审计理论和实务.docx

2015年审计师初、中级考前辅导（审计理论与实务）

张渭民
考情分析：题型（全为客观题）
单选题
多选题
综合题（不定选）
30个ABCD
20个ABCDE
3个,每个五个问题ABCD
一般不涉及小计算
没有ABCDE全选答案
一个审计理论、一个审计实务、一个内部控制。涉及小计算
单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。)

多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分，本题共40分，每小题2分。）
案例分析题（本题包括三个案例答题，每个案例答题l0分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分，有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。）

审计理论部分
第一章　　　　总论
一、审计产生的原因：经济监督
二、审计产生的前提（基础）：受托责任关系的确立
【例1】下列有关受托经济责任的表述中，错误的是：
A受托经济责任是审计产生的客观基础
B受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承但的义务或所应履行的职责
C受托经济责任在不同的的历史时期有着相同的的内涵
D现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任
参考答案：C
【例2】审计产生的前提条件是：
A.私有制的产生　B.受托经济责任关系的确立C.社会化大生产的形成D.市场经济的形成
参考答案B
三、我国国家审计的产生和发展
时 期
过 程
作 用
备 注
西周（宰夫）
起源：萌芽阶段
财政经济监察工作

秦汉（上计制度）
发展：
审查监督财物收支

隋唐
日臻完善
对中央和地方财物收支实行定期审计监督

宋代（审计）
专门审计机构

审计一词产生
新中国

教材
中央和地方政府设立
【例3】在现行国家审计管理体制下，我国最高审计机关隶属于： 
  A.全国人民代表大会 B.中央纪律检查委员会 　　C.国务院 D.最高人民法院
参考答案C
【例4】对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是：
A.《中华人民共和国宪法》　　　　B.《中华人民共和国注册会计师法》
C.《中华人民共和国审计法》　　　D.《中华人民共和国公司法)
参考答案：A
【例5】下列有关我国国家审计的表述，错误的是：
A县级以上各级人民政府设立审计机关
B.中国人民解放军审计署的审计管辖范围由国家审计署确定
C地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责
D.审计机关经批准可以在其审计管辖范围内设立派出机构
参考答案：B
注意：
我国第一部审计法
新中国第一部审计法
北洋政府1914年颁布《审计法》
1995.1.1《审计法》施行
四、我国审计法的颁布与修改
审计法
审计法实施条例
审计准则
全国人代常委会修改
国务院修改
审计署修改
1995.1.1　施行
1997.10.21实施

