中注协XXXX年报审计情况快报(17次).docx

中注协发布2011年年报审计情况快报（第一期）

2011-12-12 08:52:53   

2011年12月9日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第一期），全文如下：
《上市公司年报审计监管工作规程》（会协[2011]52号，以下简称《监管规程》）第二十三条规定：“上市公司变更年报审计机构的，前后任事务所应当在变更发生之日起5个工作日内，将相关情况报中注协和事务所所在地省级协会备案。”
截至2011年12月8日，共有上海众华沪银、江苏公证天业、中审亚太、普华永道中天、德勤华永和毕马威华振等6家事务所向中注协报备了上市公司变更2011年年报审计机构的有关情况。变更详情中注协将在上市公司公告后予以通报。
中注协也注意到，部分上市公司已变更了2011年年报审计机构，但前后任事务所未按规定向中注协报备，名单如下：（略）
上市公司2011年年报审计期间，中注协将严格按照《监管规程》的相关要求，持续跟踪、了解上市公司年报审计机构变更情况，密切关注其中可能存在的“炒鱿鱼、接下家”问题，对恶意“接下家”行为实施重点监控，并适时启动年报审计监管约谈机制。对年报监管过程中发现的未严格遵循执业准则和职业道德守则的事务所与注册会计师，中注协将在年度执业质量检查中予以重点关注。
望各证券资格事务所切实按照《监管规程》的要求，及时报备上市公司年报审计机构变更信息，详细说明变更年报审计机构的上市公司名称、代码及其前后任事务所，变更日期与原因，以及前后任事务所的沟通等情况。中注协将在接到报备后，第一时间予以通报。
中注协发布2011年年报审计情况快报（第二期）

2012-01-16 08:18:13   

2012年1月9日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第二期），全文如下：
  截至2011年12月29日，共有38家证券资格事务所向中注协报备了上市公司的审计机构变更信息，共涉及上市公司174家（详见附件）。其中，前后任事务所均已报备变更信息的有39家，前任事务所报备变更信息的有44家，后任事务所报备变更信息的有91家。
从事务所报备的变更信息看，上市公司变更年报审计机构的主要原因为：事务所合并或分立（79家），控股股东统一委派审计师（17家）、项目负责合伙人及主要审计团队整体加入后任事务所（16）、前任事务所聘期已满（13家）、服务年限较长（12家）、时间安排或地域原因（11家）、重新招标（10家）、以及后任事务所担任重大资产重组项目的审计师（8家）。
中注协提示各证券资格事务所切实按照《上市公司年报审计监管工作规程》（会协[2011]52号，以下简称《监管规程》）的要求，报备上市公司年报审计机构变更信息，确保信息的及时性和完整性。
中注协将严格按照《监管规程》的相关要求，持续跟踪、及时了解上市公司年报审计机构的变更情况，密切关注其中可能存在的“炒鱿鱼、接下家”和压价竞争等问题，对恶意“接下家”及不正当低价竞争行为实施重点监控，并适时启动年报审计监管约谈机制。对年报监管过程中发现的未严格遵循执业准则和职业道德守则的事务所与注册会计师，中注协将在年度执业质量检查中予以重点关注。
上市公司2011年年报审计情况快报（第三期）

