企业财务报表及管理知识分析.docx

企业财务报表分析
试卷四
一、单项选择题（本大题共15小题，每小题1分，共15分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，错选、多选或未选均无分。

1、关于现金流量表的定义，下列说法正确的是
A．它是反映企业在一定会计期间资产和负债的流入和流出情况的报表
B．它是反映企业在一定会计期间投资和收益的流入和流出情况的报表
C．它是反映企业在一定会计期间收入和费用的流入和流出情况的报表
D．它是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况的报表
答案：D
解析：第二章第一节基础财务报表、所有者权益变动表和财务报表附注
难度系数：0.9
基本财务报表：
企业的基本财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。
利润表有时被称为损益表，它是反映企业在某一会计期间（通常为一年）的经营成果的报表。
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况的报表。

2、下列选项中，是以《企业会计准则》为基础进行编制的准则是
A． 《公司法》
B． 《合伙企业》
C． 《小企业会计准则》
D． 《中华人民共和国国家审计准则》
答案：C
解析：第二章第五节 《企业会计准则》和《小企业会计准则》之间存在的差异
难度系数：0.9
会计科目的差异（P15）、财务报表的差异(P18)和其他差异(P20)。

3、财务报表的五种基本分析方法是比较分析法、比率分析法、因素分析法、综合分析法和
A．失衡分析法
B．平衡分析法
C．固定分析法
D．变动分析法
答案：B
解析：第三章 五种财务报表分析方法的基本应用
难度系数：0.9
1.比较分析法是指将企业财务活动中的某项财务指标与选定的标准进行比较，这个标准可以是预期的计划数据，或是历史同期数据，或行业内的标杆数据等，通过计算分析指标与此标准的差异，或变动值的大小，明确其存在的差距，以及差异方向、差异性质与差异大小，再结合其他分析方法，寻找差异产生的原因，为管理工作提供决策依据。比较分析法有以下两种方式：
l)横向比较法，又称水平分析法，是指对一相同财务指标项，将其实际数据与其选定的比较标准，作实际数据的比较，比较期间可以是某一期抑或数期财务报表的比较。
2)纵向比较法，又称垂直分析法或动态分析法，是在财务报表中选定一关键项作为基数，将其定义为一个标准基数(一般情况下我们定义标准基数为IOO)，而其他项目金额将分别除以此关键项的金额，计算出其余各项目占关键项目金额的百分比，此百分比即表示各项目的比重，井通过比重对各项目作出分析和判断。
2．比率分析法是对两个相关指标计算得出比率，以说明项目之间的关联关系，并通过对比率的分析，来评价某项财务活动的状况，及企业经营成果的一种方法。
比率分析法有三类；
1）结构比率分析是指将个体的财务指标与总体的财务指标进行对比，计算其相对数，即个体指标占息体指标的比重，进而可以分析出构成总体指标中的各个项目的变化方向和趋势，掌握企业经济活动的特点及变化。
2）相关比率分析是指将两个定义不同，但在客观上存在一定的相互关系的财务指标进行对比，计算出具有其他经济含义的指标的分析方法。
3）动态比率分析也称趋势分析，是指对同一财务指标在不同报告期间的数值进行比较和分析，观察其数据发生的变动，以此了解其变动规律和发展趋势的分析方法。
3．因素分析法，是指通过对某项财务指标进行分析和计算，了解其影响的是哪些因素和受影响的程度，以及造成财务指标发生差异或变化原因的分析方法。
因素分析的常用方法有两种：连环替代法和差额计算法。（P23）
4．平衡分析法是对经济活动中具有某种平衡关系的经济指标进行分析的一种方法。该方法能够查明这些指标间是否表现为平衡关系，或按指标间平衡关系测定各项因素对分析对象的影响程度。
5. 综合分析法。我们常用的综合分析法有两种，即杜邦财务分析体系和沃尔比重法。