2006.2.28修改
2006.6.1　施行
2010.2修改
2010.5.1施行
2010.7.8审计长会议通过修订后准则
2011.1.1修改后国家审计准则施行
【例6】2010年2月，国务院公布了新修订的审计法实施条例，该条例的施行起始的时间为
A2010.3.1　　　　B2010.5.1　　　　C2010.6.1　　　　D2011.1.1
注意14年新增内容：2014年10月《国务院关于加强审计工作的意见》明确提出了实现监督全覆盖，充分发挥审计作用、完善审计工作机制、狠抓审计发现问题整改落实、推进审计职业化等要求，成为未来一个时期开展审计工作的纲领性文件。
五、内部审计的产生和发展
原因：经济监督；前提：受托经济责任的确立。
【例7】传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志有：
A审计方法由详细审计改变为以平价内部控制系统为基础的抽样审计
B审计方法由抽样审计改变为详细审计　C审计的领域从财务审计扩大到效益审计
D主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织负责
参考答案：AC
注意：我国内部审计具有双重角色
一是代表国家利益，监督企业遵纪守法；
二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性
【例8】内部审计的审计的目的是
A确保会计信息绝对真实可靠　　　B确保企业经营决策所需信息的可靠性
C合理保证会计信息可靠性　　　　D对企业的会计信息不做任何保证
参考答案：BC
【例9】可以设立内部审计制度的单位或组织有：
国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位（如国家重点建设项目等）
【例10】根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是：
A.本单位的财务经理　　　　　B.本单位的财务部门
C.本单位的监事会　　　　　　D.本单位主要负责人或者权力机构
参考答案：D
六、审计含义
1.定义：审计的本质是一种独立的经济监督活动。
2.审计职能（注意：如果出单选题只能选择经济监督）
经济监督（基本，不是经济管理）
经济评价
经济鉴证(CPA 审计)
检查违法、追究责任、做出审计处理处罚决定
总结经验、改善管理、提高效益（可行性、科学性）
提交审计报告、审计结果报告、调查结果报告
【例11】关于审计表述错误的是：
A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员
B.审计监督区别于其他监督的根本特征是独立性
C.审计监督与其他监督都需要结合自身的业务进行　　　
D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动
参考答案：C
【例12】国家审计机关对救灾资金进行的审计是履行审计什么职能
A经济监督　　　B经济评价　　　C经济鉴证　　　D独立性
参考答案：A
【例13】在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是：
A.财务审计　　　B.效益审计　　　C.财政审计　　　D.财经法纪审计
参考答案：B
【例14】审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：
A.经济监督　　　B.经济鉴证　　　C.经济评价　　　D.经济服务
参考答案：A
【例15】注册会计师接受委托对财务报表进行的审计是履行审计什么职能
A经济监督　　　B经济评价　　　C经济服务　　　D经济鉴证
参考答案：D
3.审计独立性的表现：要求实质上和形式上独立
组织机构
业务工作
经济来源
人员
审计应独立于被审计单位
审计工作不受任何单位和个人干扰
具有独立的物资基础
审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，如有应回避
【例16】下列有关审计独立性的表述，正确的是：　　　　　　　　
A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性 B.内部审计人员不需要保持独立性
C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D.独立性是审计的本质特征
参考答案：D
【例17】下列有关审计的独立性表述中，正确的是：
A独立性是审计区别于其他经济管理活动的本质特征
B经济来源的独立是审计工作保持独立性的物资基础
C组织机构的独立是审计工作独立性的保障
D内部审计没有独立性，社会审计独立性强、国家审计具有独立性
E审计人员要保持形式和实质上独立
参考答案：ABCE
【例18】审计的独立性主要体现在
A组织上独立　B方法上独立　C人员上独立　D工作上独立　E经费上独立　
参考答案ACDE
4.审计作用
（1）审计的共性作用
防护性作用（制约作用、防止错误）
建设性作用
保证作用
三分管原则；按月编制银行存款余额调节表；按月对账；定期盘点；仓库加锁；设置密码、访问权限等
完成审计后提出改进建议或合理化意见
通过审计提高被审计单位会计信息的真实、可靠，提供合理保证。不是绝对保证、不是确保
（2）国家审计、内部审计、社会审计的作用是不同的。
国家审计
内部审计
社会审计
宏观性维护财经法纪、追宏
自我发展，提高竞争力
提高财务信息质量、维护市场秩序
【例19】.国家审计在宏观调控中发挥的作用包括：
A.促进企业财务信息的可靠性 B.为宏观政策的制定提供依据
C.监督宏观调控政策的贯彻执行 D.促进企业合法经营和提高管理水平
E.追踪反馈宏观调控政策的执行效果
参考答案：BCE
【例20】社会审计的作用有：
A提高会计信息的质量　　　　B保证会计信息的质量
C维护财经纪律、财经法规　　D促进企业完善内部控制
参考答案：AD
5.不同审计主体审计的特点
国家审计
内部审计
社会审计
法定性、强制性、独立性、宏观性、综合性
内向性、广泛性、灵活性
独立性、有偿性、委托性
国家审计机关向被审计单位出具的审计报告具有法律效力
内部审计报告：
不具有法律效力
社会审计报告：
具有法律效力，在社会上具有公正作用
有处理处罚决定权
有处理处罚建议权
没有处理处罚权
三者关系：国家审计对内部审计业务上指导和监督；对社会审计监督，但无指导作用；
国家审计对内部审计和社会审计均不具有领导、管理职能；三者是平行关系。
注意国家审计报告的类别