2012-01-20 16:08:50  

2012年1月19日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第三期），全文如下：
截至2012年1月18日，沪深两市共有6家上市公司披露了2011年年度报告(详见附表1)，其中，沪市主板1家，深市主板1家，中小板3家，创业板1家。从审计意见类型看，5家上市公司被出具了标准无保留意见审计报告，1家上市公司（*ST兴业）被出具了带强调事项段的无保留意见，原因是其持续经营能力存在重大不确定性。
从2011年12月30日至2012年1月18日，共有21家证券资格事务所向中注协报备了上市公司审计机构变更信息，共涉及上市公司86家（详见附件）。其中，前后任事务所均已报备变更信息的有14家，仅前任事务所报备变更信息的有7家，仅后任事务所报备变更信息的有65家。
事务所报备的变更原因是：事务所合并或分立（39家）、时间安排或地域原因（10家）、前任事务所聘期已满（8家）、控股股东或实际控制人委派审计师（7家）、项目负责合伙人或主要审计团队整体加入后任事务所（6家）。
事务所报备信息表明，截至2012年1月18日，共有260家上市公司变更了年报审计机构，大部分后任事务所已与前任事务所进行沟通或正在进行沟通，有6家上市公司（国星光电、奥特迅、熊猫烟花、深纺织Ａ、骆驼股份和多伦股份）的后任事务所（国富浩华、大华、天健正信、中勤万信、众环海华和中喜）尚未按照有关规定报备，也未与前任事务所进行沟通。
针对上述问题，中注协在此提示各证券资格事务所，要切实按照《中国注册会计师审计准则第1153——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通》和《上市公司年报审计监管工作规程》（会协[2011]52号，以下简称《监管规程》）的要求，认真做好前后任事务所的沟通工作，以及上市公司年报审计机构变更信息报备工作，确保报备信息的及时、完整。
同时，中注协提醒各证券资格事务所及注册会计师，在上市公司2011年年报审计期间，要认真贯彻落实《关于做好上市公司2011年年报审计工作的通知》（会协[2011]112号，以下简称《年报审计工作通知》）精神，要始终牢记服务国家建设的崇高使命，不断强化自身质量控制体系建设，严格遵循职业道德守则要求，敢于揭示重大问题，如实发表审计意见；要严格执行有关独立性要求的各项规定，积极识别影响独立性的各种情形，持续强化独立性监控，确保职业判断客观、公正；要坚决抵制索取回扣、压价竞争、或有收费等不当行为，努力实现良性发展；要勤勉尽责，始终保持高度警觉和职业怀疑态度，充分关注关联方关系及其交易、收入的确认与计量、资产减值等重大风险领域，以及创业板公司审计、持续经营审计等疑难特殊事项，评估是否存在重大错报风险尤其是舞弊导致的重大错报风险，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性以及是否需要通过追加有针对性的审计程序予以有效应对，决不能在审计过程中麻痹大意、偷工减料，甚至丧失原则。
中注协将严格按照《监管规程》和《年报审计工作通知》的相关要求，持续跟踪、及时了解上市公司年报审计机构的变更情况，对恶意“接下家”及不正当低价竞争行为实施重点监控，并启动年报审计监管约谈机制，强化年报审计风险管控。对年报监管过程中发现的未严格遵循执业准则和职业道德守则的事务所及注册会计师，中注协将在2012年执业质量检查中予以重点关注。
上市公司2011年年报审计情况快报（第四期）

2012-02-03 16:25:54   

2012年2月2日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第四期），全文如下：
1月19日—2月1日，沪深两市共有13家上市公司披露了2011年年度报告(详见附表1)，其中，沪市主板7家，深市主板1家，中小板3家，创业板2家。从审计意见类型看，12家上市公司被出具了无保留意见的审计报告；1家上市公司（*ST星美）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，原因是其持续经营能力存在不确定性。
截至2月1日，会计师事务所共为19家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。其中，无保留意见审计报告17份，带强调事项段的无保留意见审计报告2份。
根据事务所报备的审计机构变更信息，1月19日—2月1日，共有6家证券资格事务所向中注协报备了上市公司审计机构变更信息，共涉及上市公司13家（详见附件）。其中，前后任事务所均已报备变更信息的有1家，仅前任事务所报备变更信息的有12家。其中，有3家上市公司（东信和平、东方通信和*ST泰复）的后任事务所（中瑞岳华和北京中证天通）尚未按照有关规定报告，也未与前任事务所进行沟通。
上市公司2011年年报审计情况快报（第五期）

2012-02-09 15:50:05   

2012年2月8日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第五期），全文如下：
2月2日—2月7日，沪深两市共有5家上市公司披露了2011年年度报告(详见附表1)，其中，沪市主板3家，深市主板1家，中小板1家。从审计意见类型看，5家上市公司均被出具了无保留意见的审计报告。
截至2月7日，会计师事务所共为24家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。其中，无保留意见审计报告22份，带强调事项段的无保留意见审计报告2份。
根据事务所报备的审计机构变更信息，2月2日—2月7日，共有5家证券资格事务所向中注协报备了上市公司审计机构变更信息，共涉及9家上市公司（详见附件）。其中，前后任事务所均已报备变更信息的1家，仅前任事务所报备变更信息的2家，仅后任事务所报备变更信息的6家。
中注协发现，在已披露年报的24家上市公司中，绝大部分上市公司的年报审计机构都能够按照修订后审计报告格式出具审计报告，但仍有个别公司的审计报告未使用修订后审计报告格式。
中注协提醒各证券资格事务所及注册会计师，要把握审计准则的最新变化，关注上市公司披露的年报及相关信息，并按照《关于做好上市公司2011年年报审计工作的通知》（会协[2011]112号）的要求，将新准则的精神与要求落实到年报审计工作中。
中注协发布上市公司2011年年报审计情况快报（第六期）

