2024年电大专科考试审计学原理考点版.doc

一、单项选择：1.审计的主体是（B.审计人）。2.(A.评价受托经济责任)是审计的总目标。3.（B.独立性）是审计的本质特性，也是确保审计工作顺利进行的必要条件。4.审计产生的客观基础是（A.受托经济责任关系）。5.中华人民共和国审计法在全国实行的时间是（B.1995年1月1日）。6.宋代审计司（院）的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为（D.财政监督）的专用词。7.审计的职能不包括（B.经济司法）。8.按照预先要求的时间进行的审计，称为（A.定期审计）。9.在西方最具代表性的国家审计机关是(B.立法系统)的国家审计机关.10.税务机关的财务收支业务应当由（A.国家审计）来进行审计。11.绩效审计属于（C.经济效益审计）。12.逆查法应先从（D.会计报表）查起。13.函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一个措施，这种措施一般用于（C.往来款项）的查证。14.（B.调整法）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证明的数据措施。15.民间审计属于（A.任意审计）。16.(D.审计业务约定书)是民间审计组织与设计委托人就审计项目所签定的正式文献.17.民间审计的业务范围不包括（D.会计监督）。18.民间审计人员在执行审计业务中，发觉有弄虚作假等不法行为的，应当在（D.出具的审计报告书）中明确提出。19.一般审计准则都对审计人员的业务技能和职业道德提出高标准，并且把（C.独立性）作为审计工作的灵魂。20.在审计过程中，假如遇到低层次的要求与高层次的要求的要求相抵触时，则应以（A.高层次）的要求为准，做出判断和评价。21.为了赢得（B.社会公众）的信任，必须实行审计准则。22.总体审计计划包括的内容有（A.审计目标）。23.搜集审计证据的阶段是（B.实行阶段）。24.审计通知书应由（B.国家审计机关）下达。25.不属于审计准备阶段的内容是（C.正确处理期后事项）。26.确定重要性水平是在审计（A.准备阶段）中进行。27.审计计划由（B.项目责任人）编制。28.（D.环境证据）证明力最差。29.下列证据中证明力最强的是(A.应收账款函证回函)30.下列证据属于口头证据的是（B.座谈统计）。31.属于内部证据的有（D.材料出库单）。32.综合类工作底稿包括的内容有（A.审计计划）。33.下列证据的证明力大小次序是（D.实物证据书面证据口头证据）。34.详细审计计划包括的内容有（B.审计程序）。35.（D.实物证据）是指从实物的外部特性和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。36.（D.材料入库单）是内部审计证据。37.被审计单位的内部控制未能发觉或预防重大差错的风险是(B.控制风险)38.上级审计机构对被审计单位因不一样意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（A.复审）。39.(B.流程图法)是内部控制的描述措施40.（D.统计日志帐和统计总帐）业务属于不相容职务。41.（D.调查表法）易于判断选择。42.统计抽样与非统计抽样（A.前者能够用概率论措施评价审计风险，而后者不能）。43.从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价来完成抽样工作的措施是（A.停一走抽样）。44.审计人员准备从张编号为0001至的现金支票中抽取100张进行审计，并将抽样起点随机确定为1975，采取系统抽样法所抽取的第五个样本号为（D.0055）。45.统计抽样与非统计抽样相比，其优势在于（C.能够依照样本分布的规律计算抽样误差的范围，并通过调整样本量来控制抽样误差和风险）。46.按抽样决议的（D.依据），审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。47.将某一审计对象总体划分为若干具备相同特性级次总体的过程为（D.分层）。48.注册会计师的审计报告的重要作用是（C.鉴证）。49.当注册会计师表示（A.无保存意见）意见时，审计报告的阐明段能够省略。50.具备法定证明效力的审计报告是（B.民间审计报告）。51.某注册会计师于4月5日完成了对某企业的审计4月20日准备签发审计报告审计报告日为(C.4月5日)52.审计报告的标题统一规范为（B.审计报告）。53.注册会计师审计报告的真实性和合法性应由（D.会计师事务所）负责。54.提交（D.管理提议书）是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一个体现。55.管理提议书是提供应被审计单位的(A.内部控制报告)56.被审计单位的会计报表就其整体而言是公允的，但个别会计处理措施的选用不符合国家颁布的企业会计制度，注册会计师应出具（A.保存意见）审计报告。57.民间审计报告应遵照的要求是（A.内容完整）。58.管理提议书与审计报告的区分重要是（B.对象不一样）。59.在复审期间，原审计结论和决定（A.