非财务人员必懂财务知识培训教学内容.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,非财务人员财务知识培训,基本财务知识,王亚莉,会 计 知 识,六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务的全部。,关系具体如下：,资产,由固定资产、流动资产等组成；,负债,由流动负债、长期负债等组成；,所有者权益,由实收资本、盈余公积等组成；,收入,由主营业务收入、营业外收入等组成；,费用,由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成；,利润,由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；,资产负债表,资产负债表反映了企业在某一定时间的财务状况，它揭示了公司拥有什么，即公司的资产；公司欠什么人的债，即公司的负债；以及公司净资产价值，即股东的权益。,资产负债表,资 产,行次,年初数,期末数,负债和所有者权益,行次,年初数,期末数,流动资产：,流动负债：,货币资金,3,短期借款,41,短期投资,4,应付票据,42,应收票据,5,应付账款,43,应收股利,6,预收账款,44,应收利息,7,应付职工薪酬,45,应收账款,8,应付福利费,46,其他应收款,9,应付股利,47,预付账款,10,应交税费,48,存货,11,其他应付款,49,待摊费用,12,递延收益,50,一年内到期的长期债权投资,13,预计负债,51,其他流动资产,14,一年内到期的长期负债,52,流动资产合计,15,其他流动负债,53,长期投资：,流动负债合计,54,长期股权投资,17,长期债权投资,18,长期负债：,委托贷款,19,长期借款,57,长期投资合计,20,长期债券,58,固定资产：,长期应付款,59,固定资产原价,22,专项应付款,60,减：累计折旧,23,其他长期负债,61,固定资产净值,24,长期负债合计,62,减：固定资产减值准备,25,固定资产净额,26,递延税项：,工程物资,27,递延税款贷项,65,在建工程,28,负债合计,66,固定资产清理,29,固定资产合计,30,股东权益（或股东权益）：,无形资产及其他资产：,实收资本（或股本）,69,无形资产,32,长期待摊费用,34,资本公积,72,其他长期资产,35,盈余公积,73,无形资产及其他资产合计,36,未分配利润,75,递延税项：,所有者权益（股东权益）合计,76,递延税款借项,39,资产总计,40,负债和所有者权益（或股东权益）总计,77,利 润 表,收益表反映企业在某一段时间内的获利情况。,该报表的一般关系式可表示为：毛收入,-,总费用,=,净利润,(,损失,),这一表达式可派生出下列表达式：营业利润,(,损失,)=,销售收入,-,成本费,用,利润表,项 目,行次,本月数,本年累计数,一、主营业务收入,1,减：主营业务成本,3,主营业务税金及附加,5,二、主营业务利润（亏损以,“,”,号填列）,7,加：其他业务利润（亏损以,“,”,号填列）,9,减：销售费用,11,管理费用,13,财务费用,15,三、营业利润（亏损以,“,”,号填列）,17,加：投资收益（损失以,“,”,号填列）,19,营业外收入,23,减：营业外支出,25,四、利润总额（亏损总额以,“,”,号填列）,27,减：所得税,29,五、净利润（净亏损以,“,”,号填列）,30,补充资料：,项目,本年累计数,上年实际数,1.,出售、处理部门或被投资单位所得收益,40,2.,自然灾害发生的损失,42,3.,会计政策变更增加（或减少）净利润,44,4.,会计估计变更增加（或减少）净利润,46,5.,债务重组损失,48,6.,其他,50,现金流量表,现金流量表能反映一个企业一定期间现金流入流出的情况：现金的流入情况可以看出企业资金的主要来源及构成，可以看出企业的资金来源情况；现金的流出情况可以看出企业资金的去向，是投入再生产了，还是进行了再投资，或者是支付了资金成本，可以反映出企业目前是处于扩展期还是收缩期。现金净流量能够反映企业资金是否充足，如果企业的净流量是负数，也不能说明企业的盈利能力一定就弱，主要是看企业经营现金的净流入是否多。