《会计原理》经典辅导课件.docx

会计原理基础速成
（此课件纯属想让广大初涉财务的学者们获得更多的知识，不涉及任何商业侵权，如有雷同存属巧合）

《会计原理》辅导课件
陈勇副教授编写
一、 会计的基本理论
（一） 会计的概念：以货币为主要计量单位，利用一系列的专门方法，对社会再生产过程的经济活动进行连续，系统，完整，综合地核算和监督，旨在提高经济效益的一种管理活动。
（二） 会计的职能：，核算，监督
（三） 会计产生发展：产生：会计是适应生产活动发展的需要而产生的，是生产活动发展到一定阶段的产物
发展：三个阶段（古代会计、近代会计、现代会计）
（四） 会计的特点：1、以货币为主要计量单位，具有综合性
2、连续，系统，全面地记录经济业务
3、以合法原始凭证作为核算依据
（五） 会计目标任务：会计的目的在于为信息使用者提供有用的会计信息，帮助信息使用者（投资者，债权人，政府及其有关部门和社会公众等）进行经济、财务决策和控制经济活动，并反映管理层受托贵任的 履行情况。
（六） 会计对象：是指核算和监督内容。会计的一般对象是企，事业等单位在社会再生产过程中的资金运动。具体内容：它可以分为动态表现和静态表现，包括资金投入、资金运用、资金退出三个阶段。

公司（含分公司） 具有法人资格的公司
国有企业
合伙企业 具有法人资格的企业
独资企业
行政，事业单位和社会团体 行政，事业单位和社会团体

法律主体

（七） 会计核算的前提：1会计主体

2持续经营
3会计分期：我国以日历年，即1月1日至12月31日为一个会计年度
4货币计量
客观性 重要性
相关性 谨慎性
清晰性 及时性
可比性 一致性
实质重于形式

5权责发生制

（八） 会计核算的要求：信息质量要求

历史成本
配比性
权责发生制
划分资本性支出和收益性支出

确认与计量要求
（一般原则）

（九） 会计核算的方法：设置账户，复试记账，填制和审核，会计凭证，登记账簿，成本计算，财产清查，编制会计报表。
静态要素：资产，负债，所有者权益

动态要素：收入，费用，利润
二、会计核算基础

（一） 会计要素

1 资产含义：过去的交易，事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

l 资产是由于过去的交易或事项所形成的
l 资产必须为企业拥有或者控制
l 资产能给企业带来经济利益

资产特点：

2 负债含义：企业过去的交易或事项所形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
l 负债是由于过去的交易，事项形成的，由企业当前所承担的现时义务
l 负债需要由企业在未来某个时日加以清偿
l 为了清偿债务，企业往往需要在将来转移资产，或提供劳务，或同时转移资产和提供劳务。

负债特点：

3 所有者权益含义：企业资产和除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益在性质上体现为 所有者对企业资产的剩余利益；在数量上体现为资产减去负债后的余额。

l 除非发生减资，清算，所有者权益一般不需要偿还
l 企业清算时，债权人拥有优先清偿全
l 投资人能够分享利润，而债券人只想按约定的条件获取利息，不能参与企业利润的分配。

所有者权益特点：

l 是从企业的日常经济活动中产生。
l 可能表现为企业资产的增加，也可能表现为负债的减少，也可能同时引起资产的增加和负债的减少
l 能导致企业所有者权益的增加
l 只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三者或客户代收的款项
4 收入含义：是企业在日常活动中形成的，会导致企业所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
　　收入特点：

l 费用是企业在销售商品，提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出
l 费用可能表现为企业资产的减少，如耗用原材料；也可能表现为企业负债的增加，如负担借款的利息；也可能同时引起资产的减少和负债的增加。
l 费用最终会导致企业所有者权益的减少

５　费用含义：费用是企业在日常活动中所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
　　费用特点：

６　利润含义：企业在一定会计期间的经营成果，它是反映经营成果的最终要素。（收入－费用）
（二） 会计等式：资产＝负债＋所有者权益
涉及会计等式两边的经济业务同增同减。
涉及会计等式任何一边的经济业务一增一减。
＋借增
－贷减
贷增＋
借减－
　　　　　　　　资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入

