太原-李浩燕.doc

税务会计师专业资格论文

姓 名： 李浩燕

所在省市： 山西省太原市

身份证号：141121199004230103

2012 年 11 月 20 日

税务会计师论文考评
考生姓名
李浩燕
职 称

学 历
大专
身份证号
141121199004230103
性 别
女
单 位

所属行业

企业经营性质

企业注册资金

以上学员信息资料学员填写
评述内容：

建议总分： 分 评审专家（签字）;
年 月 日

题目：结合本企业情况，浅谈你对税务会计师的认识与作用

论文撰写要求：
1、思路要清晰；表达要准确；文章要有条理，字数2000-3000字；
2、不许在网上下载、摘抄；论文引用参考内容超过撰写内容的30%的为不合格；
3、论文内容必须联系本企业的税务会计工作；
4、立足岗位谈谈企业税务会计 、企业税务筹划、企业税务管理及企业如何处理应对税务稽查工作等；同时谈谈税务会计师在企业税务工作的作用及意义。

浅谈我对税务会计师的作用和认识

内容摘要：我国从计划经济快速转变为市场经济的进程中，会计也随着改革开放而经历了巨大的变革。为了适应社会主义市场经济环境下的需要，面对愈来愈复杂的现代税务法规制度和企业管理要求，企业会计应该与时俱进，并逐步建立由财务会计，税务会计和管理会计“三位一体”的企业会计体系。此会计体系也是现代企业管理逐步走向专业化、系统化、职业化的具体体现，也是企业立于不败之地，提高企业核心竞争能力的必须举措。
关键词：税务会计 税务筹划 财务会计 纳税筹划 税务稽查
一、税务会计概要
1、税务会计的发展历程
税务会计是以现行税法为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，根据财务会计的相关资料核算和监督企业税务资金运动的一门新兴的边缘会计学科，是融国家税收法令和会计处理于一体的一种特种专业会计，可以说是税务中的会计、会计中的税务。第二次世界大战后，社会经济发展到一定阶段，税务会计从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支。20世纪80年代以后税务会计更是被专业人士当作一门学科开始加以研究。可见，税务会计对于企业利用税法取得合法经济利益以及确保不因纳税方面的疏漏而给企业造成不必要的损失具有举足轻重的意义。我国在1994年税制改革以后，税法日益健全，税收管理愈发严格，计算方式也趋于多样化，这样的背景使得财务会计与税务会计的目标逐渐产生差异，税务会计与财务会计的分离问题开始引起人们的普遍关注，理论界逐步建立我国企业税务会计的初步探索。
税务会计有三大主要特征 ：1、税收会计要严格遵循和执行税法的各项规范。2、税务会计是反映资金运作，监督企业履行税收义务的有效工具。3、税务会计可以利用合法手段进行税收筹划。
2、税务会计师的概念
企业税务会计师（CTAC）是在企事业单位从事与税务相关的会计工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的企业税务会计专职岗位的会计人员。是由中国总会计师协会负责认证的国家高级财税管理人才的重点培养项目，以国家现行税收法律法规为准绳，以货币计量为基本表现形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督；以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税收相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。
二、税务会计师在企业的作用
1、企业税务管理的作用
企业税务管理师企业管理的重要组成部分，加强企业税务管理对规范企业行为、规避税务风险具有重要的现实意义。加强企业税务管理，新需要确定企业税务管理的具体目标和模式，在此基础上探讨企业税务管理的应对措施，达到准确纳税、有效控制纳税风险、税务筹划的目的。企业税务管理的作用可以从宏观和微观两方面来分析。