照常执行）。60.审计报告的范围段包括（C.审计依据）和已实行的审计程序。61.（B.外勤工作结束日）为审计报告截止日。62.审计报告是审计人员对被审计单位（C.特定期期内与会计报表反应有关的所有重大方面刊登审计意见）。63.当审计人员发觉了被审计单位有违纪行为，然而却无法取得充足的证据，应当刊登（D.无法表示意见）类型的审计报告。64.当审计人员发觉了被审计单位会计处理措施的选用严重地违背了国家颁布的企业会计准则和有关会计制度的要求，应当刊登（C.否定意见）类型的审计报告。65.当审计人员发觉了被审计单位会计政策的选用、会计估量的作出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和有关会计制度的要求，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告，应当刊登（B.保存意见）类型的审计报告。二多项选择：: k; m2 X: X1 H% N- t0 B- u1.由（A.专职机构）和（B.审计人员）进行的审查才是审计。; G, y* J+ x0 C2 T, x4 f g 2.从事某项审计活动时必须依据的法律包括（ABC.宪法、会计法、审计法）。, r9 K4 |, h2 3.只有由（ABC.审计人、被审计人、设计委托人）。# p, O) U. J* g0 x. j* d4 d 4.审计的基本特性能够概括为（ACD.独立性、权威性、公正性）。% d) n# E* u5 L5 P6 X5.审计的独立性重要体现为（ABCE.机构独立、人员独立、工作独立、经济独立）。) 8 X6.审计与会计的联系重要表目前（ACE.二者起源亲密有关、二者彼此渗透，融汇、二者目标最后一致）。4 L8 n3 H5 j, E1 i2 C3 i9 i7.审计与会计的区分重要表目前（ABCD.产生的基础不一样、措施不一样、工作程序不一样、职能不一样）。# g% e! z, s 6 N; L9.下面有关审计的职能论述错误的是（BD.经济鉴证侧重于证明经济活动的真实性和准确性、经济鉴证只能表目前民间审计中）。7 10.审计的制约作用能够概括为（ABC.揭露损失浪费、揭露贪污舞弊、揭露渎职渎职）。 11.按审计主体分类，可分为（BCD.民间审计、内部审计、政府审计）。p1 R4 O6 l3 K, W% C0 X& Y4 g12.按审计地点分类，能够分为（CE.送达审计、就地审计）。713.按审计范围分类，能够分为（AB.所有审计、局部审计）。;14.经济效益审计与财政财务审计的重要不一样在于，经济效益审计重视的是检查（ACD.资源利用和经济性、经济活动的效益性、执行目标的效果性）。215.送达审计一般适合用于（BCD.学校、研究所、物价局）。 16.审计措施的选用必须（ACE.服从审计目标、服从于审计措施、适合用于被审计单位的实际情况）。3 E17.审查书面资料的措施有（ABC.审阅法、查对法、查询法）。+ ) a1 L% l5 p! P# q) p18.查对法包括（ABCDE.证证查对、帐证查对、帐表查对、表表查对、帐帐查对）。7 |- R w8 b6 J. v1 Y. x5 b19.证明客观事物的措施,重要包括(BCDE.盘存法、调整法、观测法、判定法). 20.下列财产中，（AD黄金、现金支票）采取突击性盘点。+ k/ h P4 l2 b. l Q21.民间审计人员职业道德详细包括（BCD独立标准、公证标准、客观标准）22.国家审计机关在审计过程中，不享受的权限是（BDE行政处罚权、刑事处罚权、纠正违法要求权）3 j U% p9 Wn 23.西方各国国家审计机关，按其从属关系不一样，重要类型有（ADE立法型、司法型、行政型）% y B* K* W5 h% Z24.中国注册会计师职业道德基本准则要求了民间审计人员的职业道德包括（ABCDE一般标准、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任）( A$ D3 F1 q: z7 u3 r25民间审计人员的法律责任按其形成原因分为（CDE违约责任、过错责任、欺诈责任）R7 p. H& V9 X/ s5 c26民间审计人员的法律责任按其性质可分为（BDE行政责任、民事责任、刑事责任）2 L/ f! M3 - H: x4 e6 J27我国审计专业技术职称包括（BCD高级审计师、审计师、助理审计师、）. 29会计咨询、会计服务业务指（ABC代理纳税申报、验资、代理记帐）( Z. 30假如审计人员中（ABD爸爸、母亲、儿女）是被审计单位的责任人或主管人员，审计人员则需要回避，否则就不符合独立性标准。d1 _2 A9 4 r! F31一般公认审计准则由（ABD一般准则、工作准则、报告准则）5 O- o b( 6 2 l I1 S32.一般准则包括（ABD独立性、训练与能力、职业道德）; A% M3 c# a) 34.审计人员对被审事项佥、合规性评价有（ABC法律、法规、制度）: r/ Z$ 35.审计人员选用审计依据，必须遵守的标准为（ABCD准确性、针对性、辩证性、有效性）36.审计依据的特点为（ACDE层次性、有关性、时效性、地区性）; * 37.