（三） 会计科目分类：资产类，负债类，共同类，所有者权益类，成本类，损益类。
（四） 会计科目定义：反映会计要素内容的标志或项目即是会计科目。
（五） 账户名称：左方，右方
等式：期末余额=期初余额+本期增加发生额－本期减少发生额
（六） 账户和会计科目的联系与区别：账户是根据会计科目设置的，账户的名称就是会计科目，两者体现相同的经济 内容。会计科目仅仅是对会计要素进行具体分类的项目名称，而账户不仅如此， 帐户具有一定的结构，反映由经济业务引起的会计要素的增减变化，是具体实施会计核算的一种核算工具。

（七） 复式记账：要全面反映一项经济业务，就要运用两个或两个以上相互联系的账户平衡地记录每一项经济业务。

（八） 借贷记账法六要素：1、理论依据：会计等式
2、记账符号：借、贷
3、账户结构：帐户名称（会计科目）借方、贷方、余额
4、记账规则：有借必有贷，借贷必相等
5、会计分录及账户对应关系
6、试算平衡：借初余=贷初余
本期借发生=本期贷发生
借期末余=贷期末余
平衡方法：余额平衡方法
发生额平衡方法

三、会计的基本技能
借贷记账法的运用
——工业企业的主要经济业务核算
自有资金：由投资者投入的资金，可以现金资产投入，也可以非现金资产投入。

借入资金：从银行或其他金融机构借入资金，还可以通过发行债券等方式筹集资金。
u 筹集资金的核算：

u 主要经济业务内容

u 资金进入企业渠道：

国家投资者——国家资本金
企业法人投资者——法人资本金
外者投资者——外商资本金
个人投资者——个人资本金

形成企业的所有者权益

1、 投资者

分录 借：银行存款（原材料，固定资产，无形资产）
贷：实收资本——国
——企
——外
——个人

2、 从银行借入短期借款，长期借款——形成企业的负债
1） 借入临时周转，结算借款时：
借：银行存款
贷：短期借款——临时（几个月）
——周转
——结算
2） 按月预提短期借款利息时：
借：财务费用（一个月数）
贷：应付利息
3） 按季支付利息时：
借：应付利息（三个月数）
贷：银行存款
4） 归还短期借款本金时：
借：短期借款——临时
——周转
——结算
贷：银行存款

3、 借入工程，专项，特种借款时：
借：银行存款
贷：长期借款——工程
——专项
——特种

u 供应过程的核算
1、 主要经济业内容：1）购买固定资产的核算
2）采购材料，计算采购成本（材料物质的买价，途中运杂费，损耗费，税金）
3）采购业务引起的货款结算
4）仓库收入材料的核算

2、财务处理：分三步
1）购入材料时：
借：在途物资 (成本)
应交税费—增（进）（成本×17%）

成本+税
贷：银行存款（现付）
应付账款（赊）
2）支付材料运杂费时：
借：在途物资（运杂费）
贷：银行存款（库存现金）
3）材料运达验收入库时：
借：原材料——甲（上面两步总价）
乙
贷：在途物资——甲（上面两步总价）
乙

u 生产过程的核算：
1、 主要经济业务内容：计算，归集和分配生产过程中发生的各项直接和间接费用，并计算出产品成本。
1） 车间领用材料生产产品
2） 计算并发放职工薪酬
3） 计提固定资产折旧，修理费用等
4） 预付待摊费用，预提应付费用等
5） 计算完工产品成本并结转已完工产品成本
6）
2、 财务处理：
1） 领用原材料时：
借：生产成本——A产
B产
制造费用（车间费用）
管理费用（行政管理）
贷：原材料——A产
B产
2） 月末计算职工工资，薪酬时：
借：生产成本——A产品工人工资
B产品工人工资
制造费用——车间工人工资
管理费用——管理工人工资
贷：应付职工薪酬——工资
3） 按工资总额提福利时：
借：生产成本——A产工资×百分比
B产工资×百分比
制造费用——车间工资×百分比
管理费用——管理工资×百分比
贷：应付职工薪酬——职工福利
4） 月末计提固定资产折旧：
借：制造费用——车间折旧费
管理费用——行政折旧费
贷：累计折旧（折旧费）
5） 支付水电等其他费用：
借：制造费用——车间费用
管理费用——行政费用
贷：银行存款
6）月末归集与分配制造费用
①归集： 制造费用——车间
材料费
人工费
折旧费
其他费
分配
合计
制造费总额
∑生产工人工资额
②计算公式：（分配）
分配率=