2012-02-16 17:57:26   

    2月8日—2月15日，沪深两市共有23家上市公司披露了2011年年度报告(详见附表1)，其中，沪市主板11家，深市主板3家，中小板9家。从审计意见类型看，20家上市公司被出具了无保留意见的审计报告；3家上市公司（S*ST北亚、广钢股份和ST联华）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。
3家上市公司被出具带强调事项段无保留意见审计报告的主要原因是，公司的持续经营能力存在重大不确定性：（1）2011年，S*ST北亚盈利432.98万 元，但截至2011 年12 月31 日累计亏损11,738.43 万元，且母公司2011年度无生产经营活动及营业收入。此外，S*ST北亚还涉及诉讼及重组事项，可能导致其持续经营能力存在重大不确定性。（2）截至2011 年12 月31 日，广钢股份累计亏损184,246.59万元，归属于母公司所有者权益为-20,251.10 万元。广钢股份已在财务报表附注中充分披露了已采取或拟采取的改善措施，但其持续经营能力依然存在重大不确定性。（3）截至2011 年12 月31 日，ST联华未分配利润累计达-33,053.69 万元，归属于母公司的所有者权益为-5,976.62 万元；ST联华计划未来发展多元化业务, 在第一大股东提供资金支持承诺的基础上尽早确定主营业务方向，形成稳定业务收入。ST联华认为在2012 年能提升自身持续经营能力，且已在财务报表附注充分披露了拟改善措施，但注册会计师仍认为ST联华的持续经营能力存在不确定性。
截至2月15日，会计师事务所共为47家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。其中，无保留意见审计报告42份，带强调事项段的无保留意见审计报告5份。
根据事务所报备的审计机构变更信息，2月8日—2月15日，共有5家证券资格事务所向中注协报备了上市公司审计机构变更信息，共涉及7家上市公司（详见附件）。其中，仅前任事务所报备变更信息的1家，仅后任事务所报备变更信息的6家。
为强化年报审计风险管控，提高上市公司年报审计工作质量，近日，中注协在京分别约谈立信、华寅、中兴财光华和大华等4家证券资格会计师事务所负责人，就事务所新承接的部分上市公司2011年年报审计业务可能存在的风险作出提示。中注协相关负责人强调，年报审计机构变更历来是中注协年报审计监管的重点，频繁变更审计机构的上市公司年报审计业务一直是中注协执业质量检查的重点领域，事务所要高度重视频繁变更审计机构的上市公司年报审计风险的监控与防范。一是在业务承接前，要按照质量控制准则要求和内部质量控制制度规定实施严格的风险评估。既要分析掌握公司相关情况和年报审计机构变更的真正原因，也要考虑自身的独立性和资源配置现状，避免超越自身能力承接业务；同时还要特别注意强化对分所的实时监控，杜绝出现分所擅自承接高风险业务的现象，切实做好审计风险的事前防范。此外，事务所还要与前任注册会计师进行必要的沟通，以便为业务承接提供决策参考。二是在业务承接后，事务所要切实做好人员委派、业务督导以及项目质量控制复核等关键环节的风险管控，避免审计计划流于形式、风险评估流于形式、业务质量控制复核流于形式、业务监控流于形式。
中注协将以本次约谈为起点，继续跟踪、分析高风险上市公司的年报审计情况，进一步开展相关主题约谈，持续强化对事务所的审计风险提示和专业技术指导，切实推动上市公司年报审计工作质量迈上新台阶。
中注协发布上市公司2011年年报审计情况快报第7期

