中小企业纳税筹划风险防范策略.pdf

现代营销上旬刊2023.04XDYX财务金融一、中小企业税务筹划介绍（一）纳税筹划风险的基本特征1.客观性。风险客观存在、不可避免，不以人的意志为转移。在纳税筹划过程中，很多企业都会遇到风险，只要合理应对风险，就能避免或减少损失。对于纳税筹划风险而言，企业只有明确其客观性，掌握其发展规律，才能从根源上降低风险发生的概率，减少风险带来的损失。2.复杂性。纳税筹划风险成因涉及诸多方面，如主观因素层面及客观环境层面造成的冲击等。这些风险因素错综复杂，不同风险所采取的筹划方案及给企业经营带来的影响不同，对企业谋划纳税风险防范要“落实于具体、贯彻于基础”。3.潜在性。纳税风险的潜在性使纳税人对纳税风险出现的可能性、给企业经济活动带来的影响、经济利润等各方面损失难以准确判断。这就需要企业有关工作人员在进行管理过程当中，提升预见性意识，对纳税风险的潜在性有一定的了解，以专业的技术和丰富的经验来分析风险的存在要素。（二）纳税筹划的必要性纳税筹划有助于增强中小企业的纳税意识。通过纳税筹划，企业可以更深一步地掌握基本的税收法律法规，强化纳税意识，降低不必要税费支出，实现利益导向最大化，以免因偷税漏税等违法行为给企业带来不必要的损失。纳税筹划有助于提高中小企业的管理水平。税收筹划对中小企业财务管理具有重要意义，能够增强企业竞争力，提升中小企业管理水平，提高经济效益，对企业长远发展有利。纳税筹划有助于实现中小企业经济利益最大化。对中小企业而言，企业税收是经营成本之一，通过纳税筹划，降低税收的比重，纳税额的减少又提高了利润额，既能维护企业利益，还能切实推动我国社会经济不断发展，实现企业价值最大化。（三）中小企业纳税筹划的可行性分析1.会计处理的可操作性。中小企业在纳税筹划时，可理性选择会计处理方法，如选择合理的固定资产折旧方法，通过降低当期利润，从而降低所得税额，缩短固定资产回收期，降低当期盈利，实现纳税筹划。2.内部控制的可实现性。企业可进行纳税筹划，减轻纳税负担，避免违反税法带来的危险，并通过内部控制对企业进行控制，大大减少舞弊犯错概率，降低违反税法概率。因此，健全的内部控制给纳税筹划搭建了一个广阔的舞台。二、纳税筹划风险产生的原因分析（一）内部因素税收筹划基础不扎实。税收筹划会受到会计核算和财务管理水平等因素的牵制。其中，部分中小企业进行纳税筹划时，筹划人员往往只追求筹划而忽略了财务核算规范，导致纳税筹划方案不够严密，甚至与企业实际水平严重脱节。企业内部控制制度不健全。由于企业的资源有限，在对企业风险进行评估时，风险事项可反映内部控制制度存在的缺陷。如果企业对风险特征辨别能力不足，将使内部控制制度带有局限性，造成信息的失真问题，增加纳税筹划制度风险。纳税筹划风险意识不强。与大企业相比，中小企业的融资渠道要小得多，承受的竞争压力也更大，在这样的情况下，会不自觉地忽略由于纳税风险而产生的资金额流出问题，削弱企业在内部管理体制及内部控制制度上的完整性，增加纳税筹划风险。（二）外部因素税收政策经常变化。市场经济体制不断调整，税收政策也随之进行变革，导致我国税收政策制度时效性不强。税务筹划并非一个短暂的过程，对每项税收法律法规都要进行详细的解读，才能获得最终的优化。在此期间，税收政策变化中小企业纳税筹划风险防范策略邵雅音（江西农业大学江西南昌330000）摘要：中小企业在增加就业率、促进社会发展、服务民生等方面都起到了不可忽视的作用。新形势下，中小企业迎来新的发展机遇和挑战。