北京某公立医院财务分析报告指标讲解PPT课件.ppt

201*年度北京年度北京*医院医院财务分析分析报告告涉及相关指涉及相关指标运用运用讲解解 中国总会计师协会专家项目组成员周国海教授撰写并主讲。1.财务分析分析p 财务分析的概念分析的概念p 财务分析是以分析是以经营单位位财务报告等会告等会计资料料为基基础，采用一定的技，采用一定的技术和方法，和方法，对经营单位的位的财务状况和状况和经营成果成果进行行评价和剖析的一价和剖析的一项财务活活动，以反映，以反映经营单位在运位在运营过程中的利弊得失、程中的利弊得失、财务状况和状况和发展展趋势。2.财务分析的意分析的意义p是是评价价财务状况、衡量状况、衡量经营业绩的重要依据。的重要依据。p有利于加有利于加强和改善内部管理。和改善内部管理。p是是实现理理财目目标和和经营目目标的重要手段。的重要手段。p有利于投有利于投资者和者和债权人作出正确的投人作出正确的投资决策。决策。p有利于国家有利于国家进行宏行宏观经济管理和管理和调控。控。p有利于加有利于加强管理，管理，规范范财务行行为，提高，提高资金使用金使用效率。效率。3.财务分析的目分析的目标p根本目根本目标：保：保证医院可持医院可持续发展展.p具体目具体目标：在医：在医疗市市场逐步完善逐步完善发展的情况下，展的情况下，医院医院财务分析必分析必须保持保持经常常为领导决策服决策服务。医。医院管理者只有通院管理者只有通过经常性的分析来常性的分析来对医院医医院医疗服服务和理和理财等各方面工作等各方面工作进行行评价，以洞察医院医价，以洞察医院医疗服服务中的中的风险性、性、资产运用中的安全性和效益运用中的安全性和效益性，把握医院的性，把握医院的发展展趋势，为医院医医院医疗服服务决策决策和控制提供依据。和控制提供依据。4.投资者：分析的重点是医院的收益能力、发展能力和业绩综合分析评价。债权人（金融机构）：信用分析的重点是偿债能力、收益能力和产生现金能力。医院经营管理者：分析医院各种经营特性包括收益能力、偿债能力、经营效率、发展能力、社会存在价值等，并要综合分析医院的经营情况。政府经济管理部门：分析的重点是医院发展、社会价值分配等。医院工会组织：主要分析医院社会价值分配、收益能力等。卫生主管部门：分析的重点是各种财务能力、经营特性分析、业绩综合分析评价、社会价值等。财务报告分析的主体告分析的主体5.财务分析分析资料料基本基本资料料相关相关资料料资产负债表表收入支出表收入支出表现金流量表金流量表内部内部报表表其他其他财务分析分析资料料6.资产负债表表p资产负债表又叫表又叫财务状况表，是体状况表，是体现医院在特定医院在特定时点点财务状况的状况的报表。以表。以资产负债表的形式可以向表的形式可以向报表使用者反映表使用者反映医院医院资产、负债和和净资产项目在特定日期的情况。目在特定日期的情况。p资产负债表是医院表是医院对外提供的一份基本外提供的一份基本报表，是表，是报表使用表使用者借以了解医院情况、作出相者借以了解医院情况、作出相应决策的工具。它可使使用决策的工具。它可使使用者了解医院者了解医院拥有或控制的有或控制的经济资源及其分布情况，分析医源及其分布情况，分析医院院经营服服务能力的重要途径；可以了解医院未来需要多少能力的重要途径；可以了解医院未来需要多少资产或或劳务清清偿债务；可以了解投；可以了解投资者在医院者在医院总资产中所中所占的份占的份额。7.收入支出总表p 是集中反映医院一定是集中反映医院一定时期医期医疗服服务情况的会情况的会计报表。是一表。是一张动态的的财务报表。表。表的中心是表的中心是“收入收入支出支出=结余余”其重要意其重要意义在于：通在于：通过该表反映的收入、支表反映的收入、支出情况，能出情况，能够反映医院反映医院经营服服务的收的收费和成本耗和成本耗费水平。水平。8.p比比较分析法分析法p趋势分析法分析法p比率分析法比率分析法p因素分析法因素分析法p收支平衡分析法收支平衡分析法 财务分析的基本方法分析的基本方法9.财务分析基本方法分析基本方法财务分析方法分析方法比比比比较较分析法分析法分析法分析法因素分析法因素分析法因素分析法因素分析法1.1.差差差差额额分析法分析法分析法分析法2.2.指指指指标标分解法分解法分解法分解法3.3.连环连环替代法替代法替代法替代法4.4.