,现金流量表,会企,03,表,编制单位：,A,公司,2005,年,6,月,单位：元,项目,行次,金额,项目,行次,金额,一、经营活动产生的现金流量：,补充资料,行次,金额,销售商品、提供劳务收到的现金：,1,1,、将净利润调节为经营活动现金流量：,收到的税费返还：,3,净利润,57,收到的其他与经营活动有关的现金：,8,加：计提的资产减值准备,58,现金流入小计,9,固定资产折旧,59,购买商品接受劳务支付的现金,10,无形资产摊销,60,支付给职工以及为职工支付的现金,12,长期待摊费用摊销,61,支付的各项税费,13,待摊费用减少（减：增加）,64,支付的其他与经营活动有关的现金,18,预提费用增加（减：减少）,65,现金流出小计,20,处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）,66,经营活动产生的现金流量净额,21,固定资产报废损失,67,二、投资活动产生的现金流量：,财务费用,68,收回投资所收到的现金,22,投资损失（减：收益）,69,取得投资收益所收到的现金,23,递延税款贷项（减：借项）,70,处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额,25,存货的减少（减：增加）,71,收到的其他与投资活动有关的现金,28,经营性应收项目的减少（减：增加）,72,现金流入小计,29,经营性应付项目的增加（减：减少）,73,购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金,30,其他,74,投资所支付的现金,31,经营活动产生的现金流量净额,75,支付的其他与投资活动有关的现金,35,2,、不涉及现金收支的投资和筹资活动：,现金流出小计,36,债务转为资本,76,投资活动产生的现金流量净额,37,一年内到期的可转换公司债券,77,三、筹资活动产生的现金流量：,融资租入固定资产,78,吸收投资所收到的现金,38,3,、现金及现金等价物净增加情况,取得借款所收到的现金,40,现金的期未余额,79,收到的其他与筹资活动有关的现金,43,减：现金的期初余额,80,现金流入小计,44,加：现金等价物的期未余额,81,偿还债务所支付的现金,45,减：现金等价物的期初余额,82,分配股利、利润和偿付利息所支付的现金,46,现金及现金等价物净增加额,83,支付的其他与筹资活动有关的现金,52,现金流出小计,53,筹资活动产生的现金流量净额,54,四、汇率变动对现金的影响,55,-,五、现金及现金等价物净增加额,56,-,财务报表概述,财务报表,资产负债表,损益表,现金流量表,资产,负债,所有者权益,财务状况,经营成果,现金流量,收入,成本费用,利润,现金流入,现金流出,9,报表科目解释一,货币资金,：,货币资金是指企业的经营资金在周转过程中暂时停留在,货币,形态上的那部分资金。,货币资金按其存放地点和用途的不同分为,现金,、,银行存款,和,其他货币资金,等。,短期投资,：,指能够随时变现并且持有时间不准备超过,1,年的,投资,。包括对,股票,、,债券,、,基金,等的投资。,2006,年新的会计制度中，将“短期投资”科目取消。“短期投资”科目和报表项目均取消,代之以“,交易性金融资产,”。由于交易性金融资产以,公允价值计量,公允价值变动,之差计入“,投资收益,”,因此,短期投资跌价准备,也不复存在,。,短期投资的条件：,1,、能够在公开市场交易并且有明确的,市价,。,2,、是剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。,报表科目解释二,应收票据：,应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。在我国,应收票据,、,应付票据,通常是指“,商业汇票,”，包括“,银行承兑汇票,”和“,商业承兑汇票,”两种，是,远期票据,，付款期一般在,1,个月以上，,6,个月以内。其他的,银行票据,(,支票,、,本票,、,汇票,等，都是作为,货币资金,来核算的，而不作为应收应付票据。,应收股利：,指,企业,因,股权投资,而应收取的,现金股利,以及应收其他单位的,利润,，包括企业购入,股票,实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因,对外投资,应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的,股票股利,。,应收利息：,短期债券,投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的,债券,利息,。这部分应收利息不计入,短期债券投资,初始投资成本,中。但实际支付的价款中包含尚未到期的,债券利息,，则计入短期债券投资初始投资成本中（不需要单独核算）。本科目核算企业,发放贷款,、,持有至到期投资,、可供出售,金融资产,、,存放中央银行款项,等应收取的利息。,购入到期一次还本付息的持有至到期投资持有期间确认的,利息收入,，在“持有至到期投资”科目核算，不在本科目核算。,买入返售金融资产,确认的利息收入，在“买入返售金融资产”科目核算，不在本科目核算。,报表科目解释三,应收账款：,该账户核算,企业,因,销售,商品,、,材料,、提供劳务等，而向购货单位收取的款项，以及代垫,运杂费,和,承兑,到期而未能收到款的,商业承兑汇票,结算,情况的账户。,应收账款于,会计,原理上，专指因出售商品或劳务，进而对,顾客,所发生的,债权,，且该,债权,尚未接受任何形式的书面承诺。