期应缴纳税额。特别强调的是，在搜集材料时要依托科技手段获取数据，广泛采集各方面的信息，努力保障评估信息材料的全面性、真实性、有效性。纳税评估信息材料的缺乏性、真实性，仍然是目前纳税评估的一大难题，纳税评估难免要扮演难为无米之炊之巧妇。要保障信息材料的全面性，纳税评估信息材料不仅包括税务机关内部各岗位在日常征管中整理构成的种种材料、数据，而且还应该包括其他涉税材料，如账簿、凭证等。同时要保障信息材料的真实性，单凭税务机关内部的材料是特别难确认其申报的真伪性，因而，有些纳税人对不同部门报送不同的材料数据，如：报送税务是一套数据，报送银行又是一套数据，数字不一样，评估结果相差甚远。因而，外部信息材料与内部信息材料的比对，就能发觉评估信息材料的真伪，找出咨询题的根源。要保障纳税评估材料的有效性，是做出精确的推断或认定的根底。因而，对纳税进展评估，首先，要有纳税人纵向涉税材料的比拟，如跨年度比拟，其次要有横向的涉税比拟，如跨行业的比拟，如此才能做出公正、客观的评估。因而，在现有的征管材料的根底上，要注重纳税人的涉税材料信息，加强与工商、银行等部门的横向联络，获取最新数据；随时掌握纳税人的运营动态信息，理解结算资金的变化情况。5二、个体工商户纳税评估现状（一）纳税评估促进税收治理工作质量提高的作用未得到充分认识现阶段的纳税评估工作的重点只限于企事业，对企事业开展纳税评估的作用得到了较高的认识，国家税务总局在制定纳税评估施行方法时，也只有对企事业的纳税评估方法。但是对个体工商户进展纳税评估，税务部门就没有那么注重，税务部门征管的纳税人不仅限于企事业，还有个体工商户，随着我国经济的不断开展，尽管个体工商户税收收入占税务部门组织收入中的比重特别小，但是税法的贯彻不能由于是个体工商户就另当别论，因而，对个体工商户开展纳税评估要有一个高度的认识，亟需在对企业纳税评估的经历根底之上，尽快开展对个体工商户进展纳税评估构成共识。（二）纳税评估工作缺位，评估工作未能得到充分开展个体工商户的纳税评估工作，目前税收征管法及其施行细则均无规定。*年3月国家税务总局下发的国家税务总局关于印发开展纳税评估的通知的标准性文件，详细规定了对企业进展纳税评估规定，针对建帐企业使用的财务指标进展详细的设计，但是工作开展起来较为复杂、繁锁，操作难度大。对没有建帐核算的个体工商户来说难以适用，因而许多地点税务部门尽管成立了专门的纳税评估机构，事实上确实是针对企业开展纳税评估而成立的。正因普遍对个体工商户纳税评估的认识缺乏，如何开展纳税评估思路不清，注重程度不够，致使评估工作迟迟没有开展，工作上还处于缺位状态。（三）核定的双定税被误解确实是评估税目前，个体工商户的纳税方法主要是通过双定税进展，个体工商户是否按照税法规定正确履行了纳税义务，税务部门核定的定税额度是否正确、适宜，没有人再作衡量。双定税是片管员个人通过纳税人报告的数据经核定后报税所所长审批确定下来按期征收的税款，能够说双定税是通过评估过的税，但是所长在审批过程中多数只是简单地对双定表上的数字进展外表审核，对数据的逻辑关系进展审定，至于表里面数据来源的真实与否就不得而知。（四）没有系统性的合法的信息来源渠道当前，个体工商户一般都是采纳双定方法征收税款，在日常的税收治理过程中，税收的治理材料主要是由治理部门搜集，税务人员往往重企业、轻个体，个体工商户的征管材料特别有限，大部分的材料是纳税人口头提供的，如此税务部门从材料中得到的真实信息特别少，因而利用现有的信息材料开展对个体工商户进展纳税评估是困难重重，评估结果经不起检验。（五）个体工商户的纳税评估指标设定存有一定的局限性假如纳税人提供的信息数据质量不高，材料不全，相关信息缺乏，但被测算的指标在正常幅度内，就难以确定结果的真实性，实际上，评估对象的规模大小，企业产品类型等要素，都会产生较大妨碍；另外，单凭评估指标测算特别难合理确定纳税申报的合法性和真实性，企业还遭到所处的环境、面临的风险、资金流向等诸多要素的妨碍，纳税评估指标体系的局限性，制约着纳税评估工作的结果和开展方向，况且个体工商户还没有企业一样的财务指标，因而各地开展起来花式多样，没有一个标准化的纳税评估体系。