定基替代法定基替代法定基替代法定基替代法 趋势趋势分析分析分析分析与与与与历历史比史比史比史比 横向比横向比横向比横向比较较与同与同与同与同类类比比比比 差异分析差异分析差异分析差异分析与与与与计计划比划比划比划比vv 规规模分析模分析模分析模分析会会会会计计要素比要素比要素比要素比vv 结结构分析构分析构分析构分析纵纵向比向比向比向比较较vv 比率分析比率分析比率分析比率分析内在内在内在内在联联系系系系 按比按比按比按比较对较对象分象分象分象分类类 按比按比按比按比较较内容分内容分内容分内容分类类 财务比率涉及两个会比率涉及两个会计数据数据的指数，常由一个数据除以另的指数，常由一个数据除以另一个数据得到。一个数据得到。趋势趋势分析法分析法分析法分析法10.比比较分析法分析法概概念念：通通过财务指指标对比比，计算算出出变动值的的大大小小，是是其其他他分分析析方方法法运运用的基用的基础，比，比较后的差异反映差异大小、差异方向和差异性后的差异反映差异大小、差异方向和差异性质。比比较方式种方式种类：绝对数比数比较：与：与计划（或目划（或目标、定、定额）相比）相比较；与与前前期期相相比比较；与与历史史最最好好水水平平相相比比较；与国内外同行与国内外同行业先先进水平相比水平相比较；与主要；与主要竞争争对手的比手的比较。百分率比百分率比较：完成百分率和增减百分率。：完成百分率和增减百分率。比比较的的可可比比性性：在在运运用用比比较分分析析法法时，应注注意意指指标的的相相关关性性，分分析析的的指指标在在性性质上上是是同同类，能能够说明明经济业务的的内内在在联系系。还应注注意意指指标的可比性。具体表的可比性。具体表现在：在：计算口径一致：即包括的内容、范算口径一致：即包括的内容、范围一致一致时间长度一致：即包括度一致：即包括时间段、段、时间长度一致度一致计算方法一致：即影响因素一致算方法一致：即影响因素一致11.2009年北京市十三家部、市属年北京市十三家部、市属综合医院合医院统计数数值2009年我院年我院门诊工作量工作量2505745人次，排在人次，排在13家医院第家医院第1位位医医疗服服务数量和数量和质量指量指标迅速提高迅速提高12.比率分析法比率分析法概念：概念：指在同一指在同一报表的不同表的不同项目之目之间，或在不同，或在不同报表的表的有关有关项目之目之间进行行对比，从而比，从而计算出各种不同算出各种不同经济含含义的比率，据以的比率，据以评价医院价医院财务状况和状况和经营成果的一种方法。成果的一种方法。表表现形式：形式：结构比率构比率=个体指个体指标/总体指体指标 相关比率相关比率=相互相互联系的指系的指标之之间的的对比比 分分析析时应确确定定不不同同指指标之之间客客观上上所所存存在在的的相相互互关关系系，如如负债总额与与资产总额的的对比，比，计算出算出资产负债率。率。13.因素分析法概念：概念：是在几个相互是在几个相互联系的因素中，以数系的因素中，以数值来来测定各个因素的定各个因素的变动对总差异的影响程度的一种方法，是比差异的影响程度的一种方法，是比较法的法的发展和深化，它主要展和深化，它主要用于分析用于分析门诊、住院均次、住院均次费用用变动对收入增减收入增减变动的影响程度。的影响程度。例如，例如，门诊挂号收入挂号收入P=P=就就诊人次人次总数数AA每人次收取的挂号每人次收取的挂号费B,B,门诊挂号收入主要受挂号收入主要受门诊人次人次总数数A A和每人次收取的挂号和每人次收取的挂号费B B两个因素两个因素的影响的影响.假若假若实际指指标为：P P1 1=A=A1 1BB1 1,标准指准指标为：P P0 0=A=A0 0BB0 0，则它它们各自各自的影响程度可分的影响程度可分别由以下式子由以下式子计算求得：算求得：由于就由于就诊人次人次A A因素因素变动而而对挂号收入的影响：挂号收入的影响：(A(A1 1-A-A0 0)B)B0 0 由于挂号由于挂号费B B因素因素变动而而对挂号收入的影响：挂号收入的影响：(B(B1 1-B-B0 0)A)A0 0 最后，将以上二大因素各自的影响数相加就等于最后，将以上二大因素各自的影响数相加就等于总差异差异 P P1 1-P-P0 0。利用因素分析法，不利用因素分析法，不仅可以全面分析各个因素可以全面分析各个因素对某一个某一个经济指指标的影响，而且可以的影响，而且可以单独独寻求某一个因素求某一个因素对该经济指指标的影响。的影响。14.上上图中的中的趋势线,展示了展示了该医院近医院近5 5年收入增年收入增长趋势。