审计程序一般包括（ACD准备阶段、实话阶段、终止阶段）U% a- c& Z; 38.技术经济标准是指（ACD相对数、平均数、有效数）. Lm2 V+ A, |39.审计业务约定书的内容有（AB审计范围、审计目标）n, e8 ?0 v, Q40.（ACDE复核审计工作底稿、正确处理期后事项、关注或有负债、撰写审计报告）6 Z 41.下列情况中，审计人员应当合理利用重要性标准的有（BC确定审计程序的性质、时间和范围、评价审计成果）( MaK42.下列说法中正确的有（ABD重要性水平越高，审计风险越低、重要性水平越低，获取的审计证据越多、可容忍误差越小，需选用的审计证据越多）6 o) 43.审计人员能够控制的风险有（CD检查风险、审计风险）44.被审计单位的应收账款为200万元，重要性水平为2万元，现对其中的50进行抽查，发觉0.96万元的错报，审计人员应当采取的措施是（BCD进行函证、追加审计程序、提议调整）* a0 P1 L. ) M, o# 45.审计证据按形式分类，可分为（BCDE实物证据、书面证据、口头证据、环境证据）5 j; v) 0 r# h) X$ r0 o47.审计工作底稿按类别划分，可分为（BDE流程图、业务类工作底稿、备查类工作底稿）; 49.内部会计控制包括（ABCD会计凭证控制、会计账簿控制、会计报表控制、会计分析控制）. Ia% Z- u; J6 b+ r! 50.流程图法的优点是（AD直观、灵活）) 0 51.（ABC现金、支票、报表）为严禁无关人员接触的重要物品。) F; C% ?8 f$ O+ V5 % ( h52.内部控制符合测试的措施包括（BCD穿行试验法、检查证据法、现场观测法） Q$ O / _. R$ Z0 Q. , 6 a53.内部控制总评的要点是（ABC健全性和科学性、层次性和合用性、经济性和协调性）/ 54.审计抽样内容划分可分为（CD属性抽样、变量抽样）55.样本设计需考虑的原因有（AB审计目标、抽样单位）56.样本选用的措施有（ABCD随机数表法、分层法、系统选用法、整群选样法）( I7 i 9 57.下面有关变量抽样的论述正确的是（BD用来估量总体金额而采取的措施、用于账户余额或报表项目标实质性测试）2 X1 n T% _/ D. k6 58.审计人员依据不一样的要求和措施，从审计对象总体中选用若干（C抽样单位），就组成了不一样的（D样本）* F9 G; ?6 j4 qI; v: p$ v+ d59.评价抽样成果的详细步骤为（ABCD分析样本误差、推断总体误差、重估抽样风险、形成审计结论）0 x1 d+ l2 q: fQ1 w$ s7 n60.具备法律效力的审计报告是（BC财政财务审计报告、民间审计报告）4 A( B% : w) v; C% Q61.审计人员在提出（BD保存意见、无法表示意见）审计意见时，应在阐明部分充足论述对会计报表所持意见的理由。7 R) h7 z6 63.编制审计报告一般需要通过如下步骤：（ABCD整顿和分析审计工作底稿、调整被审计单位的会计报表、确定审计报告意见的类型和措辞、撰写审计报告）, U X# S x! C3 U- D64.若审计人员通过实话在关实质性测试后，还以为与某一重要账户的认定有关的检查风险不能减少至可接收的水平，应当刊登（BC保存意见、否定意见）的审计报告。6 N* p1 65.管理提议书与审计报告的区分重要表目前（ABD对象不一样、责任不一样、影响程序不一样）三 判断题：8 V! p0 D6 k c! B* J+ r3 1、 1、审计的独立性体现为双向独立的是注册会计师审计。()! 4 u0 u/ 4 b; 2 g* 2、 审计的职能不是一成不变的，它是伴随经济的发展而发展变化的。()/ 3、 受托经济责任关系是审计产生的客观基础。（）# i+ ?8 T* 9 e/ 4、 盘存法适合用于对被审计单位的存货进行审查。（）5 n% t6 Q, , A8 Q9 P5、 在被审计单位存在重大贪污偷窃和严重违背财经纪律的行为是，应当采取详查法。（）F8 J8 D6 y# m- ( s6 B) a9 N, _6、 通过对书面资料的阅读的审查而取得审计证据的措施称为审阅法。（）3 D3 u) ?, G3 D7、 在实际审计工作中，往往把审阅法与查对法结合起来加以利用。（）0 Q4 3 u i ) ?8、 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一个措施，这种措施一般用于往来款项的查证。（）* N: n5t9、 在我国，注册会计师只有加入会计师事务所，才能承办业务。（）# e. m5 d % l- X! T# b6 W10、民间审计组织不得以减少收费的方式招揽业务。（）-11、机关指引监督内部审计的工作。（）8 ?; 12、审计依据包括审计准则。（） ?# B5 * 13、固有风险与检查风险成反项关系。（）7 . $ L5 V9 |9 ?% t14、期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。（）+ ( I# f6 Z) R: t2 W15、银行对账单属于外部证据。（）% Q16、审计人员亲自取得的证据比他人提供的证据证明力强。（） o17、有效的内部控制离不开健全的内部控制制度。