基金管理公司业务核算优秀PPT.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第十七章 基金管理公司业务核算与管理,第一节 基金与基金管理公司概述,一、基金,（一）基金的概念,证券投资基金（简称,“,基金,”,）是指通过发售,基金份额，将众多投资者的资金集中起来，形成独,立财产，由基金托管人托管，基金管理人管理，,以投资组合的方式进行证券投资的一种利益共享、,风险共担的集合投资方式。,基金是一种间接投资工具，以股票、债券等金,融证券为投资对象，基金投资人通过购买基金份额,的方式间接进行证券投资。,1,(,二,),基金的分类,1,、按基金的运作方式分,（,1,）封闭式基金：,指基金份额在基金合同期限内固定不变，基金份额持有人不得申请申购和赎回的基金。基金份额可在证券交易所上市交易，投资者买卖封闭式基金，需委托证券公司在证券交易所按市价买卖。封闭式基金一般有一个固定的存续期，我国封闭式基金存续期在,15,年左右。,（,2,）开放式基金：,指基金份额不固定，基金份额可在基金合同约,定的时间和场所进行申购或赎回的基金。开放式基,金一般无期限。普通的开放式基金不在证劵交易所上,市交易，特殊品种的可在交易所上市。,2,2,、按基金组织形式分,（,1,）公司型基金：,公司型基金是具有共同投资目标的投资者依据公司,法组成以盈利为目的、投资于特定对象（如有价证,券，货币）的股份制投资公司。基金本身为一家股份,有限公司，具有法人资格。公司型基金的代表是美国,的投资公司。,（,2,）契约型基金：,契约型基金也可称为信托型基金，是指投资者、,管理人、托管人三者作为基金的当事人，通过签订基,金契约合同的形式发行受益凭证而设立的一种基金。,契约型基金本身并不具备法人的资格。我国的基金多,为契约型基金。,3,3,、按基金经营目标分,（,1,）成长型：追求的是基金资产的长期增值，基金,管理人通常将基金资产投资于信誉较高、有长期成长,前景的公司股票。,（,2,）收入型：追求稳定的经常性收入，主要以大盘,蓝筹股、公司债券、政府债券等为投资对象。,（,3,）平衡型：既追求资本增值又追求当期收益。,4,4,、按投资对象分,基金的投资对象是中国证监会批准允许基金投,资的各类金融工具，包括股票、债券、权证和货币,市场工具。,（,1,）股票基金：又称股票型基金，是投资于股票,市场的基金，根据中国证监会对基金类别的分类,标准，是指,60%,以上的基金资产投资于股票的基金。,（,2,）债券基金：又称债券型基金，是专门投资于,债券的基金，基金资产,80%,以上投资于债券的为债,券基金。,（,3,）混合型基金：同时以股票和债券为投资对象，,但股票投资和债券投资的比率不符合股票基金和债券,基金规定的为混合型基金。,5,（,4,）货币市场基金：是指投资于货币市场上短,期（一年以内）有价证券的一种投资基金。该基,金资产主要投资于短期货币工具如国库券、商业,票据、银行定期存单、政府短期债券等短期有价,证券。,6,（,5,）期货基金：是一种以期货为主要投资对象的投资,基金。期货是一种合约，是以某种大宗产品,(,如棉花、大,豆、石油等,),及金融资产,(,股票、债券等,),为标的的标准化,交易合约。交易双方不必在买卖发生的初期就交收实,货，而是共同约定在未来的某一时候交收实货，因此就,称其为期货,”,。,（,6,）期权基金：是以期权为主要投资对象的投资基金。,期权是一种合约，是指在一定时期内按约定的价格买入,或卖出一定数量的某种投资标的的权利。如果市场价格,变动对他履约有利，他就会行使这种买入和卖出的权,利，即行使期权；反之，他亦可放弃期权而听任合同过,期作废。作为对这种权利占有的代价，期权购买者需要,向期权出售者支付一笔期权费（期权的价格）。,7,5,、按募集方式分,（,1,）公募基金：,可以面向社会公众公开发售基金份额和宣传推,广，基金募集对象不固定，投资金额要求低，适合中,小投资者参与，信息披露要求严格，基金收取管理费,作为报酬。