2018年初级会计分录.doc

2018年第一章库存现金备用金核算出纳拨付各部门备用金：借：其他应收款贷：库存现金各部门凭票报销，补足备用金时：借：管理费用、销售费用等贷：库存现金现金短缺发现时：（调账）借：待处理财产损溢贷：库存现金按管理权限经批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢现金溢余发现时：（调账）借：库存现金贷：待处理财产损溢按管理权限经批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（属于应支付给有关人员或单位的）营业外收入（无法查明原因的部分）存货实际成本法1. 发票与材料同时到达或材料已到、发票未到，但结算凭证已到借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等2发票已到、材料未到借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等3材料已到、发票未到，也无结算凭证等、估、冲、记（1）暂不入账，等待发票。（2）月末发票仍未到达，应在月末按估计价值入账借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款（3）下月初予以冲回借：应付账款暂估应付账款 贷：原材料（4）发票到达时根据发票登记入账借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等4发出材料的会计处理借：生产成本基本生产成本（基本生产车间生产产品领用） 辅助生产成本（辅助生产车间领用） 制造费用（基本生产车间管理部门领用） 管理费用（行政管理部门领用） 贷：原材料周转材料核算1. 生产过程用于包装产品作为产品组成本分的包装物借：生产成本贷：周转材料包装物2. 随同商品出售而不单独计价的包装物借：销售费用贷：周转材料包装物3. 随同商品出售单独计价的包装物 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税 （销项税额） 借：其他业务成本 贷：周转材料包装物 4. 出租给购买单位使用的包装物 借：银行存款 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 贷：周转材料包装物 5. 出借给购买单位使用的包装物 借：销售费用 贷：周转材料包装物计划成本法1. 采购时，按实际成本记入“材料采购”账户借方。借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款2. 验收入库时，按计划成本记入“原材料”的借方，差额记入“材料成本差异”科目借方或贷方。借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（或借）3. 平时发出材料时，一律用计划成本。借：生产成本等（计划成本） 贷：原材料调节生产成本账户，如果是超支成本借：生产成本等 贷：材料成本差异如果是节约成本借：材料成本差异 贷：生产成本等委托加工物资（一）计入委托加工物资成本1. 加工中实际耗用物资的成本借：委托加工物资贷：原材料2. 支付的加工费用及应负担的运杂费等借：委托加工物资贷：银行存款3. 需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的借：委托加工物资贷：银行存款（二）不计入委托加工物资成本1. 加工费的增值税进项税额借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（加工费17%）2. 需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后用于继续加工的借：应交税费应交消费税贷：银行存款（原材料成本+加工费用）（1-消费税税率）消费税税率存货盘亏发现时：借：待处理财产损溢贷：库存商品或原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）（1）因非正常原因（管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质）导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。（2）因为意外灾害导致的存货盘亏或毁损，增值税进项税额可以抵扣的，不需转出。处理时：借：管理费用（计量收发差错、一般经营损耗以及管理不善造成存货盘亏） 营业外支出（自然灾害等非常原因造成） 原材料（回收残料价值） 其他应收款（应收的赔偿）贷：待处理财产损溢存货盘盈发现时：借：库存商品或原材料贷：待处理财产损溢处理时：借：待处理财产损溢贷：管理费用存货减值可变现净值=存货的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售税费 1. 存货成本小于其可变现净值的，存货按成本计量，无需计提存货跌价准备2. 存货成本高于其可变现净值的，按可变现净值计量，按其差额应当计提存货跌价准备，计入当期损益计提或补提存货跌价准备时：借：资产减值损失贷：存货跌价准备 存货跌价准备的转回（原已计提的存货跌价准备金额内转回）借：存货跌价准备贷：资产减值损失 存货跌价准备的转销：借：存货跌价准备贷：主营业务成本 存货的账面价值=存货的账面余额-存货跌价准备贷方余额存货计算公式1. 