（）18、职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围的标准。（）8 -19、非统计抽样的依据是审计人员的主观判断。（）. a: m20审计是一个直接的经济监督活动。 ( )21审计的职能不是一成不变的，它是伴随经济的发展而发展变化的。 ( )22受托经济责任关系是审计产生的客观基础。 ( )23审计的重要内容是指财务收支及有关经济活动。 ( )24财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。 ( )25报送审计重要适合用于国家审计机关对大型企业的审计。 ( )26无论是国家审计、内部审计、民间审计，在审计开始前，审计结构都要与被审计单位签订审计业务约定书。 ( )27详查法的优点是节约人力、物力和时间。 ( )28盘存法适合用于对被审计单位的存货进行审查。 ( )29在被审计单位存在重大贪污偷窃和严重违背财经纪律的行为是，应当采取详查法。( )30调整法只包括对未达账项的调整。 ( )31内部审计具备权威性和独立性。 ( )32在实际审计工作中，往往把审阅法与查对法结合起来加以利用。 ( )33函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一个措施，这种措施一般用于往来款项的查证。( )34国家审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。( )35地方审计机关对本级人民政府和审计署负责。 ( )36国家审计机关指引监督内部审计的工作。 ( )37中国注册会计师协会是行业纪律组织，不负担行政管理职能。 ( )38审计人员在提供专业服务时，能够代行被审计单位的管理决议职能。 ( )39独立审计基本准则不具备强制性，注册会计师执业规范指南具备强制性。 ( )40审计报告使用人是促进建立审计准则的重要原因。 ( )41收款员与记账员不能为同一人属于实物控制范围。 ( )42注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。 ( )43固有风险与检查风险成反项关系。 ( )44审计程序是审计人员在审计实行阶段所必须遵照的审计工作步骤。 ( )45期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。( )46审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签订的。( )47确定重要性水平是在审计实行阶段中进行。 ( )48在审计过程中，搜集到的审计证据越多越好。 ( )49审计人员向被审计单位员工问询后形成的统计属于书面证据。( )50审计人员亲自取得的证据比他人提供的证据证明力强。 ( )51部门经理复核是审计工作底稿复核最重要的步骤。( )52有效的内部控制离不开健全的内部控制制度。 ( )53审查内部控制的目标是为下一步工作创造条件。 ( )54审计人员进驻被审计单位后可立即进行符合性测试。( )55职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围的标准。 ( )56非统计抽样的依据是审计人员的主观判断。 ( )57属性抽样用于报表项目标审计。 ( )58变量抽样用于内部控制的符合性测试。 ( )59审计报告的签订日期应为完稿日期或会计报表截止日。 ( )60无法表示意见审计报告就是不刊登审计意见。 ( )61各种类型的民间审计报告都有阐明段。 ( )62当个别重要事项无法取得证据时，就应拒绝表示意见。 ( )63审计报告的报送对象只能是本级人民政府。 ( )四 简答题：l简述我国审计监督体系的内容和国家审计与民间审计的区分。答：审计按不一样主体划分为国家审计、内部审计和民间审计，并形成了三类审计组织结构，共同组成审计监督体系。国家审计和民间审计相对于审计客体而言都是外部审计，都具备较强的独立性，但二者存在如下区分：(1)审计方式不一样。国家审计是强制审计，民间审计是受托审计。(2)审计对象不一样。国家审计的对象重要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、利用情况；民间审计的对象包括一切营利及非营利单位。(3)审计监督的性质不一样。(4)审计实行伎俩不一样。国家审计是免费审计，而民间审计是有偿审计。(5)审计的独立性不一样。国家审计体现为单项独立，而民间审计体现为双向独立。(6)所依据的审计准则不一样。国家审计所依据的是审计署制定的国家审计准则，而民间审计则依据的是中国注册会计师协会制定的独立审计准则。2什么是审计关系人?它包括哪些详细内容? 答：审计的关系人是指组成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理提议书。被审计人一般为财产代管者或经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。只有由三方面关系人组成的关系，才是审计关系。3怎样了解审计的基本特性? 答：审计的三个基本特性为：独立性、权威性、公正性。 