第三节-企业所得税税额计算5.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,9/8/2017,#,第,五,章 企业所得税,主讲 王碧秀教授,LOGO,企业所得税,企业所得税概述,1,企业所得税纳税人,与征税对象,2,企业所得税税额,计算,3,企业所得税税款,缴纳,4,第,三,节,企业,所得税,税额计算,知识点,4.,税额计算,（,1,）,居民企业适用查账征收方式下应纳所得税额计算,（,2,）,居民企业适用核定征收方式下应纳所得税额的,计算,（,3,）,非居民企业应纳所得税额的,计算,（二）居民企业适用核定征收方式下应纳所得税额的计算,核定征收企业所得税范围,1,居民纳税人具有下列情形之一的，应核定征收企业所得税,：,依照,法律、行政法规的规定可以不设账簿或应设账簿但未设账簿的,；,擅自,销毁账簿或拒不提供纳税资料的,；,虽,设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的,；,发生,纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的,；,申报,的计税依据明显偏低，又无正当理由的,2,核定征收的办法包括核定应税所得率和核定应纳税所得额两种。,具有下列情形之一的，采用核定应税所得率办法：能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的,。,纳税人,不属于以上情形的，采用核定应纳税所得额办法,。,核定征收的办法,实行核定应税所得率方式,的,应,纳税额应纳税所得额适用税率,应,纳税所得额收入总额应税所得率,成本费用支出额（,1-,应税所得率）应税所得率,（二）居民企业适用核定征收方式下应纳所得税额的计算,案例,分析,5-15,某居民纳税人，,2017,年度财务资料显示如下：收入总额,30,万元，成本总额,28,万元。但经税务机关核实该企业未能正确核算收入，税务机关对其核定征收企业所得税，应税所得率为,20%,。计算该企业,2016,年应纳企业所得税额,（二）居民企业适用核定征收方式下应纳所得税额的计算,该企业能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入,总额,应,纳企业所得税额,=28,（,1-20%,）,20%,25,%,=,1.75,（万元）,分析,扣缴税额,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应就其来源于中国境内的所得缴纳企业,所得税,，,其,应纳税额由扣缴义务人在每次向非居民企业支付或到期应支付所得时扣缴,适用范围,（三）非居民企业应纳所得税额的计算,应纳税额计算,应扣缴企业所得税额,=,应纳税所得额实际征收率（,10%,）,应纳税所得额按下列方法确定,：,股息,、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额,；,转让,财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额,；,其他,所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额,案例,分析,5-16,境外某公司在中国境内未设立机构、场所，,2017,年取得境内甲公司支付的贷款利息,90,万元；取得境内乙公司支付的财产转让收入,40,万元，该项财产净值为,22,万元。计算该境外公司,2016,年在我国境内应缴纳的企业所得税税额,（二）居民企业适用核定征收方式下应纳所得税额的计算,应纳税额,90+,（,40-22,）,10%,10.8,（万元）,分析,