国家审计
报告
审计组出具的审计报告
向审计机关，没有法律效力

审计机关出具的审计
报告
向被审计单位出具的
具有法律效力
审计结果报告
向政府首长和上级审计机关
审计工作报告
向本级人大
【例21】下列各项中，不属于国家审计特征的是：
A法定性　　　　B强制性　　　　C有偿性　　　　D独立性 　
参考答案C
【例22】审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：
A. 审计机关负责人B.本级人民政府C.上一级审计机关D.本级人大常委会　
参考答案：D
【例23】下列各项审计程序中，属于社会审计特有的程序是：
A制定审计计划　B测试内部控制　C签订审计业务约定书　D编制审计报告 　
参考答案：C
6.审计分类
（1）按照审计主体：国家审计、内部审计、社会审计
（2）按照审计内容：财政财务审计、财经法纪审计、效益审计
财政财务审计
财经法纪审计
效益审计
财政审计
财务审计
国家审计
内部审计
国家审计
内部审计
国家审计
机关
国家审计、内部审计、社会审计
侧重于合法性审计
经济性、效率性、效果性、合规性
【例24】下列有关审计种类的表述，正确的是：　　　　　　　　　　　
A.与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标
B.局部审计也称抽样审计，是选择部分项目进行的审计
C.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错
D.授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系
参考答案：A
（3）按照审计范围：全部审计、局部审计
全部审计
局部审计
详细彻底，易查出问题；
但工作量大；
适用小少内部控制不全、问题多的单位。
突出重点、审计成本低；
易遗漏问题；

注意：全部审计不是详细审计；局部审计不是抽样审计。
　　　无论全部审计，还是详细审计都可以运用详查法或抽查法。
【例25】按实施审计的范围，可以将审计划分为：
A.国家审计、社会审计、内部审计　　　　B.全部审计、局部审计
C.定期审计、不定期审计　　　　　　　　D.授权审计、委托审计
参考答案：B
【例26】下列关于全部审计表述正确的是
A.适用于业务比较复杂、业务量较大的单位　B.即可用详查，也可用抽查
C.与详细审计的含义相同　　　　　　　　　D.审查重点突出，针对性强
参考答案：B
【例27】按审查范围划分的审计种类有：
A.详细审计　B.抽样审计　C.全部审计D.局部审计　E.就地审计　　　
参考答案：CD
（4）按照审计时间：事前审计、事中审计、事后审计
事前审计
事中审计
事后审计
对单位计划、预算和决策、投资方案、经营决策进行审计
固定资产施工过程、投资完成情况、预算执行情况进行审计
工程项目竣工决算、年度财务决算、领导干部离任进行审计
（5）按照执行审计的地点：就地审计、报送审计
（6）按照审计的组织方式：授权审计、委托审计
授权审计
委托审计
国家审计机关授权下一级审计机关
国家审计机关委托另一审计机构
审计署委托派出机构
审计署委托省审计厅
省审计厅委托市审计局
市审计局委托区县审计局
省审计厅委托区县审计局
省、市、县审计机关委托内部审计机构审计
省、市、县审计机关委托会计师事务所审计
陕西省审计厅委托河南省审计厅
均应遵守审计法、国家审计准则，由国家审计机关出具审计报告，做出审计处理处罚决定
【例28】内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是：
A.国家审计准则　　B.国际审计准则　　C.内部审计准则　　D注册会计师审计准则
参考答案：A
【例29】社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织是：
A委托该事项的审计机关　　　B中国注册会计师协会
C当地人民政府　　　　　　　D被审计单位的上级组织
参考答案：A
【例30】其他审计组织承办审计机关审计事项时，应当遵循的审计准则是：
A内部审计准则　　B社会审计准则　　C国家审计准则　　D国际审计准则
参考答案：C
【例31】会计师事务所接受国家审计机关的委托承办某项审计业务，事务所做法正确的是
A由会计师事务所直接向被审计单位出具审计报告　B会计师事务所遵守国家审计准则
C审计报告应交由委托的审计机关审定　　　　　　D审计机关做出审计决定
E会计师事务所做出处理处罚决定
参考答案BCD
（7）按照实施审计的周期：定期审计、不定期审计
（8）按照审计是否为初次实施：初次审计、再次审计
【例32】下列有关审计分类的表述，正确的有：
A.按审计的内容，分为财政财务收支审计、财经法纪审计和效益审计
B.按实施审计的范围，分为详细审计和抽样审计
C.按审计的主体，分为国家审计、内部审计和社会审计
D.按实施审计的周期，分为事前审计、事中审计和事后审计
E.按执行审计的地点，分为授权审计和委托审计
参考答案：AC
【例33】下列有关授权审计表述正确的是：
A.同级审计机关之间可以进行授权
B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系
C.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计
D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计
参考答案：B

