二货币资金PPT课件.ppt

第二章第二章 货币资金（金（Monetary Funds）处于于货币状状态的的资产，流，流动性最性最强。货币资金按其存放地点和用途的不同，分金按其存放地点和用途的不同，分为库存存现金、金、银行存款和其他行存款和其他货币资金。金。v2.1库存存现金金v2.2银行存款与支付行存款与支付结算算v2.3其他其他货币资金金1.2.1库存存现金金(cash in hand/cash on hand)v定定义：存放于企：存放于企业财务部部门，有出，有出纳人人员经管的管的货币v2.1.1库存存现金的管理金的管理 1、使用范使用范围：个人：个人 2、限限额管理管理：3-5天的企天的企业零星开支需要量零星开支需要量 超超过部分部分应于当日于当日终了前送存了前送存银行。行。3、日常管理日常管理：收入：收入现金金应于当日送存于当日送存银行；不得行；不得“坐支坐支”现金；收支的金；收支的现金必金必须入入账；不得；不得“白条白条顶库”；不得；不得“公款私存公款私存”；不得；不得设置置“小金小金库”v2.1.2现金收支的核算金收支的核算 钱账分管：会分管：会计和出和出纳 2.1、库存存现金金(cash on hand)账户设置置 v资产类账户，借方增加，借方增加，贷方减少，余方减少，余额一般在借一般在借方。方。vT型型账户：v 库存存现金金v +-v v 余余额总分分类核算和明核算和明细核算核算现金金总账：月：月终帐账相符相符现金日金日记账：出：出纳人人员根据收付款凭根据收付款凭证，按，按业务发生生顺序逐笔登序逐笔登记，日清、，日清、日日结、日核、日核对帐实是否相符是否相符3.2、现金收支的金收支的账务处理理v现金增加金增加时：借：借：库存存现金金 贷：银行存款、主行存款、主营业务收入、其他收入、其他应收款收款v现金减少金减少时：借：借：应付付职工薪酬、其他工薪酬、其他应收款、收款、银行存款行存款 贷：库存存现金金4.2.1.3现金清金清查的的账务处理理1、定、定义：现金清金清查：每日：每日检查账款是否相符，是否有白条入款是否相符，是否有白条入账、超、超限限额留存留存现金，目的保金，目的保证现金的安全完整金的安全完整2、账务处理理 账户设置：置：待待处理理财产损益益 短缺短缺 溢余溢余 溢余的溢余的转出出 短缺的短缺的转出出 期末无余期末无余额v发现待待查明原因的短缺和溢余明原因的短缺和溢余时，（，（审批前）批前）溢余（溢余（长款）款）时，借：，借：库存存现金金 贷：待：待处理理财产损益益 短缺（短款）短缺（短款）时，做反分，做反分录。5.v查明原因后，（明原因后，（审批后）批后）溢余溢余转销时：借：待借：待处理理财产损益益 贷：其他：其他应付款（付款（应支付支付给有关人有关人员或或单位）位）库存存现金（金（应支付支付给有关人有关人员或或单位）位）营业外收入（无法外收入（无法查明原因）明原因）短缺短缺转销时：借：其他借：其他应收款（收款（责任人任人赔偿或保或保险公司公司赔偿）库存存现金（金（责任人任人赔偿或保或保险公司公司赔偿）管理管理费用（无法用（无法查明原因）明原因）贷：待：待处理理财产损益益6.库存存现金核算金核算举例例vA企企业2011年年11月月发生下列有关生下列有关现金的金的经济业务：（1）开出）开出现金支票一金支票一张，从，从银行提取行提取现金金3000元元备用；用；（2）购买办公用品支付公用品支付现金金450元；元；（3）职工工张华出差出差预借差旅借差旅费2000元，以元，以现金支付；金支付；（4）张华出差回来出差回来报销差旅差旅费1800元，余款元，余款200元交回元交回现金；金；（5）月末）月末现金清金清查发现现金短缺金短缺400元，元，经查其中其中150元属于元属于出出纳黄珊工作失黄珊工作失职造成的，造成的，责令其令其赔偿；其余；其余250元无法元无法查明原因，明原因，经批准批准转作管理作管理费用。用。v要求：要求：编制有关的会制有关的会计分分录，并登，并登记库存存现金金总分分类账。7.2.2银行存款与支付行存款与支付结算算(cash in bank forms of payment)v2.2.1银行存款的管理行存款的管理 银行存款是指企行存款是指企业存放在存放在银行或其他金融机构的行或其他金融机构的货币资金。金。