2012-02-23 14:31:53   阅读 281次

2012年2月23日，中注协发布2011年年报审计情况快报，全文如下：
2月16日—2月21日，沪深两市共有32家上市公司披露了2011年年度报告(详见附表1)，其中，沪市主板12家，深市主板8家，中小板10家，创业板2家。从审计意见类型看，32家上市公司均被出具了无保留意见的审计报告。
截至2月21日，会计师事务所共为79家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。其中，无保留意见审计报告74份，带强调事项段的无保留意见审计报告5份。
截至2月21日，沪深两市共有7家上市公司披露了2011年度内部控制审计报告(详见附表3)，其中，沪市主板6家，深市主板1家。从审计意见类型看，7家上市公司均被出具了标准内部控制审计报告。
根据事务所报备的审计机构变更信息，2月16日—2月21日，共有4家证券资格事务所向中注协报备了上市公司审计机构变更信息，共涉及6家上市公司（详见附件）。其中，前任事务所报备变更信息的1家，后任事务所报备变更信息的5家。
中注协注意到，在2月16日—2月21日披露年报的32家上市公司中，绝大部分上市公司的年报审计机构都能够按照修订后的审计报告格式出具审计报告，但仍有个别公司的审计报告使用修订前审计报告格式。中注协再次提醒各证券资格事务所及注册会计师，要严格按照《关于做好上市公司2011年年报审计工作的通知》（会协[2011]112号）的要求，把握审计准则的最新变化，将新准则的要求传达到所有项目组成员，切实落实在业务执行、业务督导及项目质量控制复核等关键环节。在发布年报前，事务所要提醒上市公司注意审计报告格式及内容的变化，并密切关注其披露的年报及相关信息，避免出现类似问题。
为进一步强化年报审计事前事中监管，2月17日，中注协约谈最近被行业惩戒的中准和中喜等2家证券资格会计师事务所负责人，就其上市公司2011年年报审计风险进行提示，提醒事务所认真落实中注协提出的整改要求，切实完善和加强事务所质量控制体系建设，从源头上确保2011年年报审计工作质量。
中注协相关负责人指出，“帮助、教育、督促、提高”是中注协执业质量检查工作的目标。2011年，中注协对会计师事务所执业质量检查制度进行了一系列的改革创新，其主要目的就是通过对事务所的系统风险进行检查，引导事务所重视和加强质量控制体系建设，进一步提升事务所的整体执业质量。
中注协相关负责人表示，事务所要高度重视、系统学习和深刻领会中注协整改通知书的精神和要求，全面总结和认真汲取经验教训，切实将执业质量检查结果的整改落实作为提升事务所质量控制体系建设水平的重要契机和难得机遇。中注协将加大对被惩戒事务所整改措施落实情况的跟踪，不断加大整改复查力度及专业帮扶力度，为进一步提升行业整体执业质量不懈努力。
中注协将继续关注、分析资本市场热点，持续跟踪高风险上市公司的各种公开信息，继续开展相关主题约谈活动，进一步加强事务所年报审计工作专业技术指导力度，努力推动上市公司2011年年报审计工作质量实现新的跨越。
中注协发布上市公司2011年年报审计情况快报（第八期）

2012-03-02 08:20:03   

2012年3月1日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第八期），全文如下：
2月22日—2月28日，沪深两市共有91家上市公司披露了2011年年度报告(详见附表1)，其中，沪市主板31家，深市主板17家，中小板27家，创业板16家。从审计意见类型看，88家上市公司被出具了标准审计报告，3家上市公司（*ST金顶、ST中房和*ST远东）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。
3家上市公司被出具带强调事项段无保留意见审计报告的主要原因均为公司的持续经营能力存在重大不确定性：（1）*ST金顶由于以前年度为前大股东华伦集团有限公司违规提供担保，自2009 年以来面临多宗诉讼并陷入财务困境，除子公司四川金顶(集团)峨眉山特种水泥有限公司外，*ST金顶其他水泥生产线于2009 年12 月15 日全面停产。2010 年2 月，*ST金顶被债权人申请破产重整，2011 年9 月23 日，四川省乐山市中级人民法院作出(2010)乐民破(裁)字第1-1 号《民事裁定书》，准许*ST金顶破产重整。*ST金顶已在财务报表附注中披露了拟采取的包括但不限于生产自救、积极配合重整等改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。（2）2011 年，ST中房盈利4,733.93 万元，扣除非经常性损益后亏损2,270.63 万元，截至2011 年12 月31 日，累计未分配利润-35,479.03 万元。ST中房已在附注中披露了拟采取的改善措施，但持续经营能力仍然存在重大不确定性。（3）*ST远东2008——2010 年连续三年无主业，股票已于2008 年年度报告公布后暂停上市。公司持续经营能力存在不确定性。尽管*ST远东已在财务报表附注中披露了资产重组方案的进展情况，但截至2011 年12 月31 日，重大资产重组尚处于筹划阶段，重组方案最终能否成功实施及*ST远东能否持续经营仍然存在重大不确定性。
截至2月28日，会计师事务所共为170家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。其中，标准审计报告162份，带强调事项段的无保留意见审计报告8份。
2月22日—2月28日，沪深两市共有10家上市公司披露了2011年度内部控制审计报告(详见附表3)，其中，沪市主板1家，深市主板4家,中小板3家，创业板2家。从审计意见类型看，10家上市公司均被出具了标准内部控制审计报告。
截至2月28日，会计师事务所共为17家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4），均为标准内部控制审计报告。
中注协发布上市公司2011年年报审计情况快报（第九期）

