2024年税法CPA资源税法和土地增值税法课后作业.doc

第七章 资源税法和土地增值税法（课后作业）

一、单项选择题
1.下列属于资源税纳税义务人的是（ ）。
A.出口外购铁矿石的外贸企业
B.销售外购原煤的商贸企业
C.进口天然气的外贸企业
D.销售自产固体盐的国有企业
2.某煤矿1月，某煤矿开采原煤600万吨，当月对外销售原煤400万吨；将部分原煤移交加工生产洗煤50万吨，当月对外销售洗煤30万吨。已知洗煤的综合回收率为30%，原煤合用的资源税税额为4元/吨。该煤矿1月该煤矿应缴纳资源税（ ）万元。
A.
B.2266.67
C.2800
D.3066.67
3.某盐场1月，某盐场生产液体盐300万吨，当月对外销售液体盐200万吨；以自产的液体盐100万吨加工生产固体盐80万吨，以外购的120万吨液体盐为原料生产固体盐100万吨，生产的固体盐当月所有对外销售。该盐场资源税合用税额：自产液体盐2元/吨，固体盐15元/吨，外购液体盐2元/吨。该盐场1月该盐场应缴纳资源税（ ）万元。
A.2860
B.3100
C.2700
D.3300
4.某矿山1月，某矿山开采铜矿石600万吨，对外销售200万吨，将部分铜矿石入选精矿90万吨，选矿比为30%，入选的精矿当月所有对外销售。已知铜矿石原矿合用的资源税税额为5元/吨。该矿山1月该矿山应缴纳资源税（ ）万元。
A.1000
B.1500
C.2500
D.3000
5.某矿山重要从事铁矿石和铜矿石的开采和销售。1月开采铁矿石800万吨、铜矿石600万吨，当本月销售提炼的铜矿石精矿80万吨，选矿比为20%；销售铁矿石和铜矿石原矿共700万吨，该矿山未分别核算铁矿石和铜矿石的销售数量及销售额。已知该矿山资源税单位合用税额：铁矿石15元/吨，铜矿石5元/吨。该矿山1月该矿山应缴纳资源税（ ）万元。
A.5500
B.12500
C.15000
D.11700
6.某矿山1月，某矿山开采铁矿石800吨，当月对外销售600吨，另将100吨免费赠送给关联企业。已知铁矿石合用的资源税税额是10元/吨。该矿山1月该矿山应缴纳资源税（ ）元。
A.4200
B.6000
C.7000
D.8000
7.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为（ ）。
A.签订协议的当日
B.收到预收款的当日
C.取得索取销售款凭据的当日
D.发出应税产品的当日
8.资源税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起（ ）内申报缴纳资源税。
A.7日
B.10日
C.15日
D.30日
9.下列有关土地增值税的说法正确的是（ ）。
A.房地产的继承发生了房地产的权属变更，属于土地增值税的征税范围
B.企业之间等价互换房地产免征土地增值税
C.国有企业房地产评定增值属于土地增值税的征税范围
D.将房地产抵债应缴纳土地增值税
10.下列有关利息支出在计算土地增值税时的处理，表述不正确的是（ ）。
A.与开发项目有关的利息支出不能提供金融机构证明的，不得据实计入房地产开发费用中扣除
B.准予扣除的利息支出最高不能超出按商业银行同期同类贷款利率计算的金额
C.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除
D.超出贷款期限的利息部分和加罚的利息能够在计算土地增值税时扣除
11.市区某工业企业3月转让一宗3年前购置的未经开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得转让收入万元，缴纳印花税1万元。该土地购进时支付的地价款为1200万元，按国家有关要求缴纳了有关税费30万元。该企业计算土地增值税时，扣除项目金额共计（ ）万元。
A.1270
B.1245
C.1275
D.1341
12.市区某工业企业转让一栋4年前购置的办公楼，签订产权转移书据，取得转让收入340万元。该办公楼购置原价为200万元，已计提折旧80万元。经房地产评定机构评定，该办公楼的重置成本价为280万元，成新度折扣率为7成。已知产权转移书据印花税税率为0.5‰。该工业企业计算土地增值税的增值额为（ ）万元。
A.212.13
B.203.87
C.125.13
D.136.13
13.按照土地增值税的有关要求，纳税人转让房地产的成交价格低于房地产评定价格，又无合法理由的，在计算土地增值税时，下列做法正确的是（ ）。
A.按照税务机关自行估定的价格确定转让房地产的收入
B.税务机关参考房地产评定机构评定的评定价格确定转让房地产的收入
C.按照税务机关与房地产主管部门协商的价格确定转让房地产的收入
D.税务机关核定征收
14.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会、派出所用房和停车场等公共设施，在进行土地增值税清算时，其成本、费用不得扣除的是（ ）。
A.建成后产权属于全体业主所有的
B.建成后有偿出租给其他企业的
C.建成后有偿转让给事业单位的
D.建成后免费移交给政府的
15.下列有关土地增值税清算中有关拆迁安置费的处理，不正确的是（ ）。
A.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按照要求确认收入，同时将此确以为开发项目标拆迁赔偿费