v2.2.2银行存款收支的核算行存款收支的核算v2.2.3银行存款的清行存款的清查v2.2.4支付支付结算算 支付支付结算是指算是指单位、个人在社会位、个人在社会经济活活动中使用票据、信中使用票据、信用卡和用卡和汇兑、托收承付、委托收款等、托收承付、委托收款等结算方式算方式进行行货币给付付及其及其资金清算的行金清算的行为。根据中国人民。根据中国人民银行有关支付行有关支付结算算办法法规定，目前企定，目前企业可以采用的支付可以采用的支付结算方式有：算方式有：支票支票、银行行汇票、票、银行本票行本票、商商业汇票票、汇兑、委托收款、托收承付、信、委托收款、托收承付、信用卡、信用用卡、信用证。银行存款核算行存款核算练习题8.2.2.2银行存款收支的行存款收支的账务处理理v设置置账户：银行存款行存款 “银行存款行存款”，资产类账户，借方增加，借方增加，贷方减少，方减少，余余额一般在借方。一般在借方。总分分类核算：核算：银行存款行存款总账 明明细分分类核算：核算：银行存款日行存款日记账-出出纳人人员（银收收银付），月末与付），月末与“银行行对账单”核核对，和，和总账余余额核核对相符。相符。v账务处理理银行存款增加行存款增加时，借：，借：银行存款行存款 贷：主：主营业务收入、收入、应收收账款、款、库存存现金金银行存款减少行存款减少时，借：，借：库存存现金、材料采金、材料采购、管理、管理费用用 贷：银行存款行存款9.2.2.3银行存款的清行存款的清查v 银行存款的清行存款的清查是指将企是指将企业银行存款日行存款日记账的的账面余面余额与其开与其开户银行行对账单余余额进行核行核对。v未达未达账项v银行余行余额调节表的表的编制（复制（复习）v强调：银行存款余行存款余额调节表中，如果表中，如果“调节后余后余额”仍不相仍不相等，等，则应进一步一步查明原因，若属于明原因，若属于记账错误，应予以更正。予以更正。如果相等，如果相等，说明双方明双方银行存款行存款账户的的记录基本正确。基本正确。调整后整后的余的余额，是企，是企业可以可以动用的用的银行存款行存款实有数有数额。但。但企企业不能不能依据依据“调节表表”调整整“银行存款行存款”账户记录。只有在只有在实际收收到未达到未达账项的有关凭的有关凭证后，才可据以后，才可据以进行行账务处理。理。10.支票支票(bill/cheque)结算算v支票概念及基本支票概念及基本规定定 支票：企支票：企业或个人或个人签发，见票无条件付款票无条件付款 基本基本规定：一律定：一律记名，付款日期限（名，付款日期限（10天），可背天），可背书转账支票支票结算方式下双方算方式下双方账务处理理v付款方，付款方，借：材料采借：材料采购、库存存现金金 贷：银行存款行存款v收款方，收款方，借：借：银行存款行存款 贷：主：主营业务收入、收入、应收收账款款例例2.2（P23）11.12.13.14.银行行汇票票结算算(bank bill/bank money order)v银行行汇票的概念及基本票的概念及基本规定定 银行行汇票：票：汇款人将款款人将款项交存出票交存出票银行，出票行，出票银行行签发，见票即付。票即付。基本基本规定：定：记名用于名用于转账，可背，可背书转让，提示付款期限（一，提示付款期限（一个月）个月）银行行汇票票结算方式下的算方式下的账务处理理v付款方，付款方，申申请使用使用时，借：其他借：其他货币资金金-银行行汇票票 贷：银行存款行存款 用用银行行汇票票结算算时，借：材料采借：材料采购、银行存款行存款 贷：其他：其他货币资金金-银行行汇票票v收款方，收款方，借：借：银行存款行存款 贷：主：主营业务收入收入例例2.3（P23）15.16.17.18.银行本票行本票结算算(bank check)v银行本票的概念及基本行本票的概念及基本规定定 银行本票：企行本票：企业申申请，银行行签发，企，企业持票持票购货 基本基本规定：定：记名用于名用于转账，付款期不超，付款期不超过两个月两个月银行本票行本票结算方式下双方算方式下双方账务处理理v付款方，付款方，申申请使用使用银行本票行本票时，借：其他，借：其他货币资金金-银行本票行本票 贷：银行存款行存款 持持银行本票行本票购物物结算算时，借：材料采，借：材料采购、原材料、原材料 贷：其他：其他货币资金金-银行本票行本票v收款方，收款方，借：借：银行存款行存款 贷：主：主营业务收入、收入、应交税金交税金v注意：注意：采用采用银行本票行本票结算方式，如果算方式，如果实际结算金算金额与票面金与票面金额不一致，以不一致，以现金金补差。差。19.20.