政府会计制度下行政事业单位内部控制.pdf

经济纵横Economic Crisscross070Aug 08/2023政府会计制度下行政事业单位内部控制文/孙扬随着政府会计制度的实施，要提升事业单位会计工作水平，优化政府会计相关的信息质量，为内部控制工作的开展提供强有力的支撑。为了解决行政事业单位运行中存在的风险、人员素质较低等问题，本文以政府会计制度下行政事业单位内部控制为研究对象，阐述了在政府会计制度下事业单位实施内部控制的意义。针对内部控制实施中存在的问题提出几点建议，希望为相关人士提供一定的参考。在政府会计制度的支持下，行政事业单位会计工作模式发生了一些变化，对会计数据质量的要求逐渐提升。内部控制工作的实施有利于有效控制会计工作风险，进一步提升行政事业单位各项工作的效率，展示政府会计制度的约束作用。那么如何进行内部控制工作呢？本文就对此进行了分析。政府会计制度下行政事业单位实施内部控制的意义为政府会计制度改革提供动力新政府会计制度与旧政府会计制度有较大不同，是以权责发生制为基础，通过收入实现制的应用，实现对政府会计核算模式的重构，为发挥财务会计作用打下坚实的基础。内部控制工作的开展促进了新政府会计制度的贯彻落实，通过不断实践可以发现政府会计制度中存在的不足，能够为制度改革与创新提供参考，使政府会计制度内容更加完善，更具备指导作用，从而提升行政事业单位的财务工作水平。落实财务法规制度行政事业单位是落实国家社会职能理财周刊MONEYWEEKLY071Aug 08/2023的载体，财务工作作为行政事业单位工作的重要组成部分，通过这一工作的实施，可以提升行政事业单位工作水平与社会效益，使事业单位更好地履行自身的社会责任。随着内部控制工作的开展，提升事业单位管理层与基层职工法律法规意识对落实财务法规制度具有促进作用。财务法律法规不仅会使企业财务工作变得更加完善，还会有效强化财务工作水平与效益，为事业单位进一步发展提供强有力的支撑。提升事业单位资金利用率在政府会计制度下，内部控制工作的实施有利于提升行政事业单位的资金利用率，进而为行政事业单位各项工作的开展提供基础保障。内部控制工作范围比较丰富，包含内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通与内部监督，通过相关制度的实施，可以对行政事业单位中的风险、经营活动、资金等进行多方面的管理，从而减少外界风险的影响。行政事业单位可以借助内部控制制度对财务工作进行分析，了解工作人员是否按照单位内部的规章制度、政府会计制度的要求进行操作，从而减少资金浪费，利用有限资金为行政事业单位的发展创造更多效益。政府会计制度下行政事业单位内部控制问题资产管理问题在政府会计制度下，行政事业单位固定资产管理模式发生变化，需要工作人员根据新的制度要求做好验收、确认等相关工作。政府会计制度要求固定资产达到预定可使用状态后，才能确认入账时间，以保证固定资产管理的合理性，防止出现固定资产价值不清晰或者账实不符的问题。在实际操作中，由于事业单位各部门之间的互动较少，无法为固定资产管理工作的开展提供及时、可靠的数据，因此会增加固定资产的管理难度，不能切实反映固定资产的真实情况。固定资产是企业资产的重要组成部分，科学合理的管理不仅可以预防资产闲置的问题，还能够提升固定资产的利用率与应用价值，对提高行政事业单位管理水平具有积极作用。资产管理信息不对称会影响内部控制工作效果，不能为事业单位发展助力。风险防范意识薄弱财政资金是行政事业单位运营资金的主要来源。由于行政事业单位的独特性，所以资金管理意识与风险防范意识相对比较薄弱，为内部控制工作的开展增添一些压力。