某产品负担的制造费用=某产品生产工人工资（生产时）×分配率
分录
借：生产成本——A产品
B产品
贷：制造费用
7）月末结转完工产品成本：
①归集： 生产成本——某产品
转出完工产品总成本
材料费
人工费
转入制造费

合计
②分录
借：库存商品——A产品价
B产品价
贷：生产成本——A产品价
B产品价

u 销售过程
1、 主要业务：为完成经营目标而从事的日常活动，如销售产品，商品，提供工业性劳务等。
2、 账务处理：
① a、发出商品办理贷款结算手续时：
借：应收账款——购贷方（售价额+增值税）
贷：主营业务收入（售价额）
应交税费—增值锐（销）（售价×17%）
b、结转销售成本时（月末结转已销售商品的工厂成本）
借：主营业务成本（工厂价）
贷：库存商品（工厂价）
②附带业务：销售原材料，
a、 出售材料取得收入：
借：银行存款（售价+增值税）
贷：其他业务收入（售价）
应交税费（售价×17%）
b、 结转已销原材料成本时：
借：其他业务成本
贷：原材料（购进成本）
③ 销售过程发生各种费用——均为“销售费用”
　　　　　　　　借：销售费用
　　　　　　　　　贷：银行存款

④ 采购人员借支差旅费
　　　外出时：
　　　　　　　　借：其他应收费——采购员
　　　　　　　　　贷：银行存款
　　　　　　　　　　（库存现金）
　　　回单报账时：
　　　　　　　　借：管理费用（行政人员出差）
　　　　　　　　　　销售费用（采购人员出差）
　　　　　　　　　贷：其他应收款——采购员（总额）

u 利润形成的核算
1、 主要经济业务内容：
利润的形成：营业利润，利润总额，净利润
利润的分配：提取盈余公积，向投资者分配利润
2、 利润形成的计算：
1） 营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－管－销－财+投资收益±公允价值变动损益－资产减值损失
其中，营业税金及附加：消费税，营业税及增值税三税的城建税教育费附加
城建税=三税合计×7%
教育费附加=三税合计×3%
所以，营业税及附加=消费税+营业税+城建税+教育费附加
2） 利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出
3） 净利润=利润总额－所得税费用
其中，所得税费用=应纳税所得税×适用税率－减免税额－抵免税额
其中，应纳税所得额=会利润总额±税收调整数
3、 利润形成的主要账务处理：
1） 结转损益类账户的账务处理
①将本月发生各项收入结转到“本年利润”
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收入
贷：本年利润

借 本年利润 贷
各成本费用 各收入
结转所得税 利润总额
净利润
②将本月发生各项成本费用转入“本年利润”
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
（利润总额±税收调整数）×25%＝所得税费用
+超标支出 －国债利息收入
+罚款滞纳金 －投资收益
管理费用
销售费用
财务费用
营业外支出
2） 所得税费用的账务处理：
①计算所得税时：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税

②年终结转所得税时：
借：本年利润
贷：所得税费用
③下年上交所得税时：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
4、 利润分配的核对
1） 年终决算时结转本年净利润：
借：本年利润（净额）
贷：利润分配——未分配利润
2） 按10%提取法定盈余公积金
借：利润分配——提取盈余公积
贷：盈余公积——公积金（净利×10%）
3） 按5%提取法定公益金
借：利润分配——提取盈余公积
贷：盈余公积——法定公益金（净利×5%）
4） 按计提法定盈余公积金后的余额的一定比例计提应付利润
借：利润分配——提取应付利润
贷：应付利润（应付股利）