月末一次性加权平均法存货单位成本=月初库存存货的实际成本+（本月各批进货的实际单位成本本月各批进货数量）/(月初库存存货数量+本月各批进货数量之和)本月发出存货的成本本月发出存货的数量存货单位成本本月月末库存存货成本月末库存存货的数量存货单位成本本月月末库存存货成本月初库存存货的实际成本本月收入存货的实际成本本月发出存货的实际成本2. 材料成本差异期末（月末）计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额。本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）100%发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本材料成本差异率发出材料的实际成本=发出材料的的计划成本+发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本（1+材料成本差异率）结存材料的实际成本=结存材料的计划成本+结存材料应负担的成本差异=结存材料的计划成本（1+材料成本差异率）3. 毛利率法毛利率=销售毛利销售净额100%本期销售净额=商品销售收入-销售退回与折让本期销售毛利=本期销售净额毛利率本期销售成本=销售净额-销售毛利=销售净额（-毛利率）本期期末存货成本=期初存货成本本期购货成本-本期销售成本4. 售价金额核算法商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）（期初库存商品售价+本期购入商品售价）100%错误!未找到引用源。本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入商品进销差价率本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入（1-商品进销差价率）期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本固定资产外购固定资产购置时：借：固定资产（设备不需安装） 在建工程（设备需安装） 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等发生安装费时：借：在建工程 贷：银行存款设备安装完毕达到预定可使用状态后：借：固定资产 贷：在建工程一般纳税人自行建造固定资产设备动产 房屋不动产 1. 外购工程物资工程物资的增值税进项税额可抵扣借：工程物资应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款2. 领用工程物资借：在建工程（不含增值税） 贷：工程物资3. 领用生产用原材料 原材料增值税进项税额不需转出，可以抵扣借：在建工程贷：原材料4. 领用产品不视同销售，不确认增值税销项税额借：在建工程贷：库存商品（存货成本）5. 在建工程人员工资借：在建工程 贷：应付职工薪酬6. 工程达到预定可使用状态借：固定资产 贷：在建工程1. 外购工程物资工程物资的增值税进项税额不可抵扣借：工程物资 贷：银行存款2. 领用工程物资借：在建工程（含增值税） 贷：工程物资3. 领用生产用原材料原材料的增值税进项税额需转出，不可抵扣借：在建工程贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出）（原材料成本17%） 4. 领用产品视同销售，确认增值税销项税额借：在建工程贷：库存商品 （成本） 应交税费应交增值税（销项税额）（产品计税价格或售价17%）5. 在建工程人员工资借：在建工程 贷：应付职工薪酬6. 工程达到预定可使用状态借：固定资产 贷：在建工程累计折旧借：制造费用（生产用固定资产折旧） 管理费用（行政管理用固定资产折旧） 销售费用（销售部门用固定资产折旧） 在建工程（用于工程建造的固定资产折旧） 其他业务成本（经营出租的固定资产折旧） 研发支出（技术研发用固定资产折旧） 管理费用（未使用、不需用固定资产折旧） 贷：累计折旧固定资产减值借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备【注意】固定资产减值准备一旦计提，以后期间不得转回。资本化后续支出（更新改造）1. 固定资产转入改扩建时：借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产2. 发生改扩建工程支出时：借：在建工程 贷：银行存款等3. 同时将被替换部分的账面价值扣除。借：营业外支出（差额倒挤，影响损益） 银行存款或原材料（回收残值） 贷：在建工程（被替换部分的账面价值）4. 生产线改扩建工程达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程5.转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。更新改造后固定资产的入账成本=（改造前固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备）+资本化的更新改造支出-被替换部分的账面价值【注意】更新改造期间不计提折旧。费用化支出（修理费、维护费）借：管理费用（生产部门、管理部门固定资产修理费用） 销售费用（销售机构固定资产修理费用） 其他业务成本（出租的固定资产修理费用） 贷：银行存款、应付职工薪酬、原材料等固定资产的处置1. 