B.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户，并支付给回迁户的补差价款，计入拆迁赔偿费
C.开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，以实际的开发支出计入本项目标拆迁赔偿费
D.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁赔偿费
16.依照土地增值税的有关要求，符合要求情形应进行土地增值税清算的纳税人，须在满足清算条件之日起（ ）内到主管税务机关办理清算手续。
A.30日
B.60日
C.90日
D.180日
17.依照土地增值税的有关要求，纳税人应在转让房地产协议签订后的（ ）内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
A.7日
B.10日
C.15日
D.30日
18.土地增值税的纳税人应向（ ）主管税务机关办理纳税申报。
A.销售方所在地
B.购置方所在地
C.房地产所在地
D.协议签订地

二、多项选择题
1.下列各项中，属于资源税应税产品征税范围的有（ ）。
A.人造石油
B.井矿盐
C.有色金属矿原矿
D.洗煤
2.下列有关资源税的说法，不正确的有（ ）。
A.资源税的税率有两种形式，即百分比税率和定额税率
B.收购未税矿产品的个体户不属于资源税的扣缴义务人
C.与原油同时开采的天然气不属于资源税的征税范围，不征收资源税
D.未列举名称的其他非金属矿原矿，不征收资源税
3.下列有关代扣代缴资源税的表述中，正确的有（ ）。
A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按主管税务机关核定的应税产品税额（率）标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税
B.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额（率）标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税
C.独立矿山、联合企业以外的其他单位收购未税矿产品的，按主管税务机关核定的应税产品税额（率）标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税
D.独立矿山、联合企业以外的其他单位收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额（率）标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税
4.对于实行从量定额征收资源税的产品，其资源税课税数量的表述中，正确的有（ ）。
A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量
B.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以自用的液体盐数量为课税数量
C.对于连续加工前无法正确计算原煤移交使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量
D.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移交使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量
5.下列有关资源税税收优惠的说法，正确的有（ ）。
A.对出口的应税产品免征资源税
B.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税
C.对地面抽采的煤层气暂不征收资源税
D.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税
6.下列有关资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。
A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售协议要求的收款日期的当日
B.纳税人采取直接收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当日
C.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为协议签订的当日
D.纳税人自产自用应税产品资源的，其纳税义务发生时间为移交使用应税产品的当日
7.下列有关资源税的说法，正确的有（ ）。
A.按照从价定率措施计征资源税的，其计税依据为纳税人销售应税产品向购置方收取的所有价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额
B.纳税人开采或者生产不一样税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不一样税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高合用税率。
C.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税矿产品，一律在开采地或者生产地纳税
