2024年审计案例研究期末复习指导答案一.doc

一、判断并阐明理由(无论判断成果正确是否，均需要阐明理由)1、为了保持审计的连续性和审计成果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的数年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。；理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。2、在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估量水平。；理由：计划检查风险，应依照计划阶段评定的固有风险和控制风险的综合水平确定。3、统计应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效措施。；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。4、假如注册会计师函证的应收账款无差异，则表白所有的应收账款余额正确。；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。5、确定坏账准备的有关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价有关内部控制是控制测试的内容。6、注册会计师签发的否定式询证函，假如客户未予回复，表白被审计单位的统计是正确可靠的。；理由：因为被函证者不能仔细看待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均也许收不到对应的复函。7、将提货单与有关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行查对，能够确认销货业务的完整性。；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。8、对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经同意作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核算。；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求。9、固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。10、注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，预防被审计单位粉饰报表数字。11、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应负担对应的责任。；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所负担的责任，审计人员不负其责。12、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应负担对应的责任。；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所负担的责任，审计人员不负其责。13、被审计单位永续盘存统计应由存储部门负责。；理由：不符合内部控制的要求；永续盘存统计应由财务部门负责。14、在审查某国有企业长期投资时，假如被审计单位以无形资产投资，注册会计师以为适当的计价标准能够是市场价。；理由：适当的计价标准是投资各方约定价值、或评定价值。15、注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采取替代程序，尤其注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。；理由：可验证其他应收款的所有权；与其他应收款的权利与义务认定有关。16、注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。；理由：注册会计师应关注大额、异常项目。17、对利息支出审计，注册会计师应当利用符合性测试以减少实质性测试的工作量。；理由：对利息支出一般采取分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的有关统计查对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。18、依照资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的所有资产减去所有负债后的余额，假如注册会计师能够对企业资产和负债进行充足的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。；理由：对所有者权益进行单独审计是十分必要的。19、假如注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。；理由：证明银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。20、被审计单位变化原坏账准备核算措施变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。；理由：属于会计政策变更。21、盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。；理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。22、要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。；理由：应依照审定后的利润总额和要求的企业所得税税率，复核本期所得税费用是否正确。23、被审计单位假如将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有也许偷漏所得税。；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动的违约金能够税前扣除24、对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。；理由：只有合理地利用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充足、适当的证据；在有些情况下，能够完全依赖实质性测试程序来获取证据。25、对利润分派的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户统计，结合有关资料进行。；理由：“盈余公积”“应付股利”等账户统计，是利润分派的对应账户26、准期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表刊登无保存带解释段类型意见的审计报告。；理由：准期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表刊登保存意见或无法表示意见审计报告。27、注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实行了额外审计程序，能够签订双重日期的审计报告。；理由：注册会计师如对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实行了额外审计程序，能够签订双重日期的审计报告。