2024年财务会计试题及答案.doc

试卷代号：2608期末考试中级财务会计二试题 
一、单项选择题（从下列每题的四个选项中，选择一个正确的，将其次序号填在答题纸上-每题2分，共20分） 
1．对解聘福利的正确列支措施是(    ) 
A.计人管理费用    B．计入营业外支出C．计入制造费用    D．计入销售费用 
2．下列资产负债表项目中，可依摄影应账户期末余额直接填列的是(    ) 
A.应付债券    B．持有至到期投资C．应付账款    D．交易性金融资产 
3．下列有关利润表的表述中，不正确的是(    ) 
A.属于中报与年报B．属于动态报表C．反应经营成果D．采取“本期营业观”编制 
4．Z企业包括一桩诉讼，依照以往经验及企业所聘任律师本期的意见判断，企业在该桩诉讼中胜诉的也许性为30%，败诉的也许性有70%。假如败诉，企业将要支付40万元～60万元的赔偿款。据此，Z企业应在本期末资产负债表中确认预计负债金额(    ) 
A．40万元    B．50万元C．60万元    D．100万元 
5．因采购商品开具面值40万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，企业一共应偿付(    ) 
A．440 000元    B．412 000元C．404 000元    D．400 000元 
6. 12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中来年4月末到期应偿还的金额为200 万元。则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为(  ) 
A．200万元    B．400万元C．500万元    D．600万元 
7．会计实务中，某项会计变化假如不易分清会计政策变更与会计估量变更时，正确的做法是(  ) 
A．按会计估量变更处理 B．按会计政策变更处理 C．不作处理，待分清后再处理 
D．在会计政策变更、会计估量变更的处理措施中任选一个 
8．年末预提商品保修费15万元，但税法要求该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为(    ) 
A．O    B．可抵扣暂时性差异15万元 C．不确定    D．应纳税暂时性差异15万元 
9．企业既有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予填补，据此，本年可用于填补亏损的法定盈余公积数额为(  ) 
A. 80万元    B．100万元 C．400万元    D．1 000万元 
10.将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，支付发行费用35万元。该项股票发行，计人“资本公积一股本溢价”账户的金额应为(    ) 
A．35万元    B．65万元 C．100万元    D．135万元 

二、多项选择题（下列每题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其次序号填在答题纸上，不选、多项选择或错选均不得分，少选可酌情给分。每题3分，共15分） 
11．下列各项属于会计政策内容的有(    )
A．坏账损失的核算措施    B．借款费用的核算措施C．所得税费用的核算    D．无形资产的使用寿命E．发出存货的计价措施 
12.企业交纳的下列各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有(    )
 A．消费税    B．增值税 
C．车船税    D．印花税E．营业税 
13.下列各项中，应作为营业外支出核算的有(    ) 
A．对外捐赠资产    B．存货非常损失 
C．债务重组损失    D．税款滞纳金支出E．出售固定资产净损失 

14.下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有(    )
A．分派现金股利 B．用资本公积转增资本C．确认债务重组收益D．确认长期股权投资收益 E．确认可供出售金融资产期末市价变动收益 
15.下列各项不产生现金流量的有(    )
 A．本期核销的坏账    B．存货盘亏 
C．以固定资产抵债    D．分派股票股利E．收回此前年度已核销的坏账 

三、简答题（每题5分，共10分） 
16.什么是债务重组？企业为何要进行债务重组？ 
17.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例阐明。 

四、单项业务题（共32分） 
18．M企业是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品合用增值税率17%。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可。） 
(1)以银行存款支付广告费15 000元。 
(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具备商业实质。 
(3)销售产品一批，售价20万元、成本10万元，协议要求购货方在来年2月28日之前有权退货。M企业无法估量退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。 
(4)出售厂房一栋，按要求应交营业税率20万元。 
(5)分派职工薪酬15万元，其中生产工人薪酬60 000元、车间管理人员薪酬28 000元，行政管理人员薪酬30 000元，销售人员薪酬32 000元。
6)预提经营业务发生的长期借款利息18万元，来年6月初支付。 
(7)发觉去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，企业一直未计提折旧。该设备原价50 000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。 
(8)10月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业包括一宗诉讼，银行存款已所有被冻结。
 (9)年终决算，结转本年发生的亏损50万元。(10)经同意用盈余公积30万元填补亏损。