我我们从从该趋势线上就可以直上就可以直观地看出地看出,该医院近医院近5 5年医年医疗收收入均比上年度有所增入均比上年度有所增长,但前但前3 3年的增年的增长速度速度较慢慢,后后2 2年的年的增增长速度速度较快。快。趋势分析法15.16.17.财务分析步分析步骤18.财务分析的主要内容和指标p 满足外部需要的足外部需要的财务分析分析 p 满足自身足自身发展需要的分析展需要的分析 19.服服务对象：象：主要是主要是针对国家行政部国家行政部门（卫生局、物价局、生局、物价局、统计局、医保局）的管理需要以及政策落局、医保局）的管理需要以及政策落实情况情况进行行的分析。的分析。分析的指分析的指标：业务收入与上年同期收入与上年同期对比、比、门诊住院收入住院收入结构同期构同期对比、比、门诊每人次每人次费用及用及结构分析、住院每构分析、住院每人次人次费用及用及结构分析等。构分析等。除此之外，除此之外，随着医随着医疗保保险制度的全面推行，制度的全面推行，为了保了保证医医疗收收费符合医保政策要求，同符合医保政策要求，同时垫付的医保付的医保费用及用及时收回。医保就收回。医保就诊人数、住院人数、住院医保人均人数、住院人数、住院医保人均费用、用、住院医保住院医保药品比、自品比、自费率、医保率、医保费用拒付比率等用拒付比率等进行行分析，并将分析分析，并将分析结果反果反馈到管理到管理层和科室，使医院和和科室，使医院和科室有科室有针对性地管理控制，使性地管理控制，使药品比重和收品比重和收费水平增水平增长在剔除工作量等不可比影响因素后控制在国家在剔除工作量等不可比影响因素后控制在国家规定定范范围内。内。满足外部需要的足外部需要的财务分析分析20.满足自身足自身发展需要的分析展需要的分析 医院医院进行自身行自身发展需要分析展需要分析时可用的指可用的指标很多，很多，医院医院财务制度制度中列中列举了了1414种一般种一般财务分析指分析指标。实际操作中，可以根据医院自身情况操作中，可以根据医院自身情况确定确定财务分析指分析指标体系。体系。21.财务分析指标体系指指标体系体系一般一般财务分析指分析指标体系体系 医院医院专项财务分析指分析指标 财务效效益益指指标 营运运能能力力指指标 发展展能能力力指指标 偿债能能力力指指标 工工作作量量指指标 资产使使用用效效率率指指标 收收费水水平平指指标22.一般财务分析指标体系财务效益指效益指标营运能力指运能力指标 发展能力指展能力指标偿债能力指能力指标 23.财务效益指标分析1.1.收入收入收入收入结结余率余率余率余率2.2.支出支出支出支出结结余率余率余率余率3.3.资产资产收益率收益率收益率收益率4.4.净资产净资产收益率收益率收益率收益率5.5.收入成本率收入成本率收入成本率收入成本率财务效益指效益指标是医院是医院财务结构和医构和医疗服服务绩效的效的综合表合表现,各方各方信息使用者可通信息使用者可通过对财务效益指效益指标的分析，来的分析，来评价价医院的医医院的医疗服服务成果，分成果，分析指析指标变化原因，化原因，总结经验教教训，提高医院管理和，提高医院管理和经营水平水平。重要作用重要作用重要作用重要作用24.营运能力分析 医医院院通通过负债及及增增加加净资产形形成成足足够的的营运运能能力力。营运运能能力力是是指指医医院院对其其有有限限资源源的的配配置置组合合和和利利用用的的能能力力。一一般般情情况况下下，医医院院管管理理人人员的的经营管管理理能能力力以以及及对资源源的的配配置置组合能力都能合能力都能够从相关的从相关的财务指指标中反映出来。中反映出来。营运能力分析主要是指运能力分析主要是指资产的的营运能力，因运能力，因为资本的本的营运能力最运能力最终是（也只能是）通是（也只能是）通过资产的运作体的运作体现出来。因此，出来。因此，营运能力分析主要包括流运能力分析主要包括流动资产营运能力分析、固定运能力分析、固定资产营运能力分析和运能力分析和总资产营运能力分析等方面的内容。运能力分析等方面的内容。25.营运能力分析营运能力分析指运能力分析指标流流流流动资产营动资产营运能力运能力运能力运能力固固定定资产营运运能能力力总资产营总资产营运能力运能力运能力运能力1.1.流流流流动资产动资产周周周周转转率率率率2.2.营营运运运运资资金周金周金周金周转转率率率率3.3.存存存存货货周周周周转转率率率率4.4.应应收医收医收医收医疗疗款周款周款周款周转转率率率率1.1.固定固定固定固定资产资产周周周周转转率率率率2.2.固定固定固定固定资产净值资产净值率率率率3.3.