2024年中级财务形成性考核册作业一答案.doc

作业一
习题一
一、目标，练习坏账准备的核算
二、资料，
M企业对应收账款采取账龄分析法估量坏账损失。初“坏账准备”账户有贷方余额3500元，当年，3月确认坏账损失1500元。12月31日，应收账款账龄及估量损失率如下表所示
坏账损失估量表 金额：元
应收账款账龄
应收账款余额
估量损失%
估量损失金额
未到期
10
0．5

过期1个月
80000
1

过期2个月
60000
2

过期3个月
40000
3

过期3个月以上
0
5

共计
30

3月4日，收回此前已作为坏账注销的应收账款4000元。
三、要求
1．计算末应收账款预计的坏账损失金额并填入上表中。
2．编制、有关业务的会计分录。

解答：
1、表中估量损失金额为：
应收账款账龄
应收账款余额
估量损失%
估量损失金额
未到期
120 000
0.5
600
逾期1个月
80 000
1
800
逾期2个月
60 000
2
1200
逾期3个月
40 000
3
1200
逾期3个月以上
20 000
5
1000
共计
320 000
—
4800

2、有关会计分录：
：
⑴确认坏账损失：
借：坏账准备 1 500
贷：应收账款 1 500
⑵计提减值准备：
4800=3500-1500+x
X=2800
借：资产减值损失 2 800
贷：坏账准备 2 800
：收回已经注销的坏账：
借：应收账款 4 000
贷：坏账准备 4 000
借：银行存款 4 000
贷：应收账款 4 000

习题二
一、目标，练习应收票据贴现的核算
二、资料，
M企业于6月5日收到甲企业当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。该票据面值800000元，期限90天，年利率2%，7月15日，M企业因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3%，贴现款已存入M企业的银行账户。
三、要求，
1．计算M企业该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。
2．编制M企业收到以及贴现上项票据的会计分录。
3．7月末，M企业对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中怎样披露？
4．8月末，M企业得知甲企业包括一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结，此时，对上项贴现的商业汇票，M企业应怎样进行会计处理？
5．上项票据到期，甲企业未能付款，此时M企业的会计处理又怎样进行？

1．计算M企业该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。
到期值=800000*2%*90/360+800000=804000
这张汇票是6月5日签发的期限为90天，于7月15日向银行贴现，已持有40天，因此贴现期为50天
贴现利息=804000*3%*50/360=3350
贴现净额=804000-3350=800650
2．编制M企业收到以及贴现上项票据的会计分录。
收到以上商业汇票时：
借：应收票据 800000
贷：应收帐款 800000
贴现时：
借；银行存款 800650
贷：应收票据 800000
财务费用 650
3．7月末，M企业对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中怎样披露？

4．8月末，M企业得知甲企业包括一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结，此时，对上项贴现的商业汇票，M企业应怎样进行会计处理？
此时不做处理。
5．上项票据到期，甲企业未能付款，此时M企业的会计处理又怎样进行？
此时银行未能从甲企业收到这笔货款，会从M企业帐上划走这笔款项，退回汇票
借：应收票据 804000
贷：银行存款 804000
若M企业帐上不够支付这笔款项
借：应收票据—甲企业 804000
贷：短期借款 804000

习题三
1．简述会计信息使用者及其信息需要。
答：1、投资者，需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价，并对企业经营中的重大事项做出决议。
2、债权人，他们需要了解资产与负债的总体结构，分析资产的流动性，评价企业的赢利能力以及产生现金流量的能力，从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或变化信用条件的决议。
3、企业管理当局，需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资产负债率、资产组成及流动情况进行分析。
4、企业职工，职工在履行参加企业管理的权利和义务时，必然要了解有关的会计信息。
5、政府部门，⑴国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分亲密的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料起源。⑵国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。⑶证券监督管理机构无论是对企业上市资格的审查，还是企业上市后的监管，都离不开对会计数据的审查和监督。在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中，财务会计信息的质量是其监管的内容，真实可靠的会计信息又是其对证券市场实行监督的重要依据。

2．企业应怎样开立与使用银行账户？
答：银行存款是企业存储在银行或者其他金融机构的货币资金。企业的收款和付款业务，除了按照要求能够使用现金结算的之外，其他均需通过转账办理。按照国家《支付结算措施》的要求，企业应在银行或其他金融机构开立账户，办理存款、收款和转账等结算。为规范银行账户的开立和使用，规范金融秩序，企业开立账户必须遵守中国人民银行制定的《银行账户管理措施》的各项要求。该措施要求，企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、暂时存款账户和专用存款账户。
基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行机构开立多个基本存款账户。
一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的从属非独立核算单位开立的账户。一般存款账户可办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。企业可在基本存款账户以外的其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。
暂时存款账户是企业因暂时经营活动需要开立的账户，如企业异地产品展销、暂时性采购资金等。暂时存款账户可办理转账结算和依照国家现金管理的要求办理现金收付。
专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户，如基本建设项目专题资金、农副产品采购资金等。企业的销货款不得转入专用存款账户。