,（,2,）私募基金：,不能公开发售基金份额和宣传推广，投资金额要,求高，投资者的资格和人数常受严格限制，主要面向,少数机构投资者和高净值个人投资者募集资金，信息,披露要求不严格，基金按业绩收取报酬。,8,（三）基金当事人,1,、基金发起人,是指发起设立基金的机构。在我国，基金的主要,发起人为按照国家有关规定设立的,证券公司、信托投,资公司、基金管理公司,。,2,、基金份额持有人,是基金投资者，是基金的出资人、基金资产的,所有者和基金投资回报的受益人。,9,3,、基金管理人,是基金产品的募集者和管理者，负责基金资产,的投资运作。在我国，基金管理人由依法设立的,基,金管理公司,担任。设立管理公开募集基金的基金管,理公司，应当经证券监督管理机构批准。,4,、基金托管人,为保证基金资产安全，基金资产必须由独立于基,金管理人的基金托管人保管，基金托管人的主要职责,体现在基金资产保管、基金资金清算、会计复核等方,面。在我国，基金托管人由依法设立并取得基金托管,资格的,商业银行,担任,。,商业银行担任基金托管人，由,证券监督管理机构会同银行业监督管理机构核准。,10,二、基金管理公司,基金管理公司的主要业务有：,1,、,证券投资基金业务：基金的募集与销售、基金的投,资管理、基金运营服务等。,2,、特定客户资产管理业务：专户理财业务。,3,、投资咨询服务,4,、全国社会保险基金管理及企业年金管理,5,、,QDII,业务（合格境内机构投资者）,截至,2013,年,1,月底，我国境内共有基金管理公司,77,家，其中合资公司,43,家，内资公司,34,家；管理资产,合计,36021.32,亿元，其中管理的公募基金规模,7854.74,亿元，非公开募集资产规模,8166.58,亿元。,11,三、基金的会计核算和会计科目,（一）基金会计制度,2001,年，财政部发布,证劵投资基金会计核算办,法,，根据,会计法,、,金融企业会计制度,及国,家其他有关法律和法规制定，,2002,年,1,月,1,日起施行。,2007,年，中国证券业协会发布,证券投资基金会,计核算业务指引,，,根据会计法、证券投资基,金法、企业会计准则及国家其他有关法律和法,规制定,，,2007,年,7,月,1,日起实施。,12,基金公司对所管理的基金,以基金作为会计核算主,体，独立核算，,一个基金就是一个会计主体。,基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,和金融负债。,13,（二）基金会计科目,1,、资产类,银行存款,结算备付金,存出保证金,股票投资,债券投资,资产支持证券投资,基金投资,权证投资,买入返售金融资产,应收股利,应收利息,应收申购款,其他应收款,待摊费用,14,2,、负债类,短期借款,交易性金融负债,卖出回购金融资产款,应付赎回款,应付赎回款,应付管理人报酬,应付托管费,应付销售服务费,应付交易费用,应交税费,应付利息,应付利润,其他应付款,预提费用,15,3,、共同类,证券清算款,远期投资,其他衍生工具,套期工具,被套期项目,4,、所有者权益类,实收基金,损益平准金,本期利润,利润分配,16,5,、损益类,允价值变动损益,投资收益,其他收入,管理人报酬,托管费,销售服务费,交易费用,利息支出,其他费用,以前年度损益调整,17,第二节 基金发行及增减变动的核算,一、基金发行的核算,基金发行，是基金发起人设立或扩募基金的申请,被证监会批准后，向投资者推销基金单位、募集基金,的行为。基金发行有溢价发行、平价发行和折价发行。,基金的募集分为申请、核准、发售、基金合同生效,四个阶段。,基金发起人向证监会提交申请文件，经证监会批准,后，向投资者推销基金单位、募集基金，募集期结束,基金成立或不成立。,18,基金的募集期为,3,个月。封闭式基金自批准之日起,3,个月内募集的资金超过该基金批准规模的,80%,，该基,金方可成立。开放式基金自批准之日起,3,个月净销售,额超过,2,亿，该基金方可成立。,基金募集失败，基金管理人应返还投资者已缴纳,的款项和银行同期存款利息。,19,（一）,会计科目的设置,实收基金,：实收基金是基金份额持有人投入的,资本。