固定固定固定固定资产资产增增增增长长率率率率总资产总资产周周周周转转率率率率26.偿债能力分析 医院出于医院出于维持日常持日常经营活活动和和进行行长期期发展的需要，以展的需要，以及及对财务杠杆的运用等方面的考杠杆的运用等方面的考虑，一般会采用向外，一般会采用向外举债的的方式筹集方式筹集资金，从而形成医院的金，从而形成医院的负债。一般情况下，一年以。一般情况下，一年以上需要上需要偿还的的债务称称为长期期负债；一年以内需要；一年以内需要偿还的的债务称称为短期短期负债（即流（即流动负债）。）。长期期负债在一定在一定时期内会逐期内会逐步步转化化为短期短期负债，并通，并通过减少医院的流减少医院的流动资产来来进行行债务清清偿。因此，医院在一定。因此，医院在一定时期内的期内的资产结构状况和构状况和变现能力，能力，特特别是流是流动资产的的结构和构和变现能力，决定着医院能力，决定着医院对债务（特（特别是短期是短期债务）的清）的清偿能力。能力。偿债能力是指医院以能力是指医院以资产偿还其其债务的能力，通常以其的能力，通常以其变现性性为衡量衡量标准，分准，分为短期短期偿债能力和能力和长期期偿债能力两个方能力两个方面。面。27.偿债能力分析偿债能力分析指能力分析指标短短期期偿偿债债能能力力长长期期偿债偿债能力能力1.1.流流流流动动比率比率比率比率2.2.速速速速动动比率比率比率比率3.3.现现金比率金比率金比率金比率4.4.流流流流动负债动负债率率率率5.5.其它流其它流其它流其它流动动性性性性指指指指标标1.1.负债负债率（率（率（率（资产负债资产负债率）率）率）率）2.2.负债净资产负债净资产比率比率比率比率3.3.长长期期期期负债负债率率率率4.4.债务债务与有形与有形与有形与有形净值净值比率比率比率比率5.5.其它其它其它其它长长期期期期偿债偿债能力能力能力能力28.收入增收入增长指指标 资产增增长指指标 资本本扩张指指标 收益增收益增长指指标 可持可持续增增长率分析率分析 业务收入增长率 业务收入平均增长率 总资产增长率 固定资产成新率 资本积累率 三年资本平均增长率 收支结余总额增长率 三年收支结余平均增长率 可持续增长率 发展能力分析29.发展能力指标分析1.1.资产资产增增增增长长率率率率2.2.净资产净资产增增增增长长率率率率3.3.固定固定固定固定资产资产增增增增长长率率率率4.4.收支收支收支收支结结余增余增余增余增长长率率率率5.5.业务业务收入增收入增收入增收入增长长率率率率发展能力指展能力指标是管理决策层管理效能和业绩的集中反映，同时，通过对医院各个科室之间的比较分析，进而判断各个专科发展水平、专科医疗市场发展状况，进而进行医院资源优化分析。重要作用重要作用重要作用重要作用30.各能力之间的关系 一个医院是否能一个医院是否能够持持续地地发展，其关展，其关键取决于取决于该医医院的院的营运能力、运能力、偿债能力和收益能力三者的能力和收益能力三者的协调程度。如程度。如果片面地追求果片面地追求偿债能力的提高，增大易能力的提高，增大易变现性性资产的占用，的占用，势必会使必会使资产的收益水平下降，影响医院的的收益水平下降，影响医院的营运能力和收运能力和收益能力；如果只追求提高益能力；如果只追求提高资产的的营运能力，就可能片面地运能力，就可能片面地重重视医院在一定医院在一定时期内期内获取的收入取的收入规模，相模，相应增大增大应收款收款项的的资金占用，而忽略医院金占用，而忽略医院资产的流的流动性；如果性；如果仅单纯地地追求医院的收益能力，又可能增大不易追求医院的收益能力，又可能增大不易变现资产的占用而的占用而忽略忽略资产的流的流动性，性，对医院的医院的偿债能力构成不利影响，同能力构成不利影响，同时，可能忽略医院的社会效益。因此，三大能力的，可能忽略医院的社会效益。因此，三大能力的协调配配合、共同作用，是医院能得以持合、共同作用，是医院能得以持续发展的关展的关键之所在。之所在。31.医院医院专项财务分析指分析指标 1.1.工作量指工作量指标2.2.资产使用效率指使用效率指标 3.3.收收费水平指水平指标 32.工作量指标 1.每每职工平均工平均门诊人次人次=总门诊人次职工人数100%2.实际开放床位数开放床位数=（年初数+年末数）/2该类指指标主要用来衡量医院主要用来衡量医院职工的工的劳动强度。度。33.资产使用效率指标 1.病床使用率病床使用率 =实际占用床位数实际开放床位数100%2.固定固定资产利用率利用率=在用固定资产全部固定资产100%3.