三、保本估税法在个体工商户纳税评估中的详细运用（一）保本估税法的测算对个体工商户的纳税评估应该评估的税种有：营业税、城市维护建立税、个人所得税、印花税、土地使用税、房产税。1.营业税的测算纳税人每月发生固定租金、人工工资、水电费用之和/(1毛利率)，计算出保本营业收入，用营业收入乘以税率得出测算的应交营业税。2.城市维护建立税的测算纳税人每月发生的固定租金、人工工资、水电费用之和/(1毛利率)，计算出保本销售收入，把销售收入换算成不含税的销售收入，用不含税的销售收入乘以增值税率得出测算的应交增值税。以应交增值税乘以城市维护建立税率得出应交城市维护建立税。同样能够计算出应交教育费附加。3.个人所得税的测算用保本估税法测算出保本营业（销售）收入，用营业（销售）收入乘以随征个人所得税税率得出测算的应交个人所得税。4.印花税的测算一般检查个体工商户签订的房屋、设备租赁、物资进销合同，以合同签订额乘以对应印花税率得出应缴印花税额，同时检查有关的证照是否帖花。5.房产税、土地使用税的测算主要是检查房屋出租方出租房屋时是否已经缴纳了出租房屋的房产税、土地使用税，以出租房屋的合同乘以出租房产税税率得出应缴房产税；假如房产是个体工商户个人自用的，以使用房产的价值计算应缴房产税，同时以使用房产的土地面积计算土地使用税。 3456.保本估税法的修正保本估税法采纳三费和一率对个体工商户进展纳税评估，运营业户每月发生的三费：固定租金、人工工资、水电费用相对稳定，每月发生的费用占其支付月固定费用支出的90%以上，具有普遍性，因而对一般性的个体工商户适用，但是，关于一些特别的个体工商户，除了发生这三项费用以外，发生的一些比拟固定的特别费用也是特别大，如连锁加盟店，每月发生的连锁加盟费用占固定费用的25%左右，假如按上述的三费一率方法不考虑该费用，评估的结果会产生宏大偏向，因而在使用三费一率估税方法时，对某项费用每月固定发生额占月固定费用达20%以上时，应在三项费用根底上加上该费用，变成四费一率，这是对三费一率估税方法的修正。在评估个体工商户纳税情况时要留意二个咨询题一是不同行业的毛利率咨询题。不同行业有不同的行业毛利率，毛利率是地点政府通过相关部门调查定期制定公布，相对固定，使用时要留意适用最新的规定；二是不同行业的个人所得税负担率咨询题。个体工商户适用的随征个人所得税率，不同地区、不同行业是不一样，是各地点税务部门依照不同情况定期调整，不是固定不变的。（二）比拟评估结果与核定定额的差异通过保本估税法评估得出的结果，主要比拟个体工商户原来已经双定的营业税、城市维护建立税、个人所得税三个税种，得出两者之间的差异，看原来核定的双定税是否高了依然低了，通过评估发觉应该缴纳的印花税、土地使用税、房产税是否已经缴纳，已经缴纳和实际缴纳的数额差异在那儿，以此做出税收征管建议。（三）提出评估税收治理建议纳税评估后必须有工作反应制度，才能到达纳税评估的目的。在纳税评估工作中，为进一步加强对纳纳税评估结果的利用，应有纳税反应制度，要求对纳税人纳税评估完毕后，将纳税评估结果反应给稽查部门与征管部门，找到相关行业的稽查方向和加强征管的方向。同时纳税评估要有告知制度，将对业户进展纳税评估的所有事项细化，让纳税人明白评估结果，目的是为了加强对纳税评估的理解，最大限度的获得纳税人对纳税评估工作的配合，保证纳税评估后对工作治理质量的提高。对存在严重嫌疑的纳税评估对象，在施行纳税评估工作前，要求制定详细的评估施行方案，保证纳税评估工作的针对性，要有专项评估施行方案。评定后续治理后完善纳税人分级分类治理。将纳税评估的结果与每年的信誉等级结合评定相联络，完善信誉等级结合评定方法和后续治理方法，通过信誉等级的评定来加强对纳税人分级分类治理工作，把握税收征管工作的重点。（四）保本估税法测算说明保本估税法，之因而说保本，实际上是没有能够按照税法规定得出精确的数据的情况下，采纳一种折扣的方法来推算一个接近实际的数，是保本估算法应用的前提，这是个体工商户的特点决定的。