会计制度设计答案1.docx

2012,4.13会计制度设计01任务_0001一、辨析题（共4道试题，共20分。）1.判断正误并说明理由会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。 正确，以为会计活动本身就是一个系统，需要充分考虑会计活动的内部分工体系，应与企业规模，管理方针及战略规划等相匹配。2. 判断正误并说明理由多步式利润表设计是多次配比分布完成净利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节，分步计算当期净损益。按照以下三个步骤计算净利润：计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。错误，应该先算出营业利润，再算出利润总额，最后算出净利润。3.判断正误并说明理由企业内部控制应用指引是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。 正确，会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度镶嵌。 错误 ，因为企业内部控制应用指引是企业设计内部制度应参考的重要文件；4. 判断正误关说明理由。会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。错误，因为会计制度的核心职能不是保证会计信息的质量，是提高会计工作的效率； 二、简答题（共2道试题，共40分。）1. 会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计方式，谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解。答：会计制度定制的前提包括制定的目的和依附、实施范围和要求。其中目的和依据是制定会计制度的主要前提。在制定企业内部会计制度时，会计制度制定的目的和依据可以表述为：“为了加强企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益，适应市场经济发展，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业统一会计制度，特制定本制度。”会计制度的实施范围和对实施企业的要求是会计制度存在的一个前提条件。2. 分析说明为什么将资产负债表确定为财务报告体系的核心。答：资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。资产负债表从一个横断面最集中的体现了企业自创建以来的企业价值，投资人财富的积累和增值的全过程。它不仅能反映一个企业的过去，展示它的今天，更能预测它的未来。 资产负债表可以综合反映本企业以及与其股权上有联系的企业的全部财务状况。 1、反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况。2、可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额。 3、可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有投资者在企业投资总额中所占的份额。资产负债表是以资产=负债+所有者权益这一等式为理论基础的，据此可以分析公司的财务状况。 1、揭示公司的资产及其分布结构 2、揭示公司的资产来源及其构成 3、有助于评价公司的盈利能力 4、通过期初数与期末数的对比 三、论述题（共1道试题，共40分。）1.资料：在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？答：(一）会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员，是保证企业会计工作正常进行，充分发挥会计职能、实现会计目标的重要条件。会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强内部会计控制与监督，促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达到经济性、效率性和效益性。会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。（二）企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则1、适应性原则。与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。小企业业务量小，会计机构应相应小些，会计人员相应少些，机构内的分工也应粗些。大中型企业，经营规模大，业务量繁多， 应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。还要设立企业内部岗位责任制，考核各责任中心的业绩。机构应设大些，人员多些，内部分工也应细一些。集团企业，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位财务公司。