,本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置,明细账户,进行核算。,应收账款账户结构：借方,：,借,1,、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；,借,2,、代垫的,包装费,、,运杂费,；借,3,、已冲减,坏账准备,而又收回的,坏账损失,；,借,4,、已,贴现,的承兑,汇票,，因承兑企业无力支付的票款；,借,5,、预收工程价款的,结算,；借,6,、其他,预收货款,的结算。,借方余额,：,尚未收回的账款,贷方,：贷,1,、收取购买商品、材料等账款；贷,2,、收回代垫的包装费、运杂费；,贷,3,、退回的,预收账款,；贷,4,、企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；,贷,5,、收到承兑的,商业汇票,；贷,6,、已转销而又收回的坏账损失。,贷方余额,：,向有关单位预收款项,报表科目解释四,其他应收款：,企业,应收款项,的另一重要组成部分。是企业除,应收票据,、,应收账款,和,预付账款,以外的各种应收暂付款项。,其他应收款通常包括,暂付款,，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项,其他应收、暂付款的内容：,1.,应收的各种赔款、罚款；,2.,应收,出租包装物,租金,；,3.,应向职工收取的各种垫付款项；,4.,备用金,（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）；,5.,存出保证金,，如租入包装物支付的押金；,6.,预付账款转入；,7.,购买股票后应收的包括在股票价格中的已宣告发放的股利,;,8.,其他各种应收、暂付款项。,报表科目解释五,预付账款：,指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项预付账款按实际付出的金额入帐，如预付的材料、,商品采购,货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项,流动资产,。施工企业的,预收账款,主要包括预收工程款、预收备料款等。,应收补贴款：,指企业执照国家有关规定给予企业的定额补贴而应收取的补贴款。如企业按,销售量,或工作量等，依据国家规定的补贴定额计算并按期给予的补贴。例如：属于国家财政扶持的领域而给予的其它形式的补助，企业应于收到时，计入补贴收入,应收补贴款是资产类科目,不能转入未分配利润。,2006,年新的,会计制度,中，已取消了应收补贴款科目。,存货：,指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是，企业持有存货的最终的目的是为了出售，不论是可供直接销售，如企业的产成品、商品等；还是需经过进一步加工后才能出售，如原材料等。,存货分类为：,在途物资,、,原材料,、,在产品,、,库存商品,、,发出商品,、,委托加工物资,、,周转材料,等七大类。,报表科目解释六,待摊费用：,又可称预付,费用,。已经支付但不能作为当期费用的支出，,流动资产,项目之一。根据我国,会计制度,，低值易耗品也可列入待摊费用。待摊费用的概念基础是,权责发生制,，也是配比原则的要求。,待摊费用是指支出先发生，费用归属后发生的事项，按照时间长短分为,短期待摊费用,和,长期待摊费用,。,短期待摊费用，是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在,1,年以内（含,1,年）的各项费用，如,低值易耗品摊销,、预付保险费、一次性购买,印花税票,和一次性购买,印花税,税额较大需分摊的数额等。,长期待摊费用是指企业当期发生的、应在一年以上的期间内,分期摊销,计入,产品成本,或,期间费用,的支出，对私营公司而言，主要包括,开办费,、,经营租入固定资产改良支出,。,此科目在新准则发布后已不常见。,07,年企业会计准则取消使用,待摊费用,和,预提费用,一年内到期的长期债权投资：,指,企业,长期投资,中，将于一年内到期的长期债权。,其他流动资产：,资产负债表,上的其他流动资产，是指除,货币资金,、,短期投资,、,应收票据,、,应收账款,、,其他应收款,、,存货,等流动资产以外的流动资产。一般企业“待处理流动资产净损益”科目未处理转帐，报表时挂在“其他流动资产”项目中。,报表科目解释七,长期投资：,不满足短期投资条件的投资，即不准备在一年或长于一年的经营周期之内转变为,现金,的投资。企业管理层取得长期投资的目的在于持有而不在于出售，这是与,短期投资,的一个重要区别。长期投资按其性质分为,长期股票投资,、,长期债券投资,和其他长期投资。