2012-03-09 15:47:20   阅读 1274次

2012年3月8日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第九期），全文如下：
2月29日—3月6日，沪深两市共有126家上市公司披露了2011年年度报告(详见附表1)，其中，沪市主板45家，深市主板27家，中小板37家，创业板17家。从审计意见类型看，126家上市公司均被出具了标准审计报告。
截至3月6日，证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为296家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。其中，标准审计报告288份，带强调事项段的无保留意见审计报告8份。
2月29日—3月6日，沪深两市共有8家上市公司披露了2011年度内部控制审计报告(详见附表3)，其中，沪市主板3家，深市主板4家,中小板1家。从审计意见类型看，8家上市公司均被出具了标准内部控制审计报告。
截至3月6日，事务所共为25家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4），均为标准内部控制审计报告。
根据事务所报备的审计机构变更信息，2月29日—3月6日，共有4家事务所向中注协报备了3家上市公司审计机构变更信息（详见附件）。其中，前后任事务所均已报备变更信息的有1家，前任事务所报备变更信息的1家，后任事务所报备变更信息的1家。
中注协注意到，在2月29日—3月6日披露年报的126家上市公司中，仍有个别公司的审计报告使用修订前的报告格式。中注协再次强调，事务所在上市公司发布年报前务必提醒其注意审计报告格式及内容的变化。如再出现类似问题，中注协将对相关事务所予以通报。
2012年3月2日，中注协就处在盈亏边缘的上市公司年报审计风险防范约谈毕马威华振和中磊等2家事务所负责人，对其部分上市公司客户的2011年年报审计业务风险进行提示。
中注协相关负责人强调，对于处在盈亏临界点的上市公司，事务所要高度重视审计风险的防范与监控，强化项目组成员的配备和督导；注册会计师要始终保持职业怀疑态度，要在常规程序的基础上，注意结合非常规交易实际，设计、实施有针对性的特别审计程序，充分识别和恰当应对因管理层舞弊可能导致的财务报表重大错报风险，尤其要关注以下关键审计领域：一是要关注政府补助的划分是否合理，入账金额和入账时间是否正确，是否存在虚增利润的情况；二是要关注关联交易是否具有合理的商业理由，定价是否公允，有无向上市公司输送利益的倾向和迹象，同时还要关注关联交易的会计处理是否正确，以及对当年及以后年度财务报表可能产生的影响；三是要关注资产置换、股权处置等非常规交易的价格是否公允，相应的现金流入流出是否真实存在，相关的信息披露是否充分、适当；四是要关注管理层有关持续经营能力的评估，公司拟采取或正在采取的持续经营改善措施，关联方或者第三方提供或保持财务支持的情况，以及担保、诉讼或索赔事项对持续经营的影响，从而对被审计单位的持续经营能力以及与之相关的递延所得税资产确认等事项作出合理判定。
中注协将继续追踪资本市场热点，关注高风险上市公司的年报审计情况，继续开展相关主题约谈活动，支持和帮助事务所做好年报审计风险防范，切实提升上市公司2011年年报审计工作质量。
中注协发布上市公司2011年年报审计情况快报（第十期）

