模块六-财产行为税税费计算.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二层,第三层,第四层,第五层,*,1,企业纳税实务,专业课,2,上篇：,纳税工作准备,模块一,税收认知,模块二,税务登记,中篇：,税费计算,模块三,增值税税费计算,模块四,消费税税费计算,模块五,关税税费计算,模块六,财产行为税税费计算,模块七,资源类税税费计算,模块八,企业所得税税费计算,模块九,个人税税费计算,下篇：,纳税申报,模块十,纳税申报,3,模块六 财产行为税税费计算,4,模块六 财产行为税税费计算,子模块一,房产税税费计算,子模块二,契税税费计算,子模块三,车船税税费计算,子模块四,车辆购置税税费计算,子模块五,印花税税费计算,子模块六,城建税和教育费附加税费计算,【,任务导入,】,阅读子模块一：任务一中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？,6,子模块一 房产税税费计算,知识目标,熟悉房产税征收范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策,掌握房产税应纳税额的计算方法,能力目标：,能判断,是否属于房产税征收范围及适用税率,能正确计算,房产,税应纳税额,7,学习内容,任务一,房产税基本税收政策认知,任务二,房产税应纳税额计算,8,任务一 房产税基本税收政策认知,征税范围,纳税义务人,税率,9,以,房产,为征税对象，依据,房产价值或租金收入,向房产,所有人或经营人,征收的一种税。,结构：有屋面和围护结构用途：遮风避雨，生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。,10,一、征税范围,城市、县城、建制镇和工矿区的房屋,.,独立于房屋,之外,的,建筑物,不属于房产；,房地产开发企业建造的商品房，出售之前不征房产税；但,出售前,已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。,农村,房产，不征房产税。,个人,所有的,非营业用,的房产免征房产税。,围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等,4,11,【,案例,1】,房地产开发企业建造的商品房，出售前已使用的，不征收房产税（,）,。（,2016,）,【,案例,2】,下列建筑物中，应缴纳房产税的是座落在（）。,A.,某市内的玻璃暖房,B.,工矿区内的砖瓦石灰窖,C.,建制镇的房屋,D.,农村的房屋,【,答案,】C,【,答案,】,错,12,【,案例,3】,（）属于房产税的征税对象,A.,烟囱,B.,酒窖菜窖,C.,房地产开发企业建成的拟销售商品房,D.,房屋及其不可分割的各种附属设备,【,答案,】D,13,【,案例,4】,根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应当征收房产税的有（）。,A,、城市居民出租的房产,B,、城市居民投资联营的房产,C,、城市居民所有的自住用房,D,、城市居民拥有的营业用房,【,答案,】ABD,14,二、纳税义务人,产权属于国家的,经管单位,产权属于集体和个人的,集体单位和个人,产权出典的,承典,人,产权未确定或者纠纷未解决的,房产代管人或者使用人,产权所有人、承典人均不在房产所在地,房产代管人或者使用人,2,15,【,案例,5】,根据,房产税暂行条例,的规定，下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（）。,A.,产权出典的，承典人为纳税人,B.,产权出典的，产权所有人为纳税人,C.,房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人,D.,产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人,【,答案,】ACD,【,案例,6】,关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（）。（,2012,年）,A.,房屋出租的，承租人为纳税人,B.,房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人,C.,房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人,D.,房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人,16,【,答案,】A,17,三、税率,比例税率,（,1,）从价计税：,1.2%,（,2,）从租计税：,12%,个人按,市场价格,出租居民住房，用于居住：,4%,18,【,任务实施,】,根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。