（三）会计部经理领导下的集中核算模式以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。会计部内也可分设若干子部门或岗位。适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。通过设置，形成一个以主抓财务的副 厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计机构内部组织体系。（四）财会主管领导下的集中核算模式以财务与会计主管为领导，且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模式。适班2012,4,16郭爱荣001 ( 5)1.判断正误并说明理由会计政策和会计估计应在企业财务报表附注中予以披露 答；企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计。2.判断正误并说明理由会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。正确。因为会计活动本身就是一个系统，需要充分考虑会计活动的内部分工体系，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配。3. 判断正误并说明理由企业内部控制应用指引是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。正确。会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。4. 判断正误并说明理由多步式利润表设计是多次配比分布完成净利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节，分步计算当期净损益。按照以下三个步骤计算净利润：计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。错误。首先计算营业利润，然后计算出利润总额，最后计算出净利润。试题评价二、简答题（共2道试题，共40分。）1. 请阅读企业会计准则、企业会计准则应用指南，并指出他们各自的作用是什么？2. 会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计方式，谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解论述题（共1道试题，共40分。）1. 资料：在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？2012.4.16 01任务_0001辨析题简答题论述题一、辨析题（共4道试题，共20分。）1.判断正误并说明理由会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。参考答案：正确。因为会计活动本身就是一个系统，需要充分考虑会计活动的内部分工体系，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配。2. 判断正误并说明理由多步式利润表设计是多次配比分布完成净利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节，分步计算当期净损益。按照以下三个步骤计算净利润：计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。参考答案：错误。首先计算营业利润，然后计算出利润总额，最后计算出净利润。3.判断正误并说明理由企业内部控制应用指引是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。参考答案：正确。会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。4. 判断正误关说明理由。会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。参考答案：错误。其核心职能是确保企业财务报告目标的实现。01任务_0002辨析题简答题论述题一、辨析题（共4道试题，共20分。）1.判断正误并说明理由企业内部控制应用指引是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。参考答案：正确。会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。2. 判断正误关说明理由。会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。参考答案：错误。其核心职能是确保企业财务报告目标的实现。<br/>3.判断正误并说明理由会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。参考答案：正确。因为会计活动本身就是一个系统，需要充分考虑会计活动的内部分工体系，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配。<br/>4. 