注册会计师执业规范体系PPT课件.ppt

案例案例由此可知，由此可知，该银行行对彩彩电企企业将要破将要破产的信的信息一无所知。而息一无所知。而该注册会注册会计师由此知道由此知道这笔笔款款项完全收回的可能性不大，最多只能收回完全收回的可能性不大，最多只能收回20%.面面对这种情况，注册会种情况，注册会计师很想告很想告诉工工商商银行行这笔款笔款项的的实际价价值只有只有100万元了，万元了，因因为只有如此才能保只有如此才能保证客客观公正地反映公正地反映该银行的行的资产和和经营状况，但他又怕泄露彩状况，但他又怕泄露彩电企企业即将破即将破产的商的商业秘密。秘密。这时，这名注册会名注册会计师应该怎么怎么办？1.在以下各种情形中，（在以下各种情形中，（）不属于注册会）不属于注册会计师为保持保持审计的独立性而必的独立性而必须回避的事回避的事项。A A、在客、在客户户中有非直接中有非直接经济经济利益利益 B、向客、向客户的主要股的主要股东借入小借入小额款款项C、从某客、从某客户处收取的收取的审计费用占其收入的比用占其收入的比例例较大大D、按、按审定金定金额的百分比收取的百分比收取审计费用用2.职业道德准道德准则是注册会是注册会计师执业规范体系中的范体系中的重要重要组成部分，在以下有关成部分，在以下有关职业道德的表述中，道德的表述中，你不你不认可的是（可的是（）A、刘关、刘关张会会计师事事务所由于在所由于在2004年年1月初月初接受了深交所上市接受了深交所上市A公司的公司的评估估业务，因此不，因此不得再承接得再承接A公司公司2004年度会年度会计报表表审计业务。B、注册会、注册会计师李某李某虽然在事然在事务所所执业，但同，但同时兼任某网站兼任某网站财经版的自由撰稿人。版的自由撰稿人。C、湖南天、湖南天华正正义会会计师事事务所所对于某于某项鉴证业务采用或有收采用或有收费的方式，的方式，经查，属于有关法，属于有关法规允允许的范畴。的范畴。D、注册会计师赵某认为，他可以到其子女所在企业的进行审计，只要其子女不是该企业的关键管理人员即可。3.我国注册会我国注册会计师协会制定的关于注册会会制定的关于注册会计师职业道德道德规范的指范的指导意意见要求，会要求，会计师事事务所和所和注册会注册会计师应当考当考虑关关联关系关系对独立性的独立性的损害。害。按照按照这一一规定，定，鉴证客客户的董事、的董事、经理、其他理、其他关关键管理人管理人员或能或能对鉴证业务产生直接重大影生直接重大影响的响的员工可以（工可以（）A、于审计业务完成后在会计师事务所工作B、是与、是与鉴证小小组成成员关系密切的家庭成关系密切的家庭成员C、向注册会、向注册会计师提供超提供超过社会礼社会礼仪的款待的款待D、是会、是会计师事事务所的前任高所的前任高级管理人管理人员4.按照中国注册会按照中国注册会计师职业道德的道德的规范及注册会范及注册会计师协会有关会有关职业道德的指道德的指导意意见的的规定，以定，以下有关下有关职业道德的道德的说法中不正确的是（法中不正确的是（）A、注册会、注册会计师应竭竭诚为客客户服服务，只要不，只要不损害社会公众的利益害社会公众的利益B、会、会计师事事务所可以降低所可以降低审计收收费，只要仍，只要仍能保能保证审计质量、保持量、保持职业谨慎并遵循慎并遵循专业准准则和和质量控制程序量控制程序,并使客并使客户了解了解专业服服务范范围和收和收费基基础C、注册会、注册会计师应当保守客当保守客户的商的商业机密，只机密，只要客要客户不存在不存在违法行法行为D、会计师事务所可以为任何客户代编会计报表的当年仍接受审计委托，只要承担审计业务的注册会计师没有代编会计报表5.