,19,【,任务导入,】,阅读子模块一：任务二中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？,20,任务二 房产税应纳税额计算,从价计征,从租计征,21,一、从价计征,计税依据,房产余值,按房产,原值,一次性减除,10,30,后的余值计算缴纳。,如何规定？,22,（,1,）关于房屋附属设备和配套设施,不可分割的附属设备或一般不单独计价的配套设施计入房产原值,更换附属设备和配套设施的，扣减更换的价值；易损坏、经常更换的，更新后不再计入房产原值。,（,2,）关于土地价款,房产原值包括取得土地的价款、开发土地成本等。宗地容积率低于,0.5,的，按房产建筑面积的,2,倍计算土地面积据以确定地价款,2,23,【,案例,7】,根据房产税的规定，下列项目中，应当计算房产原值的有（）。,A.,水塔,B.,室内游泳池,C.,电梯,D.,下水道,【,答案,】BCD,【,案例,8】,某企业购置一幢仓库，建筑面积,4000,平方米，总用地面积,10000,平方米，,容积率,0.4,，,固定资产账面记录房产金额,3000,万元，在无形资产账面记载了购买该幢楼支付的土地使用权金额,1000,万元，当地的房产税原值减除比例为,20%,，则该企业计算房产税的原值是多少？,24,计入房产原值的地价,=4000 2 10000 1000=800,万元,房产税的原值,=3000+800=3800,万元,从价计征计算公式：,25,年,应纳税额,=,应税房产原值,（,1-,扣除比例）,1.2%,1,取得不足一年的需缴纳房产税如何计算？,26,【,案例,9】,某企业年初有固定资产原值,3000,万元，其中房产原值为,2000,万元，已提折旧,400,万元；机器设备原值为,1000,万元，已提折旧,240,万元。已知当地政府规定的扣除比例为,30%,，该企业年应纳房产税为多少？,应纳房产税,=2000,（,1-30%,）,1.2%,=16.8,万元,27,二、从租计征,计税依据,租金收入,出租房屋所取得的报酬，包括货币收入和实物收入。,应纳税额,=,租金收入,12%,或,4%,计算公式：,28,特殊规定：,（,1,）房产投资联营,以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“,房产余值,”计征。,以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“,租金收入,”计征。,（,2,）融资租赁的房屋，按“房产余值”计征。,4,29,【,案例,10】,某企业有原值为,1800,万元的房产，,1,月,1,日起将全部房产对外投资联营，参与投资利润分红，并承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比例为,30%,，该房产当年年度应纳房产税为多少万元？,该企业应纳房产税,1800,（,1,30%,）,1.2%,15.12,（万元）,30,【,案例,11】,某企业有一处房产原值,1000,万元。,6,月份决议于,7,月,1,日起用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为,5,年。已知该企业当年取得固定收入,50,万元，当地政府规定的扣除比例为,20%,。,当年,该房产应缴纳房产税为多少万元？,解析：上半年从价计征，下半年从租计征,1000,（,1-20%,）,1.2%6,12,5012%,=10.8,（万元）,31,【,案例,12】,某国有企业在其所在城市市区有房屋三栋，其中二栋用于本企业生产经营，二栋房产账面原值为,400,万元，当年,10,月份,对这二栋房屋进行了,改建,装修并办理了竣工结算，支付费用,100,万元（当地政府规定允许按房产原值一次扣除,30%,）；另外一栋房屋年初开始租给某私营企业，年租金收入,20,万元。计算该企业当年应缴纳房产税。,400,（,1-30%,）,1.2%+100,（,1-30%,）,1.2%122+2012%,=3.36+0.14+2.4=5.9,（万元）,次月起缴纳房产税,32,【,案例,13】,D,公司为一国有企业，年初拥有并使用的房产，原值为,7500,万元，,当年,8,月末签订租赁协议，,并将其原值为,1200,万元的房产交付给,C,证券公司，从,9,月份开始出租，作为证券公司的营业场所，每月收取租金为,20,万元。计算,D,公司当年应缴纳的房产税税额（扣除比例,30,）。,年应纳房产税,=7500,（,1-30%,）,1.2%,+20412%,-1200,（,1-30%,）,1.2%4/12,=63+9.6-3.36=69.24,（万元）,次月起缴纳房产税,33,房产税要点总结,纳税人,征税范围,应纳税额,产权人、承典人、使用人、代管人,不包括农村及房地产公司,的开发待售商品房,一般：从价、从租,特殊：投资（从价或从租）,融资租赁（从价）,34,【,任务实施,】,根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。