xt03应收款项答案-副本.doc

计算核算题（课堂内习题）
参考答案

习题一
1、
12月20日出售商品时
借：应收账款——汇华公司 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
2、
12月25日收到货款的50%
借：银行存款 57 330
财务费用 1 170
贷：应收账款——汇华公司 58 500

习题二
第一年：
第一年坏账准备期末贷方余额（即公式中的①）
=应收账款的期末余额*坏账比率
=1000000*3‰=3000元
第一年坏账准备期初贷方余额为0，同时本期（即第一年）也没有发生其他与坏账准备有关的业务，所以坏账准备已有的贷方余额（即公式中的②）为0 ，
则：第一年应计提的坏账准备金额=①-②=3000-0=3000元（正数为应该增加的金额）
借：资产减值损失 3000
贷：坏账准备 3000
第二年：
第二年坏账准备期末贷方余额（公式中的①）
=应收账款的期末余额*坏账比率
=1100000*3‰=3300元
第二年坏账准备期初贷方余额=第一年坏账准备期末贷方余额=3000元，
另外，本期（即第二年）还发生了其他与坏账准备有关的业务，即第二年发生坏账8000元（如何做会计分录）：
借：坏账准备 8000
贷：应收账款 8000
根据上述会计分录可知，坏账准备在第二年还有一个借方发生额8000元
则，坏账准备已有的贷方余额（即公式中的②）
=期初贷方余额3000+本期发生的借方发生额8000
=3000+（-8000）=-5300元
则：第二年应计提的坏账准备金额=①-②=3300-（-5300）=8300元（正数为应该增加的金额）
借：资产减值损失 8300
贷：坏账准备 8300
第三年：
第三年坏账准备期末贷方余额（公式中的①）
=应收账款的期末余额*坏账比率
=900000*3‰=2700元
第三年坏账准备期初贷方余额=第二年坏账准备期末贷方余额=3300元，
另外，本期（即第三年）还发生了其他与坏账准备有关的业务，即第三年，上年已冲销的甲企业应收账款3000元又收回（如何做会计分录）：
先恢复应收账款：
借：应收账款 3000
贷：坏账准备 3000
收款时：
借：银行存款 3000
贷：应收账款 3000
根据上述会计分录可知，坏账准备在第三年还有一个贷方发生额3000元
则，坏账准备已有的贷方余额（即公式中的②）
=期初贷方余额3300+本期发生的贷方发生额3000
=3300+3000=6300元
则：第三年应计提的坏账准备金额=①-②=2700-6300=-3600元（负数为应该减少的金额）
借：坏账准备 3600
贷：资产减值损失 3600
第一年：提取坏账准备=1000000×3‰=3000(元)
借：资产减值损失——计提的坏账准备 3000
贷：坏账准备 3000
第二年：冲销坏账
借：坏账准备 8000
贷：应收账款——甲企业 3000
应收账款——乙企业 5000
年末提取坏账准备=1100000×3‰-(3000-8000)=8300(元)
借：资产减值损失——计提的坏账准备 8300
贷：坏账准备 8300
第三年：收回已转销的坏账
借：应收账款——甲企业 3000
贷：坏账准备 3000
同时： 借：银行存款 3000
贷：应收账款——甲企业 3000
年末提取坏账准备=900000×3‰-(3000+3300)=-3600(元)
借：坏账准备 3600
贷：资产减值损失——计提的坏账准备 3600
习题三
（1）计算公司贴现所得
票据到期值=58500*（1+5%*6/12）=59962.5（元）
贴现息=59962.5*4.5%*4/12=899.44（元）
贴现所得=59962.5-899.44=59063.06
（2）应收票据贴现时
借：银行存款 59 063.06
贷：财务费用 563.06
应收票据 58 500

