第十章_销售与收款循环审计.doc

第十章 销售与收款循环审计一、本章主要内容及学习层次要求（一）销售与收款循环的基础知识 1.销售与收款循环的主要凭证、记录（） 2.销售与收款循环的主要业务活动（）（二）销售与收款循环的内部控制与符合性测试 1.本循环内部控制与符合性测试 内部控制目标（）； 内部控制的关键措施（）； 内部控制的符合性测试（）； 相应的实质性测试（） 2.销货业务的主要内部控制（） 适当的职责分离； 正确的授权审批； 充分的凭证记录； 凭证的预先编号； 按月寄出对账单； 独立的内部核查。 3.销货交易实质性测试的一般原理（） 登记入账的销货业务是真实的； 已发生销货业务均已登记入账； 登记入账的销货业务估价准确； 登记入账的销货业务分类正确； 销货业务记录及时； 销货业务已正确记入明细账并准确地汇总。崐（三）主营业务收入的重点实质性测试程序 1.取得或编制主营业务收入明细表（）； 2.查明主营业务收入的确认（）； 3.实施分析性复核（）； 4.实施销售的截止测试（）； 5.检查销货退回、折扣、折让等情况（）； 6.检查有无特殊销售行为（）；（四）应收账款的重点实质性测试程序 1.取得货编制应收账款明细表（）； 2.分析应收账款账龄（）； 3.向债务人函证应收账款（）； 4.检查坏账的确认和处理（）； 5.抽查有无不属于结算业务的债权（）； 6.分析应收账款明细账的余额（）； 7.检查应收账款在资产负债表上的恰当披露（）。（五）坏账准备的重点实质性测试程序 1.检查坏账准备的计提（）； 2.检查实际发生的坏账损失（）； 3.检查长期挂账的应收账款（）； 4.检查函证结果（）； 5.实施分析性复核（）； 6.确定坏账准备披露的恰当性（）。 注：各内容后括号中的字母含义分别为：表示了解，表示适当记忆，表示全面掌握。 二、本章主要考点1995年至2002年本章考点（29个）频数及题型各循环的主要报表项目销售与收款循环的主要凭证与记录销售与收款循环中的管理当局认定销售与收款循环的内部控制制度销售与收款循环的符合性测试销售交易的实质性测试基本观点1 客观题1 客观题1 客观题3 客观题、综合题（01年）1 客观题1 客观题主营业务收入的确认（分期收款、委托代销）主营业务收入分析性复核销售退回、折让、折扣的符合性测试产品销售收入的截止主营业务收入的实质性测试2 客观题1 综合题（99年）2 客观题5 客观题1 综合题（97年）应收账款的审计目标函证程序的使用范围（能否使用函证）应收账款的账龄分析应收账款函证范围各具体项目的函证对象（向谁函证）应收账款函证方式函证的替代程度函证结果差异分析及审计程度应收账款一般目标、项目目标、审计程度的关系应收账款至预收账款的重分类调整1 客观题1 综合题（97年）2 客观题1 客观题1 综合题（98年）4 客观题、简答题（96年） 综合题（97、98年）3 客观题、综合题（95年）3 客观题、简答题（95、02年）2 简答题（01年） 综合题（97年）1 综合题（00年）坏账损失的确认标准坏账准备计提的会计处理坏账准备的计提方法及报表披露坏账准备计提政策变更的追溯调整1 客观题2 综合题（99、00年）1 综合题（97年）1 综合题（01年）应收票据的审计目标应收票据的函证的函证对象与方式应收票据的披露其它应收款的函证对象与方式1 客观题1 综合题（98年）1 客观题1 综合题（98年） 三、本章考分小结题型年份与分值本章考题综合评注200020012002合计一、单项选择题3.0-1.04.01年平均考8.3分；二、多项选择题1.0-1.52.52极稳定的较高分，很重要；三、判断题1.01.51.54.03必考简答或综合题；四、简答题-3.05.08.04理论联系实际的师范章；五、综合题3.53.0-6.55要求适当的会计知识；合计8.57.59.025.06总体难度：较高。