,35,子模块,二 契税税费计算,知识目标,熟悉契税征收范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策,掌握,契税应纳税额的计算,方法,技能目标：,能判断,契税的征税范围及纳税人,能正确计算,契税,应纳税额,36,学习内容,任务一,契税基本税收政策认知,任务二,契税应纳税额计算,37,【,任务导入,】,阅读自模块二：任务一中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？,38,任务一 契税基本税收政策认知,征税范围,纳税义务人,税率,39,国家在土地、房屋,权属转移,时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属,承受人,征收的一种税。,40,一、征税范围,1.,国有土地使用权,出让,2.,土地使用权,转让,（包括出售、赠与、交换）,3.,房屋买卖,4.,房屋赠与,5.,房屋交换,41,6.,特殊,视同转移,（,1,）以土地、房屋权属作价,投资、入股,；,（,2,）以土地、房屋权属,抵债,；,（,3,）以,获奖方式,承受土地、房屋权属；,（,4,）以,预购方式,承受土地、房屋权属。,42,注意以下几点,土地、房屋权属的转移不论是否有收入,土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。,土地、房屋权属的,典当、继承、分拆（分割）出租、抵押,，不属于契税征税范围。,1,【,例题,1】,下列各项中，属于契税征税对象的有（）。（,2016,）,A.,房屋交换,B.,房屋赠与,C.,房屋买卖,D.,房屋租赁,43,ABC,44,【,例题,2】,下列各项中，属于契税征收范围的是（）。,A.,国有土地使用权出租,B.,将自有房屋抵押,C.,接受他人赠与的房屋,D.,接受他人房屋作价投资入股,CD,45,二、纳税义务人,在我国境内,承受,（获得）“土地、房屋,权属,”（土地,使用,权、房屋,所有,权）的单位和个人。,受让、购买、受赠、交换,5,46,【,例题,3】,境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。（）,【,答案,】,【,例题,4,（,2016,年）,】,下列属于契税纳税义务人的有（）,A.,向养老院捐赠房产的李某,B.,承租住房的刘某,C.,购买商品房的张某,D.,出售商铺的林某,C,47,【,例题,5】,契税的纳税人是指在我国境内出让土地和出售房屋的单位和个人。（）,【,答案,】,【,例题,6】,下列情形中应纳契税的有（）,A.,接受房产作投资 的被投资人,B.,接受房产抵债的债权人,C.,将房屋无偿转让给他人的受让方,D.,房产出租的承租方,ABC,48,【,例题,7】,根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是,(),。（,2009,年）,A,、承包者获得农村集体土地承包经营权,B,、企业受让土地使用权,C,、企业将厂房抵押给银行,D,、个人承租居民住宅,B,49,三、税率,比例税率,3%,5%,的幅度,家庭惟一首套房：个人购买,90,平方米及以下的,1%,；,90,平方米以上,1.5%,家庭第二套改善性住房：个人购买,90,平方米及以下的,1%,；面积,90,平方米以上的,2%,。（除北上广深）。,自阅：,契税税收优惠政策,50,【,例题,8】,免征契税的有（）,【2016】,A,国家机关承受房屋用于办公,B,纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产,C,军事单位承受土地用于军事设施,E,城镇居民购买商品房用于居住,ABC,51,【,任务实施,】,根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。,52,【,任务导入,】,阅读子模块二：任务二中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？,任务二 契税应纳税额计算,计税依据,应纳税额计算,53,54,一、计税依据,（,1,）土地使用权出（转）让、出售、房屋买卖,成交价,（,2,）赠与,参照,市场价格,（,3,）土地使用权交换、房屋交换,价格差额,（多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等，免征契税。）,（,4,）划拨方式取得土地使用权，之后转让房地产,房地产转让者补交的出让费或土地收益,55,【,例题,8】,根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有（）,A.,房屋买卖,B.,土地使用权交换,C.,房屋赠与,D.,土地使用权转让,AD,56,二、应纳税额计算,计算公式：,应纳税额,=,计税依据,税率,5,57,【,例题,9】,周某原有两套住房，,2009,年,8,月，出售其中一套，成交价为,70,万元；将另一套以市场价格,60,万元与谢某的住房进行了等价置换；又以,100,万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为,3%.,周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的有（）。