第2章-会计科目、会计账户和复式记账PPT课件.ppt

2024/3/6 周三可编辑1第二章 会计科目、会计账户和复式记账Chapter 2 Account Title、Account and Debit and Credit Bookkeeping SystemCopyright 1996-98 Dale Carnegie&Associates,Inc.2024/3/6 周三可编辑2第一节 会计要素Section 1 Accounting Elements一、会计要素的概念会计要素，就是对会计对象按其经济特征所作的进一步归类。二、会计要素的构成六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。2024/3/6 周三可编辑31.Assets(资产)Assets are economic resources,which are measurable by money value,and which are owned or controlled by an enterprise.资产是企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源。Assets can be classified into current assets(流动资产)and noncurrent assets.资产可以划分为流动资产和非流动资产。2024/3/6 周三可编辑4Current assets include as follows:Cash on hand(现金)Cash in bank(银行存款)Short-term investments(短期投资)Accounts receivable(应收账款)Prepayments(预付款)Inventories(存货)Non-current assets consist of:Long-term investment(长期投资)Fixed assets(固定资产)Intangible assets(无形资产)2024/3/6 周三可编辑5资产必须具备的几个基本特征：（1）资产是过去的交易或事项所形成的。（2）资产是企业拥有或者控制的资源。（3）预期能给企业带来经济利益。（4）必须能以货币计量。思考：人力资源能否作为会计上所说的“资产”？为什么？2024/3/6 周三可编辑62.Liabilities(负债)Liabilities are debts borne by an enterprise,measurable by money value,which will be paid to a creditor using assets or services.负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。Liabilities are generally classified into current liabilities and long term liabilities.负债通常可以划分流动负债和长期负债2024/3/6 周三可编辑7current liabilities include as follows:short-term loans payable短期借款notes payable应付票据accounts payable应付账款advances from customers预收账款 accrued expenses应计费用Accrued payroll应付工资 taxes payable 应交税金 long term liabilities include as follows:long-term loans payable长期借款bonds payable应付债券Long-term accounts payable长期应付款项2024/3/6 周三可编辑8负债具有以下特征：（1）负债必须是现时存在的、由过去的交易或事项所形成的。（2）负债必须能用货币计量。（3）负债必须在未来用交付资产、让渡资产使用权或提供劳务的方式来偿还。（4）负债应有确切的受款人和偿付日期，或受款人和偿付日期可以合理地估计。2024/3/6 周三可编辑93.Owners equity(所有者权益、业主权益)Owners equity refers to interest or the claim of the investors remaining in the net assets of an enterprise.业主权益是指企业投资者对企业净资产的所有权或要求权。Owners equity include:Paidin capital实收资本Capital surplus资本公积Surplus reserves盈余公积Retained profit留存收益2024/3/6 周三可编辑104.Revenue Revenue is the economic resources flowing into a business as a result of rendering goods sold and services during a given accounting period.收入是指在一个特定的会计期间由于销售商品和提供劳务而流入企业的经济资源。Revenue is subdivided into:Sales revenue销售收入service revenue服务收入investment revenue投资收入2024/3/6 周三可编辑115.Expenses(费用)Expenses are the outflow of a businesss economic resources resulting from earning revenue or the cost of the operational activities for the business.费用是指由于为了获得收入而流出企业的经济资源或企业从事经营活动的成本。Expenses include:cost of goods sold销售成本administrative expenses管理费用 selling expenses销售费用financial expenses财务费用2024/3/6 周三可编辑126.Net income(净收益)Net income(or net loss)is the result of matching revenue with expenses.净收益(或净损失)是指收入与费用配比的结果。2024/3/6 周三可编辑13三、会计方程式The relationship between the accounting elements can be expressed in a simple mathematical form known as the accounting equation:Assets=Liabilities+Owners Equity会计要素相互之间的关系可用一个简单的数学公式来表示，即会计方程式：资产=负债+所有者权益2024/3/6 周三可编辑14四、经济业务的发生对会计等式的影响由经济业务的发生引起会计要素的变动不会破坏会计等式中各要素的平衡关系。