行政事业单位在风险管理方面存在较多问题，具体表现在以下方面：第一，缺乏与实际相符的风险评估制度，不能及时发现潜在的风险，从而为单位发展带来许多负面影响。风险评估制度是内部控制手段的一种，具有预防风险、解决问题的作用。当前很多行政事业单位相关人员并没有意识到风险防范工作的重要性，所以忽略了风险评估制度的建设，导致在工作过程中不能及时发现问题，从而不能有效解决财务风险。第二，财务管理意识薄弱。财务管理与行政事业单位的发展有着密切的关系，规范财务管理可以提升财务工作的水平与效益，对行政事业单位发展具有重要作用。但是当前行政事业单位并没有为财务管理工作的开展投入更多的精力，导致大部分行政事业单位出现工作流程不统一、制度约束力不强等问题。财务人员素质参差不齐政府会计制度要求财务人员掌握新制度的相关要求，根据最新政策开展工作，以规范财务工作模式，防止在内部控制工作实施中出现问题。通过内部控制工作能够及时发现财务人员在工作中存在的一些问题，这些问题会影响政府会计制度的执行。首先，部分财务人员对政府会计制度的认识存在问题，工作懈怠，没有进行系统全面的学习，所以不能为财务工作开展提供支撑。其次，部分财务人员专业性有待提升。随着会计行业的发展，衍生出较多现代化财务软件，对从业人员的要求逐渐提高。部分财务人员虽然具备计算机操作能力，但是在现代财务软件应用方面仍然存在较多问题，不能灵活运用财务软件开展工作，无法实现内部控制目标，所以影响了行政事业单位财务信息化的稳步发展。政府会计制度下行政事业单位内部控制工作对策加强资产管理行政事业单位内部控制应以相关的规章制度为前提，基于政府会计制度的要求开展工作，以提高内部控制工作的效率，为行政事业单位的发展助力。首先，加强资产流转管理。资产流转管理能够打破行政事业单位信息孤岛的问题，提升各部门信息交流效果，为资产管理工作的开展打下坚实的基础。为提升固定资产管理水平，应以政府会计制度为基础，建立固定资产交付使用与购建制度，要求相关人员根据相关规定进行资产管理工作，保证账实一致。其次，加强资产负债管理。在政府会计制度下，工作人员应对行政事业单位中的资产负债进行整理，为不同制度的衔接做好铺垫。由于资产负债管理工作十分繁琐，所以需要工作人员进行深入调研，通过损益认定了解资产的实际价值，以便为管理者了解事业单位的资产情况提供有效依据。与此同时，还应建立财务清理、财产清查等工作制度、流程，为财务核算提供便利，从而保证事业单位中的资产得到充分利用。建立完善的风险评估制度为了提升内部控制效果，行政事业单位应建立风险评估制度，对财务工作流程、工作制度等进行全方位的管理，降低财务风险对事业单位的影响。应以行政事业单位实际情况为前提，结合单位内部财务工作流程、规章制度及政府会计制度的要求，构建行之有效的风险评估制度，以便为发现单位风险提供依据。首先，定期进行风险评估工作。要求行政事业单位工作人员运用工作经验与专业知识，发现财务工作中存在的风险，确定风险控制的核心，基于此构建风险防控策略，为风险控制工作的开展提供参考。其次，灵活运用风险防范制度，因地制宜进行风险控制工作，提升风险防范与控制效果，促使行政事业单位工作的顺利进行。最后，做好风险防控经验总结，不断完善与优化风险评估制度的内容，对行政事业单位中潜在的风险进行全过程监控，以便及时发现问题、解决问题，进而提升内部控制的执行效果。提升内部审计监督力度内部审计监督有利于内部控制工作的实施，是提升行政事业单位管理水平与自我监管意识的方法之一。政府会计制度的实施给行政事业单位提出了非常明确的内部控制工作要求，强调相关单位可以借助审计工作提升监督效果。为了贯彻落实内部控制，提升行政事业单位综合管理水平，提高对内部审计工作的重视，应建立经济纵横Economic Crisscross072Aug 08/2023完善的规章制度，严格要求审计人员对内部控制、财务管理等工作进行监督管理，防止出现违法乱纪的行为。