每床位占用固定每床位占用固定资产=固定资产原值床位数编制34.收费水平指标 2.每床日平均收每床日平均收费水平水平=住院收入 出院总人数平均住院天数 1.每每门诊人次收人次收费水平水平=门诊收入 门急诊就诊总人数 考核病人的负担情况，监督医疗机构的收费行为。35.综合财务分析 杜邦杜邦财务分析体系分析体系 杜杜邦邦财务分分析析体体系系（以以净资产收收支支结余余率率为核核心心的的财务分分析析）是是利利用用各各种种财务比比率率指指标之之间的的内内在在联系系，对医医院院财务状状况况和和经济效效益益进行行综合合分分析析与与评价价的的一一种种系系统分分析析方方法法。它它是是由由美美国国杜杜邦邦（DupontDupont）公公司司率率先先采采用用的的一一种种财务分分析析方方法法，故故称杜邦称杜邦财务分析体系。分析体系。36.杜邦分析杜邦分析图净资产收支结余率总资产收支结余率 权益乘数 业务收支收支结余率余率 总资产周转率 业务收支收支结余余 业务收入收入 业务收入收入 资产总额 业务支出支出 流流动资产 长期期资产 医医疗收收入入 药品品收收入入 医医疗支支出出 药品品支支出出 货币资金金 应收收款款项 存存货 其其他他流流动资产 固固定定资产 无无形形资产 其其他他长期期资产 业务收入收入 其他收支其他收支结余余 37.杜邦杜邦财务分析体系的左分析体系的左边部分，主要分析医部分，主要分析医院的院的营运能力和收益能力，并展示出医院的运能力和收益能力，并展示出医院的营运运能力和收益能力两者之能力和收益能力两者之间的内在的内在联系；右系；右边部分，部分，主要分析医院的主要分析医院的偿债能力、能力、财务结构、构、资本本结构构和和资产结构，亦展示出其内在的关系。其共同作构，亦展示出其内在的关系。其共同作用的用的结果是果是导致医院致医院净资产收支收支结余率的余率的变动。因此，因此，净资产收支收支结余率是杜邦余率是杜邦财务分析体系的分析体系的核心，是一个核心，是一个综合性最合性最强的指的指标，反映着医院，反映着医院财务管理的目管理的目标。杜邦分析杜邦分析体系体系38.是是医医院院收收支支结余余与与净资产的的百百分分比比，它它是是医医院院杜杜邦邦系系统的的核核心心指指标,也也是是所所有有财务指指标中中最最具具有有综合合性性和和代代表表性性的的指指标。该指指标反反映映医医院院对投投资者者投投入入资产的的获利利能能力力,在在现行行财政政拨款款不不足足的的情情况况下下,医医院院在在满足足人人民民群群众众医医疗保保健健需需求求之之后后,还能能否否取取得得合合理理的的补偿,将将对医医院院的的生生存存和和发展展产生生重重大大影影响响。净资产收收益益率可以分解率可以分解为总资产收益率和收益率和权益乘数。益乘数。净资产收益率收益率39.是是医医院院总资产与与净资产的的比比值,它它表表明明医医院院的的负债程程度度。在在市市场经济体体制制下下,医医院院为扩大大自自身身规模模,走走外外延延式式道道路路,必必然然要要引引进负债经营,利利用用负债所所产生生的的财务杠杠杆杆效效应。负债程程度度越越高高,财务杠杠杆杆的的作作用用也也越越大大,医医院院的的财务风险也也相相应增增大大。医医院院应合合理理安安排排资金金的的结构构,以以较低低的的财务风险取取得得较高高的的经济效效益益。在在医医院院总资产收收益益率率大大于于负债所所担担负的的利利率率时,权益益乘乘数数越越高高越越好好,反反之之,则越越低低越越好好,但但权益益乘乘数数最最低低为1 1。对该指指标分分析析可可以以结合合资产负债率率指指标进行行,权益益乘乘数数与与资产负债率的关系率的关系为:权益乘数益乘数=1(1-=1(1-资产负债率率)。权益乘数益乘数40.总资产周周转率率 是是医医院院业务收收入入与与总资产的的比比值。反反映映每每一一元元资产所所实现的的收收入入。在在支支出出既既定定的的情情况况下下,总资产周周转率率越越高高,医医院院获得得的的收收入入越越多多,结余余也也越越多多。该指指标可可以以进一一步步分分解解为流流动资产周周转率率和和固固定定资产周周转率率,分分别反反映映流流动资产和和固固定定资产的的利利用用效率。效率。41.p 杜杜邦邦系系统是是现代代财务综合合分分析析的的常常用用方方法法，它它利利用用各各项财务指指标之之间的的内内在在关关系系，自自上上而而下下，层层分分解解，找找出出财务指指标变动的原因及的原因及趋势,便于管理者采取相便于管理者采取相应措施。