判断正误并说明理由 所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，报表使用者可以较清晰的了解企业所有者权益变动情况。参考答案：错误。 所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，但没有实现充分披露，因此需要编制所有者权益变动表来反映其当期增减变动情况。二、简答题（共 2 道试题，共 40 分。）1. 会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计方式，谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解。会计制度定制的前提包括制定的目的和依附、实施范围和要求。其中目的和依据是制定会计制度的主要前提。在制定企业内部会计制度时，会计制度制定的目的和依据可以表述为：“为了加强企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益，适应市场经济发展，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业统一会计制度，特制定本制度。”会计制度的实施范围和对实施企业的要求是会计制度存在的一个前提条件。2. 在我国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产，你认为原因何在？现金流量表的设计内容？现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别？一、现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，现金等价物是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 现金流量表提供了企业一定会计期间内现金和现金行等价物流入和流出的信息，有利于财务报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力，并据以预测未来现金流量。 企业倒闭的一个重要因素是现金流危机造成资金断裂，现金是企业的血液，自始至终贯穿于企业生存和发展的每个环节，一个企业想要持续经营，靠的不是损益表上的高额利润，而是必须保持良好而又充足的现金流量，否则就会引发财务危机，严重的导致破产。 二、现金流量表设计原理是“现金流入（来源）现金流出（运用）=现金净流量” 现金流量表分为三个基本部分及相关附注，其三个基本部分为：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，并采用报告式的结构报出。 现金流量表的内容包括正表和补充资料两部分。正表包括五项内容分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金流量的影响额以及现金及现金等价物的净增加额。三、论述题（共 1 道试题，共 40 分。）1. 资料：在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？01任务_0003辨析题简答题论述题一、辨析题（共4道试题，共20分。）1.判断正误并说明理由会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。参考答案：正确。因为会计活动本身就是一个系统，需要充分考虑会计活动的内部分工体系，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配。2.判断正误并说明理由企业内部控制应用指引是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。参考答案：正确。会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。3. 判断正误关说明理由。会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。参考答案：错误。其核心职能是确保企业财务报告目标的实现。4. 判断正误并说明理由文字说明法是会计制度设计中最广泛使用的一种方法，它以文字语言来说明会计制度的使用。比如会计凭证、会计账簿的设计。参考答案：错误。文字说明法是会计制度设计中最广泛使用的一种方法，它以文字语言来说明会计制度的使用。它以文字单独说明，比如会计制度总体说明，会计科目及其使用说明等。会计凭证、会计账簿的设计属于表格法。二、简答题（共 2 道试题，共 40 分。）1. 请阅读企业会计准则、企业会计准则应用指南，并指出他们各自的作用是什么？答：（1）会计准则的作用：一是有利于贯彻以人为本的科学发展观。对会计信息生成和披露作了更加严格和科学的规定，进一步强化了对信息供给的约束，有效地维护了投资者的知情权，有利于社会公众作出理性决策。二是有利于完善市场经济体制。我国会计准则建设，始终与建立和完善社会主义市场经济体制相互促进、相得益彰。三是有利于提高对外开放水平。会计是国际通用的商业语言，会计准则体系的发布，架起了密切中外经贸合作的会计技术桥梁，有利于进一步优化我国投资环境，全面提高我国对外开放水平。