外来凭证：一次性凭证

自制原始凭证
四、会计的基本知识
一次凭证（材料单，发票，领料单，收据，借款单）
累计凭证（限额领料单）
汇总原始凭证

（一）会计凭证

1、原始凭证分类

收款凭证
付款凭证
转账凭证

专用

通用记账凭证

2、 记账凭证的种类

涉及银行与现金的业务，只编付款凭证
①提现，只编银行付款凭证 ②存款，只编现金付款凭证

普通日记账
特种日记账

序时账簿

分类账簿

备查账簿

（二）会计账簿
明细分类账
总分类账

1、 账簿种类：按用途分

订本式：日记账，总账
活页式：明细账
卡片式：固定资产

按形式分

2、账簿格式：①现金日记账：收入，付出，余额
②银行存款日记账：收入，付出，余额
③总分类账：借方，贷方，余额
④明细账：多栏式，数量金额式和三栏式
3、登帐依据：①现金日记账：现金收款凭证，现金付款凭证，银行存款付款凭证
②银行存款日记账：银行存款凭证，现金付款凭证，银行存款付款凭证
③总分类账：由会计核算形式决定
④明细账：根据明细分类会计科目开设账户而建立的账簿
划线更正法：适用于结账前
红字更正法：中差 所比金额大于应记
补充更正法：补差 所记金额小于应记
4、总账与明细账平衡登记要点：同时，同向，等额

5、错帐更正法

账证核对
账账核对
账实核对
帐表核对

6、对账

月结：在该行下划通栏单红线
季结：下面划通栏单红线
年结：划通栏双红线

7、结账

（三）财产清查
1、 财产清查内容：各种财产物资，货币资金和债权债务清查
永续盘存制
实地盘存制

2、 财产清查方法：
盘存制度

企已收
企已付
银已收
银已付
库存现金
（盘点法）
银行存款
（核对法）

余额调节法：即在双方余额基础上加对方已收，减对方已付

货币资金的清查

实地盘点法
技术推算法
抽样盘点法
查询核定法

实地资产清查

属于定额内正常损耗，作管理费用。
超定额，能确定过失人的，由过失人赔；保险公司范围，保险公司赔，扣除后，计入管理费。
自然灾害造成，扣除后，计入营业外支出
3、财产清查结果处理：①处理程序：核对数字 调整账簿记录 报清批准

现金长短款
存货清查账务处理

②存货清查账务处理

盘盈
盘亏

③固定资产清查结果的账务处理
应收账款

应付账款

④往来结算款项清查结果的账务处理

（四）会计报告
1、 会计报告种类：季报，月报，年报，半年报
2、 资产负债表格式：账户式，报告式 我国企业采用账户式
3、 利润表：又称损益表，反映企业一定时期经营成果的报表。分账户式，报告式。我国企业采用分步报告式（多步式）

（五）会计核算形式
1、记账凭证核对的形式
2、记账凭证汇总核对的形式
3、科目汇总表核对形式
4、多栏式日记总账核对形式

（六）会计工作组织
1、会计机构
2、会计人员

五、计算内容：
（一）试算平衡表的编制
（二）根据“材料明细帐”分别采用先进先出、加权平均法计算发出材料的成本，期末结存材料的成本
（三）根据有关总分类帐、明细分类帐、计算“资产负债表”有关项目金额：
1、货币资金项目 2、存货项目 3、应收帐款项目 4、预付帐款项目
5、应付帐款项目 6、预收帐款项目 7、未分配利润项目
（四）根据损益类帐户本期发生额计算“利润表”有关项目金额

此开始为详细注解

第一节 会计原理
一． 复式记帐原理
复式记帐是对每项经济业务应在记帐凭证上记录其应借、应贷帐户和金额。这种记录在会计上称为：会计记录或称分录。会计分录可以一借一贷，也可以一借多贷或一贷多借。通过会计分录可以明确反映经济业务活动相互联系的帐务之间的依存关系，这种关系会计上称为：对应关系或称会计科目对应关系。