固定资产转入清理借：固定资产清理（固定资产的账面价值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2. 发生的清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款（支付清理费用）应交税费应交营业税（支付的营业税）3. 收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款（取得的处置收入）原材料（取得的残料入库）贷：固定资产清理4. 保险赔偿等的处理借：其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的金额）贷：固定资产清理5. 净损益的损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入固定资产盘盈按前期差错处理借：固定资产贷：以前年度损益调整【注意】不影响当期损益固定资产盘亏审批前：借：待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产审批：借：其他应收款（应收赔款） 营业外支出（差额倒挤） 贷：待处理财产损溢固定资产计算1. 简单关系账面余额=固定资产原值 账面净值（折余价值）=固定资产原值累计折旧 账面价值（账面净额）=固定资产原值累计折旧 固定资产减值准备2. 年限平均法（直线法） 年折旧额 =（固定资产原值-预计净残值）预计使用年限=固定资产原值（1-预计净残值率）预计使用年限 月折旧额=年折旧额12 3. 工作量法 单位工作量折旧额=固定资产原值（1-净残值率）预计总工作量 月折旧额=固定资产当月工作量单位工作量折旧额 4. 双倍余额递减法 年折旧率=2/预计使用年限100% 固定资产年折旧额=固定资产期初净值年折旧率=（固定资产原值-累计折旧）年折旧率 固定资产月折旧额=固定资产年折旧额12 最后两年每年的折旧额（年限平均法）=（固定资产的原值-预计净残值-以前年度累计折旧）2 5. 年数总和法 年折旧率=尚可使用期限/ 预计使用寿命的年数总和年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）年折旧率月折旧率= 年折旧率12 交易性金融资产（债券、股票）初始计量借：交易性金融资产成本（公允价值，不是面值）应收股利/应收利息（已宣告但尚未领取的现金股利、已到期但尚未发放的债券利息）投资收益（交易费用）贷：其他货币资金存出投资款/银行存款收到股利或利息时：借：其他货币资金存出投资款/银行存款贷：应收股利/应收利息发放现金股利或债券利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到现金股利或债券利息时：借：其他货币资金存出投资款/银行存款贷：应收股利/应收利息【注意】购买价款中包含的现金股利或利息，作为应收项目列示，不计入投资收益。期末计量1. 股票或债券价格上升既公允价值上升时：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益2. 股票或债券价格下降既公允价值下降时：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动交易性金融资产的处置借：银行存款（实际收到的款项，即出售价款-出售的手续费用）贷：交易性金融资产成本公允价值变动（或借方）（前一次和初始差额）投资收益（差额倒挤）借：公允价值变动损益贷：投资收益（或反之）计算公式1. 交易性金融资产的期末账面价值=期末公允价值2. 交易性金融资产出售时点应确认的投资收益=（交易性金融资产的出售价款-出售时交易费用）-交易性金融资产的初始入账成本3. 交易性金融资产整个期间确认的投资收益=（交易性金融资产的出售价款-出售时交易费用）-交易性金融资产的初始入账成本-购买时交易费用+持有期间获得的现金股利或债券利息可供出售金融资产（股票、债券）债券初始计量按公允价值和交易费用之和计量初始成本借：可供出售金融资产成本（面值） 应收利息 可供出售金融资产利息调整（差额倒挤）（含溢价，交易费用） 贷：银行存款等债券后续计量1. 首先按照期初摊余成本和实际利率确认投资收益借：应收利息（债券面值票面利率）贷：投资收益（期初摊余成本实际利率）可供出售金融资产利息调整（差额倒挤）2. 然后资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益。（先确认投资收益，后确认公允价值变动）（1）公允价值上升借：可供出售金融资产公允价值变动贷：其他综合收益（2）公允价值下降借：其他综合收益贷：可供出售金融资产公允价值变动债券减值借：资产减值损失（成本-最后一期期末公允价值） 贷：其他综合收益（所有者权益转出的金额） 可供出售金融资产减值准备（差额） 债券转回减值准备借：可供出售金融资产减值准备 贷：资产减值损失债券处置借：银行存款等贷：可供出售金融资产（账面价值）投资收益（差额倒挤）借：其他综合收益（或反之）贷：投资收益股票初始计量按公允价值和交易费用之和计量初始成本借：可供出售金融资产成本（公允价值与交易费用之和）应收股利贷：银行存款等股票后续计量1. 持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益2. 