D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向扣缴义务人所在地主管税务机关缴纳
8.下列选项中，属于土地增值税纳税人的有（ ）。
A.转让国有土地使用权的事业单位
B.购置房屋的居民个人
C.转让房地产的外资企业
D.自建房屋自用的建筑企业
9.下列选项中，暂免征收土地增值税的有（ ）。
A.双方合作建房，建成后按百分比分房自用
B.将房屋通过本地政府捐赠给希望小学
C.被兼并企业将房地产转让到兼并企业
D.工业企业将房地产作价入股投资于另一家工业企业
10.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。下列有关地价款的说法，正确的有（ ）。
A.以协议方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金
B.以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款
C.以拍卖方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金
D.以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为纳税人按照国家统一要求缴纳的有关登记、过户手续费
11.非房地产开发企业缴纳的下列税金中，在计算土地增值税时，准予计入“与转让房地产有关的税金”扣除的有（ ）。
A.转让房地产缴纳的营业税
B.转让房地产缴纳的印花税
C.转让房地产缴纳的城市维护建设税
D.出租房地产缴纳的房产税
12.纳税人转让旧房，在计算土地增值税时，准予扣除的项目有（ ）。
A.房屋账面原值
B.旧房及建筑物的评定价格
C.与转让房地产有关的税金
D.取得土地使用权所支付的地价款
13.下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（ ）。
A.直接转让土地使用权的
B.整体转让未完工决算房地产开发项目标
C.取得销售许可证满3年仍未销售完成的
D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
14.房地产开发企业将开发产品用于下列项目标，应视同销售房地产，缴纳土地增值税的有（ ）。
A.将开发产品出租给职工
B.将开发产品奖励给职工
C.将开发产品对外投资
D.将开发产品分派给股东
15.房地产开发企业对其开发的项目进行土地增值税清算时，下列项目，准予扣除的有（ ）。
A.预提费用
B.装修费用
C.拆迁赔偿费
D.逾期开发缴纳的土地闲置费
16.房地产开发企业有下列（ ）情形的，税务机关能够按照要求核定征收土地增值税。
A.私自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B.申报的计税依据明显偏低，但有合法理由的
C.未按照要求进行纳税申报的
D.虽设置账簿，但账目混乱，难以确定转让收入或扣除项目金额的
17.下列有关土地增值税税收优惠的表述，正确的有（ ）。
A.对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源、且增值额未超出扣除项目金额20%的，免征土地增值税
B.纳税人建造一般标准住宅出售，增值额未超出扣除项目金额20%的，免征土地增值税
C.纳税人建造一般标准住宅出售，增值额超出扣除项目金额20%的，对超出部分征收土地增值税
D.对于纳税人既建造一般标准住宅，又建造其他房地产开发的，不分别核算增值额的，其建造的一般标准住宅不能合用免税的要求
18.下列各项中，免征土地增值税的有（ ）。
A.因国家建设需要依法征用、收回的房地产
B.因城市实行规划而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的
C.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的
D.纳税人建造高档公寓出售，增值额未超出扣除项目金额20%的

三、计算分析题
1.甲油田为增值税一般纳税人，重要从事原油的开采和销售，在开采原油过程中，伴采天然气。1月、2月发生下列业务：
（1）1月份
采取分期收款方式向乙企业销售自行开采的原油1200吨，不含税销售额540000元，协议要求，货款分两个月支付，本月支付货款的70%，其他货款于2月15日前支付。因为购货方资金担心，1月份实际支付给甲油田价税共计金额315900元。
采取预收货款方式向丙企业销售原油1000吨，价税共计526500元，依照协议要求，当月已预收货款526500元，甲油田于2月20日发货并开具增值税专用发票。
开采原油过程中加热、修井使用原油300吨。
销售与原油同时开采的天然气80000立方米，取得不含税销售额34400元。
（2）2月份
2月15日，乙企业向甲油田支付了剩余款项315900元，并按协议约定支付给甲油田延期付款利息1287元。
2月20日，甲油田向丙企业发出原油1000吨，并开具了增值税专用发票。
当月采取直接收款方式对外零售原油500吨，取得零售收入263250元；对外零售天然气50000立方米，取得零售收入25155元。
其他有关资料：已知原油和天然气合用的资源税税率为5%。
依照上述资料回答下列问题：