第二章　　审计组织与审计法律责任
一、国家审计机关
1.设置
我国审计机关分为国务院和地方两级。国务院在总理领导下工作，对国务院负责并报告工作；县级以上各级人民政府设立审计机关，分别在省长、市长、县长的领导下，组织本行政区审计工作，对上级审计机关和本级人民政府负责并报告工作（双重领导）。
2.基本任务
注意：指导、监督内部审计工作、监督社会审计工作（不是领导管理，没有任命内部审计和社会审计部门的领导人员、不负责其经费）；没有权利制定会计准则。
领导、管理下级审计机关的审计工作（仅仅是审计业务，不是管理下级审计机关的所有工作，没有权利任免下级审计机关的领导人或经费獥拨）
3.权限
有权要求提供（不是有权冻结资产，查封银行账户，没收违法所得，对责任人进行处分处罚；也没有废止、拘禁被审计单位有关文件或人员）；
有权检查；有权调查；有权建议；可以公布审计结果；提请有关执法部门协助。
【例1】下列各项中，属于我国国家审计机关权限的有：
A.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果
B.对被审计单位中违反法律法规的个人进行处分和处罚
C.就审计事项向有关个人进行调查，并取得证明材料
D.要求被审计单位按照规定提供社会审计机构出具的审计报告
E.履行审计监督职责时，可以提请公安、监察等机关予以协助
参考答案ACDE
【例2】下列各项中，超出审计机关权限的是：
A.要求被审计单位提供财务报表　　B.要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况
C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为
D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定
参考答案D
【例3】根据《审计法》的规定，审计机关在审计过程中具有的监督检查权包括： 
 A.要求被审计单位按照审计机关规定的期限和要求报送与财政财务收支有关的资料
  B.就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查取证
  C.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃与财政财务收支有关的资料
 D.在被审计单位违规转移、隐匿违法取得的资产时自行采取保全措施
  E.向社会公布审计结果
参考答案ABCE
【例4】审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是：
A.依法采取保全措施　　　　B向政府和有关部门报告
C对有关责任人进行拘禁　　D提请有关部门配合　　　　　　　　　　
参考答案C
4.职责：审计监督
5.管辖权限
按照被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产的监管体系决定审计范围；
上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围的重大审计事项可以直接进行审计；
审计管辖范围有争议，协商解决，不成的提请共同的上级审计机关确定。
【例5】下列有关国家审计管辖范围的表述，正确的有：
A.审计署可以授权地方审计机关对所有中央单位进行审计
B.上级审计机关可将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审 计
C.上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进行审计
D.审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报请其共同的上级审计机关确定
E.审计机关的审计管辖范围根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监管理关系确定　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　参考答案BE
【例6】下列有关国家审计管辖范围的表述，正确的有：
A.审计机关根据被审计单位的财政隶属关系或国有资产监管关系确定
B.涉及国家重大秘密的军品等由所在地的省级审计机关负责审计
C.上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计
D.上级审计机关可以其管辖范围内的审计事项授权下级审计机关
E.军队系统的审计管辖由中国人民解放军审计署和国家审计署共同协商确定　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　参考答案ACD
6法律责任
审计法
法律责任
遵守人员
承担责任
仅仅是国家审计，内部审计和社会审计不遵守
国家审计人员
被审计单位
行政责任和刑事责任
没有民事责任
【例7】《中华人民共和国审计法》中所规定的审计法律责任是指：　　 
 A.国家审计的法律责任 B.国家审计和社会审计的法律责任