,对于封闭式基金而言，实收基金是指在基金募,集期内投资人投入的资本。基金的发起人在设立基金,时限定了基金单位的发行总额，,在封闭式基金存续期,内不再接受新的投资，实收基金总额不变,。,对于开放式基金而言，实收基金是指基金持续经,营期间投资人投入的资本。基金设立后，基金的总额,不固定，投资人可根据具体情况随时申购和赎回基金,单位，,实收基金总额随着申购、赎回不断发生增减变,化。,20,（二）,基金,发行的核算,1,、封闭式基金发行的核算,封闭式基金，募集发行期结束，基金成立时，按照,实际收到的金额，借记,“,银行存款,”,，按实际收到基金单,位发行总额,贷记,“,实收基金,”,基金发行费收入扣除相关,费用后的结余，作为其他收入处理，贷记,“,其他收入,”,。,例：某基金公司发行,10,亿份基金单位，基金单位发,行价为,1.05,元，支付费用,1000,万元。,借：银行存款,1 040 000 000,（实际收到的金额）,贷：实收基金,1 000 000 000,（基金单位发行总额）,其他收入,40 000 000,（差额）,21,2,、开放式基金发行的核算,开放式基金，基金成立时，发行收入扣除认购,费后，按照实际收到的金额作为基金份额，借记,“,银行存款,”,，贷记,“,实收基金,”,。,例,1,：见书上例,17-1,例,2,：某投资人投资,1,万元认购基金，认购费用为,118.58,元，认购基金在募集期产生的利息为,3,元，基金份额面值为,1,元。,认购份额,=10000-118.58+3=9884.42,借：银行存款,9884.42,贷：,实收基金,9884.42,22,二、开放式基金的申购和赎回的核算,申购是指投资者在开放式基金合同成立生效后，,申请购买基金份额的行为。,赎回是指基金份额持有人要求基金管理人购回其,所持有的开放式基金份额的行为。,普通开放式基金不在交易所上市，封闭期结束后，,投资者可以在规定的时间和营业场所办理基金的申购和,赎回。,开放基金的申购价格和赎回价格是依据申购或赎,回日,基金单位资产净值,加减有关费用计算得出。,23,(,一,),基金净值和基金单位资产净值的计算,基金单位净值是开放式基金申购份额、赎回金额,计算的基础，直接关系到基金投资者的利益，所以需,正确计算基金单位净值。,基金资产净值,是全部基金资产进行估价的总市值,减去总负债后的余额。,基金资产净值,=,基金资产,-,基金负债,基金单位资产净值,是按照开放日闭市后基金资产,净值除以当日基金单位的余额数量计算确定。,基金单位资产净值,=,基金资产净值,基金单位总数,例：见书上例,17-2,24,（二）开放式基金申购的核算,1,、申购基金份额的计算,投资者申购基金时是,按购买的金额提出申请,，而,不是按购买的份额提出申请。,对一笔申购金额可以买到的基金单位（即申购份,额）的计算如下：,申购费用,=,申购金额,申购费费率,净申购金额,=,申购金额,-,申购费用,申购份额,=,净申购金额,/,申购当日基金单位资产净值,25,例：某日某基金的基金份额净值为,1.25,元，某投资,者申购金额为,100,万元，申购费为,8919.72,元,其获得的,基金份额为：,净申购金额,=1000000-8919.72=991080.28,（元）,申购份额,=991080.28,1.25=792864.22,（份）,26,2,、设置的会计科目,（,1,）应收申购款,本科目核算应向办理申购业务的机构收取的申,购款项（不含申购费）。办理申购业务的机构按规,定收取的申购费，如在基金申购时收取的，由办理,申购业务的机构直接向投资人收取；如在基金赎回,时收取的，待基金投资人赎回时从赎回款中抵扣。,27,（,2,）损益平准金,持有人权益类科目，核算非利润转化而形成的,损益平准金，如申购、赎回款中所含的,未分配收益,和公允价值变动损益,。期末，应将本科目余额全部,转入,“,收益分配,-,未分配收益,”,科目，结转后本科目,应无余额。可按损益平准金的种类进行明细核算，,分别,“,已实现,”,和,“,未实现,”,进行明细核算。