28、正确辨别两类不一样的期后事项，核心在于正确确定期后事项重要情况出现的时间。；理由：重要情况出目前被审计单位资产负债表日之前的事项，属于调事项；之后的为披露事项。29、假如上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。；理由：注册会计师要充足考虑期初余额审计形成的有关结论对所审计会计报表的影响，以决定刊登审计意见的类型。30、会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发觉的期后事项，假如被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。；理由：注册会计师应依照须作修改的事项对会计报表的影响程度，重新考虑已出审计报告的适当性。31、当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应不小于注册资本。；理由：一般而言，企业的实收资本应等于注册资本。32、验资报告不应直接送给委托人，还要通过有关部门的审定。；理由：验资报告应直接送给委托人，无须通过任何单位审定。33、注册会计师应对验资报告的使用后果负责。；理由：注册会计师只对验资报告的真实性、合法性负责。34、为了节约审计成本，注册会计师能够将高信赖程度内部控制有关的账户余额账户余额或交易的重要性水平定得低些。；理由：35、审计人员分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于控制性测试的内容。；理由：审计人员分析企业投资业务管理报表是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于实质性测试的内容。36、审计风险=固有风险控制风险。；理由：审计风险=固有风险控制风险检查风险。37、在函证应付账款时，审计人员应依照重要性标准对年度内有大额购货交易的应付账款，无论其在报表日有无余额，都应进行函证。38、一般而言，按照常规审计程序，每一个项目标审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。；理由：只有合理地利用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充足、适当的证据；在有些情况下，能够完全依赖实质性测试程序来获取证据。39、对应付账款进行函证，一般采取否定式，并详细阐明应付金额。；理由：应付账款一般不需要函证，因为注册会计师能够通过购货发票等外部凭证来证明应付账款的余额。40、对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可无须函证。；理由：注册会计师对金额较小甚至为零的债权人也需要函证。二、单项案例分析题1、被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在第二年的1月2日才收到，未包括在年终的盘点范围内，也许导致什么后果？为何？答：也许导致虚减本年的利润。因为审计人员对销售成本采取倒挤法，假如购货发票入帐，而存货实物不包括在盘点范围内的话，这批存货将被当成销售成本。这么，销售成本将虚增，利润虚减。2、将来料加工的存货列入盘点范围,也许导致什么后果？为何？答：也许导致被审计单位本年利润虚增。因为审计人员对销售成本采取倒挤法，将存货虚增时，销售成本必然要虚减，本年利润将会虚增。3、当发觉统计的债券利息费用大大超出对应的应付债卷账户余额与票面利率乘积时，也许存在什么问题？为何？答：也许应付债券被低估。因为统计的利息费用过大，阐明负债有低估的也许。4、假如注册会计师在分析其财务指标时，发觉企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位也许存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动也许意味着企业存在如下情况： 经营环境发生变动； 年末销售额忽然增减； 用户总体发生变动； 产品结构发生变动； 信用政策或其利用发生变化； 销售收入的总体发生变动。5、某企业应收账款和其他应收款计提坏账准备的措施为余额百分比法，两个账户共计的期末为1010万元，计提百分比为10%，坏账准备账户的期初余额为120万元，本期借方发生额为181万元，预付账款和应收票据无需要计提坏账准备的情形，不考虑其他项目标影响，蓝格企业坏账准备本期提取数为101万元，请问坏账准备的计提数额是否正确？答：不对，应提金额为101+（181120）=162万元。6、在第二章的第二个安全中对坏账准备的转销抽查时，该企业有一笔转销分录为：借：坏账准备 150000 银行存款 100000 贷：应收账款光明集团 250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，也许会有哪些后果？答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；假如企业内部控制不严，很轻易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。7、在第四章的第二个案例 表 4 4 中，审计人员已依照被审单位制造费用的分摊标准对制造费用进行了重新调整，请列出调整计算的公式和过程。答：W 型摩托的制造费用为： 442842.00 5589379.22 19243669.78=1524660.41( 其他以此类推 )。8、在第四章的第二个案例表4 5 中，Y型助力车的在产品和产成品的金额不正确，请将其更正，并阐明它对会计报表的影响。答：表44中,Y型助力车的在产品的金额应为3004588.36元，产成品的金额应为32357105.43元，被审单位完工产品多记金额，能够调减当期利润，达成延迟纳税的目标。9、注册会计师林琳在对A企业存货项目标有关内控制度进行研究评价后，发觉贵企业存在下述也许导致错误的情况：（1）存货盘点欠缺仔细；（2）由红特企业代管的甲材料也许并不存在；（3）通过销售与收款循环审计发觉已销产成品也许未进行有关会计处理；（4）贵企业将明光企业存储在仓库中的乙材料计入贵企业存货项目中。要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采取什么实质性程序进行审查？答：针对情况（1），注册会计师林琳应要求贵企业对期末存货进行重盘，审计人员适当抽点；针对情况（2），注册会计师林琳应向红特企业函证代管的甲材料；针对情况（3），注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试；针对情况（4），注册会计师林琳应采取问询管理当局、函证、进行截止测试等程序。10、注册会计师王克对三源股份有限企业的主营业务成本进行审计，通过审查该企业的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账查对，发觉账表之间数字完全相符。有关数字如下：原材料期初余额 10000元本期购进原材料 25000元原材料期末余额 8000元本期销售材料 3000元直接人工成本 15000元制造费用 1元在产品期初余额 23000元在产品期末余额 25000元产成品期初余额 40000元产成品期末余额 38000元该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发觉如下问题：（1）经对期末在产品的盘点发觉，在产品的实际金额为38000元；（2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理；（3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本元；要求：依照以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算成果并得出审计结论。