资产负债表日按公允价值计量（1）公允价值上升借：可供出售金融资产公允价值变动贷：其他综合收益（2）公允价值下降借：其他综合收益贷：可供出售金融资产公允价值变动股票减值借：资产减值损失（成本-最后一期期末公允价值）贷：其他综合收益（所有者权益转出的金额）可供出售金融资产减值准备（差额）股票转回减值准备公允价值上升，减值准备可以转回，但不能通过损益转回（其他综合收益）。借：可供出售金融资产减值准备贷：其他综合收益股票处置 借：银行存款等 贷：可供出售金融资产 投资收益（差额倒挤）借：其他综合收益（或反之） 贷：投资收益计算公式1. 当期投资收益的金额=期初可供出售金融资产的摊余成本实际利率2. 分期付息的可供出售金融资产的期末摊余成本=期初摊余成本+（期初摊余成本实际利率-债券面值票面利率）-本期收回的本金-本期计提的减值准备3. 到期一次还本付息的可供出售金融资产的期末摊余成本=期初摊余成本+（期初摊余成本实际利率）-本期收回的本金-本期计提的减值准备4. 可供出售金融资产账面价值=期末公允价值持有至到期投资（债券）初始计量持有至到期投资的初始成本（也就是入账成本）=买价-价款中包含的已到付息期的利息或者是分期付息的利息+交易费用借：持有至到期投资成本（面值）应收利息（价款中包含的已到期但尚未领取的债券利息）持有至到期投资利息调整（差额倒挤，含折价、溢价、交易费用）贷：银行存款后续计量借：应收利息（分期付息的，债券面值票面利率）持有至到期投资应计利息（一次还本付息的，债券面值票面利率）持有至到期投资利息调整（差额倒挤，可能在贷方）贷：投资收益（期初摊余成本实际利率）减值准备借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益（资产减值损失）。借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失出售借：银行存款等持有至到期投资利息调整（或贷）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资成本投资收益（差额倒挤，也可能在借方）计算公式1. 持有至到期投资期初摊余成本=购买时持有至到期投资总账科目余额（掏的钱）2. 每期期（年）末确认投资收益金额=期（年）初摊余成本实际利率3. 如果债券是按面值发行，票面利率等于实际利率；如果债券是按溢价发行，票面利率大于实际利率；如果债券是按折价发行，票面利率小于实际利率；4. 持有至到期投资的期末摊余成本=期初摊余成本+（期初摊余成本实际利率-债券面值票面利率）-本期收回的本金-本期计提的减值准备(分期付息)（）里面是正数，说明我是折价买的；（）里面是负数，说明我是溢价买的。5. 持有至到期投资的期末摊余成本=期初摊余成本+（期初摊余成本实际利率）-本期收回的本金-本期计提的减值准备（到期一次还本付息）应收及预付款项.应收票据的核算1. 取得应收票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）或收到票据抵偿之前的应收账款借：应收票据 贷：应收账款2. 收回到期票款借：银行存款 贷：应收票据3. 背书转让应收票据借：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应收票据4. 票据贴现借：银行存款 财务费用（票据贴现的利息） 贷：应收票据应收账款的核算1. 赊销商品，确认应收账款借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2. 收到款项，冲销应收账款借：银行存款财务费用（实际发生的现金折扣额）贷：应收账款预付账款的核算1. 企业向供应单位预付款项时借：预付账款（应付账款）贷：银行存款2. 企业收到所购物资借：原材料、材料采购、库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款（应付账款）3. 补付货款时借：预付账款（应付账款）贷：银行存款其他应收款的核算1. 应收的各种赔款、罚款、违约金；（借：其他应收款，贷：营业外收入）2. 应收的出租包装物租金；（借：其他应收款，贷：其他业务收入）3. 应向职工收取的各种垫付款项；（垫付时：借：其他应收款，贷：库存现金或银行存款）（扣款时：借：应付职工薪酬，贷：其他应收款）4. 存出保证金，如租入包装物支付的押金；（借：其他应收款，贷：银行存款）5. 拨付给企业各内部单位的备用金；（拨付时：借：其他应收款，贷：银行存款）（报销时：借：管理费用等，贷：其他应收款）应收款项的减值1. 期末计提或补提坏账准备时借：资产减值损失贷：坏账准备2. 期末冲减多计提的坏账准备时借：坏账准备贷：资产减值损失3. 实际发生坏账损失时，转销坏账准备借：坏账准备贷：应收账款等4. 已确认并作为坏账转销的应收款项以后又收回时借：应收账款等贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款等无形资产无形资产核算1. 发生研发支出时借：研发支出费用化支出（研究阶段支出和不符合资本化条件的开发阶段支出） 资本化支出 （符合资本化条件的开发阶段支出） 贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬等2. 期末，将费用化的研发支出转入当期管理费用借：管理费用 贷：研发支出费用化支出3. 