（,2010,）,A.1003%=3,（万元）,B.,（,100+60,）,3%=4.8,（万元）,C.,（,100+70,）,3%=5.1,（万元）,D.,（,100+70+60,）,3%=6.9,（万元）,【,答案,】A,58,【,例题,10】,甲企业以价值,300,万元的办公用房与乙企业交换一处厂房，并向乙企业支付差价款,100,万元。在这次厂房交换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。（）（,2007,年）,【,答案,】,【,例题,11】,林某有面积为,140,平方米住宅一套，价值,96,万元。黄某有面积,120,平方米住宅一套，价值,72,万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税税率,3,，黄某应缴纳契税税额（）万元。（,2008,年）,A,、,4.8 B,、,2.88 C,、,2.16 D,、,0.72,（,96,72,）,3,0.72,（万元）,59,【,例题,12】,周某向谢某借款,80,万元后，后因谢某急需资金，周某以一套价值,90,万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款,10,万元。已知契税税率为,3%.,关于此次房屋交易缴纳税的下列表述中，正确的是（）。,2011,A.,周某应缴纳契税,3,万元,B.,周某应缴纳契税,2.4,万元,C.,谢某应缴纳契税,2.7,万元,D.,谢某应缴纳契税,0.3,万元,C,【,例题,13】,甲公司于,9,月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款,2000,万元，厂房及地上附着物价款,500,万元，已知当地规定的契约税税率为,3%,，甲公司应缴纳的契约税税额为（）万元。,A.15 B.45 C.60 D.75,60,【,答案,】D,61,契税小结,纳税人,征税范围,计税依据,税率形式,承受方,权属转移,成交价、市场价、差价,幅度比例税率,62,【,任务实施,】,根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。,返回,63,子模块三 车船税税费计算,知识目标,熟悉车船税征收范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策,掌握,车船税应纳税额的,计算方法,技能目标：,能判断,是否属于车船税征收范围,能正确计算,车船,税应纳税额,64,【,任务导入,】,阅读子模块三：任务一中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？,65,学习内容,任务一,车船税基本税收政策认知,任务二,车船税应纳税额计算,66,任务一 车船税基本税收政策认知,征税范围,纳税义务人和扣缴义务人,税率,67,对在中华人民共和国境内属于,车船税法,所附,车船税税目税额表,规定的车辆、船舶（以下简称车船）征收的一种税。,依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶,68,一、征税范围,1,、车辆,乘用车、商用车（包括客车、货车）、挂车、其他车辆（包括专用作业车，不包括拖拉机；轮式专用机械车）、摩托车,2,、船舶,机动船舶、非机动船舶、拖船和游艇,69,二、纳税义务人和扣缴义务人,在我国境内,拥有或者管理,车船的单位和个人。,（,1,）车船的,所有人,或者,管理人,未缴纳车船税的，,“,使用人,”,应当代为缴纳车船税。（,2,）从事机动车交强险业务的保险机构为机动车车船税的,扣缴义务人,。（,3,）外商投资企业、外国企业、华侨和港、澳、台同胞是车船税的纳税人。,(4),有租赁关系,，使用人也可代缴车船税。,70,三、税率,有幅度的,定额,税率,参看教材税率表,71,【,任务实施,】,根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。,72,【,任务导入,】,阅读子模块三：任务二中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？,73,任务二 车船税应纳税额计算,计税依据,应纳税额计算,74,一、计税依据,1.,乘用车、商用车（客车）、摩托车，,“,辆,”,2.,商用车（货车）、挂车、其他车辆（专用作业车、轮式专用机械车）,整备质量每吨,75,3.,船舶,净吨位,每吨,4.,游艇,艇身长度每米,1,76,下列关于车船税的计税依据，表述正确的是（）。