会计要素的增减变动不外乎四种类型：资产增加负债及所有者权益增加资产减少负债及所有者权益减少12342024/3/6 周三可编辑15举例：假设某企业某日的资产负债表如下：资产资产金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额现金现金银行存款银行存款应收账款应收账款原材料原材料库存商品库存商品固定资产固定资产2000400000100000200000250000500000短期借款短期借款应付票据应付票据应付账款应付账款实收资本实收资本8720003000050000500000总计总计1452000总计总计14520002024/3/6 周三可编辑16（1）资产和负债及所有者权益双方同时增加。例1：向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠。解析：该笔业务，使企业资产方增加“原材料”50000元；同时使负债及所有者权益方增加“应付账款”50000元，双方总额保持平衡。该业务的分录为：借：原材料 50000 贷：应付账款 50000Debit：Materials and supplies 50000 Credit：Accounts payable 500002024/3/6 周三可编辑17（2）资产和负债及所有者权益双方同时减少。例2：以银行存款归还短期借款200000元。解析：该笔业务，使企业资产方减少“银行存款”200000元；同时使负债及所有者权益方减少“短期借款”200000元，双方总额保持平衡。该业务的分录为：借：短期借款 200000 贷：银行存款 200000Debit：Short-term loans 200000 Credit：Cash in bank 2000002024/3/6 周三可编辑18（3）资产方内部有增有减，增减的金额相等。例3：开出支票一张，从银行提取现金20000元。解析：该笔业务，使企业资产方减少“银行存款”20000元；同时增加“现金”20000元，资产方总额不变，双方总额保持平衡。该业务的分录为：借：现金 20000 贷：银行存款 20000Debit：Cash on hand 20000 Credit：Cash in bank 200002024/3/6 周三可编辑19（4）负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等。例4：开出商业汇票一份，金额50000元，用以抵付原欠原料供应商的货款。解析：该笔业务，使企业负债及所有者权益方减少“应付账款”50000元；同时增加“应付票据”50000元，负债及所有者权益方总额不变，双方总额保持平衡。该业务的分录为：借：应付账款 50000 贷：应付票据 50000Debit：Accounts payable 50000 Credit：Notes payable 500002024/3/6 周三可编辑20发生上述经济业务后，该企业的资产负债表如下：资产期初金额增减金额期末金额负债及所有者权益期初金额增减金额期末金额现金银行存款应收账款原材料库存商品固定资产20004000001000002000002500005000002000-200000-2000500004000198000100000250000250000500000短期借款应付票据应付账款实收资本8720003000050000500000-2000005000050000-500006720008000050000500000总计1452000-150000 1302000总计1452000-150000 13020002024/3/6 周三可编辑21第二节 会计科目 Section 2 Account Title一、概念：会计科目是对会计要素的进一步分类。CapitalAssetsLiabilitiesOwners equityRevenueExpensesProfitCash on handCash in bankNotes payableAccounts payablePaidin capitalCapital surplusCurrent year profit Selling expensesAdministrative expensesService revenueSales revenueProfit sharing Accounting objectAccounting ElementAccount Title2024/3/6 周三可编辑22二、会计科目的分类（一）按经济内容分类分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本类。（1）资产类科目分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。（2）负债类科目分为流动负债和长期负债。（3）所有者权益类科目包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配。（4）损益类科目包括主营业务收入、主营业务成本、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务支出等。（5）成本类科目包括生产成本、制造费用和劳务成本等。2024/3/6 周三可编辑23（二）按隶属关系分类分为总帐科目和明细科目，明细科目又分为二级科目和三级科目。总帐科目又称一级科目，反映经济业务的概括情况；二级科目是对总帐科目所作的进一步分类和说明，三级科目是对二级科目所作的进一步分类和说明。明细科目反映经济业务的详细情况。原材料(总帐科目)原材料钢材(二级科目)原材料钢材螺纹钢(三级科目)2024/3/6 周三可编辑24第三节 会计帐户Section 3 Accounts一、会计帐户的概念账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。账户和科目的联系：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容就是账户所要登记的内容。2024/3/6 周三可编辑25区别：会计科目只是会计对象具体内容的分类，没有结构，而账户有结构，具体反映资金运动状况；会计科目由会计制度统一规定，账户除规定的外，各根据单位实际情况自行确定。二、帐户的结构和内容2024/3/6 周三可编辑26Standard form of account：SUBSIDIARY LEDGERGEN.LED.ACCOUNT：Accounts payableSUB.LED.ACCOUNT：company FOLIO NO._DATE VOUCHERNO EXPLANATIONDr.Cr.Dr.orCr.BALANCE200481期初余额 Cr.200002从甲公司购进材料 25000Cr.4500018偿还甲公司欠款30000Cr.1500020从甲公司购进材料18000Cr.3300031本期发生额及余额43000Cr.330002024/3/6 周三可编辑27三、总分类账和明细分类账(General ledger account and detailed ledger account)会计科目分为总账科目和明细科目（二级科目和三级科目），账户也就相应地分为总分类账户（一级账户）和明细账户（二级账户和三级账户）。总分类账户与明细分类账户的关系：总分类账户是明细分类账的统驭账户，对明细帐户起着控制作用；明细分类账是总分类账的从属账户，对总分类账起着辅助和补充作用。总分类账户所属的各明细分类账户余额总计应与总分类账户余额相等。