措施。p 杜邦杜邦财务分析体系是一种分解分析体系是一种分解财务比率的方法比率的方法,而不是另而不是另立新的立新的财务指指标,它可以用于各种它可以用于各种财务比率的分解比率的分解,关关键不在不在于指于指标的的计算而在算而在对指指标的理解和运用的理解和运用,为医院的医院的发展提供展提供科学的决策依据。科学的决策依据。杜邦分析杜邦分析体系体系42.财务分析案例p医院成本分析医院成本分析报告告 p医院医院财务分析分析报告告p医院医院药品差价与政府品差价与政府补贴话题43.医院基本情况医院基本情况(资源源)简介介 医院医院规模模(机构机构总数数,人人员总数数)学科建学科建设所所处环境境财务分析分析报告告44.财务分析分析报告告项目目2003.12.312004.12.312005.12.312006.12.312007.12.312008.6.30在在职职工人数（人）工人数（人）2,0992,7312,91429892961其中：本部2,0992,2232,2352,2512235京西院区0508679738726建筑面建筑面积（平方米）（平方米）其中：本部分部编制床位（制床位（张）其中：本部分部45.项目目2003.12.312005.12.312007.12.312008.6.30总资产其中：本部其中：本部分部分部净资产其中：本部其中：本部分部分部资产负债率率其中：本部其中：本部分部分部注：合并抵消了医院本部和京西院区的往来款，其中2006.6.30为6,950万元，2005.12.31为7,000万元。财务分析分析报告告46.财务分析分析报告告项目目2003.1-122005.1-122007.1-122008.1-6收入收入其中：本部分部结余余其中：本部分部收支收支结余率余率其中：本部分部47.预算算执行情况行情况 项目2008年预算2008年实际执行超预算数预算符合率一、收入合计53261.5854169.54907.961.71.财政补助收入2001.582156.69155.117.752.业务收入5126052012.85752.851.47其中：医疗收入2230022526.21226.211.01 药品收入2626026739.9479.91.83二、支出合计49079.3350611.451532.123.121.财政专项支出10441165.1121.111.62.业务支出48035.3349446.351411.022.94三、结余合计4182.253558.09-624.16-14.9248.财务分析分析报告告收支收支结余分析余分析项目目 一、收入一、收入非非业务收入收入财政政补助收入助收入其中：其中：专项补助助上上级补助收入助收入业务收入收入医医疗收入收入药品收入品收入其他收入其他收入二、支出二、支出医医疗支出支出药品支出品支出财政政专项支出支出其他支出其他支出三、收支三、收支结余余49.财务分析分析报告告 作作为一个特殊的行一个特殊的行业，医院要承担国家，医院要承担国家和社会和社会赋予的基本医予的基本医疗保障服保障服务职能，必能，必须在运在运营过程中首先要考程中首先要考虑其社会效益，其社会效益，然后才能在政策范然后才能在政策范围内，适当地兼内，适当地兼顾其其经济效益，最效益，最终实现两个效益的平衡。两个效益的平衡。50.财务分析分析报告告医医院院经营效效益益的的实现主主要要取取决决于于医医院院提提供供的的医医药方方面面的的服服务，而而医医院院的的社社会会效效益益通通常常通通过执行行国国家家相相关关的的硬硬性性政政策策规范范体体现。因因此此，在在分分析析医医院院收收支支状状况况时，必必须同同时考察医院所考察医院所实现的的经营效益和社会效益。效益和社会效益。51.财务分析分析报告告医院收入增减医院收入增减变化情况化情况财政政补助收入是否助收入是否稳定以及定以及对医院收入影响幅度医院收入影响幅度药品收入占医品收入占医药收入的比例收入的比例,可以作可以作纵向与横向向与横向对比比,与与总控指控指标对比比,方向方向应该是是扩大医大医疗比例比例52.财务分析分析报告告 支出支出结构比例分析，医构比例分析，医疗支出与支出与药品支出各自品支出各自所占的比例。所占的比例。成成本本核核算算制制度度有有效效地地控控制制了了成成本本支支出出，使使得得医医院院支支出出基基本本稳定定。但但是是在在药品品收收入入比比例例基基本本稳定定的的情情况况下下，药品品支支出出的的比比例例逐逐渐上上升升，这与与国国家家严格格限限制制药品品加加成成率率，导致致药品品毛毛利利率率逐逐渐下下降降有有关。