4、企业在筹备期的费用在财务上常被称为开办费，下列关于开办费的列支项目，说法正确的是
A．人员培训费不列入开办费范围的支出
B．筹建人员开支的费用不列入开办费范围的支出
C．企业登记、公正的费用不列入开办费范围的支出
D．取得各项资产所发生的费用不列入开办费范围的支出
答案：D
解析：第四章第一节 筹备期不允许列支的费用
难度系数：0.8
筹备期不允许列支的费用（P28）
（1）取得各项资产所发生的费用：
包括购建固定资产和无形资产及支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。
（2）规定应由投资各方负担的费用：
如投资各方为筹建企业进行了调查，洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。
（3）为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。
（4）投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不计人开办费，应由出资方自行负担。
（5）以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担

5、下列计算公式中，属于企业运营初期从现金流量表中看成本管理的指标是
A．净利润=利润总额-所得税
B．利润总额=营业利润+非营业利润
C．现金比率=现金及现金等价物/流动负债
D．现金流量结构比率=各项活动现金流量/各项活动现金流量之和
答案：D
解析：第五章第二节 应用创业初期的财务指标分析财务问题
难度系数：0.7
如何从现金流量表中看成本管理：
1)看企业创造现金能力
现金流量结构比率=各项活动现金流量/各项活动现金流量之和
各项现金流入流出比=各项活动现金流入/各项活动现金流出
2)看现金流量是否充足
现金流量充足率
3)着支付能力和财务风险
到期债务偿付率
现金支付保障率

6、财务报表分析中，对企业利润表的结构变动分析，可以帮助我们分析该企业各种成本费用的结构情况以及
A．利润来源状况
B．资产来源状况
C．负债来源状况
D．股东权益变动状况
答案：A
解析：第八章第二节 利润表利润结构分析
难度系数：0.8
对利润表的结构进行分析，主要包括利润表总体结构分析（包括环比分析和定比分析）），利润表中的收入结构分析、利润表中的费用结构分析和利润结构分析。（P134）

7、从利润表的角度分析企业的成长能力，要关注的是企业的增长状态，这种增长状态集中体现在
A．销售净利率和营业利润率
B．销售增长率和利润增长率
C．总资产报酬率和净资产报酬率
D．资本收益率和成本费用利润率
答案：B
解析：第八章第四节 企业成长能力分析
难度系数：0.8
企业成长能力分析（P147）
销售增长率、利润增长率、成本费用增长率。

8、按照会计制度规定，利息按其借款的用途，可以分为两大类，即资本性支出和
A．负债性支出
B．收益性支出
C．管理性支出
D．所有者权益支出
答案：B
解析：第十二章第一节 财务报表舞弊的类型
难度系数：0.8
财务报表舞弊的类型（P221-222）
(l)利用资产重组进行舞弊
(2)利用利息资本化调节利润（P221）
按会计制度规定，利息按其借款用途，可以分为资本性支出和收益性支出两大类.
利息资本化是为了满足收入与成本发生相配比的原则，但在实务中，不少企业将它作为操纵利润的一种手段。
(3)利用关联方交易进行舞弊
(4)利用应收和应付款进行舞弊
(5)利用固定资产折旧舞弊
(6)更改存货的计价方法

9、企业在扩张期无论采取内部扩张方式还是采取外部扩张方式，其扩张面临的财务风险都比企业在其他发展阶段大很多，企业扩张阶段最显著的四大风险是投资风险、筹资风险、并购风险和
A．现金流风险
B．审计流风险
C．人员管理风险
D．财务舞弊风险
答案：A
解析：第十三章第二节 企业扩张中的财务风险
难度系数：0.9
五大财务风险：
1.投资风险。
2.筹资风险。
3.现金流风险。是企业在高速扩张时期的最大风险，也是管理的首要任务。（P231）
4.并购风险。
5. 扩张后的资金风险

10、处于扩张期企业的财务问题主要有财务管理失控风险、扩张后的财务支付方式风险以及
A．兼并后的资产结构风险
B．兼并前的资产结构风险
C．兼并前的债务结构风险
D．兼并后的债务结构风险
答案：D
解析：第十三章第三节 扩张企业的财务问题
难度系数：0.7
扩张企业的财务问题：
1.财务管理失控风险。
2.兼并后的债务结构风险。
3.扩张后的财务支付方式风险。在现阶段，我国企业扩张中，主要有以下几种扩张支付方式：股票支付、承担债务、现金支付、债转股支付和有偿划拨。现金支付是扩张支付方式中风险最大的一种支付方式。