2012-03-15 09:26:16   

2012年3月14日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第十期），全文如下：
3月7日—3月12日，沪深两市共有130家上市公司披露了2011年年度报告(详见附表1)，其中，沪市主板55家，深市主板32家，中小板24家，创业板19家。从审计意见类型看，121家上市公司被出具了标准审计报告，8家上市公司（ST长信、三联商社、ST力阳、ST宝龙、ST秦岭、S*ST聚友、ST四环和*ST 嘉瑞）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（ST沪科）被出具了保留意见审计报告。
在被出具带强调事项段无保留意见审计报告的8家上市公司中，6家是因为持续经营能力存在重大不确定性，2家是因为诉讼事项结果存在不确定性：
1.ST长信。ST长信已无生产经营性业务且累计亏损数额巨大,中国证券监督管理委员会已核准了ST长信的重大资产重组方案，但由于资产置换交割工作尚未进行，其持续经营能力仍存在重大不确定性。
2.三联商社。三联商社原控股股东山东三联集团有限责任公司以资抵债房产涉及诉讼案件判决给三联商社带来重大不利影响，三联商社已将该项房产转入其他非流动资产核算并全额计提减值准备。2012 年3 月1 日，三联商社向最高人民法院提出再审申请。截至审计报告日，三联商社公司尚未收到该房产案件判决实际执行的法律文件，再审事项也没有新的进展。
3.ST力阳。截至审计报告日，ST力阳员工明立恩涉嫌诈骗的相关案件尚在在侦破当中，其结果具有不确定性。
4.ST宝龙。截至2011 年12 月31 日，ST宝龙未分配利润为-33,758.61 万元，归属于母公司的所有者权益为-3,814.58 万元，流动负债高于资产总额2,579.75 万元。ST宝龙已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。
5.ST秦岭。ST秦岭在2011 年归属于母公司的净利润为-16,553.61 万元，2011 年度经营活动产生的现金流量净额为-17,333.28 万元，资产负债率为93.99%。ST秦岭已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。
6.S*ST聚友。S*ST聚友主营业务持续亏损，虽然于2007年度、2008年度及2010年度实施了债务重组，但仍然存在巨额债务及对外担保连带责任。2010年，由于国家宏观政策变化，聚友网络原定与中锐控股集团有限公司计划实施的资产重组无法继续进行，于2010年7月解除合作关系。2010年11月，在聚友企业银行业金融机构债权人委员会的见证下，S*ST聚友与陕西华泽镍钴金属有限公司的实际控制人王应虎先生签订了《成都聚友网络股份有限公司重大资产重组之框架协议》。截至审计报告日，S*ST聚友的债务重组和资产重组工作正在进行之中，但由于债务重组和资产重组方案能否最终获得批准及成功实施尚不确定，S*ST聚友应承担的担保连带责任及持续经营能力仍存在一定的不确定性。
7.ST四环。截至2011年12月31日，ST四环累计亏损-23,630.95万元，营运资金为-3,771.87万元，生产经营面临较大压力。控股股东认为，ST四环最近一次重大资产重组的个别条件暂不成熟，已终止筹划本次重大资产重组，ST四环于2012年2月29日复牌，但其持续经营能力仍存在不确定性。
8.*ST 嘉瑞。*ST 嘉瑞财务状况虽有所改善，但截至2011年12月31日，未弥补亏损达64,963.43万元，归属于母公司的所有者权益为-20,310.82万元，银行借款20,477.65万元全部处于逾期状态（其中的6,825.20万元银行借款截至审计报告日尚未取得延期还款免息协议），主要财务指标显示其财务状况尚未根本好转。上述事项对*ST 嘉瑞的持续经营能力产生重大影响，*ST 嘉瑞已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。
