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中小信用担保企业可以在企业所得税税前扣除哪些准备金？

2010年09月13日

根据《财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》（财税[2009]62号）规定：“ 一、中小企业信用担保机构可按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除。二、中小企业信用担保机构可按照不超过当年担保费收入50%的比例计提未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。……五、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止执行。”所以，中小信用担保企业可按上述规定税前扣除有关准备金。

我公司为职工支付补充养老保险费和补充医疗保险费，在计算企业所得税时，是否以补充养老保险费和补充医疗保险费的合计数为计算基数，在不超过职工工资总额5%标准内的部分允许税前扣除？

2010年09月09日

根据《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）文件规定：“自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除”。因此，你公司为职工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费，应分别（而不是合计数）在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予在企业所得税税前扣除。

我公司出租厂房，租赁合同约定按月收取租金，但承租人延迟交租每半年才支付一次租金，请问我公司应按半年还是按月申报缴纳营业税?

2010年09月06日

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十四条第二款规定：“条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。”因此，你公司租赁合同约定按月收取租金，应按月申报缴纳营业税。

A公司以土地使用权投资设立房地产开发公司要不要交土地增值税？

2010年08月25日

根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）第五条规定，"对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]048号）第一条暂免征收土地增值税的规定。"因此以土地使用权投资设立房地产开发公司要交土地增值税。

企业厂长得到县政府的奖励，是否需缴纳个人所得税?

2010年08月16日

根据《国家税务总局关于个人取得的奖金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函[1998]293号）规定，“个人因在各行各业做出突出贡献而从省级以下人民政府及其所属部门取得的一次性奖励收入，不论其奖金来源于何处，均不属于税法所规定的免税范畴，应按‘偶然所得’项目征收个人所得税。”所以，该厂长获得的县政府奖励，是要缴纳个人所得税。

我公司是树木公司，近期我公司承包了约100万的树木种植工程，请问应缴纳哪些税费？

2010年08月31日

您这种情况属于受托种植树木。根据《国家税务总局关于受托种植植物饲养动物征收流转税问题的通知》（国税发[2007]17号）规定：“单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税。上述单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为是指，委托方向受托方提供其拥有的植物或动物，受托方提供种植或饲养服务并最终将植物或动物归还给委托方的行为。”因此，受托种植树木的纳税人应缴纳税费如下：营业税、城市维护建设税、教育费附加、堤围防护费及所得税