将符合资本化条件的研发支出在无形资产达到可使用状态时转入无形资产成本借：无形资产 贷：研发支出资本化支出无形资产折旧借：制造费用（用于产品生产的无形资产） 管理费用（管理用的无形资产） 其他业务成本（出租的无形资产） 贷：累计摊销无形资产减值借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备【注意】无形资产减值准备一旦计提，以后期间不得转回。无形资产处置借：银行存款（出售价款） 无形资产减值准备 累计摊销 营业外支出（借方差额倒挤） 贷：无形资产 应交税费应交营业税 营业外收入（贷方差额倒挤）投资性房地产成本模式计量1. 取得时按历史成本入账借：投资性房地产贷：银行存款（外购）在建工程（自建）2. 取得租金计入其他业务收入借：银行存款贷：其他业务收入3. 对投资性房地产计提折旧或摊销，计入其他业务成本借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）4. 投资性房地产账面价值大于可收回金额的差额，应当计提投资性房地产减值准备借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备【注意】投资性房地产减值准备一旦计提，以后期间不得转回5. 日常维护费用计入其他业务成本借：其他业务成本 贷：银行存款等6. 处置时借：银行存款 贷：其他业务收入（处置价款）借：其他业务成本（投资性房地产的账面价值） 投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产公允价值模式1. 取得时按历史成本入账借：投资性房地产成本 贷：银行存款（外购） 在建工程（自建）2. 取得租金计入其他业务收入借：银行存款 贷：其他业务收入3. 无需对投资性房地产计提折旧或摊销，无需对投资性房地产计提减值准备4. 资产负债表日，投资性房地产按公允价值计量公允价值高于账面余额的：借：投资性房地产公允价值变动 贷：公允价值变动损益公允价值低于账面余额的：借：公允价值变动损益 贷：投资性房地产公允价值变动5. 日常维护费用计入其他业务成本借：其他业务成本 贷：银行存款等6. 处置时，处置价款计入其他业务收入，投资性房地产的账面余额计入其他业务成本，同时结转投资性房地产累计公允价值变动损益借：银行存款 贷：其他业务收入借：其他业务成本 贷：投资性房地产成本 公允价值变动借：公允价值变动损益 贷：其他业务成本（或反之）成本模式下转换1. 自用房地产转成投资性房地产（成本模式）借：投资性房地产 累计折旧/累计摊销 固定资产/无形资产减值准备 贷：固定资产/无形资产 投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备2. 投资性房地产（成本模式）转成自用房地产 借：固定资产/无形资产 投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产 累计折旧/累计摊销 固定资产/无形资产减值准备3. 存货转为投资性房地产（成本模式）借：投资性房地产（账面价值-） 存货跌价准备 贷：开发产品4. 投资性房地产（成本模式）转为存货借：开发产品（账面价值-） 投资性房地产累计折旧 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产公允价值模式下转换1. 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产或存货，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。借：固定资产、无形资产或开发产品（转换当日的公允价值计量） 贷：投资性房地产成本 公允价值变动（或借） 公允价值变动损益（差额倒挤，也可能在借方）2. 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入其他综合收益，影响所有者权益。借：投资性房地产（转换日的公允价值） 累计折旧/累计摊销 固定资产/无形资产减值准备、存货跌价准备 公允价值变动损益（公允价值小于账面价值的差额） 贷：固定资产、无形资产或开发产品 其他综合收益（公允价值大于账面价值的差额）短期借款短期借款核算1. 取得短期借款时：借：银行存款贷：短期借款2. 期末计提利息借：财务费用贷：应付利息3. 归还短期借款利息借：应付利息（归还已经预提的利息）贷：银行存款或借：财务费用（利息没有预提，直接支付）贷：银行存款/库存现金4. 归还短期借款本金借：短期借款贷：银行存款【注意】短期借款的利息可以先预提，后支付；也可以不预提，直接支付。“短期借款”科目只核算短期借款的本金，不核算短期借款的利息。长期借款一次还本付息1. 取得长期借款借：银行存款贷：长期借款本金2. 期末计提长期借款的利息借：管理费用（筹建期间不符合资本化条件的借款利息）在建工程（资本化的利息）财务费用（费用化的利息）贷： 长期借款应计利息（到期一次还本付息的长期借款利息）【注意】利息资本化的条件：在固定资产尚未达到预定可使用状态前，用于购建固定资产的长期借款所发生的利息支出应当资本化，计入在建工程的成本。不符合资本化条件的利息，计入财务费用。3. 归还长期借款本金和利息借：长期借款本金应计利息 财务费用贷：银行存款分期还本付息1. 取得长期借款借：银行存款贷：长期借款本金2. 期末计提长期借款的利息借：管理费用（筹建期间不符合资本化条件的借款利息）在建工程（资本化的利息）财务费用（费用化的利息）贷：应付利息（到期还本，按期付息的长期借款利息）3. 分期支付长期借款的利息借：应付利息贷：银行存款4. 归还长期借款本金借：长期借款本金贷：银行存款应付及预收款项应付账款核算1. 