11、母公司与子公司以及子公司相互之间发生的固定资产交易在分析时要关注的内容是
A．是否合并了该交易的已实现利润
B．是否考虑了交易价格和已实现利润
C．不计提折旧的处理和计提折旧的处理是否合适和正确
D．在合并销售收入和合并销售成本项目时完全不需要抵消该产品销售收入和销售成本数额
答案：C
解析：第十四章第三节 合并会计报表分析
难度系数：0.8
母公司对子公司拥有实际控制权，是一个完整的经济实体，在经济实体内部发生的购销等业务，称为关联交易。（P240）
关联交易分析
l)内部关联交易属于销售类交易
2)内部管理交易属于固定资产增减类交易

12、企业的财务报告按照阅读对象分为外部使用者和内部使用者，下列选项中属于企业财务报表内部使用者的是
A．社会公众
B．财务部管理领导
C．企业的竞争者
D．相关政府机构
答案：B
解析：第十七章第一节 财务报告的阅读对象
难度系数：0.9
财务报告的阅读对象（P274-275）
外部使用者和内部使用者：
（1）财务部管理领导
（2）公司高层管理人员
（3）社会公众
（4）相关政府机构

13、杜邦分析法又称杜邦财务分析体系，最初由美国杜邦企业创立并成功运用而得名，下列选项中属于杜邦分析法定义的是
A．是指利用几个主要的财务比率之间的内在关系，全面、综合地对企业经营管理及经济效益进行系统分析、评价的方法
B．是指对同一财务指标在不同报告期间的数值进行比较和分析，观察其数据发生的变化，以此了解其变动规律和发展趋势的分析方法
C．是指通过对某项财务指标进行分析和计算，了解其影响的是哪些因素和受影响程度，以及造成财务指标发生差异或变化原因的分析方法
D．是指把若干个财务比率用线性关系结合起来，以此评价公司的信用水平，并选择7种财务比率指标并进行评分，然后计算出综合得分，并据此评价企业的综合财务情况
答案：A
解析：第十六章第二节 杜邦分析法的含义
难度系数：0.7
杜邦分析法是利用几个主要的财务比率之间的内在关系，全面、综合地对企业经营管理及经济效益进行系统分析、评价的方法。该体系是以净资产收益率为龙头，以资产净利率和权益乘数为核心，重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响，以及各相关指标间的相互影响作用关系。所以，杜邦体系的几个重要指标是净资产收益率、权益乘数、资产收益率、销售利润率和资产周转率。

14、财务报告是在财务报表的基础上进行分析编制的，其基础作用就是准确、及时、真实地传递企业的
A．竞争者信息
B．财务信息
C．招聘信息
D．员工管理制度
答案：B
解析：第十七章第一节 财务报告的作用
难度系数：0.9
财务报告的作用：
（1）信息发布作用
（2）管理沟通作用
（3）发现财务及管理问题作用
（4）提出管理建议的作用
（5）对预算管理工作的指导作用
（6）为公司经营决策提供财务保障作用

15、对财务风险的管理分析中，企业运营的财务风险主要包括融资问题、投资问题、偿债问题、亏损问题以及
A．竞争对手问题
B．社会公众问题
C．现金短缺问题
D．政府政策问题
答案：C
解析：第十七章第三节 财务风险的管理分析
难度系数：0.9
财务风险的管理分析：
（1）融资问题
（2）投资问题
（3）偿债问题
偿债风险主要在于不能按期偿还债务带来的后续财务和非财务损失。包括支付罚金、被迫变卖资产、关闭银行账户、企业信誉损失和供应商集体要求支付和停止供应等。（P282）
（4）现金短缺问题
（5）亏损问题

二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，错选、多选、少选或未选均无分。

16、筹备期可通过现金流量表的模式对现金进行管理，而现金流量表的理念首先是将企业活动分为三大类，即
A．经营活动现金流量
B．监督活动现金流量
C．投资活动现金流量
D．预测活动现金流量
E．筹资活动现金流量
答案：A、C、E
解析：第四章第二节 筹备期的财务问题分析
难度系数：0.9
筹备期的财务问题分析:
1．明确筹备资金的管理目标
2．成本费用的基本原则
3．成本支出的账务管理(P30)
在筹备期间，尚没有系统的财务报表报告，则可通过现金流量表的模式对现金进行管理。
现金流量表的理念，首先是将企业活动分为三大类：经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动现金流；然后再对每一类现金流量进行收入与支出的结构标胶与分析，以保证各种现金流流活动的平衡与安全。