税负过高，既不利于中小企业把握发展机遇，也不利于其积极应对发展的挑战。对中小企业而言，进行税务风险防控，增强企业竞争力是十分重要的。本文首先对纳税筹划风险基本特点和必要性进行说明，其次对中小企业纳税筹划中的法律风险、税收风险、征管风险及人员风险等进行剖析，最后提出中小企业纳税筹划风险防范对策。关键词：中小企业；纳税筹划；风险；防范中图分类号：F812.42文献标识码：ADOI：10.19921/ki.1009-2994.2023-04-0001-001001现代营销上旬刊2023.04XDYX财务金融较为频繁，致使企业筹划人员对于税收制度的解释不透彻。税收立法有待完善。基于当前税法内容，纳税人难以根据企业实际情况进行调整，从而导致一些不合理现象的发生，增加了纳税成本，也影响了税收收入。因此，在目前经济形势下，我国应加快完善税法体系建设，使之更适应市场经济发展需要。税收征管过程中产生的风险。部分税务执法人员对新的经济业务量裁标准不同，因此在税法实施的过程中，容易产生较大偏差，从而给企业纳税筹划埋下隐患。三、有关中小企业纳税筹划中遇到的风险（一）法律风险在激烈的市场竞争环境下，企业经营和发展面临巨大的挑战。其中，纳税筹划是众多中小企业遇到的主要难题之一，影响因素较多，需要结合具体情况进行分析研究。比如，在建立全面管理制度时，由于企业并未实施到位、员工的创新意识淡薄、融资渠道不多等问题，导致中小企业把更多的时间与精力放到经济问题上，忽视了税收所引发的各种风险。因此，企业管理层必须认识到税收风险所带来的影响，并积极采取合理措施规避风险。在企业对于纳税筹划的日常管理中，相关工作人员对于国家现行政策和法律法规没有科学、理性剖析，一味地追求经济效益而忽视了法律的约束，将纳税筹划理解为拉拢关系，甚至偷税漏税，在纳税筹划时采取违法违规手段，使企业承受经济损失与不良后果。（二）税收风险企业作为市场活动主体，内部组织结构较为复杂，同时受到外部因素制约。税收政策一旦发生变化，企业将在不同程度上被波及。若此时企业能够全方位了解各项税收优惠政策，并对发展策略和内部构架进行相应调整，制定合理可行的方案，实施相应措施，便可有效规避税收风险。（三）人员风险由于企业相关管理人员未充分考虑企业实际情况，未有效利用国家制定的各项优惠政策，使企业的纳税筹划不够合理。税收筹划是企业财务管理工作的重要内容，也是一项非常有必要开展的活动。由于税收筹划具有一定的客观性，不以人的意志为转移，所以要做好税收筹划工作，必须结合企业实际经营状况，合理进行税收筹划活动，有关纳税人员应根据企业实际条件以及自身经验进行评判，为企业发展制定有效的纳税筹划方案。（四）征管风险征管风险主要与企业未按国家有关工商、税务和其他条款开展业务程序有关。一方面，企业相关人员专业素质较低，对于相关问题的规范比较陌生，应对问题能力差；另一方面，企业存在一些漏洞，如管理理念落后、制度缺失、内控机制不够健全等。与此同时，企业对信息的登记、更改并没有给予足够重视，导致企业在经营管理方面缺少必要的法律法规约束，内部控制制度不够完善，出现违法违规现象，从而引发征管风险。四、中小企业纳税筹划风险管理模式（一）风险规避风险规避是放弃或者排斥某一事件，以杜绝风险发生。可能发生或者不确定性损失是可以规避的，但也失去了得到好处的可能。风险规避能利用的领域相当狭窄，企业不应该为了规避所得税纳税筹划所产生的风险，而完全放弃纳税筹划行为。（二）风险控制风险控制是纳税人采取各种措施和手段，减少风险发生概率，降低风险带来的危害，包括对事前、事后的管制。