,28,3,、基金申购的会计核算,（,1,）基金申购确认日,基金申购确认日,按基金申购款借记,“,应收申购,款,”,，按实收基金和损益平准金的余额占基金净值的比,例，将确认有效的申购款项分割为两部分，对基金申,购款中含有的实收基金，贷记,“,实收基金,”,科目，按基,金申购款与实收基金的差额，贷记,“,损益平准金,”,科目。,借：应收申购款（净申购金额）,贷：实收基金（申购份数）,损益平准金,（基金申购款与实收基金的差额）,损益平准金,=,净申购金额,-,申购份数（额）,29,（,2,）实际收到申购款时,借：银行存款,贷：应收申购款,例,1,：见书上例,17-3,，分录修改如下：,借：应收申购款,990000,贷：实收基金,987137.30,损益平准金,2862.70,损益平准金,=,净申购金额,-,申购份额,=990000-987137.30,=2862.70,30,例,2,：,A,基金为开放基金，申购成功应确认的金额（净,申购金额）是,352159.92,元，申购当日基金单位净值为,2.54,元。利润分配（未分配利润）未实现部分的余额占,利润分配总额的比例为,0.56.,1,、申购份数,=,净申购金额,/,申购当日基金单位资产净值,=352159.92/2.54=138645.64(,份）,2,、损益平准金,=,净申购金额,-,申购份额,=352159.92-138645.64=213514.28,未实现部分,=213514.28*0.56=119568,已实现部分,=213514.28-119568=93946.28,借：应收申购款,352159.92,贷：实收基金,138645.64,损益平准金,-,未实现,119568,-,已实现,93946.28,31,（三）开放式基金赎回的核算,1,、赎回金额的计算,基金赎回是,按卖出的份额提出申请,，而不是按,卖出的申请金额提出申请。,基金赎回时投资者所得到的金额计算如下：,赎回总额,=,赎回份额,赎回日基金单位净值,赎回费用,=,赎回总金额,赎回费,赎回金额,=,赎回总额,-,赎回费用,32,例：某投资者在某日赎回,10000,份基金份额，赎回,费率为,0.5%,，该日基金份额净值为,1.25,元，则其获得,的赎回金额为：,赎回总金额,=10000,1.25=12500,（元）,赎回费用,=12500,0.5%=62.5,（元）,赎回金额,=12500-62.5=12437.5,（元）,该投资者的赎回金额为,12437.5,元。,33,2,、设置的会计科目,（,1,）应付赎回款,核算按规定应付给,基金份额持有人,的赎回款和转,换转出款。,（,2,）应付赎回费,核算按规定计算的应付给,办理赎回业务或转换业,务的机构,的赎回费或转换转出费。,34,3,、赎回的会计核算,（,1,）基金赎回确认日,基金赎回确认日，按实收基金余额占基金净值的比,例，对基金赎回款中含有的实收基金，借记,“,实收基金,”,，按赎回款与实收基金的差额，借记,“,损益平准金,”,，,按应付基金份额持有人赎回款，贷记,“,应付赎回款,”,，按,赎回费中基本手续费部分，贷记,“,应付赎回费,”,，按赎回,费扣除基本手续费后的余额部分，贷记,“,其他收入,”,。,借：实收基金（赎回份额）,损益平准金（赎回总金额,-,赎回份数）,贷：应付赎回款（赎回金额）,应付赎回费,（应付给代为办理业务机构的费用）,其他收入,赎回费（差额）,35,（,2,）支付投资人赎回款时,借：应付赎回款,贷：银行存款,（,3,）向办理赎回业务的机构支付赎回费时,借：应付赎回费,贷：银行存款,例,1,：见书上例,17-4,，分录修改如下：,借：实收基金,500000,损益平准金,1450,贷：应付赎回款,498942.75,应付赎回费,某银行,300,其他收入,赎回费,2207.25,（按差额）,损益平准金,=,赎回总金额,-,赎回份数,=501450-500000=1450,36,例,2,：,A,基金为开放式基金，,12,月,13,日申请赎回的,份额为,10000,份，赎回费率为,0.5%,，当日基金净值为,2.54,元，应付给代办业务的机构手续费,95.25,元。