,固定资产：,固定,资产,是指企业使用期限超过,1,年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在,2000,元以上，并且使用年限超过,2,年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从,会计,的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、,租出固定资产,、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。,累计折旧：,“累计折旧”,账户,属于资产类的,备抵调整账户,，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。,固定资产,的价值在使用的过程中，会因为种种因素,(,磨损、陈旧,),不断地减少,我们称之为折旧。累计折旧实际上就是固定资产更新准备金的合计数。每一个,会计期间,都应计算这一期应,计提,的折旧金额。固定资产的折旧方法有很多种,具体分为,直线折旧法,、,双倍余额递减法,、,年数总和法,等,报表科目解释八,固定资产减值准备：,所谓,固定资产减值准,备是指由于,固定资产,市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其,可收回金额,低于,账面价值,的，应当将,可收回金额,低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。,企业会计制度,第五十六条规定：“企业应当在期末对,固定资产,逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致其可收回金额低于,账面价值,的，应当,计提,固定资产减值准备。”,可收回金额是指固定资产的销售净价与预期从固定资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来,现金流量,的,现值,两者之中的较高者。,账面价值指固定资产原值扣减已提累计折旧和固定资产减值准备后的净额。,工程物资：,指用于,固定资产,建造的,建筑材料,，如钢材、水泥、玻璃等。在,资产负债表,中并入,在建工程,项目。,企业,会计记录,设置工程物资科目，该科目核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种,物资,的,实际成本,，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和,基本建设,期间根据项目概算购入为,生产准备,的工具及器具等的实际成本。企业购入不需要安装的设备，应当在“,固定资产,”科目核算，不在本科目核算。,报表科目解释九,在建工程：,在建工程是指企业,固定资产,的新建、改建、扩建，或,技术改造,、,设备更新,和大修理工程等尚未完工的工程支出。,在建工程通常有,自营,和,出包,两种方式。自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程；出包在建工程是指企业通过签订合同，由其它工程队或单位承包建造的工程。,固定资产清理：,指企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在,清理,过程中所发生的清理费用和清理收入等。,“固定资产清理”是,资产类账户,，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的,固定资产净值,以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用；贷方登记收回出售,固定资产,的价款、残料价值和变价收入，其贷方余额表示清理后的,净收益,；借方余额表示清理后的净损失，清理完毕后应将其贷方或借方余额转入“,营业外收入,”或“,营业外支出,”账户。,报表科目解释十,无形资产：,指企业拥有或者控制的没有,实物,形态的可辨认,非货币性资产,1,。,资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准：,1,、能够从企业中分离或者划分出来，并能够单独或者与相关,合同,、资产或,负债,一起，用于出售、转移、授予许可、,租赁,或者交换。,2,、源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。,无形资产主要包括,专利权,、,非专利技术,、,商标权,、,著作权,、,土地使用权,、,特许权,等。,商誉,的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于无形资产。,长期待摊费用：,指企业已经支出，但,摊销,期限在,1,年以上,(,不含,1,年,),的各项费用，包括开办费、,租入固定资产的改良支出,及摊销期在,1,年以上的,固定资产大修理支出,、股票发行费用等。应由本期负担的借款,利息,、,租金,等，不得作为长期待摊费用。