按照按照职业道德道德规范，出范，出现以下（以下（）情况）情况时，鉴证业务的独立性将会受到的独立性将会受到“自我复核威自我复核威胁”A、鉴证人员现在是或最近是鉴证客户的董事或经理B、鉴证人人员的直系的直系亲属或近属或近缘亲属是属是鉴证客客户的的员工工C、在、在诉讼中作中作为鉴证客客户的的辩护人人D、从、从鉴证客客户处接受礼品或招待接受礼品或招待6.下列提法中，正确的是（下列提法中，正确的是（）A、如果会、如果会计师事事务所的收所的收费报价明价明显低于前低于前任，任，则说明明该事事务所以降低收所以降低收费的方式招的方式招揽业务B、会、会计师事事务所的高所的高级管理人管理人员不得担任不得担任鉴证客客户的独立董事的独立董事C、会、会计师事事务所的高所的高级管理人管理人员可以与可以与鉴证客客户长期交往期交往D、注册会、注册会计师至少至少应口口头承承诺对在在执行行业务过程中知悉的客程中知悉的客户信息保密信息保密7.v答答答答案案案案：AB AB C C 1.1.为为保保保保证证所所所所有有有有执执业业人人人人员员的的的的工工工工作作作作符符符符合合合合独独独独立立立立审审计计准准准准则则的的的的要要要要求求求求，应应当当当当建建建建立立立立分分分分级级督督督督导导制制制制度度度度。下下下下列列列列各各各各项项中中中中，属属属属于于于于 督督督督 导导 人人人人 员员 的的的的 有有有有（）。（20032003年年年年，1 1分分分分）A A、会会会会计计师师事事事事务务所所所所的的的的合合合合伙伙伙伙人人人人B B、对对 审审 计计 项项 目目目目 负负 有有有有 直直直直 接接接接 责责 任任任任 的的的的 注注注注 册册册册 会会会会 计计 师师C C、会会会会计计师师事事事事务务所所所所从从从从外外外外部部部部聘聘聘聘请请的的的的专专家家家家D D、审审计计助助助助理理理理人人人人员员8.在确定在确定审计项目目质量控制程序量控制程序时，需正确，需正确区分全面区分全面质量控制和量控制和审计项目目质量控制的量控制的要素。下列各要素。下列各项中，属于中，属于审计项目目质量控量控制要素的有（）。（制要素的有（）。（2003年，年，1分）分）A、工作委派、工作委派B、指、指导C、监督督D、复核、复核9.注册会注册会计师提供的会提供的会计咨咨询和会和会计服服务业务的范的范围，不包括，不包括()。A、管理咨、管理咨询、投、投资咨咨询B、代理、代理记账、税、税务代理代理C、资产评估估D、验资10.1.审计质量控制准量控制准则要求要求进行的行的质量控制包括会量控制包括会计师事事务所的全面所的全面质量控制和量控制和审计项目的目的质量控量控制两个方面。制两个方面。A.正确正确B.不正确不正确2.没有没有检查出会出会计报表的重大表的重大错误就表示就表示审计工工作肯定没按一般公作肯定没按一般公认审计准准则执行。（）行。（）A.正确正确B.不正确不正确3.会会计师事事务所无法所无法胜任或不能按任或不能按时完成某完成某项业务时，如能从其他会，如能从其他会计师事事务所所临时聘聘请到相关到相关专业人人员，可能接受，可能接受该项业务的委托。（）的委托。（）A.正确正确B.不正确不正确11.下列各下列各项中，（中，（）是全面）是全面质量控制准量控制准则的的“业务承接承接”要求中要求中应当考当考虑的内容。的内容。A、事、事务所的独立性所的独立性B、审计收收费的高低的高低C、讲清助理人清助理人员的工作的工作责任任D、监督督审计过程程12.丁某是深圳天丁某是深圳天华创新会新会计师事事务所的注册会所的注册会计师，作，作为国内国内著名著名电子子产品厂商青品厂商青岛H公司公司2004年度会年度会计报表表审计的外勤的外勤负责人，在人，在审计期期间，丁某未能抵御，丁某未能抵御H公司有关人公司有关人员的的诱导，以以H公司公司职员才能享受的成本价格从才能享受的成本价格从该公司公司购买下整套的家下整套的家用用电器。