审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特性。包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具备法律效力。权威性是确保有效行使审计权力的必要条件。审计的公正性反应了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。4审计具备哪些基本职能?各职能问存在何种联系?答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。 经济监督是存在于各种审计形式之中的一个固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产互换、分派和消费等宏观和微观经济活动的全面监督与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计统计和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决议、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决议和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和提议，以促使其改进经营管理，提升经济效益。经济评价应当力求准确，实事求是。经济鉴证是指通过审查判定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否能够信赖，并作出书面证明。审计的经济鉴证职能突出表目前民间审计中。 审计基本职能之间的关系：经济监督是基础。经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。5在审计工作中，审计详细能发挥哪些作用?答：审计有两方面作用：制约性作用和促进性作用。 审计的制约性作用表目前：审计能够揭露损失浪费；能够揭露贪污舞弊，能够揭露渎职渎职，能够加强廉正建设。审计的促进性作用表目前：督促受托经济责任的正确确定和切实履行；督促经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理：督促经济效益的充足实现和社会效益的合法保障；督促经营管理的完善；督促加强宏观调控。6审计按主体怎样分类?各类的重要内容是什么?答：按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。国家审计是指由国家审计机关依法实行的审计。内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高责任人的指令所实行的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之外。 民间审计是经政府有关部门同意、注册的社会审计组织受托人委托所实行的审计。 7审讣按内容和目标怎样分类?各类的重要内容是什么?答：按审计的内容和目标分类为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。 财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。财经法纪审计是指被审单位落实执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，重要包括：业务经营审H-、管理审计、绩效审计。经济责任审计是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。 8我国注册会计师的业务范围包括哪些内容?答：注册会计师的业务范围包括审计业务、会计咨询和会计服务业务、其他法定审计业务。 审计业务，包括审查企业会计报表，出具审计报告：验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具备关报告；法规、行政法要求的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务，包括设计财务会计制度及其有关的内部控制制度；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询；代理纳税申报；代理记账；代办申请注册登记，协助确定协议，章程和其他经济文献；培训财务会计人员；审核企业前景财务资料；资产评定。其他法定审计业务，包括“三资企业的验资、会计报表的审计；股份制企业的验资，改组审计、年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计；企业对外报送的会计报表。9什么是民间审计人员职业道德?其重要内容是什么?答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵照的行为规范，是对审计人员思想意识、品德涵养等方面要求的基本要求。 中国注册会计师协会公布的中国注册会计师职业道德基本准则要求了五个方面职业道德详细的内容：一般标准、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。