第五章会计凭证PPT课件.ppt

安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第五章会计凭证第一节会计凭证的意义和种类第二节原始凭证第三节记帐凭证第四节会计凭证的传递与保管安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第五章会计凭证 通过教学要求学生了解会计凭证的种类及作用，掌握原始凭证的填制和审核，重点掌握记账凭证的审核和填制。教学目的与要求安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学v例题：某公司购买钢材100吨，每吨单价5,000元，运杂费50,000元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。借：原材料550,000贷：银行存款550,000销货发票运费单银行结算凭证记账凭证入库单第一节会计凭证的意义和种类（一）会计凭证的概念一、会计凭证的意义安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件。第一节会计凭证的意义和种类安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学（二）会计凭证的作用会计凭证的填制和审核，对于完成会计工作的任务，发挥会计在经济管理中的作用，具有十分重要的意义，归纳起来，有以下三个方面：第一节会计凭证的意义和种类一、会计凭证的意义安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学1.会计凭证是登记账簿的根据每个企业在生产经营过程中，会发生大量的、各种各样的经济业务。会计部门要及时正确地记录这些经济业务，必须依据会计凭证。每当发生经济业务时，必须填制相应的会计凭证。一般地说，经济业务发生在哪里，会计凭证就在哪里填制。这样可以正确及时地反映各项经济业务的发生及完成情况。随着经济业务的执行和完成，记载经济业务执行和完成情况的会计凭证就按规定的流转程序最终汇集到财务会计部门，成为记账的基本依据。第一节会计凭证的意义和种类安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学2.审核会计凭证，可以更有效地发挥会计的监督作用，使经济业务合理合法通过会计凭证的审核，可以监督各项经济业务的合法性，检查经济业务是否符合国家的有关法律、制度，是否符合企业目标和财务计划；检查经济业务有无违法乱纪，违反会计制度的现象，有无铺张、浪费、贪污、盗窃等损害公共财产的行为发生；可以及时发现经济管理中存在的问题和管理制度中存在的漏洞，及时加以制止和纠正。以改善经营管理，提高经济效益。第一节会计凭证的意义和种类安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学3.会计凭证可以强化经营管理上的责任制任何一项经济业务活动，都要由经管人员填制凭证并签字盖章，这样，就便于划清职责，加强责任感；并便于发现问题，查明责任，从而有利于加强与改善经营管理，推行经济责任制。第一节会计凭证的意义和种类安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为：原始凭证：是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。记账凭证：是会计人员依据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登记账簿的依据。第一节会计凭证的意义和种类二、会计凭证的种类安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第二节原始凭证一、原始凭证的含义原始凭证是指经济业务发生时取得或填制的用以证明经济业务发生或完成情况的原始记录和书面证明。原始凭证的基本要求就是真实。安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第二节原始凭证一、原始凭证的含义原始凭证经经 济济业业 务务记录填填制制程程序序：经经济济业业务务发发生生时时取取得得或或填填制制主主要要用用途途：进进行行会会计计核核算算的的原原始始资资料料和主要依据和主要依据核算主主要要内内容容：证证明明经经济济业业务务的的具具体体内内容容和完成情况和完成情况记账凭证安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学二、种类按其来源不同自制原始凭证e.g.收料单，借据外来原始凭证e.g.销货发票按其反映经济业务的方法和填制手续的不同一次凭证累计凭证汇总原始凭证按用途不同通知凭证e.g.罚没通知书，银行进账单执行凭证e.g.销货发票计算凭证e.g.制造费用分配表按格式不同通用凭证e.g.银行承兑汇票专用凭证e.g.增值税专用发票安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学1.填制单位的名称。如“公司”、“学院”、“商场”等。第二节原始凭证三、原始凭证的基本内容2.原始凭证的名称。如“收料单”、“领料单”、“发票”等。3.填制凭证的日期。如在领料单上要写明填制领料单的日期（一般也就是领料的日期），以备查考。4.对外凭证要有接受单位的名称，俗称抬头。如发票上要写明购货单位的名称，单位名称要写全称，不得省略。5.经济业务的内容摘要。如在领料单上要有领用材料的用途、名称、规格等。6.经济业务所涉及的财物数量、单价和金额。如领料单上要有计量单位、数量、单价和金额等，这不仅是记帐必需的资料，也是检查业务的真实性、合理性和合法性所必需的。7.经办人员的签名或盖章。如领料单上，应有主管人员、领料单位负责人、领料人和发料人的签名或盖章。安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第二节原始凭证填制单位名称原始凭证名称填制凭证的日期付款单位名称内容摘要数量、单价、金额经办人员签章安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第二节原始凭证四、原始凭证的填制方法和填制要求（一）填制方法1.根据经济业务的执行和完成的实际情况直接填制的，例如领料单。