天器。天华创新会新会计师事事务所在已所在已经出具出具审计报告后得知告后得知这一情况，在以下策略中，最佳的策略是（）一情况，在以下策略中，最佳的策略是（）A、要求丁某立即退、要求丁某立即退还所所购商品并在会所会商品并在会所会议上作上作书面面检讨B、要求丁某按正常价格补交款项差额，收回已出具的审计报告，并另派人员重新执行外勤审计工作 C、要求丁某辞、要求丁某辞职或或给予行政予行政记过、罚款等款等严厉处理理D、直接解除与、直接解除与H公司公司签署的署的审计业务约定，声明定，声明审计报告告作作废13.深圳刘关深圳刘关张会会计师事事务所根据所根据职业道德道德指指导意意见，不，不仅采取措施从整体上采取措施从整体上维护独立性，独立性，而且在承而且在承办具体具体鉴证业务时，也采取具体措施，也采取具体措施维护独立性。独立性。现拟继续承接承接ABC股份有限公司股份有限公司2004年会年会计报表表审计业务，但其主任会，但其主任会计师刘刘某某发现，由于新的情况出，由于新的情况出现，当前采取的措施，当前采取的措施并不足以消除并不足以消除损害独立性的因素的影响或不足害独立性的因素的影响或不足以将影响降低至可接受水平以将影响降低至可接受水平时，则该事事务所所应当（当（）A、拒绝承接ABC公司2004年度的审计业务B、安排、安排鉴证小小组以外的注册会以外的注册会计师关某在出关某在出审计报告前，以告前，以对立立立立场进行复核。行复核。C、轮换项目目负责人及人及签字注册会字注册会计师，由原，由原来的黄某来的黄某张某某变更更为孙某和李某某和李某D、将独立性受到、将独立性受到损害的害的鉴证人人员赵某某调离离14.按照按照审计项目目质量控制的要求，下列人量控制的要求，下列人员中的中的（）应当作当作为督督导人人员，考，考虑助理人助理人员的的专业胜任能力等因素，合理确定任能力等因素，合理确定对其其进行指行指导、监督、复核的方式和程序。督、复核的方式和程序。A、事、事务所的主任会所的主任会计师B、事、事务所的部所的部门经理理C、项目合伙人 D、注册会、注册会计师15.下列有关下列有关对助理人助理人员和其他和其他专业人人员的的说法中，正确法中，正确的是（的是（）A、注册会、注册会计师所从事的大部分所从事的大部分业务都需要都需要业务助理助理人人员参加，助理人参加，助理人员必必须对自己的工作自己的工作结果果负责B、某些特殊的、某些特殊的业务需要其他需要其他专业人人员（如（如评估估师、律律师）参加，注册会）参加，注册会计师必必须对其他其他专业人人员的工作的工作结果果负完全完全责任任C、注册会、注册会计师应对助理人助理人员的工作的工作结果果负直接直接责任任D、注册会、注册会计师应对助理人助理人员和其他和其他专业人人员进行必行必要的指要的指导、监督、复核，但不必督、复核，但不必对他人他人产的工作的工作结果果负责16.下列有关下列有关审计工作底稿工作底稿归档期限的表述中，正档期限的表述中，正确的是（确的是（07考考题）。）。A如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B如果完成如果完成审计业务，归档期限档期限为外勤外勤审计工作工作结束日后六十天内束日后六十天内C如果未能完成如果未能完成审计业务，归档期限档期限为外勤外勤审计工作中止日后三十天内工作中止日后三十天内D如果未能完成如果未能完成审计业务，归档期限档期限为审计业务中止日后三十天内中止日后三十天内17.1.X公司系公司系ABC会会计师事事务所的常年所的常年审计客客户，由，由于其于其业务的性的性质和和经营规模模发生重大生重大变化，化，ABC会会计师事事务所正在考所正在考虑是否是否继续接受委托以及接受委托以及审计收收费等等问题。