利,润分配（未分配利润）未实现部分的余额占利润分配,总额的比例为,0.56,。,1,、赎回总金额,=,赎回份额,赎回日基金单位净值,=10000,2.54=25400,（元）,2,、赎回费用,=,赎回总金额,赎回费,=25400,0.5%=127,（元）,3,、赎回金额,=,赎回总金额,-,赎回费用,=25400-127=25273,（元）,37,4,、损益平准金,=,赎回总金额,-,赎回份数,=25400-10000=15400,（元）,未实现部分,=15400,0.56=8624,已实现部分,=15400-8624=6776,借：实收基金,10000,损益平准金,-,未实现,8624,-,已实现,6776,贷：应付赎回款,25273,应付赎回费,95.25,其他收入,赎回费,31.75,38,第三节,证券投资基金投资业务核算,一、股票投资的会计核算,（一）,买入股票,1,、设置的会计科目,股票投资：本科目核算股票投资的实际成本和价,值变动（估值增值或减值）。,证券清算款：本科目核算因买卖证券、回购证券、,申购新股、配售股票等业务而发生的，应与证券登记,结算机构或证券交易对手方办理资金结算的款项。可,按不同证券登记结算机构或证券交易对手方等进行明,细核算。,应付佣金：本科目核算因证券交易而应支付给,券,商,的佣金。,39,2,、买入股票的会计核算,买入股票交易日：,借：股票投资（包括成交总额和相关费用）,贷：证券清算款（按应支付的证券清算款）,应付佣金（按应付券商的佣金）,资金交收日：,借：证券清算款,贷：结算备付金,例：见书上例,17,5,40,（二）卖出股票,卖出股票交易日：,借：证券清算款（按应收取的证券清算款）,贷：股票投资（按卖出股票的成本）,应付佣金（按应付券商的佣金）,股票价差收入（按差额，或借记,）,资金交收日：,借：结算备付金,贷：证券清算款,例：见书上例,17-6,41,（三）股票股利和现金股利,基金持有股票期间上市公司宣告发放现金股利：借：应收股利,贷：股利收入,股票持有期间获得股票股利应于除权除息日，按,股权登记日持有的股数及送股或转增比例，计算确,定增加的股票数量，在,“,股票投资,”,账户,“,数量,”,栏进,行记录。,例：见书上例,17-7,42,二、,债券投资业务的会计核算,债券投资：本科目核算债券投资的实际成本和价值,变动（估值增值或减值）。,（一）买入债券,买入债券交易日：,借：债券投资,-,成本（按成交日应支付的全部价款，,不含支付价款中所包含的应收利息）,应收利息（按支付价款中包含的应收利息）,贷：证券清算款（按应支付的金额）,资金交收日：,借：证券清算款（按实际交收的金额）,贷：结算备付金,例：见书上例,17-8,43,（二）卖出债券,卖出,债券,交易日：,借：证券清算款（按应收取的证券清算款）,贷：,债券投资,（按已售债券成本）,应收利息,债券差价收入（按差额，或借记）,资金交收日：,借：结算备付金,贷：证券清算款,例：见书上例,17-9,44,三、对证劵投资估值增值的核算,基金资产估值是指通过对基金所拥有的全部资产及,所有负债按一定的原则和方法进行估算，进而确定基,金资产公允价值的过程。,估值日对持有的证劵估值时，如为估值增值，按当,日与上一日估值增值的差额，记：,借：投资估值增值,股票,债券,贷：未实现利得,如为估值减值，做相反的会计分录。,45,四、回购业务的核算,1,、,买入证券等金融资产,买入日：,借：买入返售金融资产,其他费用,贷：证券清算款,资金交收日：,借：证券清算款,贷：结算备付金,46,返售日：,借：证券清算款或银行存款,贷：买入返售金融资产,利息收入,-,买入返售金融资产收入,资金交收日：,借：银行存款或结算备付金,贷：证券清算款,例,17-11,47,2,、卖出回购金融资产,卖出日：,借：证券清算款,其他费用,贷：卖出回购金融资产款,到期购回时：,借：卖出回购金融资产款,利息支出,卖出回购金融资产支出,贷：证券清算款,48,第四节 证劵投资基金损益的核算,一、基金收入,基金收入，是指基金资产在运作过程中所产生的,各种收入。