多数企业所得税的纳税筹划仍以事前的风险防范为主，事后的风险控制常常只是“亡羊补牢”。（三）风险转移风险转移的方式有很多，最常见的是通过合约形式向参与风险计划的其他方转移。在这种情况下，企业与税务师事务所之间存在一种不公平关系。比如，企业可以委托事务所代办业务，邀请专家进行纳税的筹划工作，如果和纳税人签订代理协议，在代理过程中出现差错，导致纳税人受到处罚，缴纳的滞纳金将由税务师事务所承担，这表明纳税人的税务风险已经转移给了税务师事务所。（四）风险保留风险保留是企业在发生风险之后，自己承担由此造成的经济损失。一是风险承担，即亏损之前未做资金安排，仅仅是在风险发生时，被动地承担了相应的亏损，导致企业陷入财务困境；二是在可能出现亏损之前，要有心理准备，通过提前的资金安排，保证亏损发生后能够及时弥补亏损。五、中小企业纳税筹划风险应对策略（一）增强法律意识首先，中小企业的管理人员应增强纳税筹划意识。由于企业在生产经营过程中需要承担一定的税负，难免会涉及一些纳税活动，而纳税活动又需要企业管理层具备基础的法律意识，保证各项纳税筹划方案有序进行。其次，加强与税务部门以及有关利益相关部门之间的沟通协调工作，合理使用各项税收优惠政策，筛选对企业更为有利的策略方针，严格贯彻实施，以此降低企业的税收风险。最后，企业的纳税人员要不断提高纳税意识，树立正确的纳税观念，加强与税务部门之间的联系，定期向有关工作人员了解国家制定的各项税收优惠政策，提升自我素养，以最好的状态投入工作，以适应当前经济的发展形势，降低企业的纳税风险，提升企业的管理水平，为企业创造更多的价值。（二）重视纳税筹划工作纳税筹划对减轻中小企业税务压力具有重要意义，因此，中小企业有必要高度重视纳税筹划。在实际工作中，企业要根据不同的纳税筹划内容制定合理可行的纳税筹划方案。纳税筹划人员要主动了解纳税筹划的专业知识，增强自身的纳税筹划能力，掌握纳税筹划基本方法和步骤，研究纳税筹划的要领、技巧和有关的法律法规。同时，纳税筹划人002现代营销上旬刊2023.04XDYX财务金融员需了解企业发展战略、经营目标和市场定位等方面的内容，结合企业的经营业务、国家相关的法律规范、会计账目的合理处理等，确保会计信息准确性和完整性。总之，纳税筹划人员要做好税务管理工作，具备相应的专业知识与技能，提高对纳税筹划工作的重视程度。（三）提高纳税筹划人员专业能力纳税筹划属于复合型工作，要求工作人员有会计、税法和其他相关学科知识。要提高企业纳税筹划的风险管理水平，需要专业能力作为后盾。同时，企业应针对纳税筹划工作人员，布置相关工作，并以此为依据对纳税筹划职责进行配置与调整，合理规划纳税筹划管理过程，为纳税筹划的顺利进行提供条件，提高纳税筹划总体水平。在此基础上，企业要重视专业人才的培养，储备管理型人才，助力企业不断发展。（四）纳税筹划落实整体效益原则企业对纳税筹划工作进行合理规划，能较大程度地减少企业纳税成本，增加企业经济效益，但单一减少某一环节纳税，对于企业而言并不是一种合理的选择。纳税筹划工作不应将目标限制在减少部分或一定的税收，或只限于降低税务缴纳，要进行长期纳税筹划规划。一方面，企业在进行纳税筹划时，可从整体出发，实现各税种节税效益全面提高，达到全面提高企业效益的目的。另一方面，企业要认识到纳税筹划对经济效益有辅助促进作用，主要经济效益应来自企业经营活动，不能以纳税筹划为源泉来衡量企业整体的经济效益，纳税筹划工作的落实能增加企业的效益，制衡企业的整体效益。