使用保本估税法对象只能是没有建帐的个体工商户，对建帐的个体工商户适用查帐征收方法，评估方法适用与对企业纳税评估方法一样。对个体工商户采纳保本估税法纳税评估分析时，要综合运用各方面的信息，参照宏观税收分析、行业税负监控、纳税人消费运营以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围测算预警值，综合考虑地区、规模、类型、消费运营季节、税种等要素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的假设干年度的平均水平，以使预警值更加真实、精确和具有可比性。纳税评估指标预警值由各地税务机关依照实际情况自行确定。使用保本估税法要建立一种信息传导机制，明确出环节间材料传递的步骤、时间限制、责任单位，纳入征管流程，并以严格的督查考核促进落实。一是要征收监控、治理效劳、税务稽查及时将纳税申报材料、发票稽核、财务材料等有关材料传递到评估岗位。在现有的征管、申报材料的根底上，要注重纳税人提供的会计材料信息；按照新的税收征管法的规定，加强与工商、银行、政府等部门的横向联络，获取最新数据；充分考虑纳税人所处的环境、面临的风险和资金投向等信息材料；随时掌握纳税人的运营动态信息，理解结算资金的变化情况，实现对纳税人运营行为的全方位监控。对企业纳税评估，通常用到几个财务通用指标：如收入类评估分析指标、本钱类评估分析指标、费用类评估分析指标、利润类评估分析指标、资产类评估分析指标。对个体工商户的纳税评估就没有这些指标，只能通过上面所提出的三费和一率来开展评估，因而得出的数据只一个比拟接近实际的数据。评估的结果，也只能测算已经双定的纳税额是否接近纳税人在运营保本的情况下应该缴纳的税款，这是一个比拟保守的数字，但是较为合理可靠。 345四、保本估税法的使用评价（一）有效加强税收治理的刚性1.通用性。保本估税法简单有用，合理可靠。评估的依照、过程和结果关于纳税人、税务机关双方都能接受，一般税务人员容易掌握，纳税人也容易理解，不仅适用于地税独管户，也适用于国地税共管户，不仅适用农村个体工商户也适用城市个体工商户，不管何时何地，不管何人使用，方法科学、合法、简单有用，关于目前我国的各地税务机关征管着4000多万户个体工商户来说，是一种简单易行的纳税评估方法，关于成千上万的纳税人来说，在没有建帐征管的情况下，显然是一种可靠的方法，通过在基层的实践证明，无疑是纳税人和税务人员在评估个体工商户税收负担程度时是较容易接受的方法。2.公平性公正性。保本估税法是按照个体工商户发生的比拟固定的三费客观存在事实的为依照，在科学划分行业的根底上，通过行业调查理解每个行业的消费运营特点、掌握行业性客观运营规律，抓住其核心咨询题的根底上，以事实数听说话，严格按照税收征管法的规定，完全掌握个体工商户个体消费运营的租金、人工工资、水电费用本钱耗费等关键性信息指标和数据，作为评估的依照和标准，由于信息数据指标都是客观性的特点，因而评估过程和结论关于每个个体工商户来说都是公平和公正的。3.加强效劳认识。简单化纳税评估是在依法治税的前提下为纳税人减少工作干扰，加强为纳税人效劳的认识，税务机关对纳税人在纳税评估过程中发觉一般涉税违章违法行为或疑点后，能够及时主动约请纳税人沟通相关征纳信息，向纳税人进展税收政策法规宣传、辅导，促使纳税人主动自查自纠，减少征纳税收本钱，减少税收争议的一种效劳工作方式。保本估税法能使税务机关在税收治理工作中变被动为主动，有针对性地把一般涉税咨询题前置，且对个体纳税人起到一种有效监视，减少对纳税人的处分，节约纳税本钱，在大大提高提示纳税人自查自纠水平。（二）能够有效提高税务机关的税源监控才能税收征管质量的高低，取决于税务机关对各类税源监控才能的强弱，而税源监控手段是否先进、科学、易行，又直截了当妨碍到征管的效率。在纳税人数量逐步增多，工作人员相对缺乏的情况下，加强纳税评估是提高税务机关税源监控才能必不可少的措施。