基金收入包括：,1,、利息收入,包括债券利息收入、存款利息收入、买入返售金,融资产收入等。,2,、投资收益,包括投资股票收益、债劵投资收益、股利收益等。,3,、其他收入,除上述以外的其他各项收入。,4,、公允价值变动收益,49,二、基金费用,基金运作过程中涉及的费用分为以下两种类型：,（,1,）由基金资产承担的费用,这是基金管理过程中发生的费用，主要包括基金,管理费、基金托管费、信息披露费等。这些费用由,基金资产承担，是基金会计核算的内容，本节所述基,金费用是指这一类费用。,（,2,）不由基金资产承担的费用,这是基金销售过程中发生的由基金投资者自己承,担的费用，主要包括申购费、赎回费及基金转换费。,这类费用不参与基金的会计核算。,50,（一）,基金费用包含的内容,1,、基金管理费,基金管理费，是指基金管理人管理基金资产而向,基金收取的费用。,管理人报酬每天按基金的前一天的基金资产净值、,管理费率每日计提，按月支付。,应计提的管理人报酬,=,前一天的基金资产净值,年管,理费率,当年实际天数,设置,“,管理人报酬,”,科目，核算基金按规定计提的,基金管理人报酬，包括管理费和业绩报酬,可分别,“,管,理费,”,和,“,业绩报酬,”,进行明细核算。,51,例：,A,基金的基金管理费率为,1.5%,，,2014,年,7,月,3,日，该基金的净值为,70000000,元，,2014,年,7,月,4,日基,金的净值为,71000000.56,元。计算,7,月,4,日基金管理,人报酬并编制相关分录。,管理人报酬,=70000000,1.5%,365=2876.71,借：管理人报酬,2876.71,贷：应付管理人报酬,2876.71,52,2,、基金托管费,基金托管人为基金提供托管服务而向基金收取的,费用。,基金托管费每天按基金前一天的净资产值、管理,费率每日计提，按月支付。,应计提的托管费,=,前一天的净资产值,年托管费率,当年实际天数,借：基金托管费,贷：应付托管费,53,3,、销售服务费,指从基金资产中扣除的用于支付销售机构佣金及,基金管理人的广告费、促销活动费等。,基金销售服务费目前是货币市场基金和一些债,券型基金收取，费率大约为,0.25,。收取销售服务,费的基金通常不收申购费。,应计提的销售服务费,=,前一天的净资产值,年销售服务,费率,当年实际天数,借：销售服务费,贷：应付销售服务费,54,4,、交易费用,指基金在进行证券买卖交易时所发生的相关交易,费用。,目前我国证券投资基金的交易费用主要包括印花税、,交易佣金、过户费、经手费和证管费。交易佣金由证劵,公司按成交金额的一定比率向基金收取，印花税、过户,费、经手费和证管费则由登记公司或交易所按有关比率,收取。,设置,“,交易费用,”,科目。,55,5,、利息支出,基金运作过程中发生的利息支出，如银行借款利,息支出，卖出回购金融资产利息支出，设置,”,利息支,出,”,科目。,6,、其他费用,基金运作过程中发生的除上述费用支出以外的其,他费用，如注册登记费、上市年费、信息披露费用、,账户服务费、持有人大会费用、审计费用、律师费,用等。,设置,“,其他费用,”,科目，可按费用的种类进行明,细核算。,56,（二）基金的税收,1,、营业税,对基金管理运用人运用基金买卖股票、债券的,价差收入，免征营业税。,2,、印花税,从,2008,年,9,月,19,日起，基金卖出股票时按照,1,的,税率征收证券交易印花税，对买入股票不再征收印花,税。对投资者（包括个人和企业）买卖基金单位或申,购和赎回单位基金，暂不征收印花税。,57,3,、所得税,对基金管理运用人运用基金买卖股票、债券的价,差收入，股权的股息、红利收入、债券的利息收入,及其他收入免征企业所得税。对基金取得的股利收,入、债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市,公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收,入时代扣代缴,20%,的个人所得税。