17、企业运营初期从财务报表中发现财务问题时，可以从资产负债表、利润表、现金流量表看成本管理，其中资产负债表包括的内容有
A．企业资产结构
B．短期偿债能力与支付能力
C．企业的长期偿债能力
D．看现金流量是否充足
E．营运能力
答案：A、B、C、E
解析：第五章第二节 发现创业初期的财务问题
难度系数：0.8
发现创业初期的财务问题（P39-42）
（1）如何从资产负债表中看成本管理
l)看企业资产结构
2)看短期偿债能力与支付能力
3)看企业的长期偿债能力
4)看营运能力

18、成长期企业的财务风险主要是经营风险、投资风险、融资风险和其他风险，其中投资风险的内容有
A．首先表现的财务风险是企业的现金流风险
B．投资决策是关乎企业投资成败的决定性因素
C．中小企业融资渠道单一和融资能力差是一个重要的财务风险
D．不管是外延式投资，还是内涵式投资，都存在投资失败的风险
E．这阶段内涵式投资比例较大，其影响和成功大多是潜在的，财务上立即显示失败，不能立即显示收益
答案：A、B、D、E
解析：第六章第二节 从企业财务报表中发现财务风险
难度系数：0.7
（1）经营风险
首先，对企业的整体水平提升、管理水平、组织架构等有一定的要求，企业必须整体推进，否则，容易导致系统性经营失败。
其次，企业的市场份额扩大、收入增加，容易导致表面繁荣的假象，如果成本失控，就会给企业带来经营利润大幅下滑的风险。
第三，这阶段的经营风险主要表现在现金流的风险，销售、费用等增长幅度的控制和平衡。
（2）投资风险
首先，表现的财务风险是企业的现金流风险。
其次，存在投资失败的风险，对于成长型和成熟型企业来说，这种投资失败无论从财务上还是企业管理层的影响上都是一个很大的风险。
第三，有些内涵式投资的影响和成功都是潜在的，其带来的收益表现不能立即显示，但是失败会立即在财务上表现出来，如制度建设、组织变更、培训咨询等的引入。
第四，投资决策是关乎企业投资成败的决定性因素。
（3）融资风险
这个阶段的融资，首先是保障经营活动需要的资金，使企业的经营活动处于正常状态，注意融资资金的使用平衡和规划，防止过度投资引起经营括动资金短缺而发生现金流问题。
（4）其他风险
关键管理人员和关键技术人员的人才备份制度和制度化推行制度没有建立，这就成为了企业发展阶段的一个重要的经营风险。

19、财务报表附注可以帮助使用者进一步了解企业经营信息，它的基本内容包括
A．企业的基本情况
B．财务报表编制基础
C．遵循企业会计准则的声明
D．重要会计政策和会计估计
E．会计政策和会计估计变更及差错更正的说明
答案：A、B、C、D、E
解析：第十章第二节 财务报表附注的内容
难度系数：0.9
财务报表附注一般包括如下项目：企业的基本情况、财务报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更及差错更正的说明、重要报表项目的说明、其他需要说明的重要事项。

20、母公司与子公司之间进行财务报表合并的内容包括
A．合并资产负债表
B．合并利润表
C．合并现金流量表
D．合并所有者权益变动表
E．合并会计报表附注
答案：A、B、C、D、E
解析：第十四章第一节 合并会计报表的种类
难度系数：0.9
合并会计报表的种类（P235）
(l)合并资产负债表
(2)合并利润表
(3)合并现金流量表
(4)合并所有者权益变动表
(5)合并会计报表附注

三、案例题
案例 一:

星美办公家具有限公司是集生产、加工、销售、送货、安装为一体的办公家具企业。一直以来，星美公司坚持以“品质铸就品牌”“品牌成就未来”为企业理念，致力为国内外众多企业及单位提供具备国际水准的办公家具。依据星美公司资产负债表中资产、负债及所有者权益主要数据，分析该公司的总体资产负债结构状况、偿债能力、运营能力和成长能力。星美公司2012年资产负债表如下：
资 产 负 债 表（简表）
2012年12月31日
编制单位:星美公司

单位：万元

资产
期初
期末
负债及所有者权益
期初
期末
流动资产：

流动负债：

货币资金
8600
2100
短期借款
13000
37000
交易性金融资产

900
应付账款
2500
5200
应收账款
9400
13000
其他应付款
2800
7600
其他应收款
3500
7200
预付款项
2000
3000
预付款项
3000
6500
流动负债小计
20300
52800
存货
13000
16000
长期负债：

其他流动资产
2800
3200
长期借款
600
300
流动资产合计
40300
48900
长期应付款
400
200
长期投资：

长期负债小计
1000
500
长期股权投资
13000
15000
负债合计
21300
53300
固定资产：

股东权益：

固定资产原值
40000
68000
股本
30000
33000
减：累计折旧
20000
25000
留存收益
22000
20600
固定资产净值
20000
43000
股东权益合计
52000
53600
非流动资产合计
33000
58000

资产合计
73300
106900
负债及所有者权益合计
73300
106900

21、从案例中可以看出，星美公司的资产负债表主要包括资产项目、负债项目和所有者权益项目，其中《企业会计准则》将负债定义为
（单项选择，本题1分）
A．企业在一定会计期间的经营成果，应直接计入当期的利得和损失
B．企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务
C．企业过去的交易或者事项形成的、已拥有或者控制的、预期会给企业带来利益的资源
D．企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出
答案：B
解析：第七章第一节 负债项目分析
难度系数：0.9

22、产权比率反映企业权益资本对债权人的债务的保障能力，是衡量企业长期偿债能力的指标，计算星美公司2012年的产权比率是
（单项选择，本题1分）
A．0.47
B．0.63
C．0.85
D．0.99
答案：D
解析：第七章第三节 企业偿债能力分析指标
难度系数：0.6
衡量长期偿债能力的指标：
1.资产负债率（P80）
资产负债率=负债总额/资产总额
2.所有者权益比率（P81）
所有者权益比率=所有者权益总额/资产总额
3.产权比率（P82）
产权比率=负债总额/所有者权益总额=53300/53600=0.99
4.有形资产负债率
5.长期负债与固定资产比率
6.长期负债率（P83-84）
长期负债率=长期负债/长期资产
7.长期资本负债比率

23、从星美公司的资产负债表中可以看出，资产扣除负债后所有者享有的剩余权益是
（单项选择，本题1分）
A．应付账款
B．盈余公积
C．金融资产
D．所有者权益
答案：D
解析：第七章第一节 所有者权益项目分析
难度系数：0.9

24、案例中，对财务报表的结构分析分为总体结构分析和结构变动状况分析，下列选项中属于资产负债表中结构变动分析的公式是
（单项选择，本题1分）
A．变动情况=年末结构-年初结构
B．变动情况=总体结构-部分结构
C．变动情况=资本结构-负债结构
D．变动情况=运营结构-成长结构
答案：A
解析：第七章第二节 资产负债表结构变动分析
难度系数：0.8
资产负债表结构分析（P63）
对结构的分析会从两个方面进行，一是分析总体结构，以了解财务报表总体构成状况，即纵向分析，也称为同比；二是分析结构变动状况，以了解前后年度的变化情况，即横向分析，也称为环比。
结构变动分析时分析资产负债表中的每个项目在年初和年末时，其在资产或资本中的占比情况。
变动情况=年末结构-年初结构

25、在衡量企业的成长能力的指标中，资产增长率是指在一个营业周期或一个会计周期内，企业资产的增长速度，也反映了企业的扩张状态，计算星美公司2012年的资产增长率是
（单项选择，本题1分）
A．0.25
B．0.46
C．0.68
D．0.93
答案：B
解析：第七章第五节 企业成长能力分析指标
难度系数：0.5
1.资本保值增值率
2.资产增值率
资产增长率=（期初总资产-期末总资产）/期初总资产=（106900-73300）/73300=0.46
3.固定资产扩张率
4.所有者权益增长率
5.可持续增长率。