五、计算题（共10分） 
19. 1月2日M企业发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元（不考虑发行费用），债券折价采取实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。企业于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。 
要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算成果保存个位整数）：(1)发行债券的折价；(2)各期的应付利息；(3)第1期分摊的折价；(4)6月30日的摊余成本； (5)到期应偿付的金额。 

六、综合题（共13分） 
20. 2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%，商品成本30万元；协议要求的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按要求付款。5月9日该批商品因质量问题被所有退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。 要求： 
(1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程）；(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。

1．A    2．D    3．D    4．B    5．C6．B    7．A    8．B    9．C    10．B
二、多项选择题（每题3分，共15分） 11. ABCE    12. AE    13. ABCDE    14. BE    15. ABCD 
评分标准：不选、多项选择或错选均不得分。没有错项、只是少选的，可依照所选答案酌情给分。其中，选有一个正确答案的，给1分，选有2个及以上正确答案的，给2分；因有漏选项，最多给2分。 
三、简答题（每题5分，共10分） 
16.债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。（2分） 
企业到期债务不能按时偿还时，有两种措施处理债务纠纷：一是债权人采使用方法律伎俩申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是进行债务重组。（1分） 
进行债务重组，对债务人来说，可防止破产清算，同时也是重整旗鼓的机会；（1分） 
对债权人来说，可最大程度地收回债权款额，减少损失。因为假如采取破产清算，也也许因有关的过程连续时间很长，费时费劲，最后也难以确保债权人的债权如数收回。（1分） 
17.资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。（2分） 
资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法要求可从应税经济利益中抵扣的金额。 或某项资产在将来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。（1分） 
例如，年初购人一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。 （举例不限哪项资产，只要正确即可。2分）
 四、单项业务题（共32分） 
18．
 (1)借：销售费用    15 000
 贷：银行存款    15 000 
(2)借：长期股权投资    351 000 
贷：主营业务收入    300 000 应交税费    51 000    （2分）
同时：
借：主营业务成本    160 000
 贷：库存商品    160 000    （2分）
 (3)借：应收账款    34 000 
贷：应交税费    34 000    （2分） 
同时：
借：发出商品    100 000 
贷：库存商品    100 000    （2分）
 (4)借：固定资产清理    200 000 
贷：应交税费    200 000 
(5)借：生产成本    60 000
制造费用    28 000
管理费用    30 000
销售费用    32 000
贷；应付职工薪酬    150 000
 (6)借：财务费用    180 000
 贷：应付利息    180 000
(7)借：管理费用    15 000 
贷：累计折1日    15 000 
(8)借：应收账款    800 000 
贷：预计负债    800 000 
(9)借：利润分派    500 000 
贷：本年利润    500 000 
(10)借：盈余公积    300 000
  贷：利润分派    300 000 
评分标准：第2、3题各4分，其他每题3分。借贷方向、科目及金额必须所有正确，方可 给满分；其中部分正确者，酌情给分。 
五、计算题（共10分） 
19．
 (1)发行债券的折价=实际发行价15 366 680-面值20 000 000 =-4 633 320元
(2)各期（六个月）的应付利息=面值20 000 000×票面利率426÷2=400 000元
(3)第1期分摊的折价一本期实际利息费用一本期应付利息 -384 167-400 000=-15 833元 
(4)6月30日的摊余成本一期初摊余成本十本期摊销折价 -15 366 680+15 833=-15 382 513元 
(5)到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=20 400 000元评分标准：每个指标2分，计算过程与成果各1分。 
六、综合题（共13分） 
20． (1)2月15日实际收到的销货款-500 000×(1-2%)+85 000=575 000元5月9日应退还的销货款一原收款575 000元 (2)①销售商品时：
 借：应收账款    585 000 
贷：主营业务收入    500 000应交税费一应交增值税（销项税额）    85 000同时：
借：主营业务成本    300 000
贷：库存商品    300 000 ②收到货款时： 
借：银行存款    575 000财务费用    10 000 
贷：应收账款    585 000③确认退货时： 
借：主营业务收入    500 000 
贷：应付账款    575 000 财务费用    10 000应交税费一应交增值税（销项税额）    85 000（红字：
 同时： 
借：库存商品    300 000 
贷：主营业务成本    300 000评分标准：与第四、五题相同。