珠海XXXX年小企业会计继续教育.docx

练习题
1.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实施的时间为（ A）。       
 A. 2013年1月1日       B.2012年1月1日       C. 2011年12月1日       D. 2012年12月1日   

1. 已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，可以执行《小企业会计准则》。（ 错）    
      【正确答案】：错       【解析】：已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。     

考试题
单选题
1.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照（A）办理税务登记。
A．之日起30日内
B．次日起30日内
 C．之日起3个月内
 D．次日起3个月内

2、下列各项中，不属于小企业会计准则附录的内容是（  A ）。                
 A 总说明          B 会计科目            C 主要账务处理           D 财务报表 

3、某酒厂2月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格7254元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业2月应纳消费税（C）元。
　　A、199240
　　B、379240
　　C、391240
　　D、484550
答案解析】 本题主要考核消费税计算的知识点。纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业2月应纳消费税＝（12000×5＋7254÷1.17）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391240（元）。

4、在中国服务外包示范城市，对经认定的技术先进型服务企业，减按多少税率征收企业所得税（c）。
A.25% B.20% C.15% D.10%

5、生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据为（B）
A购进原辅材料或接受增值税劳务的增值税专用发票注明的金额
B出口货物劳务的实际离岸价
C出口货物劳务的实际到岸价
D海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格

答案解析】出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。

6、生产企业出口货物免抵税额应计入（B）的借方。
A主营业务成本
B出口抵减内销产品应纳税额
C进项税额转出
D出口退税

7、对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，征收企业所得税的税率是（A）。
A10% B12% C15% D20%

8、某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（B）。
A计算增值税销项税3.976万元
B计算增值税销项税3.91万元
C计算增值税销项税3.4万元
D不计算增值税
【名师解析】应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）
　　以上视同销售货物行为，可以归纳为下列三种情形：
　　（1）转让货物但未发生产权转移；
　　（2）虽然货物产权发生了变动，但货物的转移不一定采取直接销售的方式；
　　（3）货物产权没有发生变动，货物的转移也未采取销售的形式，而是用于类似销售的其他用途。

9、下列各项中，表述正确的是（C）。
A创业投资管理企业必须采取公司制组织形式。
B创业投资管理企业必须采取合伙制组织形式。
C创业投资管理企业可以采取公司制组织形式，也可以采取合伙制组织形式。
D创业投资管理企业根据规模大小由审批机关决定采取哪种组织形式。

10、某企业销售产品，价款300万元，购货方及时付款，给予5%的折扣，实收285万元，则该企业应计算的销项税额为（B）。
A、48.45万元
B43.59万元
C51万元
D41.41万元

11、王先生2013年2月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资1700元，4月份被一家公司聘用，月工资4000元，2013年4月王先生应缴纳个人所得税（B）元。
A120 B15 C 275 D 370
【解析】：正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。4月王先生应纳个人所得税=（4000-3500）×3%-0=15（元）

12、出口企业出口应税消费品的消费税税收政策不包括（D）。
A免税政策 B退税政策 C征税政策 D免抵退政策

13、在“营改增”试点地区，小规模纳税人的标准为应税服务年销售额在多少元以下（D）。
A50万 B80万 C100万 D500万

14、以下属于财产税类的税种是（C）。
A增值税 B消费税 C房产税 D印花税
【解析】：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。

15、机械厂委托甲金属企业购钢材两批。一批为100吨，每吨购进价格2000元，增值税共34000元，甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂，并与机械厂结清了价税234000元，另外收取手续费29250元开始了普通发票。另一批为200吨，每吨买价2000元，取得了专用发票，甲企业以购进价向机械厂开具了专用发票，另外收取手续费29250元开具了普通发票，则该两批代购业务应纳营业税为（A）元。
A1462.5 B877.5 C 2925 D2500
答案解析】 本题中，只有第一批代购业务符合营业税法规定条件，应按收取的手续费计征营业税＝29250×5％＝1462.5(元)。第二批代购业务因不符合税法规定条件，因此此项代购业务不属于征收营业税的业务，应缴纳增值税。

16、小型微利企业适用的税率为（A）。
A20% B25% C15% D10%
适用小型微利企业的优惠税率20% （小型微利企业标准：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。）

17、某百货商城（一般纳税人）采用以旧换新方式销售一批金银首饰，旧首饰折价23300元，向消费者收取现金88700元，该笔业务的销项税额为（A）元。
A 12888.03 B 9855.56 C 16273.5 D 16274.5
【答案解析】 这是增值税章节中的特殊销售方式下的税金计算。税法规定：“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款（金银首饰除外）。对于金银首饰的计税依据为实际收取的价款。
销项税＝88700/1.17×0.17＝ 12888.03（元）

18、假设不存在免税购进原材料，生产企业出口货物的当期不得免抵税额等于（A）。
A当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*（出口货物适用税率-出口货物退税率）
B当期出口货物到岸价*外汇人民币折合率*（出口货物适用税率-出口货物退税率）
C当期购进原材料增值税专用发票金额*（出口货物适用税率-出口货物退税率）
D当期购进原材料增值税专用发票金额*出口货物退税率