二． 借贷记帐法：
主要有三种类型：收付记帐法、增减记帐法和借贷记帐法
1． 借贷记帐法的来源和含义：
最早起源于十三世纪意大利佛罗伦萨的银行帐薄。借意为人欠（即借主、债务人），贷意为欠人（即贷主，债权人），在帐户分借、贷两方，借在左、贷在右来登记借贷资本家与债权人和债务人的关系。收进的存款登记在贷主名称帐户的右方：即贷方表示债务（应付还的款项），放出去的款项登记在借主名称帐户的左方即借方表示债权（应收回的款项）。后逐渐演变为记帐的符号，成为两个对应的记帐部位和方向。
2． 借贷记帐法的规则：
a． 以“借”、“贷”为记帐符号；
b． 凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利益（资金来
源）的减少，损失（资金运用）的增加，记入借方；
c． 凡资产（资金运用）的减少，负债（资金来源）的增加，利益（资金来
源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方；
d． 有借必有贷、借贷必相等；
e． 记帐方向：借在左、贷在右；
f． 各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡。

如图：

借方
贷方
一． 资产的增加
二． 负债的减少
三． 利益（收入）的减少
四． 损失（支出）的增加
一． 资产的减少
二． 负债的增加
三． 利益（收）的增加
四． 损失（支出）的减少
资金运用 资金来源

第二节 会计科目

一． 由各商业银行总行统一设置会计科目的名称和科目代号，一般会计科目设一级科目代号为三位数，二级科目代号为四位数，二级科目以下可设置细目。
二． 会计科目的结构
1． 资产类科目：银行资产是银行拥有或者控制的货币计量的资源。它的余额必然在借方。例：现金：银行（在人行）存款，各项贷款、房屋与器具等固定资产。
2． 负债类科目：银行的负债是用于核算各项负债（资金来源），它的余额必然贷方。例：各项存款与拆入款项及其它各项负债款项。
3． 资产负债共同类科目：这类科目其性质随着余额方向的转换而确定，例联行外汇往来、总分行支行往来、内部往来、兑换科目如余额在借方则为资产，余额在贷方则为负债。
4． 所有者权益科目：是指企业投资人对企业净资产的所有权，它是构成资金来源的重要部分。例实收资本，资本公积金、盈余公积、本年利润和利润分配。
5． 损益类科目：这类科目用以核算各项收入和各项支出：各项收入科目为贷方余额属负债，各项支出为借方余额属资产。
6． 或有资产科目
7． 或有负债科目
是指银行经营某些业务暂不涉及资金的收付，而银行负有责任和权利，银行在取得利益的同时，也构成银行的潜在风险，依据“权责发生制”原则，在交易发生之前之时确认其影响，设置或有资产与或有负债科目可予以记载。例：客户托收票据。在或有资产方面设置未收托收款项科目，在或有负债方面设置托收款项科目。

例 银行承兑汇票
承兑银行：（1）借： “应收承兑汇票”科目
贷：“应付承兑汇票”科目

（2）借： “XXX存款”科目承兑申请户
贷： “应解汇款”科目承兑申请人户

（3）借： “应付承兑汇票”
贷： “国内联行往来”或“省市同业往来”
同时
借： “应解汇款”科目承兑申请人户
贷： “应收承兑汇票”科目

第三节 帐务组织
帐务组织包括明细核算和综合核算，两者都必须按照双线核算的原则，根据同一凭证分别进行核算，它们是相互联系相互制约，明细核算与综合核算的数字必须核对相符。
一．明细核算
1． 分户帐
2． 登记薄：金额户数登记薄、开销户登记薄、挂失登记薄、现金登记薄、重要空白凭证登记薄、有价单证登记薄、托收登记薄、代保管有价值品登记薄。
二．综合核算
1．科目日结单
2．业务汇总日报
业务活动
凭证
转帐借贷传票
现金借贷传票
表外收付传票
表外科目登记薄
分户帐
金额户数登记薄
科目日结单
业务汇总日报表
现金收付日记薄
现金库存登记薄
第四节 储蓄存款
一． 活期储蓄存款
基本规定：
A． 活期存折储蓄存款由银行给储户记名存折，人民币一元起存、外币相当于一元美金起存、多存不限，随时凭折存取款，可以办理挂失、冻结、可办理异地托收。
B． 存折可以凭密码通存通兑，如凭印章不能通存通兑，只能在本所办理存取款，当天存入的款项只能在本所取款不能通兑。
C． 平时办理取款时不支付利息，待结清销户时计算利息。
1． 开户时：根据储户填写的存款凭条
输入：姓名、金额、币种、支取方式、存折印刷号、由储户输入密码
输出：姓名、金额、币种、支取方式、存折印刷号、帐号、开户日期
打印：存款凭条和活期存折
会计分录：
借：“现金或其他”科目
贷： “活期储蓄存款”科目
付 表外一活期存折 1.00
2．续存时：根据储户填写的存款凭条
刷卡输入：活期帐号、存折印刷号、手工输入存折余额、存款金额、币种
输出：打印存款凭条和活期存折
会计分录：
借： “现金或其他”科目
贷：“活期储蓄存款”科目
3． 取款时：根据储户填写的取款凭条
刷卡输入：活期帐号、存折印刷号、手工输入存折余额、取款金额、币种
支取方式：由储户输入密码
输出：打印取款凭条和活期存折
会计分录：
借： “活期储蓄存款”科目
贷： “现金或其他”科目