,A.,载客汽车以辆为计税依据,B.,载货汽车以净吨位为计税依据,C.,船舶以净吨位为计税依据,D.,摩托车以自重每吨为计税依据,AC,77,二、应纳税额计算,购置新车船计算公式：,应纳税额,（年应纳税额,/12,）,应纳税月份,2,取得车船所有权,或管理权的当月,年,应纳税额,=,征税对象的计税依据,年基准税额,（注意挂车和拖船的计算）,判断题：,购置的新车船，购置当年车船税的应纳税额自纳税义务发生的次月起按月计算（）。,【2015】,78,错,某企业,9,月购买排气量,1.6,升的乘用车,2,辆，商用货车,3,辆，每辆整备质量,5.7,吨。上述购买的车辆，购置当月均取得所有权。已知当地排气量,1.6,升的乘用车车船税年基准税额,540,元,/,辆，货车车船税年基准税额,30,元,/,吨。该企业,当年,应缴纳车船税多少元？,79,应缴纳车船税,=,（,2540+35.730,）,124=531,（元）,80,车船税要点总结,纳税人,计税依据,税率,拥有人、管理人、使用人,扣缴人（包括外商）,辆、整备质量每吨、净吨位、长度,定额,81,【,任务实施,】,根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。,返回,82,子模块四 车辆购置税,知识目标,熟悉车辆购置税征收范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策,掌握车辆购置税应纳税额的计算方法,技能目标：,能判断,是否需要缴纳车辆购置税,能正确计算应纳车辆购置税税额,83,【,任务导入,】,阅读子模块四：任务一中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？,84,学习内容,任务一,车辆购置税基本税收政策认知,任务二,车辆购置税应纳税额计算,85,任务一 车辆购置税基本税收政策认知,征税范围,纳税义务人,税率,86,车辆购置税：,是国家对,购置应税车辆,的单位和个人，以其购置应税车辆的,计税价格,为计税依据，按照规定的税率计算并,一次性,征收的一种税。,87,一、征税范围,汽车、摩托车、电车、,挂车、农用运输车,88,二、纳税人,在我国境内“,购置,”车辆的单位和个人。,购买、进口、自产、受赠、获奖等方式,取得并自用,应税车辆的行为。,购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税,1,89,例,1,：,下列行为需要缴纳车辆购置税的有（）,A.,汽车行经销的车辆,B.,进口销售的车辆,C.,购置已征车辆购置税的车辆,D.,自产自用的车辆,D,90,三、税率,固定比例税率,10%,91,【,任务实施,】,根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。,92,【,任务导入,】,阅读子模块四：任务二中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？,任务二 车辆购置税应纳税额计算,计税依据,应纳税额计算,93,94,一、计税依据,1,、纳税人购买自用,购车全部价款和价外费用，不含增值税、销售方代收保险费,计税价格,（全部价款价外费用）,/,（,1,增值税税率或征收率）,95,2,、纳税人进口自用,组价,3,、纳税人自产、受赠、获奖及其他,同类型车辆计税价格,如何确定？,纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆最低计税价格的，按,最低计税,价格征收,计税价格关税完税价格关税消费税,？,二、应纳税额计算,公式：,应纳税额,=,计税价格,税率,96,3,97,【,例,2】,某企业进口自用小汽车一辆，进口小汽车应缴纳的相关税金有（）,A.,进口关税,B.,进口消费税,C.,进口增值税,D.,车辆购置税,ABCD,98,【,例,3】,某小轿车制造厂，一般纳税人，将自产小轿车,40,辆对外销售，另外,4,辆留作自用。已知不含税价格为,18,万元。上述业务要缴纳的各种税为多少？（消费税税率,5%,）,增值税,=,（,40+4,）,1816%=126.72,万元,消费税,=,（,40+4,）,185%=39.6,万元,车辆购置税,=41810%=7.2,万元,99,【,例,4】,刘先生从某企业经销商（一般纳税人）购置一辆汽车，购置价格为,20.88,万元，国家税务总局公布的该类车辆最低计税价格为,19.6,万元。计算刘先生应缴纳的车辆购置税。,不含税价格,=20.88,（,1+16%,）,=18,万元,小于最低计税价格。,车辆购置税,=19.610%=1.96,万元,问题：免税条件消失的车辆，车辆购置税如何规定？,自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满,10,年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满,1,年扣减,10%,；未满,1,年的，计税价格为免税车辆的原计税价格；使用年限,10,年,(,含,),以上的，计税价格为,0,。