 C.国家审计和内部审计的法律责任 D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任
参考答案A
【例8】下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：　　　　　　　
A.内部审计人员不需要承担法律责任
B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法
C.《审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任
D.《审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和 内部审计的法律责任
参考答案C
【例9】按照我国审计法规定，上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定时，可以采取的措施：
A.责成下级审计机关予以更正 B.责成下级审计机关予以撤销C.直接作出变更决定 D.直接作出撤销决定　　　　　E提请审计机关的本级人民政府裁决　　　　　　　　　　　　
参考答案ABCD
二、内部审计
1.定义：
2.设置：包括部门内部审计和单位内部审计
　　　　内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的领导和监督
　　　　内部审计机构的负责人应当对内部审计机构管理的适当性和有效性负主要责任
注意：内部审计是在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展审计工作。
3.职责：
对本单位及其所属单位实施审计；
对本单位内设计构（不是本单位）及其所属单位的领导实施任期经济责任审计；
对本单位及其所属单位内部控制的健全性和有效性进行评审（不是制定内部控制）；
不需要向社会公布审计结果，审计报告没有法律效力；也没有权利审核社会审计报告
【例9】下列各项中，不属于内部审计机构职责的是：
A　对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计
B　对本单位及所属单位财务收支情况进行审计
C.对本单位及所属单位内部控制情况进行评审
D对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计　　　　　　　
参考答案：A
4.权限：
要求被审计单位报送有关资料；参加有关会议；向有关人员调查；参与研究制定有关制度，由单位审定公布后实施；对违法行为，做出临时制止；对违规的会计行为，经本单位为领导批准，有权予以暂时封存；提出意见或建议
【例10】按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是：
A.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料
B.对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计
C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚
D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存　　　　　　　　
参考答案：A
【例11】按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中超出内部审计权限的是：
A. 参与研究制定本单位的有关规章制度　B.检查有关计算机系统及其电之数据和资料
C.提请公安、监察、财政等机关予以协助　D.提出追究违法违规单位和个人责任的建议　　　　　　　　参考答案：C
【例12】按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中超出内部审计机构权限的是：
A对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查取证
B追究造成损失浪费的单位和个人的责任　　　C提出改进管理，提高效益的建议
D参与研究制定有关的规章制度　　　　　　　　　　　　　　　　　
参考答案B
【例13】根据《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计机构权限的有： 
  A.召集相关人员召开与审计事项有关的会议 B.提出纠正、处理违法违规行为的意见
  C.检查与审计事项相关的计算机系统及其电子数据和资料
 D.经本单位主要负责人或最高决策机构批准，暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料
 E.对违法违规和造成损失浪费的人员进行处罚，并对社会公布审计结果
参考答案ABCD
【例14】内部审计有权暂时封存可能被转移的会计资料，但应经过的程序是：
A.内部审计机构负责人批准 B.财会部门负责人批准
C.单位主要负责人批准 D.单位所在地审计机关批准　　
参考答案：C
【例33】某集团公司审计部派出审计组，对下属子公司上一年度财务收支进行审计属于