答：生产成本及主营业务成本倒轧表被审单位名称三源股份有限企业编制人王克日期 -1-31审计项目生产成本及主营业务成本倒轧表复核人郑重日期 -2-13索引号S04-1会计期间12月31日页码单位：元未审数调整或重分类分录审定数原材料期初余额10000 10000加：本期购进原材料25000 25000减：原材料期末余额8000借3000 11000 本期销售材料3000 3000直接材料成本24000 21000加：直接人工成本15000贷 13000 制造费用1 1生产成本51000 46000加：在产品期初余额23000 23000减：在产品期末余额25000借13000 38000产品生产成本49000 31000加：产成品期初余额40000 40000减：产成品期末余额38000 38000主营业务成本51000 33000审计结论：因为多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元，将影响主营业务利润少记18000万元。11、假如第六章案例中银行存款余额调整表的数据，若银行对账单中，企业已收，银行未收的未达账项234000元经与银行日志账查对后已于1月3日收妥，问是否还应调整企业12月31日银行存款数？答：应调整12月31日银行存款的数额。因为此项审计业务为年报审计，尽管该笔未达账项在第二年3日收到，但截止12月31日止企业银行存款的实际数额中不应包括234000元，并且数额较大，远远超出了货币资金分派的重要性水平，因此，必须对这笔未达账项进行调整。12、假如第六章案例现金盘点中，盘点日的现金实存数为460元，其他数据不变，推到12月31日的实存数应为多少？审查的成果为盘亏，其原因为出纳刘民本人挪用现金，审计人员是否应提出调整提议？答：12月31日的实存数为2825（460+1300=1760；1760+1453013465=2825）应当进行调整，调整分录为： 借：其他应收款 刘民 1000 贷：现金 100013、在第七章的第二个案例中，假如董平在审查申泽企业的所得税金额时，发觉该企业采取的计税标准是27%的税率。你以为存在什么问题？违背了税法的哪项要求？董平应怎样提出审计调整意见？答：依照税法要求，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元如下，执行27税率；应纳税所得额在3万元如下的，执行18税率。申泽企业未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超出10万元，不应执行27税率，而要按33%的税率缴纳所得税。董平对此项因违背要求而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽企业应纳所得税198万元（60033%），实纳162万元（60027%），应补缴所得税36万元，并提议申泽企业进行如下账务调整：借：所得税 360000贷：应交税金应交所得税 36000014、结合第九章第二个案例“黎夏企业总经理任期目标履行情况表”分析黎夏企业的经济效益总体水平低于的重要原因。答：由表9-8显示，黎夏企业总经理任期各项经济指标基本达成委托经营协议中预定的任期目标。虽然的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但相同指标的完成情况良好，填补了第二年的不足，使两年平均水平仍达成了总经理任期目标。就整体分析，黎夏企业的经济效益总体水平不如。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产酬劳率等指标均低于和行业平均水平。经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源，查出差异的成因来自两方面。首先受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药物价格、实行“医药分家”、药物分类管理、履行医疗保险制度等措施的逐渐完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏企业及控股子企业生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另首先黎夏企业经营管理上的问题是差异形成的重要原因。15、审计人员进行银行存款大额支出凭证抽查时，发觉一笔有疑点的业务为企业进行短期投资，凭证内容如下： 12月5日，银付字34#，摘要为支付投资款，所附原始凭证为交割单和转账支票存根，分录为：借：短期投资 510 000 投资收益 54 000贷：银行存款 564 000被审计单位合用税率33%，按税后利润的15%，提取盈余公积。（列出计算过程，编制调整分录）。答：应补交所得税54 000 X3317820元应补提盈余公积54 000X(133)X155 427元应调增未分派利润54 000-17 8205 42730 753元借：应收股利 54 000贷：投资收益 54 000借：投资收益 54 000贷：本年利润 54 000借：所得税 17 820贷：应交税金一应交所得税 17820借：本年利润 54 000贷：所得税 17 820 盈余公积 5 427 未分派利润 30 75316、审计人员将的会计统计和审计底稿进行查对，对在建工程和固定资产的核算中发觉，龙华股份有限企业在11月12日有一管理用机器设备价值188万元安装完成后投入使用但在12月份未提折旧，在上年的折旧计算表中没有该项固定资产折旧，在上年的审计底稿中也提到了这些问题，但被审计单位未进行调整，直到1月才开始计提折旧。因该固定资产每个月应提的折旧额为11万元，已经达成了固定资产帐户分派的重要性水平，审计人员提议进行调整。要求：计算12月31日固定资产净值并编制调整分录。答：12月31日固定资产净值：188-11177万元调整分录：借：管理费用 110 000贷：累计折旧 110 000借：本年利润 110 000贷：管理费用 110 00017、在审计过程中，注册会计师季小明发觉本年用于经营新增的固定资产中，有绿岛企业本年发生的装修、装潢的费用支出120，000元，六个月已折旧12，000元，经审查该费用应列入长期待摊费用，分3年摊销，六个月应摊销20，000元。要求：编制调整分录，并作出简单分析。答：固定资产装修、装潢等支出只是改进其外观，并未变化固定资产功效，因此应计入长期待摊费用并按其耐用年限分期摊销。借：长期待摊费用 120 000贷：固定资产 120 000借：累计折旧 120 000 贷：营业费用 120 000借：营业费用 20 000 贷：长期待摊费用 20 00018、审查X企业200X年9月份银行存款日志账，与银行对账单进行查对，发觉如下情况：银行对账单上统计：9月16日收到外地汇款3000元，9月20日支付现金支票3000元。企业银行存款日志账均无以上统计。要求：阐明审计措施，指出存在的问题和提出处理意见。答：（1）审计措施：将企业银行存款日志与银行对账单查对，并向银行发函取证。（2）存在问题：也许是出租出借账号或贪污公款。（3）处理意见：应及时查明原因，揭露弊端，建立严格的货币资金内部控制制度。