,报表科目解释十一,其他长期资产：,是指具有特定用途，不参加正常生产经营过程的，除,流动资产,、,长期投资,、,固定资产,、,无形资产,和,长期待摊费用,以外的资产。一般包括经国家特批的,特准储备物资,、,银行冻结存款和冻结物资,、,涉及诉讼中的财产,等。,递延税项：,是指由计税利润和,会计利润,之间的,暂时性差异,而引致的,资产,或,负债,。这种,暂时性差异,主要来自,固定资产折旧,、,资产减值,、,贷款准备金,，以及待弥补的,经营亏损,。,递延税款借项：,是指所得税费用小于应交所得税的差额；是采用纳税影响会计法进行所得税核算的企业，预付所得税款的资产。,短期借款：,企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下或者一年的一个经营周期内的各种借款。,报表科目解释十二,应付票据：,由,出票,人出票，由,承兑人,允诺在一定日期内按票面确定的金额向,持票人,付款的书面凭证。在,票据,到期日之前，出票人或票据申请人作为,债务人,负有在票据到期日无条件付款的责任。,在我国,应收票据,、,应付票据,仅指“,商业汇票,”，包括“,银行承兑汇票,”和“,商业承兑汇票,”两种，属于,远期票据,，付款期一般在,1,个月以上，,6,个月以内。其他的,银行票据,（,支票,、,本票,、,汇票,）等，都是作为,货币资金,来核算的，而不作为应收应付票据。,应付账款：,指企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而付给供货单位的帐款。,应付帐款是企业应付的购货款项，它是处理从发票审核、批准、支付直到检查和对帐的业务，它可以问什么时候,付款,，是否付全额，或是否,现金折扣,提供决策信息。应付帐款模块与采购模块、库存模块完全集成。,报表科目解释十三,预收账款,：指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项,负债,。预收账款一般包括预收的货款、预收购货定金。施工企业的预收账款主要包括预收工程款、预收备料款等。,作为,流动负债,，预收账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。,应付工资：,是指企业因使用在职职工的知识、技能、时间和精力而应给予职工的,劳动报酬,。这种,劳动报酬,表现为,工资总额,。,2006,年新的会计准则中，将,应付工资,、,应付福利费,取消。“应付工资”、“应付福利费”科目和报表项目取消,代之以“,应付职工薪酬,”,该科目除核算工资、福利费外,还包括,工会经费,、,职工教育经费,、社会保险、住房公积金等。相应地,职工教育经费不再在“,其他应付款,”科目核算、工会经费和住房公积金也不再在“,其他应交款,”核算。,报表科目解释十四,应付福利费：,企业准备用于企业职工个人福利方面的未付费用。,（,1,）应付福利费（,职工福利基金,）的使用范围,职工医药费（包括企业参加职工,医疗保险,交纳的,医疗保险费,）、医务人员工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费等；,职工生活困难补助；,职工浴室、理发室、托儿所、幼儿园人员的工资；,按照国家规定开支的其他,职工福利,支出。,（,2,）根据现行制度规定，应付福利费（职工福利基金）是按照应提福利费的职工,工资总额,和规定的提取率（目前为,14%,）进行计算提取的。,应付福利费一般应随同工资按支出用途分配，按医务,福利,部门人员工资,计提,部分可与按企业行政管理人员工资计提部分一并计入,管理费用,。,2006,年新的会计准则中，将,应付工资,、,应付福利费,取消。“应付工资”、“应付福利费”科目和报表项目取消,代之以“,应付职工薪酬,”,该科目除核算工资、福利费外,还包括,工会经费,、,职工教育经费,、社会保险、住房公积金等。相应地,职工教育经费,不再在“,其他应付款,”科目核算、,工会经费,和住房公积金也不再在“,其他应交款,”核算。,报表科目解释十五,应付股利：,是指企业根据年度利润分配方案，确定,分配,的,股利,。是企业经,董事会,或,股东大会,，或类似机构决议确定分配的,现金股利,或,利润,。企业分配的,股票股利,，不通过“应付股利”科目核算。,确定时借记“,未分配利润,”帐户，贷记“应付股利”帐户；实际支付时借记“应付股利”帐户，贷记“,银行存款,”帐户。,应交税金：,按照税法的规定，企业应交纳的,税金,主要有,增值税,、,营业税,、,消费税,、,所得税,、,城市维护建设税,、,房产税,、,车船使用税,、,土地增值税,、,土地使用税,、,印花税,、,资源税,等。除印花税与,耕地占用税,及其他不需要预计应交的税金外，其他税金一般需要预计应交数额，并与税务部门发生,清算,或结算关系，因此形成企业的,流动负债,。,2006,年新的会计准则中，将“,其他应交款,”和“,应交税金,”合并成“,应交税费,”,教育费附加、矿产资源补偿费都不再在“,其他应交款,”核算。