,100,按规定征税,【,例,5】,某公司购置一辆市场价格,25,万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用,4,年后，免税条件消失。若该车计税价格是,16,万元，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为多少？（税率,10%,）,101,应纳车购税,=16,（,1-410%,）,10%=0.96,万元,102,小结,纳税人,计税依据,税率形式,购置自用（使用环节）,购置自用（价款,+,价外费用、不含增值税）,进口自用（组价）,最低计税价格,比例税率（,10%,）,103,【,任务实施,】,根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。,104,子模块五 印花税,知识目标,熟悉印花税征收范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策,掌握,印花税,应纳税额的计算方法,技能目标：,能判断,是否需要缴纳,印花税及所属税目,能正确计算,印花税,税额,105,【,任务导入,】,阅读子模块五：任务一中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？,106,学习内容,任务一,印花税基本税收政策认知,任务二,印花税应纳税额计算,107,任务一 印花税基本税收政策认知,征税范围,纳税义务人,税率,108,印花税：,印花税是对经济活动和经济交往中,书立、使用、领受,税法规定,应税凭证,的单位和个人征收的一种行为税。,特点：,覆盖面广、税率低、纳税人,自行完税,109,一、征税范围,1.,经济合同（,10,个,）,购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具,有合同性质,的凭证；,具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证,110,2.,产权转移书据,财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等。,土地使用权出让合同,土地使用权转让合同,商品房销售合同,专利权转让合同,专利实施许可合同,111,3.,营业账簿；,4.,权利许可证照；（,房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证,）,5.,财政部确定征税的其他凭证,3,112,【,例题,1】,下列项目中属于我国印花税产权转移书据征收范围的有（）。,A.,财产所有权,B.,公民诉讼权,C.,商标注册证,D.,财产使用权,A,113,【,例题,2】,下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。（,2007,年）,A.,土地使用权出让合同,B.,土地使用权转让合同,C.,商品房销售合同,D.,房屋产权证,【,答案,】ABCD,114,【,例题,3】,根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（）。,2011,A.,工商营业执照,B.,房屋产权证,C.,土地使用证,D.,税务登记证,【,答案,】D,115,二、纳税义务人,1,、立合同人,2,、立账簿人,3,、立据人,4,、领受人,5,、使用人,6,、各类电子应税凭证的签订人,不包括合同的担保人、证人、鉴定人,在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人,2,116,【,例题,4】,根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（）。,A.,应税证照的领受人,B.,合同的双方当事人,C.,合同的代理人,D.,合同的担保人,【,答案,】AB,【,例题,5】,关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（）。,A.,会计账薄以立账薄人为纳税人,B.,产权转移书据以立据人为纳税人,C.,建筑工程合同以合同当事人为纳税人,D.,房屋产权证以领受人为纳税人,【,答案,】ABCD,118,三、税率,比例税率,：,记载有金额的应税凭证,定额税率,：,无法记载金额或虽载有金额，但作为计税依据明显不合理的凭证,1,【,例题,4】,李某,2018,年,3,月以,60,万元的价格购买了两套公寓作为投资，,2019,年,5,月以,50,万元的价格将其中一套公寓出售给郑某。,郑某,在此次房屋交易中应缴纳的税种有（）。,A.,印花税,B.,契税,C.,增值税,D.,土地增值税,【,答案,】AB,120,【,任务实施,】,根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。,121,【,任务导入,】,阅读子模块五：任务二中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？