,58,(,三）其他不列入基金费用的项目,1,、,基金管理人和基金托管人因未履行或未完全履行,义务导致的费用支出或基金财产的损失。,2,、基金管理人和基金托管人处理与基金运作无关的,事项发生的费用。,3,、基金合同生效前的相关费用，包括但不限于验资,费、会计师和律师费、信息披露费等费用。,59,第五节 证劵投资基金会计报表,一、基金资产负债表,年,月,日 单位：元,资 产：本期金额,银行存款,923215148.27,结算备付金,3472798.94,存出保证金,703839.16,交易性金融资产,6348500447.16,其中：股票投资,5244473643.16,债券投资,1104026804.00,资产支持证券投资,衍生金融资产,60,买入返售金融资产,应收证券清算款,应收利息,21718032.52,应收股利,应收申购款,3317267.90,其他资产,资产总计,7300927533.85,61,负 债：,短期借款,交易性金融负债,衍生金融负债,卖出回购金融资产款,应付证券清算款,5224938.67,应付赎回款,55537127.14,应付管理人报酬,9334476.79,应付托管费,1555746.14,应付销售服务费,应付交易费用,1551476.89,62,应交税费,应付利息,应付利润,其他负债,1309742.59,负债合计,74513508.22,所有者权益：,实收基金,2089358790.42,未分配利润,5137055235.21,所有者权益合计,7226414025.63,负债和所有者权益总计,7300927533.85,63,（二,),基金利润表,年,月 单位：元,一、收入,78038939.52,1.,利息收入,69534435.60,其中,:,存款利息收入,17689735.97,债券利息收入,39637777.10,资产支持证券利息收入,买入返售金融资产收入,12206922.53,2.,投资收益（损失以,“,-,”,填列）,8480049.32,其中,:,股票投资收益,债券投资收益,8480049.32,资产支持证券投资收益,衍生工具收益,股利收益,64,3.,公允价值变动收益（损失以,“,-,”,号填列）,4.,其他收入（损失以,“,-,”,号填列,24454.60,二、费用,16428107.13,1,管理人报酬,11266552.14,2,托管费,3414106.70,3,销售服务费,777801.42,4,交易费用,5,利息支出,517120.40,其中：卖出回购金融资产支出,517120.40,6,其他费用,452526.47,三、利润总额,61610832.39,65,辅导书练习：（一）,-,（四）,其中（四）作业题，更正如下：,4,、,借：,债券投资,A,债券,20552100,应收利息,450000,贷：证劵清算款,21002100,借：投资估值增值,A,债券,197900,贷：,未实现利得,197900,66,7,、申购费用,=1000000*1%,净申购金额,=1000000-10000=990000,申购份数,=990000,1.003=987038.88,损益平准金,=990000-987038.88=2961.12,借：应收申购款,990000,贷：实收基金,987038.88,损益平准金,2961.12,67,8,、赎回总金额,=500000*1.0031=501550,赎回费用,=501550*0.5%=2507.75,赎回金额,=501550-2507.75=499042.25,损益平准金,=501550-500000=1550,损益平准金的分配：,利润分配（未分配利润）未实现部分的余额占利润,分配总额的比例：,1498000,（,1498000+52000,）,=1498000,1550000=0.96645,损益平准金未实现部分,=1550,0.96645=1498,损益平准金已实现部分,=1550-1498=52,借：实收基金,500000,损益平准金,-,未实现,1498,-,已实现,52,贷：应付赎回款,499042.25,其他收入,赎回费,2507.75,68,