19、2012年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2011年度该企业应缴纳企业所得税（D）万元。
A 16.2 B 16.8 C 27 D 28
【答案解析】业务应酬费应按1600万元的千分之五计算扣除，可扣除额为8万元（低于20万元的60%），（1200＋400）×0.5%＝8（万元），20×60%＝12（万元），可扣除8万元，业务招待费纳税调整为12万元。应纳企业所得税＝（1200＋400＋100－1600＋12）×25%＝28（万元）。

20、下列企业可以认定为增值税一般纳税人的有（D）。
A全部销售免税货物的企业
B自然人
C年应税销售额为40万元的从事货物零售的小规模企业
D从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万以上的

21、下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（D）。
A将资产用于市场推广
B将资产用于对外赠送
C将资产用于职工奖励
D将自产商品转为自用

22、假设不考虑免税采购原材料，关于免抵退税额，以下计算正确的是（C）。
A当期出口货物增值税专用发票进价金额*外汇人民币折合率*出口货物适用税率
B当期出口货物增值税专用发票进价金额*外汇人民币折合率*出口货物退税率
C当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*出口货物退税率
D当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*出口货物适用税率

23、国有、集团企业整体出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业超过一定比例的职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，减半征收契税。该比例是（B）。
A 20% B 30% C 40% D 50%
企业出售
　　国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。

24、对个人通过非营利性的社会团体和国家机关对下列主体的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全部扣除（A）。
A公益性青少年活动场所
B公益性老年活动场所
C公益性老干部活动场所
D公益性妇女活动场所

【答案解析】：本题考核公益性捐赠的税前扣除。个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的下列公益救济性捐赠支出，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除：（1）向红十字事业的捐赠；（2）向农村义务教育的捐赠；（3）向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠 ；（4）向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除。

25、纳税人既经营增值税应税劳务，又兼营营业税应税劳务而又未分别核算的，其兼营的营业税应税劳务与增值税应税劳务（B）。
A分别征收增值税、营业税
B一并征收增值税
C一并征收营业税
D按营业税与增值税平均税率征税

多选题
1、稿酬所得中，有关“次”的规定，符合税法规定的有（BCD）。
A同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税
B同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次
C同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次
D同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收人，应合并计算为一次。

个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则各处取得的所得或再版所得分次征税。个人的同一作品在报刊上连载，因连载而取得的所得为一次征税。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。

2、纳入“营改增”试点改革范围的“1+6”行业有（ABCD）。
A交通运输业
B研发和技术服务和信息技术服务
C文化创意服务和鉴证咨询服务
D物流辅助服务和有形动产租赁服务

3、自2012年1月1日起，下列表述正确的是（AD）。
A对节约能源的车船，减半征收车船税
B对节约能源的车船，免征车船税
C对使用新能源的车船，减半征收车船税
D对使用新能源的车船，免征车船税

4、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（AC）。
A将自产的货物用于非应税项目
B将购买的货物投入生产
C将购买的货物无偿赠送他人
D将购买的货物用于集体福利

5、某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入20万元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入3万元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，则下列处理正确的有（BD）。
A应将全部收入23万元按文化体育业征税
B当月应纳营业税税额为4.15万元
C给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按文化体育业征税
D门票收入和游艺场经营收入应当按娱乐业征税

答案解析：当月应纳营业税税额＝20×20%＋3×5%＝4.15万元，对于未分别核算的营业收入应当从高计征营业税。给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按服务业征税。

6、下列各项中，政府补助的形式有（ABC）。
A财政拨款
B税收返还
C财政贴息直接支付给受益企业
D作为投资者投入资金

判断题
1. 按照《小企业会计准则》，小企业应收账款不计提坏账，发生损失时直接转销计入营业外收入（错）
2. 生产企业出口货物不得免抵税额应在出口当月进行会计处理。（对）
3. 对高新技术产品的出口，实行增值税零税率政策（对）
4. 外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。（对）
5. 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，属于平销返利，要缴纳增值税（错）

“对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。”

6. 以租赁方式为文化活动，体育比赛提供场所，按“文化体育业”税目征税（错）
7. 加速折旧方法一经确定，当年不得变更，以后年度可以变更（对）
8. 外贸企业已出口货物所负担运输费用的进项税额应当转入主营业务成本。（错）
9. 办理注销税务登记前应先办理工商注销登记（错）

1. 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

单选
1. 在中国服务外包示范城市，对经认定的技术先进型服务企业，减按多少税率征收企业所得税（C ）
A 25%
B 20%
C 15%
D 10%

2.某外贸公司3月份购进及出口情况如下：（1）第一次购电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）。（2）将第二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：7，退税率为15%）。该笔出口业务应退增值税为（D ）。
A 15750元
B 17640元
C 1168.50元
D 15690元
应退增值税=(500×150+200×148)×15%=15690(元)

3.下列各项中，属于小企业会计确认、计量和报告基础的是（A ）
A 权责发生制
B 持续经营
C 货币计量
D 实质重于形式

4.纳税人既经营增值税应税劳务，又兼营营业税应税劳务而又未分别核算的，其兼营的营业税应税劳务与增值税应税劳务（B ）
A 分别征收增值税、营业税
B 一并征收增值税
C 一并征收营业税
D按营业税与增值税平均税率征税