（五）加强信息化应用，为税务筹划工作筑牢屏障首先，数字化改革的发展离不开信息技术，信息化也成了纳税筹划的发展趋势。企业在进行税务筹划时，应深化有关信息技术的应用，结合当前形势制定相应的纳税筹划任务以及信息技术策划方案，深入贯彻企业的税务筹划方针。其次，在进行信息化应用的进程中，企业应准确辨识与评价其中的风险，追溯其形成的根源，判断它在生产过程中存在的意义，针对纳税筹划工作，设置有关纳税机制，对业务流程进行一定调整，达到减少或规避税务风险的效果。最后，深化信息技术的应用，利用大数据技术，结合业务特点，开展涉税风险分析及应对策略研究，为企业规避税务风险提供稳固的数据支持，增加信息化软硬件投入，管控纳税风险，将事前的预防和事后的调整有机结合，帮助企业管理者更好地完成纳税筹划业务。（六）科学制定纳税筹划方案首先，中小企业纳税筹划必须联系企业实际情况，合理、科学编制纳税筹划具体方案，结合经营情况和发展目标，确定各项经济活动，将纳税贯穿于整个生产经营的过程，在确保各项政策合理实施的同时，争取达到企业的利益最大化。其次，中小企业应合理平衡收益及风险，开展科学统筹分析，促进企业步入良性轨道。在处理风险和收益两者的关系时应实行有效控制，进行科学统筹分析，推动企业获得健康良好的发展。此外，中小企业也要根据实际情况，制定合理可行的财务战略方案，确保财务管理水平能够得到显著提升，并站在宏观的角度上看待问题，切实关注税法的更新内容，灵活应用税法的有关政策，优化纳税筹划，促使纳税筹划税后利润最大化。最后，中小企业还要正确掌握税收政策以及与投资经营有关的税法规定及其处理做法，提高对企业筹资的整体认识，为纳税筹划奠定扎实的基础。企业要充分利用互联网技术和多种符合企业特点的媒体资料，搭建信息资源库，为纳税筹划提供参考建议，同时对纳税筹划过程中涉及的相关政策进行归档整理，动态跟踪税收政策的变动情况，确保灵活使用税收政策，对与企业经营管理有关的各种税收政策进行广泛的收集、归纳、整理，正确把握纳税筹划的目的，灵活变动具体纳税计划，加强沟通联系，在细节上充分挖掘税收政策优惠。六、结语随着我国社会主义市场经济改革的不断深入，中小企业的发展活力得到了进一步激发，这也表明中小企业正在成长壮大，缴纳的税费越来越多。税务筹划不仅能降低涉税风险，预防违法税务行为的发生，还有助于企业合理控制支出成本，提升企业综合竞争力。尤其是在信息化的今天，税务风险逐渐成为影响企业财务决策和经营管理的重要因素。因此，企业必须重视税务风险控制工作，依法进行纳税筹划，加强税务法律遵从度，推动企业健康有序发展。参考文献：1吴俊岭,武玲玲,张海凤.中小企业纳税筹划风险管理问题分析J.营销界,2019(33):51-52.2马翠宇.论中小企业纳税筹划风险防范的原因和对策J.商场现代化,2020(02):153-154.3雷玉玲.中小企业税务风险防范措施J.中国中小企业,2021(08):182-183.4王倩,高鹤.浅析中小企业纳税筹划风险与规避问题J.市场论坛,2020(04):40-42.5秦溪.中小企业纳税筹划风险及其防范J.农家参谋,2017(15):259-260.6李成霞.中小企业纳税筹划内部风险的探析J.中国商贸,2014(28):62-63.7李洁.浅析中小企业的税收筹划风险及防范J.电子商务,2010(10):43-44.8王睿,高军,吕南.中小企业所得税纳税筹划风险管理探讨J.中国经贸导刊,2010(07):64.作者简介：邵雅音（1998），女，汉族，江西省上饶市人，硕士研究生，研究方向：财务管理。003