4．结清销户：根据储户填写的取款凭条
刷卡输入：帐号、存折印刷号、手工输入存折余额、销户金额、币种
支取方式：由储户输入密码
输出：打印取款凭条、存折销户记录、利息清单（包括利息税）
会计分录：
借： “活期储蓄存款”科目
借： “应付利息”科目
贷：“利息税”科目
贷：“现金或其他”科目
5．换折处理：存折满页或非正常损坏，可以进行换折处理。
6．补登折：对无折续存、无折支取、代理业务代扣、代收业务、理财业务
可办理补登折。
7．预提利息 每季20日由主机进行批处理按积数进行预提利息并打印预提利息清单。
会计分录： 借：“利息支出”科目
贷：“应付利息”科目
8．利息计算：按照活期的累计积数´日利率
利率是以销户挂牌公告的利率计算
日期按360天计算或按365天计算
9．结息：每年6月30日结息，按户根据累计积数计算利息转入本息
会计分录
借：“应付利息”科目
贷：“利息税”科目
贷：“活期储蓄存款”科目
二． 定活两便储蓄存款
基本规定
a. 面额是五十元、一百元、五百元、一千元属重要有价单证，由储户自由选择。
不约定存期，定活两便随时存取，在同城办理。
b. 存款时不计名、不挂失，销户时利随本请。
1． 存入时：根据储户填写的“定活两便认购单”
输入：总计金额，按面额分别输入张数、起止号码
输出：打印定活两便认购单
会计分录
借：“现金或其他”科目
贷：“定活两便储蓄”科目
同时付“未发行各种面额单证登记薄”
2． 兑付时：根据储户的面额或定活两便单证和取收凭条
输入：总计金额，按面额分别输入张数起止号码
输出：提示打印取收凭条逐张打印定活两便单证
打印：利息清单（包括利息税）
会计分录
借：“定活两便储蓄”科目
借：“应付利息”科目
贷：“利息税”科目
贷：“现金或其他”科目
同时收“待销销名种面额单证登记薄”
3． 预提利息：每季20日由计算机根据科目余额按照半年的定期利率打六折计算预利率。
会计分录 借：“利息支出”科目
贷：“应付利息”科目
利率计算：根据实际存期按日计息，存期不满三个月的按销户日挂牌的活期利息计息，满三个月、不满六个月的按三个月定期利率打六折计息，满六个月不满一年的按六个月定期利率打六折计息，满一年以上不论存期长短均按一年期定期利率打六折计息。
三． 通知存款储蓄
基本规定：通知存款起存金额为五万元以上，可一次存入，分次支取，帐务余额低于五万元必须销户，存期为一天通知和七天通知两个档次，取款前必须提前一天通知或七天通知。可以办理挂失、冻结。
1． 开户：根据储户填写的存款凭条
输入：姓名、金额、币种、存期、支取方式、存单印刷号等。
支取方式：凭密由储户输入密码
输 出：姓名、金额、存期、支取方式、有单凭证号、帐号、日期、
打印、存款凭证和存单。
会计分录
借：“现金或其他”科目
贷：“通知存款”科目
付：表外—通知存单 1.00
2． 通知：取款前必须提前书