（1）计算1月甲油田应缴纳的资源税。
（2）计算2月甲油田应缴纳的资源税。
2.某房地产开发企业1月受让一宗土地使用权，支付地价款4000万元。4月至5月，该企业将受让土地所有用于开发建造写字楼。在开发过程中，发生拆迁赔偿费200万元、基础设施费100万元、建筑安装工程费3800万元，与该开发项目有关的利息费用为120万元，不高于同期同类银行贷款利率且能够合理分摊并能提供金融机构的证明。6月，房地产开发企业将开发建造的写字楼总面积的20%转为企业的固定资产并对外出租，当年取得租金收入共计240万元；其他部分所有出售，取得销售收入15000万元。
阐明：该企业合用的城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率3%；契税税率为4%；其他开发费用扣除百分比为5%。
要求：依照上述资料，按照下列序号计算回答下列问题，每问需计算出共计数。
（1）计算房地产开发企业共计应缴纳的营业税。
（2）计算房地产开发企业共计应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
（3）计算房地产开发企业的土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额。
（4）计算房地产开发企业的土地增值税时应扣除的房地产开发成本。
（5）计算房地产开发企业的土地增值税时应扣除的房地产开发费用。
（6）计算房地产开发企业销售写字楼土地增值税的增值额。
（7）计算房地产开发企业销售写字楼应缴纳的土地增值税。

四、综合题
某房地产开发企业于1月～3月开发高档住宅楼项目，发生有关业务如下：
（1）1月通过竞拍取得一宗国有土地使用权，协议记载地价款15000万元，并要求3月1日开工开发。因为企业资金短缺，于5月才开始开工。因超出期限l年未进行开发建设，被政府有关部门按照要求征收土地受让总价款20%的土地闲置费。
（2）支付拆迁赔偿费、前期工程费、公共配套设施费和间接开发费用共计900万元。
（3）6月该项目完工验收，应支付建筑企业工程总价款3200万元，依照协议约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量确保金留存2年，建筑企业按照实际收取的价款开具了有关发票。
（4）7月对项目进行精装修，支付装修企业装修费1100万元。
（5）发生销售费用、管理费用750万元；向商业银行借款的利息支出140万元，其中含超出贷款期限的利息和罚息20万元，该利息支出能够按项目合理分摊并能提供金融机构证明。
（6）8月开始销售，可售建筑面积共计45000平方米，截止11月底销售90%，取得收入60750万元；剩余10%部分尚未销售，该房地产开发企业按照税务机关要求办理了土地增值税清算。
（7）3月底，企业将剩余的10%房屋打包销售，收取价款5400万元。
其他有关资料：本地合用的契税税率为5%；城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；其他开发费用扣除百分比为5%。
要求：依照上述资料，按照下列序号计算回答下列问题，每问需计算出共计数。
（1）计算11月进行土地增值税清算时可扣除的取得土地使用权支付的金额。
（2）计算11月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本。
（3）计算11月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。
（4）计算11月进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加。
（5）计算11月进行土地增值税清算时的增值额。
（6）计算11月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。
（7）计算3月企业打包销售剩余10%房屋的单位建筑面积成本费用。
（8）计算3月企业打包销售的10%房屋的土地增值税。

参考答案及解析

一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】资源税的纳税人，是指在中华人民共和国境内领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。选项AB：出口外购铁矿石的外贸企业和销售外购原煤的商贸企业，不属于开采企业，不属于在我国境内开采应税矿产品的单位，因此都不属于资源税的纳税人；选项C：进口天然气的外贸企业，不属于在我国境内开采天然气的行为企业，不属于我国资源税纳税人。
2.
【答案】A
【解析】对于连续加工前无法准正确计算原煤移交使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为资源税的课税数量。该煤矿1月该煤矿应缴纳资源税=（400+30÷30%）×4=（万元）。
3.
【答案】A
【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征收资源税，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税税额准予抵扣。该盐场1月该盐场应缴纳资源税=200×2+（80+100）×15-120×2=2860（万元）。
4.