习题四
解：（1）公司采购员王某到外地采购，公司汇款100 000元存入当地银行。
借：其它货币资金—外埠存款 100 000
贷：银行存款 100 000
（2）公司出售商品一批，价款85470.09元，增值税款14529.91元，商品已发出，款项暂时未收。
借：应收账款 100 000.00
贷：主营业务收入 85 470.09
应交税费——应交增值税（销项税额） 14 529.91
（3）收到美林公司交来的欠款60 000元，存入银行。
借：银行存款 60 000
贷：应收账款——美林公司 60 000
（4）公司去年预付一笔货款30 000元，因供货单位已经破产，预计无法收回。
借：其他应收款 30 000
贷：预付账款 30 000
借：营业外支出 30 000
贷：其他应收款 30 000
（5）公司向银行申请一张金额为50000元的银行本票，款项从银行存款账户中扣除。
借：其他货币资金——银行本票 50 000
贷：银行存款 50 000
（6）公司持本票采购商品价款17 094元，支付增值税进项税额2 906元，并以银行存款向运输部门支付运费1500元。
借：库存商品 18 594
应交税费——应交增值税（进项税额） 2 906
贷：银行存款 1 500
其他货币资金——银行本票 20 000
（7）公司向华丰公司销售商品一批，价款140 000元，应收增值税销项税额23 800元。公司收到华丰公司开出的一张面值为163 800元、时间为6个月、年利率为5%的商业汇票。
借：应收票据 163 800
贷：主营业务收入 140 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 23 800
（8）公司收到威力公司开出的面值为80 000元、期限为3个月、年利率为5%的银行承兑汇票一张抵付以前的应收账款。
借：应收票据 80 000
贷：应收账款——威力公司 80 000
（9）接到银行通知，公司持有汇联公司一张面值为50 000元、时间为6个月、利率为5%的商业兑汇票遭到拒付。
应收票据到期值=50 000*（1+5%*6/12）=51 250（元）
借：应收账款 51 250
贷：应收票据 51 250
（10）公司向友谊公司采购材料一批，价款42735.04元，增值税7264.96元，公司将持有的应向威力公司收款的面值50000票据背书转让给友谊公司。
借：原材料 42735.04
应交税费——应交增值税（进项税额） 7264.96
贷：应收票据——威力公司 50 000.00
（11）公司确认本期无法收回的应收账款20 000元，经董事会批准同意注销。
借：坏账准备 20 000
贷：应收账款 20 000
（12）去年确认核销的美林公司应收账款今年又收回了10 000元。
借：应收账款——美林公司 10 000
贷：坏账准备 10 000
同时，
借：银行存款 10 000
贷：应收账款——美林公司 10 000
（13）计算应收账款期末余额及本期应计提的坏账准备，并作相应的会计处理。
应收账款期末余额=150 000+100 000-60 000-80 000+51 250-20 00
=141 250（元）
计提坏账准备前，已有的余额=1 500（期初余额）-20 000+10 000
= -8 500（元）② 借方余额
本期坏账准备的期末余额=141 250*1%=1 412.5（元）① 贷方余额
本期应计提坏账准备= ① - ② =1 412.5-（-8 500）=9 912.5（元）
借：资产减值损失 9 912.5
贷：坏账准备 9 912.5

习题五
解：（1）2004年3月2日出售商品
借：银行存款 5 800
应收票据——美林公司 50 000
贷：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 800
（2）3月8日，收到伟信公司交来的1月2日开出的票据面值50 000元，利息为187.5元，款项已存入银行存款户。
借：银行存款 50 187.5
贷：应收票据——伟信公司 50 000
财务费用 187.5
（3）3月15日，公司急需资金，将2月1日开出的面值为40 000元、年利率为5%、期限为90天的商业汇票向银行申请贴现。贴现率为4.5%，收到款项存入银行。
票据到期值=40 000*（1+5%*90/360）=40 500（元）
贴现息=40 500*4.5%*（90-28-15）/360=237.94（元）
贴现所得=40500-237.94=40262.06（元）
借：银行存款 40262.06
贷：应收票据 40 000
财务费用 237.94
（4）3月20日，接到银行通知，本公司年2月5日将由威力公司承兑的商业汇票申请贴现，该票据面值为10 000元，年利率为5%期限为90天。威力公司今日无力付款，银行已从本公司存款户中扣除。
应收票据到期值=10 000*（1+5%*90/360）=10 125（元）
借：应收票据 10 125
贷：银行存款 10 125
同时，
借：应收账款——威力公司 10 125
贷：应收票据 10 125
（5）3月27日，美兰公司面值8000元、年利率为5%、75天到期的票据已到期。因美兰公司账上已无存款，银行将票据退还给本公司。
应收票据到期值=8 000*（1+5%*75/360）=8 083.33（元）
借：应收账款——美兰公司 8 083.33
贷：应收票据 8 083.33
（6）3月28日，收到华丰公司票据一张，抵付前欠款项20000元。
借：应收票据 20 000
贷：应收账款——华丰公司 20 000

（课堂外习题）
练习题一
参考答案
一、填空题
1、不带息 带息
2、面值
3、贴现
4、应收股息
5、坏账
6、直接转销法 备抵法 备抵法
二、判断题
1.×；2.√；3.√；4.×；5.√；6.×；7.√；8.√；9.×；10.×；11.√；12.×。
三、单项选择题
1. C；2. B；3. A；4. B；5. A；6. C；7. C；8. A；9. C；10. D；11. B；12. D；13. C。
四、多项选择题
1. CD；2. ABC；3. AC；4. ACD；5. ABCD；6. AD；7. AB 。
练习题二
参考答案

一、单选题
1. C 2. B 3. C 4. A 5. D 6. D 7. A 8. C 9. D 10. A
11. C 12. B 13. A 14. B 15. A 16. D 17. D 18.D 19. C 20. C 21. D 22. D 23. D 24. A 25. C 26. C 27. C 28. D 29. B 30. C（贴限期按贴现的实际天数144天来计算） 31. B 32.A 33. C 34. D 35. D

二、多选题
1. DE 2. ABCDE 3. ABCD 4. AB 5.ABC
6. AD 7. BD 8. AB 9. BCE 10. BCD
11. BCD 12. AC 13. AD 14. BCD 15. ABC
三、判断题
1.× 2. × 3. × 4.× 5. √ 6.√ 7.√ 8.√ 9.× 10.×