A.社会审计　B.财务审计　　C.事后审计　　D.就地审计　　E.内部审计
参考答案：BCDE
5.法律责任：
三、社会审计组织
1.定义：
2.设置：注册会计师只有加入会计师事务所才能执业
3.业务范围
审计业务
相关服务业务
审查企业会计报表，出具审计报告
验证企业资本，出具验资报告
办理企业合并、分立、清算中的审计业务并出报告
其他法律规定的审计业务，出具相应的审计报告
各种代理
【例15】下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是：　　　　　　　　　
A.对未来事项可实现程度做出保证　　　B.代行被审计单位的部分管理职能
C.验证企业资本，出具验资报告　　　　D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚
参考答案C
4.权限：
不受行政区域、行业的限制
国家审计机关委托的审计事项
其他人委托的审计事项
有权查阅、查看现场、调查取证
协议约定有关查阅
遵守国家审计准则、由国家审计机关出具审计报告、审计决定书、审计移送书等
遵守注册会计师审计准则、直接向被审计单位出具审计报告，不需审批
5.法律责任：
注册会计师法、公司法、证券法、刑法等
四、防范法律责任风险的对策
1.明确双方的责任
2.严格遵守职业道德和执业（审计）准则
3.可以聘请专家（专家是除会计、审计之外的有一技之长的人或组织）
4.深入了解被审计单位
5.进行职业培训
6.建立审计质量控制控制制度
【例16】下列有关审计的法律责任风险的表述中，正确的是
A审计工作没有法律责任风险 B信誉高的审计组织没有法律责任风险
C聘请外部专家是审计人员防范法律责任风险的对策之一
D是否遵循执业准则与审计人员法律责任风险无关　　　　　　　　　
参考答案C
【例17】下列有关审计人员法律责任的表述中，正确的是
A内部审计人员不需要承担法律责任
B判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法
C《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任
D《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、内部审计、社会审计
参考答案C
【例18】为防范审计风险，审计人员可以采取的审计对策包括
A明确会计人员和审计人员双方的责任 B严格遵守职业道德和执业准则
C深入了解被审计单位 D与被审计单位商定出具审计报告的意见类型
E聘请法律顾问等外部专家　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
参考答案ABCE
【例19】下列有关审计的法律责任风险的表述中，正确的是：
A审计工作没有法律责任　　　　　　　B信誉高的审计组织没有法律责任风险
C聘请外部专家是审计人员防范法律责任风险的对策之一
D是否遵循执业准则与审计人员法律责任风险无关　　　　　　　　　
参考答案C
第三章　审计准则、质量控制标准和职业道德
一、审计准则
1.定义：审计人员的行为规范、评价审计质量的依据
审计准则不是：评价被审计单位的依据；不是评价被审计单位的标准；不是审计决定的依据
2.结构：三不同
不同的审计主体
不同性质的审计业务
不同层次的审计行为
国家审计、内部审计、社会审计
财务报表审计、验资
审计、审阅、审核、其他鉴证业务
【例1】内部审计人员、注册会计师参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是：
A国家审计准则　B.国际审计准则　C.内部审计准崩　D注册会计师审计准则　　
参考答案A
不同审计主体的审计准则
国家审计准则
内部审计准则
社会审计准则
七章
2011.1.1实施
有2014.1.1实施新的
2012.1.1实施
接受国家审计委托，必须遵守国家审计准则、由国家审计机关出具审计报告，作出审计决定处理处罚。
【例2】下列有关审计准则的表述，错误的是：
A.审计准则是衡量审计质量的尺度
B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据
D.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳　　　　　　　　　　　
参考答案D
3.作用
【例3】下列有关审计准则的表述，错误的是;
A审计准则是衡量审计质量的尺度　　　B审计准则是评价被审计单位的标准
C审计准则是确定和解脱审计责任的依据D审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介
参考答案B
二、国家审计准则内容
总则
适用于各级审计机关和审计人员、其他审计机构接受国家审计机关的委托，也应当遵守国家审计准则
审计机关和审计人员
资格条件和职业要求：依法、诚实、客观、勤勉、保密
审计计划
审计项目选择、年度审计项目计划、审计工作方案
审计实施
编制审计实施方案、及时调整审计实施方案
审计报告
审计报告、审计决定书、审计移送处理书
审计质量控制和责任
分级质量控制
附则