购入货物时发生应付账款借：原材料、材料采购等应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款（扣除商业折扣，不能扣除现金折扣）2. 偿还应付账款借：应付账款贷：银行存款财务费用（实际享受的现金折扣）3. 无法归还的应付账款借：应付账款贷：营业外收入应付票据核算1. 购买原材料时开出应付票据借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据2. 开出应付票据抵偿应付账款借：应付账款贷：应付票据3. 支付应付票据的手续费借：财务费用贷：银行存款4. 带息票据计算利息借：财务费用贷：应付票据【注意】应付票据产生的利息不计入“应付利息”科目（计入“应付票据”）。5. 偿还应付票据借：应付票据贷：银行存款6. 银行承兑汇票到期无力偿还（银行垫款，转为对银行的短期借款）借：应付票据贷：短期借款7. 商业承兑汇票到期无力偿还（无力偿还的商业承兑汇票，到期转入应付账款）借：应付票据贷：应付账款预收账款核算1. 取得预收账款借：银行存款贷：预收账款2. 发货时：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）3. 收到补付货款借：银行存款贷：预收账款应付职工薪酬短期薪酬确认和发放确认：根据受益对象或岗位（谁受益谁买单）借：生产成本（生产工人的薪酬）制造费用（车间主任的薪酬）劳务成本（提供劳务人员的薪酬）管理费用（行政管理人员的薪酬）销售费用（销售人员的薪酬）在建工程（在建工程人员的薪酬）研发支出（研发人员的薪酬）贷：应付职工薪酬工资、奖金、津贴和补贴职工福利费工会经费和职工教育经费社会保险费（企业负担部分）住房公积金等（企业负担部分）发放：借：应付职工薪酬工资、奖金、津贴和补贴职工福利费工会经费和职工教育经费社会保险费（企业负担部分）住房公积金等（企业负担部分）贷：库存现金银行存款等【注意】职工福利费：工资总额14%；职工教育费：工资总额2.5%；工会经费：工资总额2%予以抵扣短期带薪缺勤确认累积带薪缺勤时：借：管理费用等贷记：应付职工薪酬带薪缺勤短期带薪缺勤累积带薪缺勤非货币性职工薪酬确认和发放1. 以自产产品作为职工薪酬的确认和发放（非同一会计主体，视同销售）确认时：借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等（公允价值+销项税额等）贷：应付职工薪酬非货币性福利实际发放时：借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品如果该产品需要计算缴纳消费税：借：营业税金及附加（不计入应付职工薪酬）贷：应交税费应交消费税2. 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的借：管理费用、生产成本、制造费用等贷：应付职工薪酬非货币性福利同时：（两个分录同时做，不需要日后支付现金）借：应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧3.租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用、生产成本、制造费用等贷：应付职工薪酬非货币性福利实际支付租金时：借：应付职工薪酬非货币性福利贷：银行存款【注意】难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬应交税费应交增值税（一）一般纳税人的账务处理1. 采购商品与接受应税劳务和应税服务借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品、委托加工物资等应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款、应付票据、银行存款等【注意】企业购入免税农产品（买入时没有负担增值税），按照买价和规定的扣除率（13%）计算进项税额。（买价的87%计入成本）2. 进项税额转出进项税额转出的情形：原材料改变用途，比如用于在建工程（不动产）或集体福利、个人消费；原材料或库存商品发生非正常的损失。【注意】因管理不善比如火灾、被偷盗等人为管理不善等原因造成的存货损失，应作进项税额转出。因地震、暴雨、台风、洪水等灾难造成的存货损失，不需进项税额转出。借：在建工程（在建工程领用原材料）应付职工薪酬（用于集体福利或个人消费）待处理财产损溢（非正常的损失）贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）3. 销售货物或者提供应税劳务和应税服务借：应收账款、应收票据、银行存款等贷：主营业务收入（销售库存商品）其他业务收入（销售原材料）应交税费一应交增值税（销项税额）【注意】增值税专用发票注明的金额一定是不含税价。增值税普通发票注明的金额一定是含税价。零售价一定是含税价。一般纳税人不含税价=含税价（1+17%）4. 视同销售视同销售的行为：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费。将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配赠送。情形自产的货物（产品）外购的物资（原材料）在建工程（动产）不视同销售不确认收入、成本不需进项税额转出在建工程（不动产）视同销售不确认收入、成