四是促使上市公司提高会计质量，更好地保护投资者作为信息不充分一方的利益。 （2）企业会计准则应用的作用主要表现在：企业会计准则应用指南对准则正文的进一步解释、说明，帮助企业会计人员更好地理解和掌握会计准则的基本内涵和会计处理的基本原则和方法，指导企业会计人员准确地进行会计业务的处理。同时对于全面贯彻执行会计准则具有重要的指导作用，对于为所有者、债权人、企业管理层和企业利益相关者提供更加有价值的信息具有全面的保障作用。 2 . 分析说明为什么将资产负债表确定为财务报告体系的核心。 答：财务报表是对企业财务状况、经营成果、现金流量的表述，是由四张主表和一份附注组成。企业财务报表使用者最为关注的是企业利润表中净利润的大小，投资者根据企业净利润的大小判断盈利能力，银行根据企业净利润的大小判断企业的偿债能力，税务机关根据企业净利润的大小判断企业的纳税能力。这是一种简单而有效的方法，但由于财务报表使用者太关注于企业的盈利能力，而导致各种财务造假事件的发生，这迫使人们将注意力转移到资产负债表中，根据资产负债表的财务数据判断企业盈利能力的大小，从而更加确立资产负债表观的核心地位。资产负债表从一个横断面最集中的体现了企业自创建以来的企业价值，投资人财富的积累和增值的全过程，它不仅能反映一个企业的过去,展示它的今天,更能预测它的未来。三、 论述题（共 1 道试题，共 40 分。）1. 资料：在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？答：1、根据苏州制药厂内部组织机构设置情况，遵循会计法，根据财政部发布的：会计基础工作规范要求设计该厂会计制度。设设计过程分为：五个阶段 （1）、准备阶段。会计制度设计主体为制药厂财务部，具体的会计主体确定为厂部和上海销售部，销售部为报账单位，每月向厂财务部报送销售部相关业务凭证和报表。( 2)、调查研究阶段。厂财务部备案上海销售部业务内容等相关资料。 (3)、设计阶段。在会计核算上，上海销售部隶属厂财务部，销售部会计和出纳人员由厂部委派；销售部派系人员在行政上服从销售部负责人领导。在业务上服从长财务部领导；销售部每旬向厂财务部报送一次凭证和销售收入明细表，每月上报一次销售报表和费用报表；销售部在上海开设一般存款；厂财务部对上海销售部实行备用金制度；销售部与厂财务部实现电算化联网。(4)、试行阶段。确定该会计制度试行期间为三个月。 5、定稿颁布阶段。在试行三个月后由会计制度总设计者召集销售部负责人及会计人员对试行的会计制度进行评价并确定修改意见后正式颁布施行。2、设置形式有以下情形；（1）、会计组织机构与财务组织机构的分设与合一。会计和财务组织机构合设有利于提高两个职能协同性，减少信息传递环节；但可能造成内部控制效果不佳。适用于中小型企业。（2）、会计组织机构的集中设置和分级设置。集中设置是指在企业主体设置会计组织机构，而下属机构不设会计机构，适用于小型企业。分级设置，即在企业主体设计会计制度，又在下级机构设置会计组织，适用于大中型企业3、根据苏州制药厂规模和机构设置情况已采用会计组织机构与财务组织机构合一设置；会计组织机构已采用分级设置。 4、制药厂应根据会计流程设计会计工作岗位及其职责。（1）、会计工作岗位、出纳工作岗位一人一岗，相互不得兼任。（2）、会计出纳销售人员不得相互兼任。（3）、出纳人员不得监管稽核，不得监管档案。（4）、会计制度要具体明确会计、出纳人员岗位职责。（5）、会计制度要明确有关业务处理的授权。（6）、关于会计人员的配备要具体明确各岗位人员的任职资格，配备方式以及会计人员的考核办法与任免程序。（7）、制度要明确会计人员应调度或离职时有关工作交接的具体程序。01任务_0004辨析题简答题论述题一、辨析题（共4道试题，共20分。）1. 企业可以根据其规模业务范围等实际情况，对企业的财务报告进行设计，因此企业具有财务报告自主设计权。答案：错误。企业应按照会计准则统一规定的财务报告格式和要求向报告使用者公开披露财务报告，因此企业没有财务报告自主设计权。<br/>2. 判断正误并说明理由 所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，报表使用者可以较清晰的了解企业所有者权益变动情况。答案：错误。 所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，但没有实现充分披露，因此需要编制所有者权益变动表来反映其当期增减变动情况。3. 判断正误关说明理由。会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。答案：错误。其核心职能是确保企业财务报告目标的实现。4. 判断正误并说明理由会计政策和会计估计应在企业财务报表附注中予以披露。参考答案：企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计。二、 简答题（共 2 道试题，共 40 分。）1. 在我国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产，你认为原因何在？现金流量表的设计内容？现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别？