26、在对星美公司资产负债表项目结构分析时，结构优化主要包括的三个方面是
（多项选择，本题2分）
A．资产结构优化
B．利润结构优化
C．负债结构优化
D．费用结构优化
E．所有者权益结构优化
答案：A、C、E
解析：第七章第二节 资产负债表中重要项目结构及变动的管理含义
难度系数：0.9
资产负债表结构优化需要从资产结构优化、负债结构优化和所有者权益结构优化三个方面进行。（P69）

27、在星美公司2012年的资产负债表中可以看出，资产项目主要包括
（多项选择，本题2分）
A．流动资产
B．流动负债
C．非流动负债
D．非流动资产
E．未分配利润
答案：A、D
解析：第七章第二节 资产项目分析
难度系数：0.9

28、在分析星美公司的运营能力时，应考虑影响其运营能力的因素有
（多项选择，本题2分）
A．企业所处的行业
B．企业的经营周期
C．企业的资产结构
D．企业的管理水平
E．贸易经营环境、方式和手段
答案：A、B、C、D、E
解析：第七章第四节 企业运营能力分析指标
难度系数：0.9
影响企业运营能力的因素有：（P85）
1．企业所处的行业
2. 贸易经营环境、方式和手段
3．企业的资产结构
4．企业的管理水平
5．企业的经营周期

29、在资产负债表中，指标固定资产扩张率反映了企业固定资产的扩张速度，从固定资产更新率和（1）两个方面分析企业固定资产的扩张状态和成长性，计算星美公司2012年的固定资产扩张率是（2）；长期负债与固定资产比率是分析企业长期偿债能力的重要指标，它的公式是（3），当该比率（4）时，表示企业长期债务可以全部用固定资产清偿：
（选择填空，本题每空1分，共4分）
A．固定资产增长率
B．固定资产维持率
C．2.45
D．1.15
E．固定资产/长期负债
F．长期负债/固定资产
G．> 1
H．< 1
29、答案：B、D、F、G
解析：第七章第三、五节企业各项能力及综合能力评价
难度系数：0.2
企业成长能力分析指标：
1.资本保值增值率
2.资产增值率
3.固定资产扩张率（P98）
利用固定资产扩张率来分析企业的固定资产规模扩张状态和成长性时，应该从固定资产更新率和固定资产维持率两个方面来分析。
固定资产扩张率=
固定资产维持率反应企业生产规模是处于扩张状态还是萎缩状态。如果该比率大于1，说明企业正在增加固定资产的投入，处于扩张中；如果该比率小于1，说明企业正处于生产规模萎缩期。
4.所有者权益增长率
5.可持续增长率。
衡量长期偿债能力的指标：
1.资产负债率（P80）
资产负债率=负债总额/资产总额=620000/1650000=0.38
2.所有者权益比率
所有者权益比率=所有者权益总额/资产总额
3.产权比率
产权比率=负债总额/所有者权益总额
4.有形资产负债率
5.长期负债与固定资产比率
长期负债与固定资产比率=长期负债/固定资产
6.长期负债率
长期负债率=长期负债/长期资产
7.长期资本负债比率

案例 二:

京北粮油食品进出口有限公司于1952年在北京成立，是一家集贸易、实业、金融、信息、服务和科研为一体的集团公司。随着公司规模的不断发展壮大，京北粮油公司在行业中的地位不断提升，下表为京北公司2012年的现金流量表，根据现金流量表的相关理论及指标分析并回答以下问题：
现金流量表
编制单位：京北粮油公司 2012年12月30日 单位：元
年份
2011年度
备注
经营活动现金流入
6000000