,报表科目解释十六,其他应交款：,指企业需要向国家缴纳的各项款项中除了,税金,以外的各种应交款项，主要包括教育附加费、,车辆购置附加费,等。,2006,年新的会计制度，将“其他应交款”取消。“其他应交款”和“,应交税金,”合并成“,应交税费,”,教育费附加,、矿产资源补偿费都不再在“其他应交款”核算。,其他应付款：,是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。,通常情况下，该科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和,包装物,的租金，,存入保证金,、职工未按期领取的,工资,，应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金；应付职工统筹退休金，以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。,而企业经常发生的应付供应单位的货款，则是在“应付帐款”和“应付票据”科目中核算。,报表科目解释十七,预提费用,：指企业预提但尚未实际支付的各项应付未付的费用。其实质是在,权责发生制原则,下，属于当期的费用尽管尚未支付，但应计入,当期损益,。如企业预提的,租金,、,保险费,、,短期借款,利息,等。,新会计准则已废除该科目，原属于预提费用的业务现应计入“其他应付款”科目。,预计负债：,是因,或有事项,可能产生的,负债,。根据或有事项准则的规定，与或有事项相关的义务同时符合以下三个条件的，企业应将其确认为负债：,一是该义务是企业承担的现时义务；,二是该义务的履行很可能导致,经济利益,流出企业，这里的“很可能”指发生的可能性为“大于,50%,，但小于或等于,90%”,；,三是该义务的金额能够可靠地计量。,报表科目解释十八,一年内到期的长期负债：,指反映,企业,长期负债,中自编表日起一年内到期的长期负债，形式上是在长期负债,账户,里反映，本质上是一种,流动负债,，需要在,资产负债表,流动负债中单独列式。本项目应根据“,长期借款,”、“,应付债券,”、“,长期应付款,”等科目所属有关明细科目的,期末余额,分析填列。,其他流动负债：,其他流动负债是指不能归属于,短期借款,，,应付短期债券,券，,应付票据,，,应付帐款,，,应付所得税,，,其他应付款,，,预收账款,这七款项目的,流动负债,。但以上各款流动负债，其金额未超过,流动负债合计,金额百分之五者，得并入其他流动负债内。,长期借款：,指企业从,银行,或其他金融机构借入的期限在一年以上,(,不含一年,),的借款。我国,股份制企业,的长期借款主要是向,金融机构,借人的各项长期性借款，如从各,专业银行,、,商业银行,取得的贷款；除此之外，还包括向财务公司、,投资公司,等,金融企业,借人的款项。,应付债券：,指企业为筹集资金而对外发行的期限在一年以上的,长期借款,性质的书面证明，约定在一定期限内还本付息的一种书面承诺。它属于,长期负债,。其特点是期限长、数额大、到期无条件支付本息。通过设置“应付债券”科目，以及“,债券面值,”、“,债券溢价,”、“,债券折价,”、“,应付利息,”四个明细科目对应付债券进行核算。,报表科目解释十九,长期应付款：,指企业除了,长期借款,和,应付债券,以外的,长期负债,，包括,应付引进设备款,、应付融资租入固定资产的租赁费等。,专项应付款：,企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。,专项应付款指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如新产品试制费拨款、中间试验费拨款和重要科学研究补助费拨款等科技三项拨款等。,其他长期负债：,指反映除,长期债券,以外的其他长期负债。本项目应当以实际发生额入账，如其他长期负债价值较大的，应在,会计报表附注,中披露其内容和金额。,其他长期负债应当按照负债本金以及确定的,利率,按期计提利息，分别计入,工程成本,或当期,利息支出,。,递延税款贷项：,指,所得税费用,大于应交所得税的差额，递延税款贷项说明企业由于以前的,时间性差异,而产生的未来需要交纳的,所得税,。,报表科目解释二十,实收资本：,指,企业,的,投资者,按照企业章程或,合同,、协议的约定，实际投入企业的,资本,。我国实行的是,注册资本,制，因而，在投资者足额缴纳资本之后，企业的实收资本应该等于企业的,注册资本,。所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。由于,企业组织形式,不同，所有者,投入资本,的,会计核算方法,也有所不同。除,股份有限公司,对,股东,投入的资本应设置“,股本,”科目外，其余企业均设置“实收资本”科目，核算企业实际收到的,投资人,投入的资本。,一般企业,(,指非股份有限公司,),投入资本均通过“实收资本”科目核算。