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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版标题样式,*,第十章 账务处理程序,1/29,课前花絮,说,不勇气,2/29,第一节 账务处理程序概述,账务处理程序，又称为会计核实形式、会计核实组织程序。是指在会计核实过程中，特定凭证和账簿组织与记账程序和方法相结合处理会计账务方式。,所谓凭证和账簿组织，是指会计核实所应用会计凭证和会计账簿种类、格式，以及各种凭证之间、凭证与账簿之间、各种账簿之间；,所谓记账程序和方法，是指会计人员利用会计概念知识和专业判断对会计事项（原始凭证）进行分析开始，经过编制记账凭证对会计事项进行确认、登记明细分类账和总分类账对会计信息进行分类统计和汇总，到编制出会计报表对会计信息汇报或输出程序和方法。,一、账务处理程序概念,3/29,二、设计账务处理程序基本要求,（,1,）应该适应于本单位生产、经营管理特点、规模大小和业务繁简程度，有利于会计核实分工、建立岗位责任制。,（,2,）应该适应于能够正确、及时、完整地提供会计信息，以利于满足与本单位相关各个方面决议有用性。,（,3,）应该适合用于在确保会计工作生产含有一定会计信息前提下，力争简化核实手续，节约核实工作人力、物力、财力及时间，提升会计核实工作效率。,4/29,在会计实务中，依据登记总账依据和方法不一样，将账务处理程序划分为以下几个：,记账凭证账务处理程序；,科目汇总表账务处理程序；,汇总记账凭证账务处理程序；,日志总账账务处理程序；,多栏式日志账账务处理程序。,三、账务处理程序种类,5/29,第二节 记账凭证账务处理程序,一、记账凭证核实形式特点,依据记账凭证直接逐笔登记总分类账。,它是最基本会计核实形式。其它几个会计核实形式都是在记账凭证核实形式基础上依据企业经济管理和会计核实技巧需要而发展起来。,6/29,在记账凭证账务处理程序下：,记账凭证普通采取收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式（规模较小企业也能够采取通用记账凭证）；,设置并采取“三栏式”现金日志账和银行存款日志账；,明细分类账依据内容和管理上要求分别采取“甲式”、“乙式”和“多栏式”；,总分类账普通采取含有对方科目标“三栏式”。,二、记账凭证账务处理程序凭证、账簿组织,7/29,（,1,）依据部分原始凭证（或汇总原始凭证）填制记账凭证；,（,2,）依据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日志账和银行存款日志账；,（,3,）依据原始凭证和记账凭证，详细登记各种明细账；,（,4,）依据记账凭证直接逐笔登记总分类账；,（,5,）月末，总分类账簿与库存现金日志账、银行存款日志账及各明细分类账发生额及期末余额累计数进行查对；,（,6,）月末，依据查对无误总分类账簿与明细分类账簿编制会计报表。,三、记账凭证核实形式账务处理步骤,8/29,原始,凭证,汇总,原始,凭证,现 银行 外币,金 存款 存款,日 记 账,收 付 转,款 款 账,记账凭证,查对,总分类账,会计报表,查对,明细分类账,9/29,一是总分类账能够比较详细反应经济业务发生,来龙去脉，便于查账；二是记账程序简练明了，,易于了解，便于操作。,在于直接依据记账凭证逐笔登记总分类账，对于规模大、,业务量大、凭证数量多大中型企业，登记总分类账,工作量大且效率低。,普通适合用于规模小、业务量较少，记账凭证数量不多,企业。,优点,缺点,适用,范围,四、记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围,10/29,第三节 科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表账务处理程序特点,科目汇总表账务处理程序特点是：定时依据记账凭证编制科目汇总表（即记账凭证汇总表），然后再依据科目汇总表汇总登记总分类账。科目汇总表账务处理程序是在记账凭证核实基础上对全部包括到会计科目分借贷方发生额进行汇总而发展起来。,11/29,在科目汇总表账务处理程序下：记账凭证普通采取收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式或通用记账凭证；设置并采取“三栏式”现金日志账和银行存款日志账；明细分类账依据内容和管理上要求分别采取“甲式”、“乙式”和“多栏式”；总分类账因为其登记依据“科目汇总表”中不能反应各个账户之间对应关系，普通采取普通“三栏式”。,二、科目汇总表账务处理程序凭证、账簿组织,12/29,科目汇总表是定时（如五天、十天、十五天或一个月）依据所编制记账凭证，按相同会计科目分借方和贷方汇总其发生额表格。其详细编制方法以下：,（,1,）将既定汇总期内全部记账凭证按摄影同科目归类汇总（可借助“,T”,型账户作为工作底稿）；,（,2,）计算出每一会计科目标本期借方发生额和本期贷方发生额；,（,3,）将计算结果填入“科目汇总表”“本期借方发生额”和“本期贷方发生额”栏内。,三、科目汇总表格式及编制方法,13/29,科目汇总表,年 月,会计科目,1,10,日,11,20,日,21,日,合 计,总账页码,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,累计,14/29,科 目 汇 总 表,年 月 日 第 号,会计科目,借方金额,贷方金额,会计科目,借方金额,贷方金额,合 计,合 计,15/29,（,1,）依据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证（包含收款凭证、付款凭证、转账凭证）；,（,2,）依据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日志账、银行存款日志账；,（,3,）依据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记各种明细账；,（,4,）定时依据记账凭证编制科目汇总表；,（,5,）依据科目汇总表登记总分类账；,（,6,）月末，总分类账簿与现金日志账、银行存款日志账及各明细分类账发生额及期末余额累计数进行查对；,（,7,）月末，依据查对无误总分类账簿与明细分类账簿编制会计报表。