经营活动现金流出
1000000

经营活动现金净流量
5000000

投资活动现金流入
1000000

投资活动现金流出
800000

投资活动现金净流量
200000

筹资活动现金流入
2000000
全部为借款支出
无分配股利或利润
筹资活动现金流出
500000
筹资活动现金净流量
1500000

现金流入总量
9000000

现金流出总量
2300000

现金净流量
6700000

30、案例中，京北公司的经营活动现金流入占总现金流入的比例是
（单项选择，本题1分）
A．1/3
B．2/3
C．3/3
D．3/4
答案：B
解析：第九章第三节 现金流量表结构分析
难度系数：0 .3
现金流量表结构分析（P169）
1.现金流量表的环比分析
现金流量表的环比分析，目的在于分析企业现金流的增减变动情况。
2.现金流量表结构分析
我们在分析现金流量表时，除了关注净流量在各年度之间的增减变化情况，我们还关心三种活动之间现金流入、现金流出和净现金流的结构。同时，我们还关心各种活动内部结构的问题，即各种活动内部流人或流出项目的结构问题。即结构分析包括现金流入结构分析、现金流出结构分析、净现金流结构分析和各种现金流内部结构分析。
3.现金流量表方向分析
我们对现金流、现金流出、净现金流和各现金流内部结构进行了分析，使我们能够清楚地了解企业在经营过程中的现金流状况并分析其可能隐藏的风险，以上我们从数字的角度进行了定量分析。此外，我们还可以根据现金流动方向和其构成，进行定性分析，这就是我们常说的现金流方向和构成分析，并对其各种方向和构成下的组合分析其隐藏的意义和管理含义，如经营净现金流和投资净现金流为正，而筹资净现金流为负是什么现象
经营活动现金流入占总现金流入比例=

31、案例中，京北公司的筹资活动净现金流占总净现金流的比例是
（单项选择，本题1分）
A．0.16
B．0.22
C．0.35
D．0.41
答案：B
解析：第九章第三节 现金流量表结构分析
难度系数：0.3
筹资活动现金流入占总现金流入比例=

32、京北公司在进行投资决策时，对项目的两种评价方法是
（单项选择，本题1分）
A．动态法和静态法
B．比率法和比较法
C．因素法和平衡法
D．替代法和连环法
32、答案：A
解析：第九章第一节 现金流量表对决策的影响
难度系数：0.7
现金流量表对决策的影响
(l)现金流量影响企业经营活动决策
(2)现金流量影响企业投资活动决策
我们在进行投资决策时，对项目的评价可以采用动态法和静态法两种方法。（P166）
(3)现金流量影响企业筹资活动决策
(4)现金流量影响企业资信状况
(5)现金流量影响企业的盈利状况
(6)现金流量影响公众对企业价值的判断

33、在京北公司发行股票时，汇率变动会对现金产生影响，其中现金及现金等价物净增加额中外币现金净增加额的汇率折算是按照资产负债表日的
（单项选择，本题1分）
A.日前汇率
B.即期汇率
C.日后汇率
D.浮动汇率
答案：B
解析：第九章第二节 现金流量表项目分析
难度系数：0.7
汇率变动对现金的影响额：（P169）
外汇现金流量及境外子公司的现金流量折算成人民币时，采用的是现金流量发生日的汇率，而现金及现金等价物净增加额中外币现金净增加额是按照资产负债表日的即期汇率折算，所以，汇率变动对现金的影响额反映的是上述两者之间的差额

34、根据现金流量表分析京北公司的运营能力时，经营现金资本支出比率是衡量其
（单项选择，本题1分）
A．偿债能力的指标
B．盈利质量的指标
C．成长能力的指标
D．现金支付能力的指标
答案：C
解析：第九章第六节 企业成长能力指标分析
难度系数：0.7
企业成长能力指标分析
1.现金周转率
现金周转率=现金流入/平均现金余额
2.经营现金资本支出比率（P181-182）
经营现金资本支出比率=经营活动净现金流量/固定资产和无形资产的增加额
经营现金资本支出比率反应企业的资本支出是否由自己的经营净现金流支付。
经营现金资本支出比率越高越好。如果经营现金资本支出比率大于1，说明企业的固定资产投资等资本支出可以由企业的净现金流量提供。
经营现金资本支出比率直接反应了企业在某一会计周期的经营净现金流满足再投资发展的水平，间接反应了经营成长和发展的能力以及对外筹资的依赖程度
3.现金流入流出比
现金流入流出比=现金流入总额/现金流出总额