,任务二 印花税应纳税额计算,比例税率计征,定额税率计征,122,123,一、比例税率计征,应纳税额,=,应税凭证,计税金额,适用税率,1.,合同类：以凭证所载金额为计税依据。,【,提示,1】,以凭证上的“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当“全额”计税，不得作任何扣除。,【,提示,2】,载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如,分别,记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按,税率高,的计算贴花。,124,（,1,）购销合同,合同记载的购销金额。,应纳税额不足,1,角的，免纳印花税。,采用以货换货方式签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。,对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的,农副产品收购合同免税,。,1,125,例：甲公司与丙公司签订一项以物易物合同，以,40,万元的商品换取,40,万元的原材料。由乙公司负责运送货物，向丙收取运输费用,3,万元，开具运输合同。则计算：计算：甲、乙、丙应缴纳印花税。,（,1,）甲（,40,40,）,0.310000,240,（元）,（,2,）乙,30.510000,15,（元）,（,3,）丙,(40,40)0.3+30.5 10000,255,（元）,126,（,2,）加工承揽合同,加工或承揽收入的金额。,对于由受托方提供原材料及辅助材料并收取加工费的加工、定做合同：,分别记载：,原材料金额按“购销合同”计税；加工费及代垫辅助材料按“加工承揽合同”计税；,未分别记载：,则全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。,127,（,3,）建设工程勘查设计合同,收取的费用。,（,4,）,建筑安装工程承包合同,承包金额。,承包后，分包或者转包，应按新的分包合同或转包合同所载金额计算应纳税额。,1,128,例：,A,企业与,B,企业签订了一份建筑工程承包合同，金额,1000,万元，施工期间，,A,企业又将价值,100,万元的工程 转包于,C,施工企业，并签订了转包合同。则计算,A,企业应缴纳印花税。,A,企业应缴纳印花税,（,1000,100,）,0.3,3300,（元）,129,（,5,）,财产租赁合同,租赁金额,；税额不足,1,元的，按,1,元贴花。,对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。,1,130,例：某企业本年签订了两份财产租赁合同：（,1,）,3,月份向,A,公司租赁厂房一间，合同中规定，月租金,300,元，租赁期为,3,个月；（,2,）,5,月份向,B,公司租赁设备一台，年租金收入,18,万元，租赁期,2,年。则计算该企业：（,1,）,3,月份应缴纳印花税；（,2,）,5,月份应缴纳印花税。,3,月份应缴纳印花税,30031,0.9,（元），税额不足,1,元的，按,1,元贴花；,5,月份应缴纳印花税,182110000,360,（元）,131,（,6,）,货物运输合同,取得的运输费金额（即运费收入），,不包括,所运货物的金额、装卸费和保险费等。,对军事物资运输凭证；抢险救灾物资运输凭证；新建铁路的工程临管线运输凭证等特殊货运凭证免税。,132,（,7,）,仓储保管合同,收取的仓储保管费用。,例：某电厂与某水运公司签订了两份运输保管合同。第一份合同中注明货物金额,100,万元、运费,36,万元（含装卸费、保险费,6,万元）、保管费,10,万元；第二份合同载明的费用合计为,50,万元（运费和保管费并未分别记载）。则计算：（,1,）电厂应缴纳的印花税。（,2,）水运公司应缴纳的印花税。,1,133,（,1,）电厂应缴纳的印花税,（,36,6,）,0.5,101,50110000,750,（元）,（,2,）水运公司应缴纳的印花税,（,36,6,）,0.5,101,50110000,750,（元）,134,（,8,）,借款合同,借款,金额。,对无息、贴息贷款合同免税。,对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。,135,（,9,）,财产保险合同,支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额。,对农牧业保险合同免税,136,（,10,）,技术合同合同所载的价款、报酬或使用费。,（,11,）,产权转移书据,所载金额。,对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。,国有企业因改制签订的产权转移书据免予贴花,137,2.,营业账簿中记载资金的账簿,以“实收资本”和“资本公积”两项的,合计金额,作为计税依据。,对于已贴花的记载资金的账簿，以后每年变换新账时，应按账面结转资金总额比已贴花资金总额,增加的部分,计税贴花。