商商业汇票票结算算(trade bill/commercial bill)v商商业汇票的概念及基本票的概念及基本规定定 概念：商概念：商业承承兑:付款人承付款人承兑 银行承行承兑：银行承行承兑（50手手续费）基本基本规定：定：记名可背名可背书转让，付款期限不超，付款期限不超过6个月，可个月，可贴现商商业汇票票结算方式下双方的算方式下双方的账务处理理v付款方，付款方，借：材料采借：材料采购、应付款付款项 贷：应付票据付票据 票据到期，借：票据到期，借：应付票据付票据 贷：银行存款行存款/应付付账款款/短期借款短期借款v收款方，收款方，收票收票时，借：，借：应收票据收票据 贷：相关科目：相关科目 到期到期时承承兑或无力承或无力承兑，借：借：银行存款行存款/应收收账款款 贷：应收票据收票据21.22.23.其他支付其他支付结算方式算方式v汇兑(Exchange)概念与基本概念与基本规定定 账务处理理v委托收款委托收款(Consignment collection)概念与基本概念与基本规定定 账务处理理v托收承付托收承付 (Settlement via bank with purchasers acceptance)v信用卡信用卡(Credit card/Electronic money)v信用信用证(Letter of credit)24.银行存款核算行存款核算练习题vAmple Company carries its chequing account with Commerce Bank.The company is ready to prepare its 31 December bank reconciliation.The following information is available:vA.The 30 November（11月）bank reconciliation shows the following:(1)Cash on hand(hold back each day by Ample Company for change),$400(included in Amples Cash account);(2)Deposit in transit(在途的存款在途的存款),#51,$2000;and(3)Cheques outstanding（未（未偿付的支票）付的支票）,#121,$1000;#130,$2000;and#142,$3000.vB.Ample Company cash account for December（12月）Blance,1 December$64000Deposit:#52-#55,$186500;#56,$3500 190000Cheques:#143-#176,$191000;#177,$2500;#178,$3000;and#179,$1500 (198000)Blance,31 December(included$400 cash hold for change)$5600025.银行存款核算行存款核算练习题vBank statement,31 DecemberBlance,1 December$67600Deposits:#51-#55 188500Cheques:#130,$2000;#142,$3000;#143-#176,$191000 (196000)Account receivable collected for Ample Co.6720Cash received from foreign customer:prepayment on order;not yet recorded by Ample Co.10000NSF cheque,Customer Belinda (250)Bank service charges (20)Blance,31 December$76550vRequired:1.Identify by number and dollars the 31 December deposit in transit and cheques outstanding.2.Prepare the 31 December bank reconciliation.26.v bank reconciliationv Bank statement Ample Company cash account vBlance,31 December$76550 Blance,31 December$56000 +52#-27.