2024年自考审计学.doc

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全国7月高等教育自学考试
审计学试题
课程代码：00160
一、单项选择题（本大题共20小题，每题1分，共20分）
在每题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多项选择或未选均无分。
l.独立审计基本准则中外勤准则的内容有 （ ）
A.注册会计师的个人资格与执业时应有的态度
B.与委托人协商审计委托书以及审计计划的安排
C.考虑重要性和审计风险
D.承诺应遵照保密性的义务
2.下列各项目中，哪一项违背了权利和义务认定?（ ）
A.将未发生的销售登记入账
B.已发生的销售业务未登记入账
C.未将作为抵押物的存货披露
D.待摊费用摊销不恰当
3.审计业务约定书是由会计师事务所与下列哪一方共同签订的明确双方责任和义务的书
面文献?（ ）
A.注册会计师 B.委托者
C.被审计单位 D.会计报表使用者
4.注册会计师获取的被审计单位有关人员的口头回复所形成的书面统计，属于审计证据中
的（ ）
A.书面证据 B.口头证据
C.实物证据 D.环境证据
5.下列情况下，能够采取否定式函证的有( )
A.账龄较长的债务人 B.欠款金额较大的债务人
C.有争议的债务人 D.欠款金额较小的债务人
6.为了证明已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（ ）
A.只审查销售日志账 B.由日志账追查有关原始凭证
C.只审查有关原始凭证 D.由有关原始凭证追查销售日志账
7.注册会计师在编写审计报告时，在乎见段中使用了“因为上述问题导致的重大影响”的
术语，这种审计报告是（ ）
A.无保存意见审计报告 B.保存意见审计报告
C.否定意见审计报告 D.无法表示意见审计报告
8.国家审计由如下机构领导，审计的权威性和独立性最强的是（ ）
A.由最高法院领导的
B.由财政部领导的
C.由国务院领导的
D.由议会(人大)领导的
9.应收账款函证的回函应当（ ）
A.直接寄给客户
B.直接寄给会计师事务所
C.直接寄给客户和会计师事务所
D.直接寄给客户，由客户转交会计师事务所
10.有关内部审计的下列说法中，不正确的是（ ）
A.对内部控制进行监控是内部审计的工作职责
B.相对于政府审计、注册会计师审计而言，独立性最弱
C.它是被审单位内部控制的一个重要组成部分
D.内部审计是外部审计的基础
11.注册会计师通过下列哪一项审计程序，不能查找被审计单位未入账的应付账款?（ ）
A.审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票
B.审查所有应付账款函证的回函
C.审查资产负债表日后一段时间内的现金支票存根
D.审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关统计
12.“存在或发生”认定和“完整性”认定分别与如下哪项有关?（ ）
A.财务报表要素的低估和高估
B.财务报表要素的高估和低估
C.财务报表要素的金额与性质
D.财务报表要素的披露与体现
13.下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的是（ ）
A.审计调整分录汇总表
B.企业营业执照
C.企业章程
D.重要的会议统计
14.ABC股份有限企业1月购入重要专用设备，购入后采取平均年限法计提折旧，
因为技术进步的原因，董事会1月1日决定改用年数总和法计提折旧。管理当
局已进行有关的处理，但未予披露，则注册会计师应刊登的审计意见为（ ）
A.带强调事项段的无保存意见 B.保存意见
C.无法表示意见 D.标准无保存意见
15.在下列情况下，审计人员能够承办客户委托的审计业务而无须回避的是（ ）
A.审计人员本人拥有客户股票
B.审计人员的父母拥有客户的股票
C.审计人员的儿女拥有客户的股票
D.审计人员的好友拥有客户的股票
16.审计人员在执业过程中发觉自己无法胜任此项工作，应当（ ）
A.出具保存意见的审计报告
B.出具无法表示意见的审计报告
C.祈求会计师事务所改派其他审计人员
D.依赖客户职工的才能
17.若被审计单位常常无合法理由更换会计师事务所及注册会计师，接任的会计师事务所及
注册会计师就也许冒很大的（ ）
A.抽样风险 B.检查风险
C.固有风险 D.控制风险
l8.一般而言，要证明被审计单位对某项资产确实拥有所有权，注册会计师应获取的审计证
据为（ ）
A.实物证据 B.书面证据
C.口头证据 D.环境证据
19.下列审计程序中，能够获取实物证据的是（ ）
A.分析性复核 B.检查
C.计算 D.监盘
20.下列各项审计程序中，一般情况下，效率最高而成本最低的审计程序是（ ）
A.监盘 B.分析性复核
C.计算 D.问询
二、多项选择题(本大题共10小题，每题2分，共20分)
在每题列出的五个备选项中最少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选.多项选择、少选或未选均无分。
2l.下列会计师事务所和注册会计师的行为中，违背职业道德的有（ ）
A.注册会计师担任被审计单位的独立董事
B.会计师事务所为同一家上市企业提供资产评定和审计服务
C.会计师事务所的收费标准明显低于其他会计师事务所，但并未减少执业质量
D.会计师事务所向协助取得委托业务的单位支付了佣金
E.三年前注册会计师是被审计单位的员工
22.独立审计准则是用来规范注册会计师（ ）
A.执行审计业务 B.获取审计证据
C.形成审计结论 D.出具审计报告
E.职业道德
23.会计师事务所承办审计业务时，应重点考虑（ ）
A.独立性原因
B.专业胜任能力原因
C.被审计单位管理当局品行是否正直原因
D.廉洁性原因
E.公正性原因
24.下列与资产负债表和损益表组成要素都有关的认定有（ ）
A.存在或发生 B.权利和义务
C.估价 D.完整性
E.体现与披露
25.下列审计程序中属于实质性测试程序的有（ ）
A.监盘库存现金
B.抽查大额现金和银行存款收支
C.随机抽取数月的银行存款余额调整表，查验其是否按月正确编制且复核无误
D.问询对货币资金的接触是否有必要的安全防范措施
E.对银行存款余额进行分析性复核
26.函证银行存款余额，注册会计师能够证明（ ）
A.银行存款是否存在
B.银行存款金额
C.是否存在企业未统计的银行存款
D.银行借款和银行存款登记窜户的情况
E.银行存款内部控制有效性
27.注册会计师在确定企业应收账款询证函发送的样本量时，应考虑（ ）
A.函证方式
B.此前年度函证的成果
C.函证发送时间
D.所有应收账款占资产比重
E.应收账款各账户余额大小
28.固定资产的审计重点放在检查当期购入业务，而不放在由上年度账户结转的余额上，原因为（ ）
A.当期购入的固定资产一般极少
B.购入的固定资产其数量常常很大
C.当期减少的固定资产极少
D.固定资产很也许在会计统计中保持若干年
E.上年度账户结转余额错误极少
29.被审计单位管理当局应负担的会计责任为（ ）
A.保持资产的安全完整
B.确保审计报告的真实、合法
C.确保会计资料的真实、合法、完整
D.建立健全内部控制制度
E.提供管理当局申明书
30.若注册会计师通过实行有关实质性测试后，仍以为与某一重要账户的认定有关的检查风
险不能降至可接收的水平，应（ ）
A.出具无保存意见加阐明段的审计报告
B.出具保存意见的审计报告
C.出具否定意见的审计报告
D.出具拒绝表示意见的审计报告
E.不出具审计报告
三、名词解释(本大题共2小题，每题2分，共4分)
31.审计风险
32.实物证据
四、简答题(本大题共2小题，每题5分，共10分)
33.审计范围受到限制时，注册会计师应怎样处理?
34.简述存货监盘要做的重要工作。
五、论述题(本大题共1小题，共10分)
35.试述注册会计师在审计时，是否必须执行符合性测试程序？若不是，请阐明在何种情况下能够不执行该审计程序？符合性测试程序对实质性测试程序有何影响？
六、案例分析题(本大题共3小题，每题12分，共36分)
36.东方会计师事务所注册会计师张民、王兵在对ABC股份有限责任企业（系上市企业）会计报表进行审计的过程中获取的该企业12月31日的有关会计统计资料如下：
（单位：万元）
项目名称
金额
银行存款
5，000
短期投资
600
应收票据
12，000
应收账款（净额）
75，000
其他应收款
24，000
存货
84，000
固定资产（净值）
97，000
在建工程
26，300
应付账款
34，570
银行借款
56，800
资本公积
48，750
主营业务收入
675，000
主营业务利润
67，898
利息支出
5，464
问：上述报表中哪些项目合用函证程序？请将各函证项目标函证对象、函证内容、可选择的函证方式分别填入下列表格中。
项目名称
接收函证对象
函证的重要内容
函证方式

