2024年限时考试新华网小企业纳税会计实务.doc

限时考试小企业纳税会计实务一、单项选择题（本类题共15小题，每题2分，共30分。单项选择题 (每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ B）。A.企业之间支付的管理费B.银行内营业机构之间支付的利息C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费 A B C D 答案解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。2.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目标投资经营的所得，从（ C ）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。A赢利年度 B盈利年度 C项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 D领取营业执照年度 A B C D 3.增值税对小规模纳税人采取简易征收措施，其小规模纳税人合用的征收率为（ A）。A3%B.4%C.6% D.2% A B C D 答案解析：从1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。4.依据企业所得税的有关要求，下列表述中，正确的是（ D）。A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧 C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D.企业自行建造的固定资产，以完工结算前发生的支出为计税基础 A B C D 答案解析：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。5.某电器生产企业自营出口自产货物，1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（C ）。A.0B.6万元C.4万元D.15万元 A B C D 答案解析：当期留抵税额当期免抵退税额，因此，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为1284（万元）。6.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（ B）。A主营业务税金及附加B营业税金及附加C其他业务成本D营业外支出 A B C D 答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。7.小型微利企业合用的税率为（ A）。A.20%B.25%C.15%D.10% A B C D 答案解析：小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税。8.下列说法中，正确的是（A ）。A.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税B.航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税C.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税D.无船承运业务应按照“交通运输业”缴纳营业税 A B C D 答案解析：对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。无船承运业务应按照“服务业代理业”缴纳营业税。9.“营改增”试点地区一般纳税企业采取差额征税，接收应税服务时按要求允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（A ）科目。A“应交税费应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）” B“应交税费待抵扣增值税”C“应交税费应交增值税” D“应交税费应交增值税（进项税额）” A B C D 答案解析：小企业接收应税服务时，按要求允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。10.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（B ）。A.加工企业对来料加工后又复出口的货物B.对外承包工程企业运出境外用于境外承包项目标货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有一般发票的出口货物 A B C D 答案解析：选项A属于来料加工业务，应当是只免不退；选项属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应当只免不退；选项因为取得一般发票，不得申请退税。11.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（B ）。A借：其他业务成本贷：应交税费应交消费税B借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税C借：其他业务支出贷：应交税费应交消费税D借：营业外支出贷：应交税费应交消费税 A B C D 答案解析：小企业会计准则要求：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费应交消费税”账户。12.依据企业所得税法的要求，下列各项中按负担所得的所在地确定所得起源地的是（D ）。A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得 A B C D 答案解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。13.“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人免费提供交通运输业和部分当代服务业服务，属于视同销售行为，其借方科目有也许是（B ）。A其他业务成本 B营业外支出C销售成本D主营业务成本 A B C D 答案解析：“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人免费提供交通运输业和部分当代服务业服务，属于视同销售行为。进行会计处理时，企业按所赠货物的成本与所赠货物售价或组成计税价格乘以税率计算应纳税之和，借记“营业外支出”账户。14.下列各项中，符合房产税纳税义务的人要求的是（C ）。A.产权属于集体的由承典人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未处理的由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳 A B C D 15.某生产企业为增值税一般纳税人，4月因管理不善丢失此前月份购入的原材料一批，账面成本为10465元，其中含运费成本465元，则该项损失当期应转出的增值税进项税为（ A）元。A1735B1779.05C2083.19D1700 A B C D 答案解析：应转出的进项税额=（10465-465）17%+465（1-7%）7%=1735（元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每题4分，共40分。每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.如下合用25%企业所得税税率的企业有（AB ）。A.在中国境内的居民企业B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非居民企业C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业D.