35、下列选项中，属于计算和评价京北公司现金支付与偿债能力、盈利质量的指标有
（多项选择，本题2分）
A．到期债务本息偿还比率=经营活动净现金流量/本期到期债务本金+现金利息支出
B．到期债务本息偿还比率=本期到期债务本金+现金利息支出/经营活动净现金流量
C．所有者权益现金回报率=经营活动净现金流量/所有者权益平均额
D．所有者权益现金回报率=所有者权益平均额/经营活动净现金流量
E．销售现金比=销售商品、提供劳务收到的现金/营业收入
答案：A、C、E
解析：第九章第四、五节企业各项能力及综合能力分析
难度系数：0.6
企业现金支付和偿债能力指标
1.到期债务本息偿付率（P177）
到期债务本息偿付率=经营活动净现金流量/（本期到期债务本金+现金利息支出）
如果该指标的比值小于1，说明企业的经营活动产生的净现金流不足以支付本期到期的债务本息，企业必须通过筹资活动等方式进行资金弥补。
如果该指标的比值大于1，说明企业的经营活动产生的净现金流足以支付本期到期的债务本息。
2.现金流量流动负债比率
3.现金流量负债比率
4.现金利息保障倍数
5.现金流量充足率。
企业盈利能力质量指标分析：
资产现金回报率：可以用来分析企业资产的利用状况和资产创造现金流的能力。（P179）
所有者权益现金回报率：可以用来分析企业投入资本的利用状况和资产创造现金流的能力。（P180）
盈利现金比
销售现金比：反映了企业现金销售的能力（P181）

36、在分析京北公司的现金支付与偿债能力时，常用现金流量流动负债比率、现金利息保障倍数等指标，其中，关于现金流量流动负债比率的说法正确的有
（多项选择，本题2分）
A．该指标着重点在于看企业正常生产经营活动能否产生足够的现金流量以偿还到期债务
B．如果该指标小于1，原理上说明企业的经营活动产生的净现金流不足以偿还未来一年内到期的债务，企业必须通过筹资活动等方式进行资金弥补
C．如果该指标大于1，说明企业经营活动产生的净现金流足以支付未来一年内到期的债务本息
D．该指标小，说明企业对流动负债偿还的保障能力低，可能不能及时偿还到期债务
E．该指标大，说明企业对流动负债偿还的保障能力低，可能不能及时偿还到期债务
答案：A、B、C、D
解析：第九章第四节 企业现金支付与偿债能力指标
难度系数：0.6
企业现金支付和偿债能力指标
1.到期债务本息偿付率
2.现金流量流动负债比率（P178）
3.现金流量负债比率
4.现金利息保障倍数
5.现金流量充足率。

37、在京北公司的现金流量表中，其经营活动产生的净现金流与平均资产、营业利润的比值分别是
（多项选择，本题2分）
A．资产现金回报率
B．所有者权益现金回报率
C．盈利现金比
D．销售现金比
答案：A、C
解析：第九章第五节 企业盈利质量指标
难度系数：0.7
企业盈利能力质量指标分析
资产现金回报率：可以用来分析企业资产的利用状况和资产创造现金流的能力。（P179）
所有者权益现金回报率：可以用来分析企业投入资本的利用状况和资产创造现金流的能力。（P180）
盈利现金比
销售现金比：反映了企业现金销售的能力（P181）

38、
(1). 在京北公司的各种财务报表中，利润表不能说明经营活动所产生的（1），也不能说明投资和筹资活动为企业提供或使用了的现金数量，而资产负债表反映财务状况的变动状况，不能说明变动的原因，而案例中的现金流量表可以弥补这两种缺陷。该表中计算现金流量负债比率是指本期经营活动所产生的净现金流量能够偿还企业（2）的比率。
(2). 京北公司的现金流入流出比计算公式是（3），如果该公司现金流入流出比越高，说明该公司现金创造能力越（4）：
（选择填空，本题每空1分，共4分）
A．收入数量
B．周转现金数量
C．流动负债
D．全部负债
E．现金流入总额/现金流出总额
F．现金流出总额/现金流入总额
G.．强
H．弱
答案：B、D、E、G
解析：第九章第一、六节 企业各项能力及综合能力评价
难度系数：0.6