企业会计准则体系的作用： (1提高会计信息质量、维护社会经济秩序 (2)强化了对信息供给的约束，有利于社会公众作出决策 (3)有利于完善市场经济体制 (4)能促使上市公司提高会计质量，更好地保护投资者的利益 会计准则应用指南的作用： (1)进一步诠释准则的含义与概念 (2)对相关难点进行讲解 (3)详细解释了新的会计科目等，提高会计信息质量 (4)有利于内部控制的建设，有利于完善公司的治理结构，有利于提高企业管理水平 企业会计准则是一个总的规范，而企业会计准则应用指南是对准则的进一步具体详细的说明。. 2.会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计方式，谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解。设计的要求、确定设计分工以及学习文献资料等。 （2）调查研究阶段的主要工作。此阶段的工作包括选定典型单位、做好调查研究和修改设计计划。 （3）设计编写阶段的主要工作。此阶段的工作包括提出编写要求、拟定起草提纲、分头编写制度和讨论会计制度草案。 （4）试点修改阶段的主要工作。此阶段的工作是选定试行和修改定稿。三、论述题（共 1 道试题，共 40 分。）1. 资料：在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？上海焦化有限公司会计管理制度 一、上海焦化有限公司概况 ，上海焦化有限公司是以煤为主要原料的综合性的大型化工企业。始建于 1958 年。1997 年 6 月改制为由上海太平洋化工(集团)有限公司和上海市城市建设投资开发总公司多元投资的 有限责任公司。1999 年 2 月，上海焦化成为上海第一家、全国第二家申请进行债转股的企业。 1999 年 9 月 6 日签订书面协议，并于 2000 年 3 月正式实行债转股计划，使公司股东增至 4 家， 公司整体资产负债率大幅下降。 公司位于上海西南黄浦江畔的吴泾化学工业区，占地 108 公顷，职工 8000 余人。有两 座 5 000 吨级煤焦码头，一座 3000 吨级化工产品码头，两条铁路专用线，年总吞吐能力达 600 万吨。下设 10 个分厂、设计研究院、发展商社、实业总公司，还有数家中外合资企业。公司现 有总资产 60 亿元，历年来均进人按销售收入排名的全国 500 家最大工业企业行列，1999 年销售 收入位居上海第十八位。 公司是上海市最大的煤气生产企业，同时也是冶金、化工、医药、军工等行业重要原 料和燃料的供应基地。现拥有年产商品冶金焦 180 万吨、甲醇 20 万吨、煤焦油系列及其他化工 产品 20 余万吨(总计 120 余种)和日产城市煤气 320 万立方米、年产煤气 91 亿立方米的能力。 如今，上海市区 50的生活用气来自上海焦化。 公司拥有雄厚的技术力量，良好的设备装置，实行科学严密的现代化管理，产品质量 素享盛誉。公司坚持改革开放，注重发展外向型经济，优质产品源源进入国际市场，冶金焦和其 他十几种化工产品已出口到下列国家或地区：澳大利亚、日本、中国香港、韩国、泰国、土耳其、 法国、马来西亚、荷兰、南非、新加坡、德国、中国台湾、孟加拉国、越南、美国、阿根廷等， 并先后兴建了 5 家中外合资企业：上海卡博特化工有限公司、上海金泰实业有限公司、上海芝海 气化技术开发有限公司、上海豪斯化工有限公司、上海太平洋液化空气有限公司。 二、上海焦化有限公司会计组织结构 三、上海焦化有限公司会计管理制度设计 (一)现金管理制度 1现金储备和保管。 (1)根据上级规定，除财务部以及公司内独立小法人单位允许设立库存现金外，其他各分公 司、部门未经财务部同意，均不得自设小金库。 (2)库存现金限额须经工商银行核定，不得超储。公司规定限额为 20000 元库存现金，均由 财务部出纳管理。 (3)财务部出纳员在每日下午 3 时前预结现金数额，发现超储，及时存人银行，以保安全。 2现金使用范围。 (1)企业之间的经济往采均须通过银行转帐结算。根据国家政策规定，1 000 元以下的零星支 出可以使用现金结算。 (2)下列范围不受 1 000 元以内限额的约束； a职工医药费、抚恤金、丧葬费补助、困难补助。c招待协作单位费用等。 b出差人员按规定限额随身携带的差旅费、探亲职工预借车费等。 (3)销售货款及运输、劳务收入的现金必须当天解人银行，不得坐支，抵扣库存现金限额。 3现金报销程序。 (1)预约备用金。 a每天根据各单位预约的报销金额和预约当天的零星报销金额，报银行人员，由银行岗位 开现金支票做收入凭证并在现金支票上盖上上海焦化有限公司财务专用章， 然后由资金主管加盖 法人代表印鉴章连同收入凭证交给现金出纳人员，由出纳员提取现金。 b提取备用金，应提前一天开出现金支票送银行预约。 (2)职工医药费、退休职工医药费、家属医药费、托费、困难补助的报销程序。 a报销职工医药费，退休职工医药费，应根据卫生科审核的医药费单据和打印的电脑单金 额进行核对，数据正确方可报销，如金额不对，应重新卫生科打印正确的金额，予以报销。 b报销家属医药费应由职工携带劳保卡，病历卡去公司工会按规定审核并盖审核章由出 纳人员核准金额后方可报销。 c托费、困难补助由公司工会按规定审核并盖章后方可报销。 (3)全公司各项费用的报销程序。 a各部门应填写各项费用报销单，并加盖部门负责人章，然后经财务部各相应的人员审核 盖章后，方可报销。