（。（2005）要求：要求：请简要回答：要回答：(1)在重新在重新签订业务约定定书前，前，ABC会会计师事事务所所应当主要从哪些方面考当主要从哪些方面考虑是否接受委托？是否接受委托？(2)在重新商定在重新商定审计收收费时，ABC会会计师事事务所所应当主要考当主要考虑哪些因素以反映提供哪些因素以反映提供审计服服务的的价价值？18.答案：答案：(1)会会计师事事务所所应当考当考虑的是：的是：评价价执行行审计的能力；的能力；评价独立性；保持价独立性；保持应有的有的职业谨慎。慎。(2)会会计师事事务所所应当考当考虑的是：的是：专业服服务所需的知所需的知识和技能；所需和技能；所需专业人人员的水平的水平和和经验；每一；每一专业人人员提供服提供服务所需的所需的时间；提供提供专业服服务所需承担的所需承担的责任。任。19.A会会计师事事务所接受戊公司委托，所接受戊公司委托，审计其其2003年度年度会会计报表。表。B会会计师事事务所所审计了戊公司了戊公司2002年度年度会会计报表，出具了表，出具了标准无保留意准无保留意见的的审计工作工作报告。告。在在实施必要的施必要的审计程序后，程序后，A会会计师事事务所所发现戊戊公司公司2002年度会年度会计报表可能存在重大表可能存在重大错报，以下各，以下各项措施中，措施中，A会会计师事事务所所应当采取的有当采取的有(2004）A、提请戊公司管理当局告知B会计师事务所B、在戊公司管理当局拒、在戊公司管理当局拒绝告知告知B会会计师事事务所所时，直接告，直接告知知B会会计师事事务所所C、在、在审计报告中指明，期初余告中指明，期初余额可能存在重大可能存在重大错报，由于，由于不不专门对期初余期初余额发表意表意见，相关，相关责任由任由B会会计师事事务所所负责D、在戊公司管理当局拒、在戊公司管理当局拒绝告知告知B会会计师事事务所所时，考，考虑对审计报告的影响或解除告的影响或解除业务约定定20.例例10（简答答题）：）：ABC会会计师事事务所接受委所接受委托，承托，承办V商商业银行行2003年度会年度会计报表表审计业务，并于，并于2003年底与年底与V商商业银行行签订了了审计业务约定定书。ABC会会计师事事务所指派所指派A和和B注册注册会会计师为该审计项目目负责人。假定存在以下情人。假定存在以下情况：况：（1）V商商业银行以行以2003年度年度经营亏损为由，要由，要求求ABC会会计师事事务所降低一定数所降低一定数额的的审计收收费，但允但允诺给予其正在申予其正在申请的的购买办公楼的按揭公楼的按揭贷款利率予以相款利率予以相应优惠。惠。ABC会会计师事事务所同意所同意了了V商商业银行的要求，并与之行的要求，并与之签订了了补充充协议。21.（2）A注册会注册会计师持有持有V商商业银行的股票行的股票100股，股，市市值约600元。由于数元。由于数额较小，小，A注册会注册会计师未将未将该股票售出，也未予回避。股票售出，也未予回避。（3）B注册会注册会计师的妹妹在的妹妹在V商商业银行行财务部从部从事会事会计核算工作，但非核算工作，但非财务部部负责人。人。B注册会注册会计师未予回避。未予回避。（4）由于）由于计算机算机专家李先生曾在家李先生曾在V商商业银行信息行信息部工作，且参与了其部工作，且参与了其现行行计算机信息系算机信息系统的的设计，ABC会会计师事事务所特聘所特聘请李先生李先生协助助测试V商商业银行的行的计算机信息系算机信息系统。22.（5）ABC会会计师事事务所与所与V商商业银行信行信贷评审部部进行行业务合作：由信合作：由信贷评审部介部介绍需要需要审计的的贷款客款客户，ABC会会计师事事务所所负责审计工作，最后由信工作，最后由信贷评审部部复核复核审计质量。