保本估税法确实是面对几千万的个体工商户开展的一项税收监视治理手段，以雷达检测站的方式定期运动个体工商户的纳税情况进展评估，是税务机关施行有效治理可靠的方法，借助信息化手段，通过科学的评估，对监控区域内全体纳税人的纳税情况进展，及时发觉疑点，向其他治理环节传递排除疑点的意见，使各项治理措施环环相扣，有效提高税务机关的税源监控才能。通过纳税评估，树立一批诚信纳税人，促进诚信纳税；通过对不同信誉级别纳税人的征管制度设置，构成良好的体制鼓励，从而促进征管质量的提高。（三）使稽查工作更有针对性纳税评估是税务稽查施行体系的根底，有助于税务稽查明确方向，发挥整体效能。保本估税法是对个体工商户是否履行税法规定的义务，以及履行程度的一种评价。因而，是税务稽查施行体系的根底环节，是构建依法、统一、协调的税务稽查体系的重要内容，其工作质量直截了当妨碍到税务稽查的施行效果。一方面，纳税评估通过评估分析，发觉疑点，直截了当为税务稽查提供案源，不仅可使稽查选案环节防止随意与盲目，而且能够使税务稽查的施行做到目的明确，重点突出，针对性强；另一方面，纳税评估有利于税务稽查内部的专业化分工，并对稽查施行产生制约，有利于标准税务稽查行为、完善税收征管、构成法制威慑的整体效能。纳税评估是税务机关的执法行为，通过审核个体工商户纳税情况，分析税负异常，提示纳税人标准向税务机关报告的数据，遏制各种偷税行为，使税务机关及时发觉日常征管工作的破绽和偏向，防止税收征管中的人为要素所造成的妨碍。它通过税务机关的提早预警告知，引导纳税人自行标准纳税义务，自行纠正各种违规行为，提高申报精确率。（四）增加税收收入通过实地使用该方法，为地点税收增加了40%的税收收入，个体工商户在核定双定税过程中，容易产生纳税偏离的咨询题，在评估中，发觉核定的营业额普遍低30%，有的偏离特别远，税收只收了应缴税款的三成。同时使用该方法，能够使原来容易漏征的土地税、房产税、印花税征管到位。目前个体工商户租用的运营场地绝大部分是个人房地产，在小城市县镇特别突出，这部分出租户的纳税大部分被忽略了，流失的税款比运营户还要多，必须加强对这块税收的治理，在运营户向税务机关第一次报送纳税材料时，税务部门必须同时要求运营户报送租赁合同原件与复印件，不是租赁关系的，必须提供房产证原件和复印件，没有房产证原件的要提供相关的材料，证明房产是谁在治理使用，税务部门同时建立相应的出租户房屋场地电子台帐，确保对出租房屋场地的税收治理。对出租业主定期进展必要的稽查，及时发觉和纠正租金的真实性，防止出租业主故弄玄虚，通过税务部门的稽查工作，完善对出租户出租租金税收治理的长效机制。 345（五）有效预防税务干部以税谋私失去监视的权力必定导致腐败。保本估税法确实是对税收征管人员的权力进展有效监视之一。从国地税机构分设运转以来近十年的情况来看，在税收执法运转中，税务人员利用个体定税时，由于工作严峻不负责任，渎职渎职，导致国家税款严峻流失，公共财产遭受严重损失，构成不征、少征税款罪、滥用职权罪、玩忽职守罪等。其主要表现：收人情税、关系税，超越权限减免税收，使国家税收遭受严重损失；因玩忽职守，致使国家税款少征、漏征、误退、多退，使国家税收遭受严重损失；违背执法程序，超越职权，滥用税收保全、税收强迫执行等措施，严峻进犯纳税人权利，造成严峻的社会后果或政治妨碍。从发生的税务人员职务犯罪案件来看，无不与权力滥用严密相连。保本估税法时时提示税务人轴在核定双定税时要过好三道关。第一是过好人情关。做人应该助人为乐，当官、做税官应该情为民所系。但是要把握好分寸，慎交朋友，时刻保持清醒的头脑，留意分清哪些是真情，哪些是糖衣炮弹式的人情，保证不为情所误。第二是过好权力关。历史的教训反复告诉我们，权力是一种责任，是一种风险；有一份权力，就有一份义务、一份责任；用权要做到为国税事业肩负的重担而自重，为坚持真理、修正错误而自省，为保持操守、拒腐防变而自警，为发奋有为、先忧后乐而自励，时刻把握住本人，使本人立于不败之地。第三是过好金钱关。应该做到知足常乐，君子爱财取之有道。坚决不能以权换钱，以身试法，时刻保持高尚的人格和道德情操。 345