2024/3/6 周三可编辑28总分类账与明细分类账总是平行登记，平行登记的要点有三：1、同时间2、同方向3、同金额4、同凭证 2024/3/6 周三可编辑29第四节 借贷记账法Section 4 Debit and Credit System1、复式记账法(Double-entry system)记账方法：记录经济业务活动的专门方法。复式记账法：就是对于每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。复式记账法的基本理论依据：资产=负债+所有者权益 2024/3/6 周三可编辑302、借贷记账法Debit and Credit System划分记账方法的依据是：记账符号借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。企业会计准则规定：所有企业、机关、事业单位和其他组织统一使用借贷记账法。2024/3/6 周三可编辑31借贷记账法的主要特点：（1）用“借”和“贷”作为记账符号（2）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则（3）以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡其试算平衡的公式为:期初借方余额合计=期初贷方余额合计本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计期末借方余额合计=期末贷方余额合计2024/3/6 周三可编辑32DebitIncrease assetsDecrease liabilitiesDecrease owners equityDecrease revenuesIncrease expensesDecrease assetsIncrease liabilitiesIncrease owners equityIncrease revenuesDecrease expensesCredit借方贷方资产的增加负债的减少所有者权益的减少收入成果的减少费用成本的增加资产的减少负债的增加所有者权益的增加收入成果的增加费用成本的减少2024/3/6 周三可编辑33AssetsDebit for increaseCredit for decreaseNormal balanceLiabilitiesDebit for decreaseCredit for increaseNormal balanceOwners equityDebit for decreaseCredit for increaseNormal balance2024/3/6 周三可编辑34RevenuesDebit for decreaseCredit for increaseNormal balanceExpensesDebit for increaseCredit for decreaseNormal balance2024/3/6 周三可编辑353、借贷记账法的运用The applying of debit and credit system(1)会计分录Accounting entry会计分录简称分录。是对每项经济业务(会计事项)指出应登记的帐户、记账方向与金额的一种记录。会计分录的三个要素：会计科目，记账符号，金额。2024/3/6 周三可编辑36If an entry involves only two accounts,one debit and one credit,it is considered a simple entry(简单会计分录).When three or more accounts are required in one journal entry,the entry is referred to as a compound one(复杂会计分录).2024/3/6 周三可编辑37例：某企业2004年6月发生了以下经济业务：(1)上级主管部门投入资本金20000元，存入银行。解析：投入的资本金应记入“实收资本”帐户，同时企业在银行的存款也增加了20000元。借：银行存款 20000 贷：实收资本 20000Dr：Cash in bank 20000 Cr：Paidin capital 200002024/3/6 周三可编辑38(2)企业以银行存款10000元，归还银行短期借款。解析：该业务使企业“短期借款”帐户减少10000元，“银行存款”也减少10000元。借：短期借款 10000 贷：银行存款 10000Debit：Short-term loans 10000 Credit：Cash in bank 100002024/3/6 周三可编辑39(3)企业以支票偿还应付账款5000元。解析：企业开出支票将使企业银行存款减少5000，同时企业债务也减少5000元。借：应付账款 5000 贷：银行存款 5000Debit：Accounts payable 5000 Credit：Cash in bank 50002024/3/6 周三可编辑40(4)企业开出10000元商业汇票一张，购买原材料。解析：企业开出商业汇票应记入“应付票据”帐户，该业务也使企业的原材料增加10000。借：原材料 10000 贷：应付票据 10000Debit：Materials and supplies 10000 Credit：Notes payable 100002024/3/6 周三可编辑41(2)过帐Posting各项经济业务在编制会计分录以后，即应记入有关帐户，这个记账步骤称为“过帐”。The procedure of transferring journal entries to the ledger accounts is called Posting.帐户名称：现金日期日期摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额期初余额期初余额借借500期末余额期末余额借借500本期发生额本期发生额2024/3/6 周三可编辑42帐户名称：银行存款日期摘要借方贷方借或贷余额期初余额借20000借借借期末余额借上级投入资本金200004000030000250002000015000归还短期借款偿还应付账款100005000本期发生额250002024/3/6 周三可编辑43(3)The trial balance 试算平衡表A trial balance is a list of accounts and their balances at a given time.A trial balance is prepared at the end of an accounting period.The primary purpose of a trial balance is to check that the debits equal the credits after posting.2024/3/6 周三可编辑44试算平衡表会计会计科目科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金银行存款银行存款应收账款应收账款原材料原材料固定资产固定资产短期借款短期借款应付票据应付票据应付账款应付账款实收资本实收资本500200001500710007000033000100001200002000010000100005000150001000020000500250001500810007000023000100005000140000163000 1630004500045000 178000 178000