【答案】C
【解析】金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移交使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，征收资源税。该矿山1月该矿山应缴纳资源税=（200+90÷30%）×5=2500（万元）。
5.
【答案】B
【解析】纳税人开采或者生产不一样税目资源税应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不一样税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高合用税率。金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移交使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为资源税课税数量，征收资源税。该矿山1月该矿山应缴纳资源税=80÷20%×5+700×15=12500（万元）。
6.
【答案】C
【解析】开采或生产应税产品直接销售的，以销售数量为课税数量。免费赠送的部分应视同销售计算缴纳资源税。该矿山1月该矿山应缴纳资源税=（600+100）×10=7000（元）。
7.
【答案】D
【解析】纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为发出应税产品的当日。
8.
【答案】B
【解析】资源税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起1510日内申报缴纳资源税。
9.
【答案】D
【解析】选项A：房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。选项B：房屋互换属于土地增值税的征税范围，应按照要求征收土地增值税；但对个人之间互换自有居住用房地产的，经本地税务机关核算，能够免征土地增值税，企业之间互换房屋没有免税要求。选项C：国有企业房地产的评定增值，既没有发生房地产权属的转移，房屋产权人也未取得收入，因此不属于土地增值税的征税范围。
10.
【答案】D
【解析】选项D：对于超出贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
11.
【答案】C
【解析】转让未开发的土地使用权，土地增值税扣除项目包括：取得土地使用权支付的地价款、按国家统一要求缴纳的有关税费，以及在转让步骤缴纳的税金。扣除项目金额=1200+30+1+（-1200）×5%×（1+7%+3%）=1275（万元）。
12.
【答案】D
【解析】与转让房地产有关的税金=340×0.5‰+（340-200）×5%×（1+7%+3%）=7.87（万元），扣除项目金额=280×70%+7.87=203.87（万元），增值额=340-203.87=136.13（万元）。
13.
【答案】B
【解析】纳税人转让房地产的成交价格低于房地产评定价格，又无合法理由的，由税务机关参考房地产评定价格确定转让房地产的收入，“房地产评定价格”是指由政府同意设置的房地产评定机构依摄影同地段、同类房地产进行综合评定的价格，并不是税务机关自行估定的价格。
14.
【答案】B
【解析】建成后有偿出租给其他企业的，其成本、费用不得扣除。
15.
【答案】C
【解析】开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，房屋价值按照视同销售房地产的价格计算，计入本项目标拆迁赔偿费；异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁赔偿费。
16.
【答案】C
【解析】符合要求情形应进行土地增值税清算的纳税人，须在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。
17.
【答案】A
【解析】土地增值税的纳税人应在转让房地产协议签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
18.
【答案】C
【解析】土地增值税的纳税人应向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。

二、多项选择题
1.
【答案】BC
【解析】选项A：天然原油属于资源税的征税范围，而人造石油不属于资源税的征税范围，不征收资源税；选项D：原煤属于资源税的征税范围，而洗煤、选煤及其他煤炭制品，不征收资源税。
2.
【答案】BCD
【解析】选项B:收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合企业和其他单位，其他单位包括收购未税矿产品的个体户在内。选项C：与原油同时开采的天然气，属于资源税的征税范围，征收资源税。选项D：未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局立案。
3.
【答案】BC
【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
4.
【答案】ACD
【解析】选项B：纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征收资源税，以加工的固体盐数量为课税数量。
5.
【答案】BCD
【解析】对出口的应税产品不免征资源税。
6.
【答案】ABD
【解析】按照教材中的要求，扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当日；按照最新税法要求，选项C：纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当日；选项D：扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或初次开具支付货款凭据的当日。无论按照哪种说法，选项C的说法都是不正确的。
7.
【答案】ABC
【解析】扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
8.
【答案】AC
【解析】土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。选项B：房屋承受方不属于土地增值税纳税人。选项D：自建房屋自用，房屋所有权未转移，且未取得收入，不属于土地增值税的征税范围。
9.
【答案】ACD
【解析】选项B：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税。
10.
【答案】ABC
【解析】选项D：以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为按照国家有关要求补交的土地出让金。
11.