量。鉴于双方各自承担的工作，相关于双方各自承担的工作，相关审计收收费由双方各按由双方各按50%比例分配。比例分配。（6）ABC会会计师事事务所将其所将其简介委托介委托V商商业银行信行信贷部向申部向申请贷款的客款的客户赠送，送，该简介内容真介内容真实、客、客观。【要求要求】（1）针对第（第（1）、（）、（4）、（）、（5）和（）和（6）种情况，）种情况，判断判断ABC会会计师事事务所是否所是否违反中国注册会反中国注册会计师职业道德道德规范的相关范的相关规定，并定，并简要要说明理由。明理由。（2）针对第（第（2）和（）和（3）种情况，分）种情况，分别判断判断A、B注注册会册会计师是否是否违反中国注册会反中国注册会计师职业道德道德规范的相范的相关关规定，并定，并简要要说明理由。（明理由。（2004年年简答答题第第1小小题）23.【答案答案】（1）违反反职业道德道德规范的独立性。因范的独立性。因为ABC会会计师事事务所正在所正在审计V商商业银行行2003年度的会年度的会计报表，表，ABC会会计师事事务所以答所以答应降低降低审计收收费为条件来条件来换取其正要申取其正要申请的的购买办公楼的按揭公楼的按揭贷款款利率的利率的优惠，从而达到双方惠，从而达到双方“互惠互利互惠互利”目的，目的，ABC会会计师事事务所与所与V商商业银行之行之间存在存在审计收收费以外的其他以外的其他经济利益，利益，损害害审计独立性。独立性。24.（4）违反反职业道德道德规范的独立性。因范的独立性。因为ABC会会计师事事务所所正在正在审计V商商业银行行2003年度的会年度的会计报表，同表，同时ABC会会计师事事务所聘所聘请曾参与曾参与V商商业银行行计算机信息系算机信息系统设计的李先生的李先生协助助该事事务所所测试计算机信息系算机信息系统。此种行。此种行为相当于注册会相当于注册会计师向向审计客客户提供了提供了IJ系系统服服务，产生自我生自我评价威价威胁，损害害审计独立性。独立性。（5）违反反职业道德道德规范的独立性。因范的独立性。因为ABC会会计师事事务所所得到的得到的审计客客户是是V商商业银行信行信贷评审部介部介绍的，的，ABC会会计师事事务所将所得所将所得审计收收费与与该银行信行信贷评审部平分，部平分，该利利益分成相当于支付了商益分成相当于支付了商业银行行评审部佣金或回扣，部佣金或回扣，ABC会会计师事事务所与所与V商商业银行存在除行存在除审计收收费外的其他外的其他经济利益，利益，损害害审计独立性。独立性。25.（6）违反反职业道德道德规范的不恰当范的不恰当对外宣外宣传。因。因为ABC会会计师事事务所将其所将其简介委托介委托V商商业银行信行信贷部向申部向申请贷款的客款的客户赠送，申送，申请贷款的客款的客户不是不是ABC会会计师事事务所的客所的客户，会，会计师事事务所不得未所不得未经邀邀请就向非客就向非客户发放放简介等宣介等宣传资料，料，ABC会会计师事事务所所进行了不恰当行了不恰当的宣的宣传。针对第（第（2）种情况，）种情况，A注册会注册会计师违反了反了职业道德道德规范的独立性。因范的独立性。因为A注册会注册会计师持有持有V商商业银行的股票，行的股票，A注册会注册会计师与与V商商业银行存在直接行存在直接经济利益，利益，损害害审计独立性。独立性。针对第（第（3）种情况，）种情况，B注册会注册会计师违反了反了职业道德道德规范的独立性。因范的独立性。因为B注册会注册会计师是是审计项目目负责人之一，人之一，其妹妹属于关系密切的家庭成其妹妹属于关系密切的家庭成员，并且所从事会，并且所从事会计核核算工作能算工作能够对年年报审计业务产生直接重大影响，生直接重大影响，B注册注册会会计师未予回避，未予回避，损害害审计的独立性。的独立性。26.