5.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（D ）。
A 将资产用于市场推广
B 将资产用于对外赠送
C 将资产用于职工奖励
D 将自产商品转为自用

6．对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，征收企业所得税的税率是 ( A )
A 10%
B 12%
C 15%
D 20%

7．2012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，2012年6月，新置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运输公司2012年度应纳的车船税为（A ）
A 16880元
B 16820元
C 16845元
D 16895元
应纳的车船税=10*20*60+5*8*60-5*60*4/12+6*360+2*360*7/12=12000+2300+2580=16880

8. 关于当期不得免征和抵扣税额抵减额，以下说法正确的是（B ）。
A 等于当期免税购进原材料价格*出口货物退税额
B 等于当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*（出口货物适用税率-出口货物退税额）
C等于当期免税购进原材料价格*（出口货物适用税率-出口货物退税额）
D 有可能是B,也有可能是C

9.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额多少比例的部分，准予扣除（ B）。
A 14%
B 2.5%
C 2%
D 15%
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

10. 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来确定所得来源地的是（D）
A销售货物所得
B权益性投资所得
C动产转让所得
D特许权使用费所得

11.某外贸企业当月从小规模纳税人购进服装一批，税务机关代开增值税专用发票，注明金额200000元，证收率3%，增值税6000元，该批服装当月全部出口，FOB金额300000元，假设适应的增值税出口退税率为17%。则当月增值税出口退税额为（B ）。
A 6000元
B 34000元
C 0
D 9000元
应退税额=购进货物的进项金额*退税率=20*17%=3.4（万元）

12.以下不属于出口企业范畴的是( A )
A 依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，直营出口货物的单位或个体工商户
B依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的单位或个体工商户
C依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业
D依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的商贸企业

13. 某广告公司4月发生以下业务：取得广告业务收入94万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为16%）。则该广告公司当月应纳营业税税额为（B ）。
A 5.5万元
B 3.34万元
C 4.2万元
D 7.2万元
广告业务的计税营业额=90×(1+16%)÷(1-5%)=109.89(万元)
应纳营业税=(109.89-25-18)×5%=3.34(万元)

14.小规模纳税人出口货物的应纳税额等于( A ).
A 出口货物离岸价/(1+征收率)*征收率
B 出口货物到岸价/(1+征收率)*征收率
C 出口货物离岸价/(1+退税率)*征收率
D 出口货物到岸价/(1+退税率)*征收率

15.零税率应税服务的范围包括（ AB）。
A 国际运输服务
B 向境外单位提供研发服务、设计服务
C 国际建筑服务
D 向境外单位提供融资服务

16.企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是（C ）。
A 房产税
B 土地使用税
C 教育费附加
D 车船税

17.文化企业中从事“文化体育业”的营业税税率为（B ）。
A 5%
B 3%
C 5%-20%
D 6%

多选
1.一般纳税人外购免税农产品，有关采购成本的计算，描述正确的有（ AD）。
A 一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本=收购凭证上记载的卖价（1-13%）
B 一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本=收购凭证上记载的卖价
C 一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款（1-13%）
D 一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款

2.可以享受《财务部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》所规定优惠政策的软件产品，应当满足以下条件（BCD ）。
A 具有重大创新
B 取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料
C 取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》
D 取得著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》

3.下列行业中，属于营改增现代服务业的有（BCD ）。
A 营道运输服务
B 信息技术服务
C 文化创意服务
D 物流辅助服务

4.申请认定为动漫企业的应同时符合以下标准（ACD ）。
A 在我国境内依法设立的企业
B 动漫企业经营动漫产品的主营业务收入占企业当年总收入的80%以上
C 自主开发生产的动漫产品收入占主营业务收入的50%以上
D 动漫产品的研究开发经费占企业当年营业收入8%以上
动漫企业经营动漫产品的主营收入占企业当年总收入的60%以上

判断
1.享受企业所得税优惠的技术先进型服务企业条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合享受税收优惠条件的，应当依法履行纳税义务。（对 ）
享受税收优惠的技术先进型服务企业条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合享受税收优惠政策过程中，发现企业不具备技术先进型服务企业资格的，应暂停企业享受税收优惠，并提请认定机构复核。

2.除财务部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外，出口货物的退税率为其适用税率。（对 ）

3.“期初留抵挂账税额”明细科目，核算原增值税一般纳税人截止到营业税改征增值税实施当月，从应税服务的销项税额中抵扣的应税货物及劳务的上期留抵税额。（错 ）
（财会〔2012〕13号）特别规定了对其的会计处理，明确试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截至开始试点当月月初的增值税留抵税额，按照“营改增”有关规定，不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。
4.试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内应税服务年销售额的计算，应该在成为试点纳税人之后算起。（对 ）

5.企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植免缴企业所得税。（错 ）
企业从事下花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖的所得，减半征收企业所得税；林木的培育和种植免税；企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。