企业按照章程的规定，投资者投入企业的,资本,记入“实收资本”科目的贷方。,企业收到投资者投入的,资金,，超过其在注册资本所占的份额的部分，作为,资本溢价,或,股本溢价,，在“,资本公积,”科目中核算，不记入本科目。,已归还投资：,系指,中外合作经营企业,按合同规定在合作期内归还,投资人,的投资。,2006,年新的会计准则中，已取消了“已归还投资”，这个科目。,报表科目解释二十一,资本公积：,企业收到的投资者的超出其在企业注册资本所占份额，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括,资本溢价,（股本溢价）和直接计入所有者权益的,利得,和,损失,等。,资本溢价,是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的,投资,。形成资本溢价（或股本溢价）的原因有：溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。,直接计入所有者权益的利得和损失是指不应计入,当期损益,、会导致,所有者权益,发生变动、与所有者,投入资本,或向所有者,分配,利润无关的利得或损失。,我国,会计准则,所规定的可计入资本公积的贷项有四个内容：资本（股本）溢价、,其他资本公积,、评估增值、捐赠资本和资本折算差额。,盈余公积：,指企业按照规定从,净利润,中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其,用途,不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设施的支出。按现行规定，上市公司按照税后利润的,5%,至,10%,的比例提取,法定公益金,。,报表科目解释二十二,法定公益金：,企业会计制度,指出，法定公益金指的是企业按照规定比例从,净利润,中提取的用于职工集体福利设施的公益金，法定公益金用于,职工集体福利,时，就将其转入,任意盈余公积,。,任意盈余公积金是根据,公司章程,及股东会的决议，从公司盈余中提取的,公积金,。,公司法,第,177,条第,3,款规定：“公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会决议，可以提取任意公积金。”任意公积金的提取与否及提取比例由股东会根据公司发展的需要和盈余情况决定，法律不作强制规定。,企业提取的,盈余公积,可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本或派送,新股,等。,未分配利润,是企业未作分配的,利润,。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于,所有者权益,的组成部分。从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的,净利润,，减去提取的各种,盈余公积,和分出的利润后的余额。,未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指明特定用途的利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。,报表科目解释二十三,所有者权益：,指企业所有者对企业净资产的,要求权,。所谓,净资产,，在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额，这可以通过对,会计恒等式,的变形来表示，即：资产,-,负债所有者权益。,主营业务收入：,指企业经常性的、主要业务所产生的,收入,，如制造业的销售产品、,半成品,和提供工业性劳务作业的收入；,商品流通企业,的,销售商品收入,；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。,主营业务收入发生时是在贷方，到月末要在借方转入,本年利润,.,主营业务收入月末没有余额，所以就没有借贷差。累计栏填写本,会计年度,截至到本期的累计发生额。具体情况可以具体对待。主营业务收入可以记录本月发生额也可以设置累计发生额栏。,报表科目解释二十四,报表科目解释二十五,主营业务成本：,指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的,直接成本,，主要包括原材料、,人工成本,（工资）和固定资产折旧等。,“主营业务成本”用于核算企业因销售,商品,、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的,实际成本,。“主营业务成本”账户下应按照主营业务的种类设置,明细账,，进行明细核算。期末，应将本账户的余额转入“,本年利润,”账户，结转后本账户应无余额。,报表科目解释二十六,主营业务税金及附加：,是针对,营业税,和地税附加税（流转税附加税）设立的会计核算科目。