ST沪科被出具保留意见审计报告的主要原因是，公司的持续经营能力存在重大不确定性: ST沪科对南京宽频科技有限公司的持股比例为99%、表决权比例为99%，对南京网信科技发展有限公司持股比例为50.30%、表决权比例为51%。注册会计师无法对上述两家公司的财务状况实施必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。母公司报表中对上述两家公司的长期股权投资已减值到零；合并报表中对上述两家公司的长期股权投资分别为-628.08万元、-54,81.18万元，列入预计负债。
截至3月12日，证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为425家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。其中，标准审计报告408份，带强调事项段的无保留意见审计报告16份，保留意见审计报告1份。
3月7日—3月12日，沪深两市共有14家上市公司披露了2011年度内部控制审计报告(详见附表3)，其中，沪市主板4家，深市主板9家,中小板1家。从审计意见类型看，14家上市公司均被出具了标准内部控制审计报告。
截至3月12日，事务所共为39家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4），均为标准内部控制审计报告。
中注协注意到，在3月7日—3月12日披露年报的130家上市公司中，三毛派神和钢研高纳等2家上市公司的审计报告仍使用修订前的报告格式，出具上述审计报告的事务所分别为希格玛和天职国际。中注协再次强调，事务所及注册会计师务必将《中国注册会计师执业准则（2010）》（以下简称“新准则”）的要求传达到所有项目组成员，在上市公司发布年报前，务必提醒其注意审计报告格式及内容的变化，并密切关注其披露的年报及相关信息是否符合新准则的要求。对于出现此类问题的上市公司项目，中注协将在2012年执业质量检查中予以重点关注。
2012年3月6日，中注协约谈中审亚太、深圳市鹏城和北京天圆全等3家证券资格会计师事务所负责人，就其承接的2011年业绩大幅波动的上市公司年报审计业务可能存在的风险进行提示。
中注协相关负责人强调，事务所要从系统风险防范的高度，将业绩大幅波动的上市公司作为高风险客户，始终保持职业怀疑，密切关注重要审计领域和疑难特殊事项，认真控制和化解可能存在的审计风险，真正做到独立、客观、公正地发表审计意见。一是要深入了解国内外经济环境和公司所处行业状况，关注外部市场需求、公司发展战略、公司组织结构以及关键管理人员的变动情况，恰当评价公司业绩波动的合理性；二是要关注公司业务经营及其变化，分析公司业绩的主要来源及其构成，上下游关键客户是否发生重大变化，同时联系公司的现金流量状况和以前年度业绩数据，分析公司业绩的“稳定性”、“含金量”以及波动的真正原因，关注其是否长期依赖非经营活动或者主要来源于新经营业务，是否存在人为调节的可能性；三是要关注公司的产品结构、销售模式、实际生产加工能力以及毛利率、销售数量、销售价格等的实际变化，测试与日常关联交易相关的内部控制的有效性，考虑公司通过未披露关联方虚构交易的可能性，并与以前年度、同行业其他企业进行比较，充分识别收入可能存在的舞弊风险；四是要关注重大、异常或复杂交易，尤其将年度间异常波动的项目作为审计重点。既要关注交易的价值流转，也要关注交易的实物流转（包括实物流转的真实性以及实物流转的数量大小等），以确定与交易相关的损益确认时点是否准确，入账金额是否恰当。
中注协将继续密切关注媒体相关报道，切实强化与有关各方的沟通协调，继续全面梳理和深入分析高风险上市公司信息，就资本市场各方关注的热点问题展开相关主题约谈，持续深化对事务所的审计风险提示和专业技术指导，切实提升上市公司2011年年报审计工作质量。
中注协发布上市公司2011年年报审计情况快报（第十一期）