2.还有一部分自制原始凭证是根据有关帐簿记录，对某项经济业务加以归类、整理而编制的。例如计算产品生产成本、材料耗用汇总表、费用分配表、产品成本计算单等。3.外来原始凭证，是由其他单位填制。安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第二节原始凭证四、原始凭证的填制方法和填制要求（二）填制要求1.真实可靠2.内容完整3.填制及时4.书写清楚安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学在填制原始凭证时，还应当遵守以下技术要求：阿拉伯数字应逐个书写清楚，不可连笔书写。阿拉伯数字金额数字的最高位前面应写人民币符号“￥”，在人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间，不得留有空白。以元为单位的金额数字一律填写到角分，无角分的，角位和分位填写“0”，不得空格。汉字大写金额数字，应符合规定要求，应使用既容易辨认，又不容易涂改的正揩字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰（或百）、仟（或千）、万、亿、元、角、分、零、整等。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另（0）等字样代替。大写金额前应有“人民币”字样，“人民币”字样与大写金额之间不得留有空白，大写金额字体之间也应紧密排列，字间距适当。第二节原始凭证的填制和审核千百十万千百十元角分￥53631500阿拉伯金额数字中间有“0”或连续有几个“0”时，汉字大写金额只写一个“零”字即可，如105006元，汉字大写金额应为“人民币壹拾万零伍仟零陆元整”。大写金额数字到元或角为止的,在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、提货单、合同、契约等，都必须在填写小写金额的同时，也填写大写金额，且大小写金额应该一致。大小写金额不一致的原始凭证视为无效凭证，应重新填写。千百十万千百十元角分￥53631550安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学1.审核原始凭证的真实性：包括业务发生的日期、计量单位、经办人员、数量和单价、业务经手人等等。第二节原始凭证五、原始凭证的审核主目录主目录2.审核原始凭证的合法性：包括是否符合有关法规、政策、法令、制度、计划、预算和合同等。3.审核原始凭证的完整性：包括各项内容是否填写齐全，手续是否完备，文字和数字是否填写清楚等等。4.审核原始凭证的正确性：包括是否填写清楚、正确，数量、单价、金额的计算有无差错，大写和小写金额是否相符等等。5.审核结果的处理（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证一、记账凭证的含义与种类（一）记账凭证的含义又称记账凭单，或分录凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证一、记账凭证的含义与种类安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证一、记账凭证的含义与种类按按 用用 途途分分 类类按凭证填制方式不同按凭证填制方式不同分类分类按包括的业务按包括的业务内容分类内容分类专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证单一记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表记账凭证安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证（1）按记账凭证按用途分类通用记账凭证通用记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证专用记账凭证专用记账凭证按按 用用 途途分分 类类安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证专用记账凭证含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类：经经 济济业业 务务收收款款业业务务：收收到到货货币币资资金金的的业业务务。如如企企业销售产品收到货款业销售产品收到货款23 400元存入银行元存入银行。付付款款业业务务：付付出出货货币币资资金金的的业业务务。如如企业用银行存款企业用银行存款11 700元购买材料。元购买材料。转转账账业业务务：与与货货币币资资金金收收支支无无关关的的业业务务。如如车车间间生生产产产产品品领领用用材材料料10 000元。元。经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证专用记账凭证种类：收款业务收款凭证；付款业务付款凭证；转账业务转账凭证。安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证通用记账凭证含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证（2）按记账凭证填制方式单式记账凭证单式记账凭证记账凭证复式记账凭证复式记账凭证按凭证填制方按凭证填制方式不同分类式不同分类安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证单式记账凭证含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/32/3安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证复式记账凭证含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证（3）按记账凭证按包括的业务内容分类按包括的业务内容分类单一记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证单一记账凭证含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。