,四、科目汇总表账务处理程序步骤,16/29,原始,凭证,汇总,原始,凭证,现 银行 外币,金 存款 存款,日 记 账,收 付 转,款 款 账,记账凭证,查对,总分类账,财务会计汇报,查对,明细分类账,科目汇总表,17/29,优点,：,账务处理比较简单，简明易懂，登记总账,工作量可大大减轻,，经济业务量越大，效果就越显著；同时，经过编制科目汇总表，可,起到试算平衡作用,，有利于确保记账凭证和账簿纪录正确性。,缺点：,科目汇总表,不能反应账户对应关系,，不便于查对账目,。,适用范围：,它适合用于,业务量较多,单位。,（注意：没有规模较大）,四、科目汇总表账务处理程序优缺点及适用性,18/29,第四节 汇总记账凭证账务处理程序,一、汇总记账凭证账务处理程序特点,汇总记账凭证账务处理程序主要特点是：依据记账凭证编制汇总记账凭证，再依据汇总记账凭证登记总分类账。定时编制汇总记账凭证并登记总分类账，是这种账务处理程序区分于其它账务处理程序主要标志。,19/29,在汇总记账凭证账务处理程序下：,记账凭证除必须采取收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式外，还必须设置对应汇总收款凭证、汇总付款凭证与汇总转账凭证。,因为汇总记账凭证能够反应账户对应关系，所以，总账采取含有“对方科目”三栏式。,二、汇总记账凭证账务处理程序凭证、账簿组织,20/29,（一）汇总收款凭证编制方法,汇总收款凭证是以“库存现金”和“银行存款”借方为设证科目，定时汇总与“库存现金”和“银行存款”账户借方对应账户贷方发生额而使用一个记账凭证。汇总收款凭证定时（五天或十天）填制一次，能够每汇总一次编制一张，也能够屡次汇总每个月填制一张。,月终，依据汇总收款凭证右方各行累计数，分别计入总分类账“库存现金”、“银行存款”借方，以及各个对应账户贷方。,三、汇总记账凭证编制方法,21/29,汇总收款凭证,借方科目：,年 月 日,贷方科目,金 额,合 计,账页,110,日,1120,日,2131,日,借,贷,（凭证号数）,（凭证号数）,（凭证号数）,合 计,22/29,汇总付款凭证是以“库存现金”和“银行存款”贷方为设证科目，定时汇总与“库存现金”和“银行存款”账户贷方对应账户借方发生额而使用一个记账凭证。汇总付款凭证定时（五天或十天）填制一次，能够每汇总一次编制一张，也能够屡次汇总每个月填制一张。,月终，依据汇总付款凭证右方各行累计数，分别计入总分类账“库存现金”、“银行存款”贷方，以及各个对应账户借方。,（二）汇总付款凭证编制方法,23/29,汇总付款凭证,贷方科目：,年 月 日,借方科目,金 额,合 计,账页,110,日,1120,日,2131,日,借,贷,（凭证号数）,（凭证号数）,（凭证号数）,合 计,24/29,汇总转账凭证应该按照每一科目标贷方分别设置，并依据转账凭证按对应借方科目归类，每五天或十天定时填列一次，能够每汇总一次编制一张，也能够屡次汇总每个月填制一张。,月终，依据每一张汇总转账凭证右方各行累计数，分别记入总分类账设证科目标贷方以及对应科目标借方。,需要注意是：为了便于填制汇总转账凭证，平时填制,转账凭证时，应使科目标对应关系保持一个贷方科目同一,个或几个借方科目相对应会计分录，即一借一贷或多借,一贷转账凭证，不要出现一借多贷科目对应关系转,账凭证。,（三）汇总转账凭证编制方法,25/29,汇总转账凭证,贷方科目：,年 月 日,借方科目,金 额,合 计,账页,110,日,1120,日,2131,日,借,贷,（凭证号数）,（凭证号数）,（凭证号数）,合 计,26/29,（,1,）依据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证及转账凭证；,（,2,）依据收款凭证、付款凭证，逐日逐笔登记库存现金日志账及银行存款日志账；,（,3,）依据原始凭证或原始凭证汇总表及收款凭证、付款凭证、转账凭证逐笔登记各种明细账；,（,4,）依据收款凭证、付款凭证和转账凭证，定时编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；,（,5,）月末，依据汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类账；,（,6,）月末，将银行存款日志账余额、库存现金日志账余额以及各种明细分类账余额累计数，分别与相关总分类账期末余额进行查对，视其是否相符；,（,7,）月末，在账账查对无误情况下，依据总分类账户和相关明细分类账余额编制会计报表。,四、汇总记账凭证账务处理程序步骤,27/29,原始,凭证,汇总,原始,凭证,现 银行 外币,金 存款 存款,日 记 账,收 付 转,款 款 账,记账凭证,查对,总分类账,财务会计汇报,查对,明细,分类账,收 付 转,款 款 账,汇总记账,凭证,28/29,五、汇总记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围,优点,（1）能够简化总分类账登记工作；,（2）收款凭证以借方科目汇总，付款凭证和转账凭证以贷方科目汇总，而且分类平衡，使记账数字不轻易失误；,（3）在汇总凭证和总账账页中明确反应账户对应关系，便于分析经济业务内容，而且发生差错也轻易寻找。,缺点,多了一道编制汇总凭证手续。倘若企业经济业务量少，编制汇总记账凭证手续就显得麻烦。,适用范围,适应于规模较大，经济业务量较多和会计分工较细企业。,29/29,
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