10民间审计人员对客户有何责任?答：第一，按时保质地完成委托业务的责任。 第二，保密的责任。 第三，按要求标准收费的责任。11民间审计人员对同行有何责任?答：第一，配协议行工作。第二，不得损害同行利益。第三，不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。第四，不得以不合法伎俩与同行争揽业务。12民间审计人员怎样预防法律责任?答：(1)遵照专业标准和职业道德要求。 (2)谨慎选择委托单位。 (3)建立、健全会计师事务所质量控制制度。 (4)严格签订审计业务约定书。 (5)深入了解委托单位的业务。 (6)提取风险基金或购置责任保险。13什么是独立审计准则?我国独立审计准则体系由哪三个层次组成?答：独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制定颁布的，指引注册会计师执业时应遵守的行为规范。 独立审计准则体系由如下层次组成，即：独立审计基本准则、独立审计详细准则与独立审计实务公告、执业规范指南。 (1)独立审计基本准则是指对注册会计师任职资格的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计详细准则、独立审计实务公告和执业规范指南的基本依据，也是独立审计准则的总纲。(2)独立审计详细准则是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行一般审计业务，出具审计报告等行为做出的详细规范，包括：会计报表审计，审计业务约定书，审计计划，审计抽样，审计证据，审计工作底稿，审计报告，错误与舞弊，内部控制与审计风险，审计重要性，分析性复核，利用教授的工作和利用其他注册会计师的工作。(3)独立审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行特殊行业、特殊目标、特殊性质的审计业务出具审计报告等行为做出的详细规范。14什么是审计业务约定书?包括哪些详细内容?答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签订的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目标、审计范围及双方应负责任等事项的书面文献。 审计业务约定拗应具备如下基本内容：(I)签约双方名称。(2)审计目标。(3)审计范围。(4)双方的责任和义务。(5)出具审计报告的时间要求。(6)审计收费。(7)审计报告的使用责任。(8)审计业务约定书的有效期间。(9)违约责任。(10)其他有关事项。15什么是审计风险?其详细内容有哪些?答：审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后刊登不恰当审计意见的也许性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。三者之间的关系为：审计风险=固有风险控制风险检查风险16什么是审计证据?有何特点?答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采取各种措施获取真实证据，用于证明或否定被审计单位会计报表所反应的财务情况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。审计证据具备如下特点：有关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。17审计证据的充足性与哪些方面有关?答：审计证据的充足性与如下几方面有关：1审计项目标重要程度。2审计风险。3审计证据的类型。4获取审计证据的途径及审计人员的经验。18什么是审计工作底稿?怎样对审计工作底稿进行审核?答：审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的所有审计工作统计和获取的资料。 审计工作底稿审核采取三级复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐层复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充足地补充和完善，为审计报告提供了强有力的确保。 对于审计工作底稿的审核应当按照如下要点进行：(1)实行审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。(2)获取的审计证据是否充足有效。(3)审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。(4)审计结论是否恰当。19简述内部控制及其所包括的要素。答：内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决议。实现既定目标，维护资产完整，确保财务收支台法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。 