关。53.财务分析分析报告告医医院院收收支支结余余近近年年来来是是否否相相对稳定定。医医院院收收支支节余余率率保保持持在在一一个个什什么么样的的水水平平?可可以以列列出出一一个个任任期期指指标值来来体体现.同同时与与预算算指指标进行行比比较.也也可可以以横向比横向比较.54.财务分析分析报告告从从目目前前医医院院的的医医疗结余余、药品品结余余、其其他他结余余三三部部分分来来看看，以以药养养医医的的格格局局没没有有改改变。医医疗业务一一直直处于于入入不不敷敷出出的的状状态，并并且且亏损越越来来越越严重重。而而药品品业务近近年年来来所所贡献献的的收收支支结余余情情况况.进一一步步说明明药品品收收支支结余余是是医医院院收收支支节余余为正的主要保障正的主要保障.这种格局的改种格局的改变还需要需要时间.55.财务分析分析报告告项目目医医疗收支收支节余：余：医医疗收入收入医医疗支出支出药品收支品收支节余：余：药品收入品收入药品支出品支出其他其他业务收支收支结余：余：非非业务收入、其他收入收入、其他收入其他支出其他支出收支收支结余合余合计56.财务分析分析报告告 我国目前医院我国目前医院经营的普遍情况，是与我国目前医院的普遍情况，是与我国目前医院的主要运作方式的主要运作方式紧密相密相连的。由于医院要同的。由于医院要同时兼兼顾经济效益和社会效益，国家的社会福利保障制度、医效益和社会效益，国家的社会福利保障制度、医疗保保险制度等一直没有完善，没法引入相制度等一直没有完善，没法引入相应的市的市场机制，机制，主要采用行政手段限制医主要采用行政手段限制医疗收收费标准，造成目前医准，造成目前医疗收收费偏低、服偏低、服务质量不高、医院医量不高、医院医疗服服务普遍普遍亏损的的现状，并且状，并且这种状况短期内没有改善的迹象。种状况短期内没有改善的迹象。57.财务分析分析报告告药品品收收入入依依然然在在迅迅速速增增长，但但增增幅幅低低于于成成本本的的增增幅幅，国国家家对药品品收收入入在在总收收入入中中比比例例的的限限制制，以以及及对药品品加加成成率率的的界界定定，都都对药品品的的创收收能能力力给予予制制约，因因此此，在在目目前前情情况况下下，如如何何提提升升其其医医疗服服务的的质量量，增增大大医医疗服服务的的比比重重的的同同时，扭扭转亏损对医医院院来来说是是一一个个至至关关重重要要的的问题。58.财务分析分析报告告 收收入入分分析析，医医院院收收入入主主要要包包括括业务收收入入和和非非业务收收入入，非非业务收收入入包包括括财政政补助助和和上上级补助助，而而非非业务收收入入在在医医院院收收入入构构成成中中比比例例较小小。医医院院收收入入按按部部门划划分分为住住院院收收入入和和门诊收收入入，按按业务性性质分分为医医疗收收入入和和药品品收收入入。以以下下分分别按按照照这两种方式两种方式对医院收入医院收入进行分析。行分析。59.财务分析分析报告告按照部按照部门进行收入分析行收入分析 门诊医医疗收入收入药品收入品收入门诊收入收入住院住院医医疗收入收入药品收入品收入住院收入住院收入医医药收入合收入合计60.财务分析分析报告告 门诊收入增收入增长由低于到高于住院收入的增由低于到高于住院收入的增长.门诊收入是由于收入是由于门诊人数增加明人数增加明显高于住院人数，高于住院人数，而不是由于收而不是由于收费增加造成的；同增加造成的；同时，住院人数增，住院人数增长较慢也反映出医院住院病人的增慢也反映出医院住院病人的增长受到床位限制，受到床位限制，目前病床使用率已目前病床使用率已经达到达到99%99%，病床使用达到，病床使用达到饱和状和状态，医院，医院继续增加住院病人除非增加住院病人除非扩大大规模。模。61.财务分析分析报告告(医医疗服服务)项目目2003.1-122005.1-122007.1-122008.1-12门急急诊人次（人）人次（人）较上年增上年增长率率每每门诊人次收人次收费水平（元）水平（元）较上年增上年增长率率门诊收入（万元）收入（万元）较上年增上年增长率率62.增量因素分析增量因素分析项 目门诊人次占用床日门诊费用（元）床均费用（元）2008年1410448287410177.78元771.54元同比增加143616-359317.23（其中药品增加12.84元）103.66（其中药品增加72.42）增加收入（万元）2553.21-277.212182.753016.54小 计工作量增加使收入增加2276万元均次费用增加使收入增加5199.29万元63.