种类：专用记账凭证均为单一凭证汇总记账凭证含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证科目汇总表含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。收款凭证3收款凭证2收款凭证1付款凭证3付款凭证2付款凭证1转账凭证3转账凭证2转账凭证1按科目汇总按科目汇总科目汇总表科目汇总表安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学1.记帐凭证的名称；2.日期和编号；3.经济业务的内容摘要；4.应借、应贷的帐户名称、记帐方向和金额（包括一级帐户、二级或明细帐户）；5.记账标志；6.所附原始凭证的张数；7.会计主管、复核、记帐、制证人员的签名或盖章；收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。第三节记帐凭证二、记帐凭证的基本内容安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记帐凭证记账凭证名称日期和编号经济内容摘要会计分录记账 标志所附 原始 凭证 张数相关人员签章安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证三、记帐凭证的填制1.摘要栏应简单明了地填写经济业务内容的要点，文字说明应准确、简练概括。2.会计科目使用正确，帐户对应关系清楚。3.金额栏的数字应对准借贷栏次和帐户行次正确填写，防止错栏串行的错误。角分位不留空白，多余的金额栏应划一拉长的“”型线或斜线注销。（一）记账凭证的填制要求安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证三、记帐凭证的填制4.各种记帐凭证必须每月连续编号。编号时，既可按收款凭证、付款凭证和转帐凭证分别从第1号起连续编号，例如，收字第10号、付字第12号、转字第18号等；也可将收款凭证和付款凭证再划分为现收第号、银收第号、现付第号、银付第号进行编号。有时也可不区分收款凭证、付款凭证和转帐凭证，而按经济业务发生的先后顺序统一编号。记帐凭证一般每月更换一次编号，从第1号开始编号，并始终遵循一定的规律，做到不重号、不漏号。安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证三、记帐凭证的填制5.每张记帐凭证都要注明所附原始凭证或原始凭证汇总表（附件）的张数，以便查对。如有重要资料或原始凭证数量过多需要单独保管的，要在记帐凭证摘要栏中加以说明，并注明保管地点及编号。6.记帐凭证填写完毕，并与有关原始凭证核对后，要由有关人员签名或盖章。安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证（二）记账凭证的填制方法安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学 一项业务填写了两张以上凭证时如何编号?货币资金互相转化的业务填收款还是付款凭证?如从银行提取现金或将现金存入银行。第三节记账凭证应采用“分数编号法”，即每一项经济业务编一总号，再按凭证张数编几个分号。如某企业第20笔经济业务涉及3张记账凭证，则编号分别为：1 13 320202 23 320203 33 32020只填付款凭证不填收款凭证。安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第三节记账凭证四、记帐凭证的审核1.记帐凭证是否附有原始凭证或原始凭证汇总表；所附原始凭证的张数、经济内容、金额合计等是否与记帐凭证一致且合法。没附原始凭证的记帐凭证是否属于调帐、结帐和更正错帐类业务。2.经济业务是否正常；应借、应贷帐户的名称和金额是否正确；帐户对应关系是否清晰；所用帐户的名称是否符合会计制度的规定。3.记帐凭证中有关项目是否填写齐全；有关人员是否签名或盖章。4.发现记帐凭证的记录错误的处理。安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学一、会计凭证传递和保管的意义1.会计凭证的传递，是指从会计凭证的填制或取得到归档保管为止，在有关业务部门和人员之间按照规定的时间、路线进行传递和处理的程序。2.会计凭证的保管，是指会计凭证登帐之后的整理、装订和归档存查。3.意义加强经济责任及时地反映和监督经济业务的完成情况第四节会计凭证传递和保管二、会计凭证的传递会计凭证的传递包括传递程序和传递时间两个方面。可以采用网络图的办法来进行安排。三、会计凭证的保管1.每月记帐完毕，要将本月的记帐凭证按编号顺序整理，检查有无缺号和附件是否齐全，然后加上封面封底，装订成册，以防散失。2.某些原始凭证数量过多，体积过大，可以另行装订或单独保管，但应在记帐凭证中注明，以备查考。3.装订成册的会计凭证，应由指定的会计人员负责妥善保管。年度终了，送交会计档案室或企业单位综合档案室归档。如需查阅，应按一定的手续制度进行，一般不得出借。4.遇有特殊情况，如发生贪污盗窃等经济犯罪案件，需要某项凭证作证时，应予复制，避免抽出原始凭证，致使原册残缺。5.会计凭证的保管期限，必须严格执行会计法规的有关规定，一般会计凭证保管15年，重要凭证应长期保存，涉外经济业务的凭证永久保存。未到期限，任何人不得随意销毁凭证。保存期满之后，也必须按规定手续报经批准，方能销毁。安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学第四节会计凭证传递和保管年年月月份份第第册册 年年 月份月份 共共 册第册第 册册 收收 款款 付付 款款 凭证第凭证第 号至第号至第 号共号共 张张 转转 帐帐 附原始凭证附原始凭证 张张 会计主管：会计主管：保管：保管：主目录主目录安徽科技学院安徽科技学院 财经学院财经学院会计学会计学案例题v成先生是企业财务方面的主要负责人，一次在复核时发现，会计小戴不小心丢了三张记账凭证，成先生在经过审核原始凭证后，批评小戴工作太马虎，同时让他重新编制三张记账凭证。另外一成先生在复核时发现小陈编制的银行存款付款凭证所附20万元的现金支票存根丢失，同时发现还有几张现金付款凭证所附原始凭证与凭证所注张数不符，成先生马上让小陈停止工作，并且与他一起回忆、追查这张支票的去向。小陈对此非常不满，认为成先生小题大做，故意整他，偏向小戴。你如何看待这件事？