与此同时，提升各部门的参与意识，要求各个部门人员参与其中，主动配合内部审计人员对各项工作进行监督，形成良性监督机制，促使事业单位工作有序进行。各部门人员的配合，能够提升相关人员的责任意识与主动工作意识，防止内部审计不到位。建立内部控制体系行政事业单位应结合自身情况与相关部门的要求，建立内部控制体系，利用完善的内部控制流程与制度开展相关工作，使内部控制工作更加完善，为行政事业单位发展助力。健全完善的内部控制体系可以辅助内部控制人员更好地开展工作，防止在实践中出现流程问题。确定相关制度后，事业单位应贯彻落实规章制度，对单位内部的资产进行定期清查，为资产保值增值提供保证。此外，事业单位实施内部控制需要明确工作人员的岗位职责，并根据各岗位的要求充分配置工作人员的职责，要求各部门人员也根据相关的规定进行操作，以减少风险发生的概率，促使工作顺利进行。加强财务人员队伍建设行政事业单位若想提升综合管理水平，保证内部控制工作顺利实施，应做好财务人员队伍的建设，提升财务工作者的专业性、职业能力，为政府会计制度的贯彻落实与内部控制工作的开展提供基础保障。财务人员存在较多的问题，如工作态度消极、专业性不强等。为解决这一问题可以采取以下手段：第一，加强对财务人员的业务培训。事业单位在运行的过程中，可以组织相关的培训教育工作，将政府会计制度、财务工作要求、流程等内容呈现给工作人员，使其在学习的过程中掌握更多的知识技能，为工作的高质量实施做好铺垫。在业务培训活动中，财务人员应该认识到自身工作岗位的重要性以及职业发展的意义，可以形成更加积极主动的工作理念，这对实现内部控制目标具有重要意义。为了提升财务人员的参与热情，可以组织多种类型的技能培训活动，如理论培训、技术培训等，利用丰富多彩的学习活动夯实财务人员的理论基础，提升其实践能力，从而为财务管理工作的开展提供专业人员支撑。第二，组织业务交流活动。事业单位可以为内控人员与财务人员提供交流平台，鼓励两者分享在工作中遇到的问题与不足，为彼此的工作提出意见，增强各部门人员的信息互动效果。业务交流的过程中，财务人员可以深入了解内部控制部门对工作的要求，自觉遵守内部控制部门的要求，从而提升内部控制工作效果。在有效的交流过程中内部控制人员可以掌握更多的财务工作流程、制度、要求等相关信息，为内部控制工作的开展提供便利，使行政事业单位进一步发展。加强财务信息系统建设行政事业单位应借助信息技术手段进行财务内控工作，对财务进行动态管理。事业单位运行过程中会产生较多的数据信息，若采用传统方式进行内部控制，会影响数据处理效果，从而不能保证财务内控达到理想效果。因此，行政事业单位可以构建财务信息系统，如业财一体化系统、财务共享系统等，利用信息技术进行财务数据的收集与处理，为各部门工作的开展提供便利。当前我国大部分行政事业单位已经认识到财务系统建设的重要性，并积极参与其中，解决财务工作效率低下的情况。事业单位可以借助财务信息系统收集数据信息，将各部门产生的财务数据分享给内部控制部门，为该部门工作提供便利，从而提升行政事业单位的财务内控工作效率。总而言之，政府会计制度下的内部控制工作十分重要，有利于提升事业单位的内部资金利用率，促进相关政策的改革与创新。由于行政事业单位缺乏风险防范意识，在资金管理、人员管理等方面出现一些问题，影响内部控制效果。为解决这一问题，需要提升事业单位风险防范意识，利用专业的人才队伍与信息化系统，提升内部控制工作效果。与此同时，建立内部控制体系与风险评估制度，借助内部审计对单位工作进行监管，促使行政事业单位长远稳定地发展。L（山东省调水工程运行维护中心烟台分中心）