2012-03-23 11:19:04  

2012年3月22日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第十一期），全文如下：
3月14日—3月20日，沪深两市共有202家上市公司披露了2011年年度报告(详见附表1)，其中，沪市主板69家，深市主板50家，中小板53家，创业板30家。从审计报告类型看，194家上市公司被出具了标准审计报告，7家上市公司（*ST博信、大成股份、ST天龙、ST三星、*ST盛润A、ST琼花和*ST西轴）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（*ST科健）被出具了无法表示意见审计报告。
被出具带强调事项段无保留意见审计报告的7家上市公司均是因持续经营能力存在重大不确定性：
1.*ST博信。*ST博信2009 年和2010年两年连续亏损，截至2010 年12月31日，累计亏损31,357.81万元；2011年度因取得非经常性损益而盈利，截至2011年12月31日的累计亏损金额为29,703.86万元。全资子公司贵州博信矿业有限公司钒矿开发建设项目2009年5月停工后至今未恢复建设，*ST博信虽已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。
2.大成股份。大成股份2011年净亏损38,158.50万元，截至2011 年12月31日，流动负债高于资产总额2,042.10万元。2011年7月8日，大成股份董事会审议通过《关于淄博大成热电有限公司关停的议案》，决定不再对全资子公司淄博大成热电有限公司实施搬迁改造，拟在两年内择机对其实施关停，生产设施拆除最大限度地收回资金，以将公司的损失降到最低。上述事项表明大成股份的持续经营能力存在重大不确定性。
3.ST天龙。2011年，ST天龙盈利6,629.46万元，但截至2011年12月31日，累计亏损44,896.29万元；股东权益为-5,951.07万元，其中归属于母公司的股东权益为-10,784.33万元；逾期借款及利息为11,097.69万元；投资性房地产中有8,217.30平方米土地使用权处于被法院查封状态。ST天龙已在财务报表附注中充分披露了已采取或拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性。
4.ST三星。截至2011年12月31日，ST三星流动负债高于流动资产11,028.09万元。2011年ST三星生产经营继续停止，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。ST三星已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。
5.*ST盛润A。2011年，*ST盛润A 已经与富奥汽车零部件股份有限公司(以下简称“富奥公司”)签署《重组意向书》、《吸收合并协议》，2012 年2 月签署《吸收合并协议的补充协议》，并于2012 年3月12日经2012 年第一次临时股东大会审议通过。富奥公司已启动对*ST盛润A的重大资产重组工作，但*ST盛润A与富奥公司的重大资产重组还应当符合中国证监会等主管部门的规定，并取得必要的审批，*ST盛润A的持续经营能力尚存在不确定性。
6.ST琼花。ST琼花主营业务连续亏损，且累计亏损数额巨大，ST琼花已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。
7.*ST西轴。*ST西轴近三年扣除非经常性损益后的净利润为负，截至2011年12月31日，*ST西轴累计未分配利润为-21,306.32万元，逾期借款为28,616.65万元、逾期利息7,845.65万元，无法按期偿还；2011年度经营性现金流量为-2,887.85万元，资金周转困难。*ST西轴已在财务报表中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。
*ST科健被出具无法表示意见审计报告主要原因是，公司的持续经营能力存在重大不确定性: *ST科健2011年12月31日的合并净资产为-122,384.29万元，严重资不抵债，存在多项巨额逾期借款、对外担保，面临多项诉讼、部分资产被查封或冻结，生产经营规模萎缩。经债权人广西新强通信科技有限公司申请，由广东省深圳市中级人民法院裁定对*ST科健自2011年10月17日起进行重整。截至审计报告日，*ST科健仍处于重整期间，管理人尚未向人民法院和债权人会议提交重整计划草案，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以证实上述重整能否有效改善中科健公司的持续经营能力，无法判断*ST科健按照持续经营假设编制的财务报表是否适当。
截至3月20日，证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为627家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。其中，标准审计报告602份，带强调事项段的无保留意见审计报告23份，保留意见审计报告1份,无法表示意见审计报告1份。
3月14日—3月20日，沪深两市共有22家上市公司披露了2011年度内部控制审计报告(详见附表3)，其中，沪市主板14家，深市主板6家,中小板2家。从内部控制审计报告类型看，14家上市公司均被出具了标准内部控制审计报告。
截至3月20日，事务所共为61家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4），均为标准内部控制审计报告。
根据事务所报备的审计机构变更信息，3月14日—3月20日，共有4家事务所向中注协报备了3家上市公司审计机构变更信息（详见附件）。其中，前后任事务所均已报备变更信息的1家，后任事务所报备变更信息的2家。
2012年3月14日，中注协约谈上海东华和山东正源和信等2家证券资格会计师事务所负责人，就其承接的、被媒体质疑的上市公司年报审计业务可能存在的风险作出提示。
中注协相关负责人强调，在年报审计期间，事务所要时刻关注媒体报道，对媒体质疑可能涉嫌财务造假的上市公司客户，要切实提高审计风险防范等级，强化项目组人员配备，加大项目质量控制复核力度，积极应对和全力防范可能出现的审计风险：一是要针对媒体质疑涉及的问题，重新评估已经获取的相关审计证据是否充分、适当，已经做出的相关审计结论是否全面、合理；二是要结合媒体质疑事项，认真评估