,自,2018,年,5,月,1,日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。,138,二、定额税率计征,应纳税额应税凭证,件数,定额税率,（,1,）其他营业账簿按件计税，每件,5,元。,（,2,）权利、许可证照,应税凭证件数。,对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税；但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。,1,自,2018,年,5,月,1,日起，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税,139,3.【,单选,】,下列各项中，以件数为计税依据缴纳印花税的有（）。,2016,A.,产权转移数据,B.,购销合同,C.,权利许可证,D.,运输合同,【,答案,】C,练习,6,140,练习：,1.,某企业,2018,年,10,月开业，领取工商营业执照（正、副本）、税务登记证（正、副本）、土地使用证、房屋产权证，启用账簿共计,20,本（其中记载资金账簿,2,本，载有实收资本,100,万元，资本公积,20,万元），计算该企业当年应缴纳印花税。,（,3,20,2,）,5,（,100,20,）,0.51000050%,405,（元）,141,2.,根据税收法律制度的规定，下列各项中，规定了比例税率和定额税率两种税率形式的税种有（）。,A.,印花税,B.,消费税,C.,房产税,D.,增值税,【,答案,】AB,142,3.,A,公司与,B,公司签订了购销合同，由,A,公司向,B,公司提供价值,300000,元的钢材，,B,公司向,A,公司提供价值,400000,元的水泥，货物价差由,A,公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为,0.3,A,、,B,两公司分别应缴纳印花税为多少？,解：,A,公司应缴纳印花税为：,（,300000+400000,）,0.3,=210(,元,),B,公司应缴纳印花税为：,（,400000+300000,）,0.3,=210(,元,),143,4.,某汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值为,2000,万元的测试设备合同,为购买此设备与工商银行签订借款,2000,万元的借款合同。后因故购销合同作废,改签融资租赁合同,租赁费,1000,万元。,根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为多少？,144,解：,购销合同为,:2000,0.3,=0.6(,万元,),借款合同为,:2000,0.05,=0.1(,万元,),融资租赁合同为,:,1000,0.05,=0.05(,万元,),一共应缴纳印花税,=0.6+0.1+0.05=0.75(,万元,),145,5.,某企业,2018,年,10,月资金账户变动为实收资本为,800,万元，资本公积为,400,万元。该企业,2017,年资金账簿上已按规定贴印花,2500,元，税率万分之五。该企业,2018,年应纳印花税为？,（,800+400,）,0.05%50%-0.25,=0.3-0.25,=0.05,（万元）,146,6.,某公司新启用非资金账簿,15,本，除此之外，还签订了如下经济合同：,（,1,）与购货方签订购销合同，规定用,40,万元的产品换取,40,万元的原材料，合同已履行。,（,2,）与某运输公司签订一项货物运输合同，注明运输费和装卸费金额为,10,万元（其中,1,万元装卸费）。,（,3,）以本公司财产,50,万元作抵押，取得某银行抵押贷款,100,万，签订合同，合同规定年底归还，但年底因资金周转困难，无力偿还，按照合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。,要求：计算该公司应缴纳的印花税税额。,147,（,1,）新启用账簿应缴纳印花税税额,0,元。,（,2,）易货购销合同应缴纳印花税税额,（,400000,400000,）,0.3,240,（元）,（,3,）运输合同应缴纳印花税税额,（,100000,10000,）,0.5,45,（元）,（,4,）借款合同应缴纳印花税税额,10000000.05,5000000.5,300,（元）,148,要点总结,纳税人：立合同人、立账簿人、立据人、,领受人、使用人（不包括哪些）,征税范围：哪些应税凭证,税率形式：比率和定额,简单计算（计税依据的确定）,149,【,任务实施,】,根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。,150,子模块六 城建税及教育费附加纳税实务,知识目标,熟悉 城建税及教育费附加的征收范围、纳税人、税率,掌握城建税及教育费附加税应纳税额的计算方法,技能目标：,能判断,城建税和教育费附加的计税依据,能正确计算城建税和教育费附加应纳税额,151,【,任务导入