核算企业日常活动应负担的,税金,及附加。,主营业务税金及附加是指经营,主营业务,而应由主营业务负担的税金及附加，包括,营业税,、,消费税,、,城市维护建设税,、,资源税,、,土地增值税,和,教育费附加,等。,增值税,是通过,应交税金,核算，不进入损益，营业税以及附加税是影响,当期损益,的，所以在损益类可以设置主营业务税金及附加核算。,主营业务税金及附加是指有增值税或营业税的时候才,计提,的，没有增值税或负数申报那就没有主营业务税金及附加了，但申报还得申报的。,2006,年新的会计准则中，已将“主营业务税金及附加”，改为“,营业税金及附加,”。,其他业务利润：,是指企业除,主营业务,以外的,其他业务收入,扣除其,成本,、,费用,、,税金,后的,利润,。即：其他业务利润是其他业务收入减去,其他业务支出,的差额。（其他业务利润,=,其他业务收入,其他业务成本,）,其他业务收入,为企业主营业务以外的其他销售或其他精力收入，如材料物资的销售、,无形资产转让,、固定资产出租、运输、废旧物的销售、无形资产转让、固定资产出租、运输、废旧物资出售收入等。,其他业务支出,指为取得其他业务收入而发生的成本、费用和税金，如销售材料的票成本、其他业务应负担的流税金等。实务中为简化会计处理手续，通常其他业务收入不分担,销售费用,。,报表科目解释二十七,营业费用：,指企业在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项,费用,以及专设销售机构的各项经费。包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、,广告费,、展览费、租赁费（不包括融资租赁费），以及为销售本公司商品而专设销售机构的职工工资、,福利费,、办公费、差旅费、,折旧费,、修理费、物料消耗、,低值易耗品,的摊销等。,2006,年新的会计准则中，已将“,营业费用,”科目，更改为“,销售费用,”。,工业企业,的产品营业费用体系图示（共,4,方面,17,项）：,报表科目解释二十八,管理费用：,是指企业的行政管理部门为管理和组织经营而发生的各项费用，包括,管理人员,工资,和,福利费,、公司一级折旧费、修理费、,技术转让费,、,无形资产,和,递延资产,摊销费及其他管理费用（办公费、差旅费、劳保费、,土地使用税,等）。,管理费用是,期间费用,的一种，它主要是指企业行政管理部门为组织和管理,生产经营,活动而发生的各种费用。具体包括的项目有：工资福利费、,折旧费,、工会费、,职工教育经费,、,业务招待费,、,房产税,、,车船使用税,、,土地使用税,。,印花税,、技术转让费、,无形资产摊销,、咨询费、诉讼费、,坏账损失,、公司经费、劳动保险费、董事会会费等等。,为了核算和监督管理费用的发生和结转情况，企业应设置“管理费用”科目。该科目的借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记月末转入“,本年利润,”科目的管理费用，月末一般应无余额。,报表科目解释二十九,财务费用：,是指,企业,为筹集,生产经营,所需,资金,等而发生的,费用,，包括,利息,支出,（减,利息收入,）、,汇兑损失,（减,汇兑收益,）以及相关的手续费等。,包括企业生产经营期间发生的,利息支出,（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如,商品流通企业,、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、,金融机构,手续费，以及,筹资,发生的其他财务费用如,债券,印刷费、国外借款担保费等,投资收益：,是指企业进行投资所获得的经济利益。,企业在一定的,会计期间,对外投资,所取得的回报。投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的,债券利息,，以及投资到期收回或到期前转让债权得到的款项高于,账面价值,的差额等。投资活动也可能遭受损失，如投资到期收回或到期前转让的所得款低于账面价值的差额，即为,投资损失,。投资收益减去投资损失则为,投资净收益,。随着企业握有的管理和运用资金权力的日益增大，,资本市场,的逐步完善，投资活动中获取收益或承担亏损虽不是企业通过自身的生产或劳务供应活动所得，却是企业,利润总额,的重要组成部分，并且其比重发展呈越来越大的趋势。,报表科目解释三十,补贴收入：,是指,国有企业,得到的各级财政部门给予的专项补贴收入。具体在以下几类：,1,、企业实际收到的,先征后返,的增值税款。,2,、企业实际收到的按销量或工作量等，依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补助。,3,、属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补助。,营业外收入：,指,企业,发生的与其,生产经营,无直接关系的各