其中报销金额在 500 元以下(含 500 元)单据，由现金审核人员审核并盖章。 报销金额在 500 元以上的单据应由财务部经理审核并盖章。 b各部门、分公司报销金额在 2000 元以上时，应提前两天向现金出纳岗预约，否则不予 报销。 (4)差旅费报销程序。各部门、分公司报销差旅费应填写差旅费报销单，并加盖部门负责人 章后，报销单送成本岗位人员审核后由现金审核人员根据(上海焦化有限公司差旅费报销标准) 审核并盖章后，现金出纳付款。 (5)采购生产请款单的报销程序。零星采购材料，金额一般控制在 1 000 元以内，并填写生 产请款单加盖部门负责人章，然后由现金审核岗位人员审核并盖章后，方可报销。 (6)借款单借款程序。各部门填写借款单，并加盖部门负责人章，然后由财务部经理审核并 盖章后，方可借款。 4结算纪律。 (1)出纳员办理现金付出业务，必须以经过审核鉴证的会计凭证作为付款依据，未经审核凭 证有权拒付，审核人员对原始凭证的审核包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容、执行 人签字。对于违反财经政策、财经法规及手续不全的开支一律拒收、拒付，对于发票涂改现象也 一律不予受理。 (2)不准以白条抵留库存现金，代收、代付货款必须按规定入帐，不得宿留帐外。 (3)发现伪造凭证的数字，虚报冒领款项，应及时报告监督部处理。 (4)现金收付凭证和现金日记帐必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”， 要求准确及时，日清月结，库存现金帐实相符。 (二)银行存款管理制度 银行存款的管理： A 银行存款的管理： 1执行国家对银行存款的各项管理办法，随时了解和掌握银行存款的收支动态和余额，搞 好货币资金的调度，保证企业生产经营的需要。 2在银行开立的帐户，只供本企业业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其 他单位或个人使用。 B 银行存款的结算纪律 1严格遵守中国人民银行颁布的结算纪律，既有结算凭证均按结算要求规范、正确地填列。 当日填列的结算凭证，当日有效(支票除外)，隔日作废。 2企业在银行的帐户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发远 期的支付凭证。不准签发空白支票。 C 银行存款的核算 1遵守银行信贷、结算和现金管理的有关规定。 2认真审核收付款的结算凭证，特别对原始凭证的审核，要按照结算纪律执行。发票有涂 改现象一律不予受理。对于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一律拒收、拒付。经过 审核后的各项银行结算凭证，应据以填制银行存款的收款凭证和付款凭证，并登记入帐。 3各种银行存款的收付款凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假， 套取现金，套购物资，严禁用帐户搞非法活动。 4及时、正确地登记“银行存款日记帐”，重视对帐工作，发现不符，及时与银行联系， 尽快查对清楚。月末，编制银行存款余额调节表，调节表上的未达帐，此月处理完毕。 5银行存款的收付凭证和“银行存款日记帐”必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理， 帐户登记”，做到准确及时，日清月结。 (三)应收帐款管理制度 1销售票据的管理。 (1)销售部门每天将销售票据、 资金回笼表等及时送达财务部门。 (2)财务部门审核汇总上述 销售发票，登人计算机设置的相应的总帐、明细帐，并核对销售收人日报表。销售票据的审核是 指发票所开的客户名称， 金额是否与计算机内销售部门入帐的相一致。 开错发票进机后应按规定 开红字发票，发现问题应及时与销售部门联系。 物发票按时缴纳税金。 (3)按照税法规定，对销售部门所开出的货 2销售货款结算的管理。 (1)对客户所持现金、支票、汇票、期票等要认真鉴别真伪，以及户名、日期、金额(大小写) 是否开错、涂改，印鉴章是否清晰等。 (2)除业务往来频繁、信誉良好的客户以外，多次发生退 票的客户应予以重视， 可拒收其商业承兑汇票， 并督促销售， 清欠部门及时催收贷款， 回笼资金。 (3)每年按 5计提坏帐损失。 3债权的清理。 (1)应收帐款岗位人员要对应收帐款数据负责。数据输入时应认真细致，做到数据输入不串 户。每月应收帐款余额与总帐核对无误；由专人监督检查，每月定期向销售部门、清欠办提供应 收帐款信息。每年对未清帐的上海客户责任到人，至少对帐 1 次，外地客户每年通过信函形式对 帐，平时发现问题及时联系处理，杜绝应收帐款新一轮的坏帐发生。(2)为清理历年遗留的债权 以及由于破产、兼并、改制等原因带来的债权，避免坏帐的发生和诉讼时效的耽误，清欠办、销 售部门、财务部门、监审部门应共同协助，重点清理这些问题。本着“先易后难，先近后远，核 对帐目与催讨相结合。的原则，对长期不发生业务或濒临破产的客户要抓紧清理，对货物收回无 望的要配合清欠办、销售部门、监督部门立即起诉，要及时总结营销工作中涉及债权问题的经验 教训，采取积极有效的预防措施。