财务分析分析报告告1 1）医院）医院门诊收入增收入增长较快。快。2 2）医院）医院门诊收收费水平保持水平保持稳定定3 3）在）在门诊收收费没有上没有上涨的情况下，医院的情况下，医院门诊收入逐年上收入逐年上涨主要是由于主要是由于门诊人次增加人次增加导致的。致的。可以看出，在没有增加可以看出，在没有增加对病人收病人收费的情况下，的情况下，医院通医院通过积极极扩大病源取得了效益的提高，从大病源取得了效益的提高，从而兼而兼顾了社会效益和了社会效益和经济效益。效益。64.住院收入由每床位平均收住院收入由每床位平均收费水平、水平、实际占占用床位分析住院收入。用床位分析住院收入。财务分析分析报告告65.项目目2003.1-122005.1-1220071-1220081-12每床位平均收每床位平均收费水平（元水平（元/天）天）较上年增上年增长率率实际占用床位（占用床位（张）较上年增上年增长率率住院收入（万元）住院收入（万元）较上年增上年增长率率出院人数（人）出院人数（人）较上年增上年增长率率财务分析分析报告告66.平均住院天数平均住院天数 2008年度核定指标实际执行天数超指标天数1区NICU13.2 12.98-0.222区新生儿7.57.780.283区SICU3.12.94-0.164区血液科2825.25-2.755区普外科77.670.676区心胸外科1010.740.747区肿瘤外科7.69.331.738区泌尿外科910.411.419区骨外99.840.8410区消化内科7.38.421.1211区神经内科6.67.260.6667.通通过对住院收入构成分析住院收入构成分析发现：1 1）住院收入保持）住院收入保持稳定增定增长。2 2）医院每床位每天平均收）医院每床位每天平均收费水平基本水平基本稳定，定，3 3）实际占用床位逐年上升，病床使用已占用床位逐年上升，病床使用已经达到达到饱和。和。4)4)出院人数增出院人数增长幅度幅度 因此看出，住院收入的增加不是通因此看出，住院收入的增加不是通过提高收提高收费水水平形成的，而是病源增加的平形成的，而是病源增加的结果；同果；同时，在病床，在病床无法增无法增长的情况下，出院人数的增的情况下，出院人数的增长主要是减少主要是减少住院天数的住院天数的结果。果。财务分析分析报告告68.无无论是是门诊收入收入还是住院收入的增加，都是由于就医人数的增加是住院收入的增加，都是由于就医人数的增加导致的，医致的，医疗收收费水平增幅有限。医院水平增幅有限。医院为增增强竞争力、争力、扩大知名度、增大知名度、增加就医人数主要途径如下：加就医人数主要途径如下：1)1)通通过各种途径招聘人才，聘各种途径招聘人才，聘请在某一方面的在某一方面的专家和富有家和富有经验的医的医师，这些些专家能家能够吸引更多的病人到医院就吸引更多的病人到医院就诊；2)2)医院定期或不定期医院定期或不定期举行各种形式的行各种形式的义诊或免或免费咨咨询活活动，帮助病人，帮助病人解决疑解决疑窦和病痛，和病痛，扩大医院的知名度和声誉；大医院的知名度和声誉；3)3)通通过媒体的力量媒体的力量(不是做广告不是做广告),),扩大大专病病专科市科市场的影响力的影响力;4)4)制定各种形式的有利于病人就制定各种形式的有利于病人就诊的各种制度，方便病人就的各种制度，方便病人就诊。比如。比如夏夏时制制门诊制度，在方便病人就制度，在方便病人就诊的同的同时，增加了医院就，增加了医院就诊人数；人数；5)A5)A类医保定点医院医保定点医院资质，该资质能能够有效的增加来院看病人有效的增加来院看病人员数量数量等。等。财务分析分析报告告69.按照按照业务进行收入分析行收入分析 2003.1-122003.1-122005.1-122005.1-122007.1-122007.1-122008.1-122008.1-12金金额比例比例金金额比例比例金金额比例比例金金额比例比例医医疗收入收入药品收入品收入合合计财务分析分析报告告70.医医疗收入、收入、药品收入构成品收入构成结构相构相对稳定，定，药品收入占品收入占医医药收入的比例超收入的比例超过48%48%这一一卫生主管部生主管部门对医院医院规定的定的比例。比例。医院医医院医疗收入增收入增长的速度的速度应该大于大于药品收入增品收入增长的速的速度度.医院需要提高医医院需要提高