（一）从宏观而言，企业税务管理在促进政府实现经济调控的目标、完善税制、保证政府财政收入持续增长等方面起着十分积极的作用，具体表现在一下几个方面：
1、有助于提高国家宏观调控的效率。企业进行税收管理的过程，实际上是接受国家宏观调控政策的过程。当纳税人依据税法中各项优惠政策进行投资、筹资、企业制度改革、产品结构调整时，尽管在主观上是为了减轻自己的税收负担，客观上却使自己的生产、消费活动符合国家宏观经济调控的方向，逐步走向了优化生产及产品结构的道路。
2、有利于推动国家不断完善税制体系。纳税管理的开展从另一个侧面指出了税法不完善之处及税制改革的方向。根据这些信息，国家可以改进有关税收政策和完善现行税法，从而促使税制建设向更高层次迈进。
3、有利于国家财政收入长期、持续增长。企业税务管理师企业的一种节税行为，因此，企业税务管理做得好，必然会节省企业的成本，同时也就减少了企业的税收支出。
4、有利于增加税收征管的透明度。企业税务管理的加强，是在遵守国家法律法规的前提下进行的，所以凡是推行税务管理的企业，它们的纳税意识都是较强的，企业通过纳税管理活动，也无形地突出了税法的权威性、严肃性，增强了税收征管的透明度。
（二）从微观而言，企业税务管理对企业的发展有以下几个方面的作用。
1、有利于降低税收成本，减轻企业税负，提高效益。
2、有利于优化资源，提高获利能力。企业通过比较分析税法中的税基与税率的差别，从事享有税收优惠的经营活动或对一些纳税“界点”进行控制，才能促使企业为了减轻其税收负担，逐步调整产业结构，有助促进资本在不同企业间的合理流动和资源的合理配置，进而提高企业竞争力。
3、有利于促进财务基础建设，提高财务管理水平。
4、有利于增强纳税意识，提高防范风险的能力。
5、有利于增强企业产品或服务的市场竞争力，提高可持续发展的能力。
三、纳税筹划与税务管理
税务管理就是企业运用管理的手段，制定各种制度对公司的经营过程加以控制，达到规范规避税收风险的目的。
税务管理的内容主要包括碎舞登记管理、发票管理和纳税申报等内容。成功的税收管理包含以下主要内容：
1、 要坚持自觉维护税法的原则。
2、 设置税务管理机构，配备专业管理人员。
3、 做好事先预测和协调工作。
4、 利用社会中介机构，争取税务部门帮助。
5、 建立良好的有建设性的税收法律关系。
纳税筹划是法律允许的范围内，运用国家的税收政策和有关法律规定，对企业的经济活动进行安排，使企业减轻纳税负担的一种理财活动，使之交纳尽可能少的税收。税收是公司的一项重要外部成本，流转税的高低、所得税的多少都影响到企业利润。
四、应对税务稽查与企业纳税风险管理
税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。税务稽查是税收征收管理体系的有机组成部分。主要体现在：
1、 税务稽查是税收征管的最后一道防火墙。
2、 税务稽查的效率在很大程度上决定着税收征管的质量与效率。
3、 税务稽查是有效提高纳税遵从的重要手段。
应对税务稽查的方案。策略性的安排，组织税务自查，制定既符合自身利益又顺应时势的税务自查应对方案至关重要。掌握自查的重点，开展自查工作。在准确的理解税法基础上，灵活运用才是根本。写好税务自查报告。自查报告是企业自查情况的一个总结，专业的，有说服力并具有人性味的专业性报告的写作是非常关键的。
随着中国市场经济的建立和经济的蓬勃发展，税务会计师是经济运行的内在要求与世界经济接轨的客观需要。税务会计师成为中国新社会市场经济发展的产物。虽然税务会计师目前还处于摸索阶段，但是我坚信，税务会计师的发展前途是无限的，也将成为未来企业发展的必选人才，也是未来企业的生力军。

参考文献：
1、《税务会计实务》经济科学出版社 主编：盖地 出版时间：2010年8月
2、《税法解析》经济科学出版社 主编：谢新宏 郎文俊 出版时间：2010年8月
3、《税务稽查与纳税风险分析》经济科学出版社 主编：张美中 出版时间：2010年8月
4、《企业税务管理》经济科学出版社 主编：汤贡亮 王君彩 出版时间：2010年8月
5、《纳税筹划》经济科学出版社 主编：肖太寿 出版时间：2010年8月

8
税务会计师项目管理办公室