清理债权是一项繁重复杂的工作，各有关部门要密切配合，提 供方便，共同做好公司应收帐款的管理工作 (四)存货盘点制度 1盘点部门。有管理部、生产部、财务部、技监部、营销部、储运部及有关生产部门。 2盘点内容。盘点采用永续盘存制，对存货进行清查，具体采用技术推算盘点法(对大量成 堆的存货进行量方、计尺，测算其数量)确定存货的实存数量，并根据存货的特点采用相应方法， 检查其质量是否符合原定标准。 储运部负责对原料、产成品的盘库帐面统计，收、发、存和台帐管理盘点日期确定。技监部 负责盘点的计量器具、质量认定和签订质保书工作。各生产分公司负责原料、产成品的投人产出 动态记录。生产部、财务部对实际库存与帐面库存差额查清原因后进行处理。 3盘点要求。煤炭分煤种、煤炭，按规格盘点，结帐折成千基。营销部提供采购，销售合 同中的途耗、水分等情况。储运部负责盘点盈亏结果。财务部根据公司权限进行相应帐务处理。 (五)辅助材料管理制度 1辅助材料是指除大宗原材料以外的所有材料，包括：工程材料、零购固定资产、备品配 件、维修材料、劳防用品、文具用品、低值易耗晶、包装物、辅助材料等。 2每月根据营销部、机动部的材料采购计划，编制资金用款计划报资金管理块，待综合平 衡后按下达用款数通知营销部、机动部采购计划。 3营销部、机动部购买材料要做到“货比三家”，合理采购，在保证质量的前提下，努力降低 采购成本。 4配合储运部、机动部在保证生产需要的同时，制定出主要材料的库存限额，降低库存储 备资金。 5采购付款。 (1)按供应单位的发票和其他结算凭证直接办理付款的，填制一式五联“生产收料单”。 （2） 按合同或计划预付材料货款的，填制一式三联“生产借款单”。收到发票及其他结算凭证时再填 制一式五联“生产收料单”。 (3)对材料应付款的规定，实行人帐后“天付款。 6仓库保管员凭入库单验收入库；月末结帐时，储运部已入库，未收到发票和虽已付款但货 未到齐的材料，开列一式二联清单分别由材料部按现行进价暂估入帐，到下月初以红字冲回，待 按正常手续入帐。 7对材料贷款已付，料未进仓的月末储运部不入帐，财务作在途材料处理。 8材料入库时，如有短缺或质差，由储运部查明原因，分别不同情况处理和索赔，并填制 一式三联，购人材料溢缺单。 9各分公司和各部门向储运部仓库领用各种材料时按不同用途填制各种领料单，领料单填 写必须规范并要注意工段名称。 10公司内部仓库之间材料转移，由工程部填制一式五联材料内部转帐单。 11若发现生产收料单数字填错，要及时填制一式二份申报调整单，其中一联通知财务调整 帐务。 12材料核算应根据材料管理要求和企业管理要求，编制各种报表和设置各种明细帐，材料 管理应做到： (1)要使材料帐帐相符、帐实相符，月末提供定额资金占用要及时、准确。 (2)对正常报废 的材料要及时办理手续进行帐务处理。 对非正常报废的材料要查明原因， 经有关部门批准后进行 帐务处理。 (3)负责做好材料物资采购往来的清算业务。 (4)储运部、营销部、机动部单独设 立委托加工材料的帐、卡，每月上报财务报表，由财务部监督呆滞物质的处理情况。 (六)在建工程管理制度 1有关部门。 (1)发展部，立项审批、根据要求进行招投标，并监督工程实施、项目竣工验收。 (2)设计院： 根据设想，进行项目设计，并根据实际情况出变更图纸。 审计，并进行项目审计。 (3)监督部：对照投标单位进行合同 (4)财务部：对项目的反映与监督。 2项目管理与核算。 (1)立项，项目立项应由有关部门提出申请，经发展部审核，并经可行性研究，确认有发展 前景，并有投资回报或关系到环保、生态等项目。对投资费用大的项目，要会同财务部磋商，并 出具报告，再报上级机关审批，项目批准后由发展部下达项目批准书。 (2)设计：由设计院 负责对项目的施工、安装、设备等工程支出进行设计，提出项目投资费用，经发展部、监督部审 核认可，财务部根据合同按进度付款。 (3)施工：发展部对已立项的工程，按照设计要求、 投资总额进行招投标，严格管理施工质量、进度，保证节点，严禁项目搭车，随意扩大内容，提 高标准。 (4)利息；对工程借款利息区别对待，项目在建，未交付使用记人在建工程项目， 已交付生产使用的记人当期损益， 外币借款进行的工程， 因外币折合率变动尚未交付生产使用的 项目记人在建工程，交付生产使用后记人当期损益。 (5)对已交付生产使用的资产，先进行 暂估人固定资产帐，确保折旧的及时提取，待项目正式竣工验收后，对原暂估数予以冲回，按竣 工确认数进固定资产。 (6)竣工、申请立项部门，必须严格按照设计要求，施工进度、质量 (7)项目竣工 进行项目验收，严禁要求增加内容，随意搭车；不得拖延时间，搞胡子工程。 后，要及时办理验收手续，由发展部牵头，会同监督部、财务部、申请立项单位、设计院、生产 部进行验收，合格后办理验收手续。由请购单位会同机动部设备部门，列出设备清单，并由机动 部设备部分编设备代码，以便固定资产入帐，而后转人固定资产。 (8)财务部除正常结算费 用外，对超投资、超合同及时汇报，并要经常到现场了解进度情况，进行资金控制。对工程费用 付款到 70时，要求施工单位交出决算，工程完工后留 10质保金，对设备材料采购，按进度 付款到 90，并收取发票，留 10质保金。 (9)对预付款的控制；项目预付款按合同进度 支付，工程时间长的要有发票。设备预付款，一般货到付款，重大设备参照上面第