【例4】按照国家审计准则的规定，应当对审计项目总体质量负责的是：
A.审计组成员　B.审计组主审　C.审计组组长　D.审计机关业务顾问　　　　　　
参考答案C
【例5】按照国家审计准则的规定，不属于审计组主审工作职责的是：
A.起草审计实施方案、审计文书和审计信息　B.对主要审计事项进行审计　
C.审核审计工作底稿和审计证据　　　　　　D.配置和管理审计组的资源　　　　　　
参考答案D
三、内部审计准则
2013.8由中国内部审计协会修订，自2014.1.1实施。
由基本准则、职业道德规范、20个具体准则组成。
四、注册会计师审计准则
五、审计质量控制
1.定义
（1）主体：审计组织和审计人员（国、内、社都应当建立审计质量控制制度）
（2）客体：各项审计工作、审计的全过程
（3）依据：审计工作质量标准
（4）目的：确保审计行为遵守审计准则、出具恰当的审计意见
【例6】下列有关审计质量控制的表述，错误的是：
A.审计质量控制涉及审计全过程　B.审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制
C.审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一
D.审计质量控制的主体是审计组织和审计人员　　　　　　　　
参考答案B　
2.审计质量控制措施
对人员素质的控制
对审计作业过程的控制
审计机关的分级质量控制
无论国、内、社均应保持独立性；专业培训；设立咨询部门
委派人员要具备专业胜任能力；做好计划；对审计工作底稿实施层层审核（三级审核）
审计组成员、组长、业务部门、审理机构、审计机关负责人
【例7】下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是：
A.对审计工作底稿进行分级复核　B.对审计人员进行定期培训
C.对审计报告进行复核　　　　　D.对被审计单位提出完善内部控制的建议　
参考答案D
【例8】下列各项中，属于审计组织审计质量控制措施的有：
A.对审计工作底稿进行分级复核　　　　　B.对审计人员进行定期培训、继续教育
C.对审计报告进行复核　　　　　　　　　D.对被审计单位提出完善内部控制的建议
E对审计人员的独立性进行监督　　　　　　　
参考答案ABCE
【例9】下列属于审计质量控制措施的是：
A.对所有审计事项均采用详查法B.对所有审计项目都要实施后续审计
C.在实施审计之前编制切实可行的审计方案，建立审计工作底稿的复核制度　　
D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计　　　　　　　　
参考答案：C
【例10】审计质量管理的对象包括：
A.审计行为　　B.审计人员　　C.被审计单位　　D.审计环境　　E.上级审计机关
参考答案AB
【例11】按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计组或者审计机关可以采取的应对措施有：
A.向政府和有关部门报告　　　　　　　　　　B.依法采取保全措施
C.避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式
D.扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域
E .终止审计项目，向被审计单位通报线索情况并交由纪检或公安部门处理
参考答案ABCD
【例12】下列各项中，审计组组长应当承担的责任有：
A.审计实施方案编制或组织实施不当，造成审计目标未实现或者重要问题未被发现　　　　　　　　　　B.审核未发现或者未纠正审计证据不适当，不充分问题的
C. 审核未发现或者未纠正审计工作底稿不真实、不完整问题的
D.审计组起草的审计文书和审计信息反映的问题严重失实的
E .对审计报告、审计决定书的审理意见不正确的
参考答案ABCD
【例13】关于审计质量表述正确的是
A.审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行审计处理　　
B.审计质量控制的主体包括审计组织、审计人员和被审计单位　　
C.审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理　　
D.审计质量控制制度的要素包括审计职业道德规范
参考答案D
4.审计职业道德（必须理解）
违背职业道德
不违背职业道德
不独立、低收费揽业务、不正当竞争、泄密、根据审计结果收费、做广告揽业务、以个人名义执业、同时在两家事务所执业、代行管理权
聘请专家、聘请助理人员、保持职业谨慎、保持专业胜任能力、保持独立性、保密、回避
【例14】下列各项中，符合内部审计人员职业道德要求的有：
A.诚实地为组织服务　　　　B.遵守内部审计准则　　
C.保持合理的职业谨慎　　　D.必要时聘请有关专家协助审计　　　　
E.与被审计单位协商出具审计意见　　　　　　　　　　　　　　　
参考答案ABCD
【例15】下列有关审计职业道德的表述中，正确的有：
A.审计人员执行任务时，不得隐瞒或者曲解事实
B.审计人员履行职责时，应保持合理的职业谨慎
C.审计人员应当保持专业胜任能力
D.审计人员对于在执业过程中得知的商业秘密，负有保密责任
E.审计人员在执业时应将委托人的利益放在第一位　　　　　　　　
参考答案ABCD
【例16】下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：
A.不得从事损害所在组织利益的活动B.保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断
C.在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉
D.在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项　　　　　　　　
参考答案D
【例17】下列关于社会审计人员职业道德的说法中.正确的是：
A.审计人员应按有关规定接受继续教育
B.审计人员应以服务成果的大小决定收费标准的高低
C.审计人员可以采取任何手段争揽业务
D.审计人员可以个人名义承接业务　　　　　　　　　　　　　　　　
参考答案：A
【例18】下列各项中，符合社会审计人员职业道德要求的是：
A采用降低审计收费的方式招揽业务 B保持职业谨慎和专业胜任能力
C以个人名义同时在两家事务所执业 D向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费
参考答案B
【例19】下列各项中，不属于国家审计人员职业道德要求的是：
A坚持原则、不屈于外界压力 B保持客观公正的立场
C保守职业中知悉的商业秘密 D按照相关标准收取审计费用　
参考答案D

第四章　　　　审计目标和审计程序
一、审计目标
1.定义：
审计目标取决于审计授权人或委托人；
不