内部控制包括要素为：控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。20简明阐明经济业务处理过程分工的要点。答：经济业务处理过程分工的要点是：(1)经济业务的授权及其执行必须分工。(2)经济业务的执行及其审核必须分工。(3)经济业务的执行及其统计必须分工。 (4)经济业务的统计及其审核必须分工。21简述文字描述法、调查表法和流程图法各自的要点及其优缺陷。答：(1)文字描述法要点：论述信息的起源。 论述信息的处理。 论述信息的存储。 论述核心控制点所在。优点：灵活、简便、易行。缺陷：较为抽象，细节难辨。 (2)调查表法要点：依照审计目确实定调查事项。 表列项目标准规范。 核心控制点分别列项。 易于判断选择。优点：简便易行，概括性强，一目了然，省时省力。缺陷：系统性差，难以将所有应调查事项包括在内。易于流于形式。 (3)流程图法要点：依据系统确定分工。 标明分工界定控制。 图示符合衔接规范。 流程线路清楚易见。 会计统计一目了然。优点：直观，便于体现内部控制的特性；灵活，便于查阅和评价内部控制。缺陷：绘制和利用流程图必须具备较高的专业素质。22什么是符合性测试?为何要进行符合性测试?答：符合性测试是在对被审单位内部控制进行初评的基础上，为证明该控制是否在实际工作中得以落实执行，以及其效果是否符合设置该控制的初衷而进行的测试活动。 进行符合性测试的目标是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。23设计样本时，应考虑哪些基本要素?答：在设计样本时，要考虑如下基本原因： (1)审计目标。 (2)审计对象总体与抽样单位。 (3)抽样风险与非抽样风险。 (4)可容忍误差。 (5)可信赖程度。 (6)预期总体误差。(7)分层。24什么是审计报告?它是怎样进行分类的?答：审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计成果向审计委托人所作的书面报告，审计报告是审计工作的最后成果。 审计报告的种类如下：(1)按审计报告撰写主体分为：国家审计报告、民间审计报告、内部审计报告。(2)按审计报告的内容分为：财政财务审计报告、财经法纪审计报告、经济效益审计报告。(3)按审计报告的详略程度分为：简式审计报告、详式审计报告。25民间审计报告都有哪些内容和类型?答：民间审计报告的标题统一规范为“审计报告”。其内容包括：标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址及报告日期。 民间审计报告的类型有：(1)无保存意见的审计报告。(2)保存意见的审计报告。(3)否定意见的审计报告。(4)无法表示意见的审计报告。26出具无保存意见的审计报告应满足的条件是什么?答：出具无保存意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足如下条件：(1)会计报表符合国家颁布的企业会计准则和有关会计制度。(2)会计报表在所在重大方面公允地反应了被审计单位的财务情况、经营成果和现金流量情况。(3)其审计已按照独立审计准则的要求，实行了审计工作，在审汁过程中未受妨碍和限制。(4)不存在应调整或披露而被审H-单位未予调整或披露的重要事项。27注册会计师在何种情况下出具保存意见的审计报告?答：注册会计师出具保存意见的审计报告的情形是以为被审计单位会计报表的反应就其整体而言恰当的，但存在如下不足：(1)个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目标编制不符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的要求，被审单位拒绝调整。(2)因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。(3)个别会计处理措施的选用不符合一贯性标准。28注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告?答：注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是以为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：(1)会计处理措施的选用严重违背国家颁布的企业会计准则和有关会计制度的要求；被审计单位拒绝进行调整。(2)会计报表严重扭曲了被审单位的财务情况、经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。29什么是管理提议书?它一般包括的基本结构和内容有哪些?答：管理提议书是指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，也许导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面提议。 管理提议书的基本结构和内容包括： (1)标题。标题统一为“管理提议书”。 (2)收件人。管理提议书的收件人应为被审计单位管理当局。 (3)审计目标、会计责任与审计责任。