在中国境内未设置机构场所的非居民企业 A B C D E 答案解析：在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业低税率20%（实际减按10%的税率征收）。2.营业税包括的行业和业务类型较多，其设置的会计账户包括（CD ）。A营业税金及附加B其他业务支出C其他业务成本D固定资产清理 A B C D E 答案解析：“其他业务支出”账户自企业会计准则颁布后已改用“其他业务成本”账户。3.小企业纳税会计的基本前提重要包括（ ABCD）。A. 纳税主体B. 连续经营C. 货币时间价值D. 纳税会计期间 A B C D E 4.如下有关我国车船税税目税率的表述正确的有（ ABD）。A.车船税实行定额税率B.客货两用汽车按照货车征税C.挂车按照货车税额的70%计算D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算 A B C D E 5.下列各项中，应计入营业税计税依据的有（ AC）。A.建筑工程所使用的建筑材料价款B.通信线路工程所使用的电缆、电线等设备价款C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款D.清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款 A B C D E 答案解析：纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。纳税人采取清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。6.某企业进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口步骤还需缴纳（BD ）。（消费税税率为10%）A.消费税6.5万元B.消费税7.22万元C.增值税11.05万元D.增值税12.28万元 A B C D E 答案解析：关税完税价格=1530%=50（万元），组成的计税价格=50+15=65（万元），应纳增值税=65（1-10%）17%=12.28（万元），应纳消费税=65（1-10%）10%=7.22（万元）。7.“营改增”政策实行后，在“营改增”试点地区增值税征税范围增加了（AB ）。A交通运输业B部分当代服务业C建筑行业D金融保险业 A B C D E 答案解析：“营改增”政策实行后，在营改增试点地区增值税征税范围增加了交通运输业和部分当代服务业。8.小企业会计准则所合用的“小企业”不包括（ ABC）。A. 股票或债券在市场上公开交易的小企业B. 金融机构或其他具备金融性质的小企业C. 企业集团内的母企业和子企业D. 企业集团内的总企业和分企业 A B C D E 答案解析：小企业会计准则适合用于在中华人民共和国境内依法设置的、符合中小企业划型标准要求所要求的小型企业标准的企业。但不包括下列三类小企业：一是股票或债券在市场上公开交易的小企业；二是金融机构或其他具备金融性质的小企业；三是企业集团内的母企业和子企业。这里所称企业集团、母企业和子企业的定义与企业会计准则的要求相同（企业集团内的母企业和子企业均应当执行企业会计准则，以保持集团企业内会计政策的一致性）。9.小企业纳税会计要素重要包括（ABD ）。A. 计税依据B. 应税收入C. 税率D. 应纳税额 A B C D E 10.增值税的销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购置方(承受应税劳务也视为购置方)收取的所有价款和价外费用。下列属于价外费用的有（ ACD）。A包装物租金B包装物押金C运输装卸费D违约金 A B C D E 答案解析：包装物押金不属于价外费用。三、判断题（本类题共15小题，每题2分，共30分。请判断每题的表述是否正确，以为表述正确的请选择“对”，以为表述错误的，请选择“错”。）1.企业对法定直接减免的营业税，国家未指定特定用途的，不作会计处理。（对 ）2.居民企业取得起源于中国境外的应税所得，凡已在境外缴纳的所得税税额，能够从其当期应纳税额中全额抵免。（ 错） 答案解析：居民企业取得起源于中国境外的应税所得，非居民企业在中国境内设置机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，凡已在境外缴纳的所得税税额，能够从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照税法要求计算的应纳税额；超出抵免限额的部分，能够在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。3.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（错 ）答案解析：假如是金银首饰的以旧换新能够按实际收取的价款计税。4.有关资产完工结算并交付使用后或达成预定可销售状态后发生的合理的借款费用, 可在发生当期扣除。（对 ）5.纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的所有价款作为计税依据。（对 ）答案解析：符合税法要求。6.通过支付现金方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的有关税费为成本。（ 错）答案解析：通过支付现金方式取得的投资资产，以购置价款为成本。7.农民王某，将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元，王某应按照房产税从租计征要求计算缴纳房产税。（对 ）答案解析：房产税的纳税范围为城市、县城、工矿区、建制镇，不包括农村。8.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（ 对）答案解析：符合税法要求。9.外贸企业从小规模纳税人购进并持一般发票的货物出口，免税但不予退税。（对 ）答案解析：出口货物退（免）管理措施要求：下列企业出口的货物，一般予以免税，但不予退税：1属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。2外贸企业从小规模纳税人购进并持一般发票的货物出口，免税但不予退税。3外贸企业直接购进国家要求的免税货物(包括免税农产品)出口的，免税但不予退税。10.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款。（ 错） 答案解析：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。11.已执行企业会计准则的上市企业、大中型企业和小企业，能够执行小企业会计准则。（ 错）答案解析：已执行企业会计准则的上市企业、大中型企业和小企业，不得转为执行小企业会计准则。12.单位将不动产免费赠与他人，视同销售不动产征收营业税。（ 对）13.小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中。（对 ）答案解析：因为消费税是价内税。14.由居民企业直接控制的外国企业，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。（ 对）15.依照小企业会计准则要求，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费应交增值税”、“未交增值税”两个明细账户。（错 ）答案解析：依照小企业会计准则要求，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费应交增值税”明细账户，“未交增值税”只针对“营改增”试点地区的小企业。