【答案】ABC
【解析】选项D：非房地产开发企业准予扣除的“与转让房地产有关的税金”包括在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税，不包括出租房屋缴纳的税金。
12.
【答案】BCD
【解析】纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评定价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金、按国家统一要求缴纳的有关费用和转让步骤缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。
13.
【答案】CD
【解析】符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已完工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的百分比在85%以上，或该百分比虽未超出85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完成的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关要求的其他情况。
14.
【答案】BCD
【解析】房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分派给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，按照要求缴纳土地增值税。
15.
【答案】BC
【解析】选项A：房地产开发企业的预提费用，除另有要求外，不得扣除。选项D：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。
16.
【答案】AD
【解析】房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关能够参考与其开发规模和收入水平相近的本地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：（1）依照法律、行政法规的要求应当设置但未设置账簿的；（2）私自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（4）符合土地增值税清算条件，企业未按照要求的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申报的计税依据明显偏低，又无合法理由的。
17.
【答案】ABD
【解析】选项C：纳税人建造一般标准住宅出售，增值额超出扣除项目金额20%的，应就其所有增值额按要求计征土地增值税。
18.
【答案】ABC
【解析】选项D：纳税人建造一般标准住宅出售，增值额未超出扣除项目金额20%的，免征土地增值税。高级公寓不属于一般标准住宅。

三、计算分析题
1.
【答案】
（1）1月甲油田应缴纳资源税=540000×70%×5%+34400×5%=20620（元）
（2）2月甲油田应缴纳资源税=540000×30%×5%+1287÷（1+17%）×5%+526500÷（1+17%）×5%+263250÷（1+17%）×5%+25155÷（1+1713%）×5%=.05（元）
【解析】纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为销售协议要求的收款日期的当日；采取预收货款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为发出应税产品的当日。开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。
2.
【答案及解析】
（1）房地产开发企业共计应缴纳营业税=240×5%+15000×5%=762（万元）
（2）房地产开发企业共计应缴纳城建税和教育费附加=762×（5%+3%）=60.96（万元）
（3）计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额=（4000+4000×4%）×80%=3328（万元）
（4）计算土地增值税时应扣除的房地产开发成本=（200+100+3800）×80%=3280（万元）
（5）计算土地增值税时应扣除的房地产开发费用=120×80%+（3328+3280）×5%=426.4（万元）
（6）扣除项目金额共计=3328+3280+426.4+（3328+3280）×20%+15000×5%×（1+5%+3%）=9166（万元）
增值额=15000-9166=5834（万元）
（7）增值率=5834/9166×100%=63.65%，合用税率40%，速算扣除系数5%。
该房地产开发企业销售写字楼应缴纳土地增值税=5834×40%-9166×5%=1875.3（万元）。

四、综合题
【答案及解析】
（1）进行土地增值税清算时可扣除的取得土地使用权支付的金额=（15000+15000×5%）×90%=14175（万元）
（2）进行土地增值税清算时可扣除的开发成本=（900+3200×95%+1100）×90%=4536（万元）
（3）进行土地增值税清算时可扣除的开发费用=（140-20）×90%+（14175+4536）×5%=1043.55（万元）
（4）进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加=60750×5%×（1+7%+3%）=3341.25（万元）
（5）扣除项目金额=14175+4536+1043.55+3341.25+（14175+4536）×20%=26838（万元）
进行土地增值税清算时的增值额=60750-26838=33912（万元）
（6）增值率=33912/26838×100%=126.36%，合用税率50%，速算扣除系数15%。
进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税=33912×50%-26838×15%=12930.3（万元）
（7）打包销售剩余10%房屋的单位建筑面积成本费用=26838÷90%÷45000=0.66（万元）
（8）扣除项目金额=0.66×45000×10%=2970（万元）
增值额=5400-2970=2430（万元）
增值率=2430/2970×100%=81.82%，合用税率40%，速算扣除系数5%。
打包销售的10%房屋的土地增值税=2430×5%-2970×5%=823.5（万元）。