理财规划师-基础知识授课5.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,理财规划师,基础知识,*,1,理财规划师,基础知识,第,5,章,税收基础,1,税收基础知识,2,税收政策,2,本章提示,重点,P319,相关政策规定的,具体内容,难点,P319,了解与,理财有关,的所得税、流转税和其他税种,了解各种政策的税务筹划空间,3,第一节 税收基础知识,主,要,内,容,税收基本概念,税种介绍,4,税收知识,税收的特征,强制性,无偿性,固定性,我国财政收入的,95%,来自税收,纳税既是公民的,义务,，也是公民的,责任,5,税收知识,税收法律关系,国家征税与纳税人表面上表现为,利益分配,关系，但经法律明确其双方的权利义务后，这种关系实质上已上升为一种,特定的法律关系,。,税收的法律关系构成,权利主体（,当事人,）,权利客体（,征税对象,）,法律关系内容（,权利和义务,）,6,税收知识,税收制度构成要素,纳税义务人（纳税主体）,征税对象,税目（征税对象的具体化）,税率,比例税率,定额税率（固定税率）,累进税率（全额累进与超额累进的,区别,）,纳税环节,纳税期限,纳税地点,减税免税（免征额、费用扣除、税收抵免）,7,税种,中,国,税,制,体,系,流转税类,所得税类,资源税类,特定目的税类,增值税,营业税,消费税,关税,个人所得税,企业所得关税,资源税,城市土地使用税,城市建设维护税,耕地占用税,土地增值税,固定资产投资,方向调节税,财产税类,行为税类,农业税类,房产税,城市房地产税,车船使用税,车船使用牌照税,车辆购置税,印花税,农业税,牧业税,契税,屠宰税,筵席税,遗产税,证券交易税,未开征或已停征,8,应税所得（应纳税所得额、应税额）,应纳税所得额,，简称,应税所得,，是自然人或法人在一定期间内，由于劳动、经营或投资而获得的连续性收入，扣除为取得收入所需费用后的余额。,广义,上包括一切收益；,狭义,上只包括有连续来源的收入，如经营利润、工资、股息等，扣除相应费用后的纯收入。,应税所得是有合法来源的所得,以连续性所得为主,以净所得为主,为货币所得，是能够提高纳税能力的所得,9,个人所得税,是对个人（自然人）取得的各项应税所得课征的一种税。,纳税人：,中国公民、个体工商户、在华的外籍人员和港澳台同胞,。,居民纳税人：有居所，或无居所而在中国境内居住满,1,年,的个人，负有,无限纳税义务,。就境内境外全部所得纳税。,非居民纳税人：承担,有限纳税义务,，仅就境内所得纳税。,10,个人所得税,个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。,所得为,实物,的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。,所得为,有价证券,的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。,所得为,其他形式,的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。,11,个人所得税,征税范围,工资薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得（奖金、中奖、中彩）,其他所得,12,个人所得税,计税依据和税率,费用减除标准,工资、薪金所得，以每月收入额减除费用,2000,元后的余额，为应纳税所得额。,个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。,对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过,4000,元的，减除费用,800,元；,4000,元以上的，减除,20%,的费用，其余额为应纳税所得额。,财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。,利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。,13,个人所得税,附加减除费用适用范围,在境内的外籍工作员工,在境内的外籍专家,在境外取得收入的个人,其他人员,附加减除费用标准,上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得在减除,2000,元费用的基础上，再减除,2800,元。,14,个人所得税,每,次,收入的确认,劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于,同一项目,连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。,稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。,特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。,财产租赁所得，以,一个月,内取得的收入为一次。,利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。,偶然所得，以每次取得该项收入为一次。,财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税。,两个或者两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税,。,15,个人所得税,纳税计算,P334-343,工资薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得（奖金、中奖、中彩）,16,企业所得税,企业所得税法,（两税合一）（十届人大五次会议,07,年,3,月,16,日），自,2008,年,1,月,1,日起施行。,纳税人：不包括“个人独资企业和合伙企业”,征税范围：居民企业和非居民企业,税率：,25%20%,（非、小微）、,15%,（高新）,公益性捐赠支出，不超过年度利润总额,12%,的部分，准予扣除。,17,流转税类,营业税,增值税,消费税,关税,18,财产、资源税类,资源税类,城镇土地使用税,资源税,财产税类,房产税,遗产税（未开征）,继承税（未开征）,19,目的、行为税类,印花税,城市建设维护税及教育附加,契税,车船税,20,第二节 有关税收政策,主,要,内,容,金融投资,住房投资,退休养老计划,其他相关政策,21,相关政策,金融投资,个人所得税,证券交易印花税,住房投资,印花税,契税,营业税,个人所得税,土地增值税,房产税,退休养老计划,其他,22,理财规划师,基础知识,第,5,章,本章结束,