37.注册会计师杨天在对X企业存货项目标有关内容控制制度进行测试后，发觉该企业存
在如下几个也许导致错误的情况：
(1)仓库管理控制松弛，存货无定期盘点制度；
(2)X企业此前从未接收过注册会计师的审计；
(3)X企业存货的计价措施由先进先出改为全月一次加权平均；
（4）B企业存储于X企业的D产品也许已记入X企业账簿中。
要求：按下列要求，将答案填入题后的表格中。
(1)注册会计师应当分别执行的最重要的实质性测试程序是什么?
(2)执行的实质性测试能够实现哪些审计目标?
(3)执行的各项实质性测试程序所获取的审计证据，如按其外形特性可分属哪些类型?
情况序号
审计程序
审计目标
审计证据类型
（1）

（2）

（3）

（4）

38.注册会计师王洪已于3月10日完成ABC股份有限企业会计报表外
勤审计工作，现正在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于
年3月25日提交，在复核审计工作底稿时，王洪发觉存在如下几个重要情况：
(1)3月5日，法院最后裁定，2月ABC企业被控告侵权，应赔偿DFH
股份有限企业125万元。
(2)ABC股份企业计提坏账准备的百分比由按应收账款年末余额的
千分之三提升到千分之五。
(3)在12月31日对ABC产品进行监盘时，发觉数量短缺1000件，A产品单
位成本870元，但ABC股份有限企业未做调整。
(4)ABC股份有限企业6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管
理部门启用，但当年并未计提折旧。企业会计政策要求，该设备折旧年限为5年，
残质率为10％，按直线法计提折旧。
要求：就以上四种情况分别提出披露或调整提议，必要时编制调整分录。