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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一讲 导论,基础会计学,课程开发组,2,会计学基础课程介绍,关于会计学科；,会计：干什么？,会计学科的知识体系；,会计学基础,财务会计,高级财务会计,会计理论；,财务会计,管理会计,财务管理,审计；,会计学基础：会计学科的入门；,知道会计学科的基本概况；,了解会计学科的动态过程；,能够“自我学习、自我发展”；,3,课程介绍,主动学习与被动学习；,都是学习，效果完全不同；,态度的决定作用；,作业：直接作业与间接作业；,间接作业：多看、多思考；,考试与成绩,平时作业：,20%,；,期中考试：,20%,；,课堂参与：,10%,；,期末考试：,50%,；,4,课程学习目标,掌握会计的基本原理；,会计的最基本方法：复式簿记；,能够基本“上路”；,能够初步看懂上市公司年报；,大致了解会计学科的基本架构；,知道会计学科的主要内容；,能够动态地理解、把握会计学科的发展；,Learn how to learn;,5,本讲内容提要,企业的本质特征；,会计存在的价值；,会计的产生与发展；,经济环境的发展与会计学科的演变；,6,会计是什么？,会计到底是什么东西？,大学四年都会学些什么？,毕业以后能够干什么？,这些是我们会计专业学生最想弄清楚的问题了！,社会为什么一定会需要我们？,上个世纪,70,年代末，大学有个专业叫“国民经济计划”，现在如果还学这个专业，毕业往哪儿去？,大学还有一些专业，入学时，轰轰烈烈；毕业时，无声无息；,会计专业是否也会这样？,7,小问题,水泊梁山的财务总监是谁？,掌管钱粮总头领两员：,梁山上与会计有关的职位,除了高层外，还有其他一些职位：,掌管监造诸事头领一十六员，其中，,定功赏罚军政司一员：,考算钱粮支出纳入一员：,梁山上这一百零八将，很多都是,生死之交，义气相投，,“,应了上天,之数,”,；,为什么他们需要设会计岗位？,8,小问题,大家非常熟悉的,红楼梦,；,讲述四大家族各色人等的故事；,主线是贾府；,贾府人数众多，但都是一个大家族；,贾府同样也有相应的会计岗位；,王熙凤：公认的贾府财务总管；,贾探春：贾府的,chief controller,；,贾母：董事长；,即便如此，仍然不能杜绝浪费、小金库等现象；,为什么贾府需要有财务控制？,9,小问题（续）,对上述问题的回答，需要我们关注以下几个相近的问题：,会计为什么而存在？,会计对这个社会为什么是不可或缺的？,会计的独特价值是什么？,10,会计的价值：从何谈起？,会计的价值是什么？,所有单位（大到国家，小到家庭），都需要会计；,会计具有什么其他行业所不能替代的价值？,会计会不会消亡？,全国一千多万会计人员失业？,对社会没有价值的东西，总会逐渐被,“,历史的车轮,”,甩出去；,想想我们这个社会已经有很多消亡了的职业！,11,市场经济与存在价值,市场经济决定了：,对社会有价值的，才能存活；,对社会有贡献的，才能发展乃至壮大；,多少产品，因为没有价值被社会淘汰？,传呼机、打字机、电脑软盘、电报,我们有多少企业，因为技术进步而被淘汰？,Kodak,被谁打垮？,Sony,被谁战胜？,电脑芯片、个人计算机、奔腾、互联网,12,13,市场经济与存在价值,我们有多少职业，因为没有价值被社会淘汰？,天桥把式：几乎都没有了；,人们只是出于怀旧，而提到这些职业；,铁匠、木匠,公交车售票员；,植字工人,王选院士：让多少人下岗？又让多少人找到工作？,因为社会发展，我们又产生了多少新的职业？,资本市场：养活多少人？,财务分析师：,乐从家具市场上的一些专业群体；,14,15,关于人,梁山上设立会计岗位，主要还是因为人；,贾府里的会计岗位与各种争议：同样还是因为人；,实际上，会计岗位的设立，主要指向的是人；,人又是什么,“,东西,”,？,16,道德层面的人,人之初，性本善；性相近，习相远；,关于人性本善的若干讨论；,人之性恶，其善者伪也；,故枸木必将待檃栝、烝矫然后直；钝金必将待砻厉然后利；今人之性恶，必将待师法然后正，得礼义然后治,17,道德层面的人,再谈关于道德人；,源自人性善、恶之争；,期望用道德来约束人的行为；,从社会群体来看，人们还是期望人性向善；,最高境界：圣人；,所谓内圣外王的修齐治平；,劝人向善与迫人向善；,如果说修齐治平是在,“,引诱,”,人们向善，那么，轮回、因果报应就是,“,恫吓,”,；,道德诉求一直是中国儒家文化以及明清小说的核心内容；,最经典小说之一：蒋兴哥重会珍珠衫；,18,关于人,一生二、二生三、三生万物；,从道德人概念出发，衍生了多种概念；,经济人；,经济利益最大化与风险规避,(risk aversion),社会人；,制度人；,契约人；,企业人；,中大人；,管院人；,会计人；,文化人；,19,关于经济人,经济人,(economic man),；,现代经济学的讨论起点；,想想亚当,斯密的讨论：,It is not from the benevolence of the butcher,the brewer,or the baker that expect our dinner,but from their regards their own interest.,经济人的狭义解释：,一切向钱看！,钱多总是比钱少好！,日常生活中观察到的现象并不是如此！,20,关于人,人不是简单的物体，我们需要一种复合的分析工具；,早期最常用的复合分析方法：,马斯洛,(,Maslow,),的需求层次说；,21,关于人,Michael Jensen and William,Meckling,REMM,Resourceful,Evaluator,Maximizer,Model,贡献：有限理性的不同解释；,上有政策，下有对策；,22,23,24,25,关于企业,教科书关于企业理论,亚当,斯密：分工与效率,科斯：节省交易成本,一系列契约的联结,代理问题与代理成本,26,关于企业,一种解构性讨论,何谓解构？,把目光投向人,企业最核心的因素：人,“,如果把我的厂房设备、材料全部烧毁，但只要保住我的全班人马，几年以后，我仍将是一个钢铁大王。,”,（安德鲁,卡内基）,27,关于企业,企业是由人所组成的，而人又是,REMM,，这意味着：,一群,“,心怀鬼胎,”,的人凑在一条船上,如果说企业可以比作一条船,的话,这些人为什么要上,“,船,”,？,比较理想的状况：企业与员工共同成长,比较差的状况：企业成长是建立在员工的代价之上,最差的状况：员工以企业利益为代价,企业：一群自利经济人的联合体,28,关于企业,这条船有多牢固？,既然每个人都是为了自我利益最大化而来，那么，他们是否会坚持在这条船上？,显然不会！,当发现无法实现自我利益最大化，他们就会跳船；,甚至预计外面有更好的利益，他们也会跳船；,企业：一个自利经济人的暂时的利益联合体,29,关于企业,正由于企业是一个自利经济人的暂时利益联合体；,信任才是一个问题；,自利且聪明的经济人如何信任他人？,自利且聪明的经济人如何取信于人？,没有相互信任，社会与家庭都将不复存在，何来企业？,30,从企业看会计的价值,企业如何维系信任？,用人；,皇权为什么要世袭？,家族企业为什么大行其道？,晋商票号是如何实现控制的？,用物；,风险抵押承包；,李东生用自家房子作抵押；,现在很多大公司都要将财产、特别是资金控制起来,31,从企业看会计的价值,任何一种方法，都有其相应的成本效益比,会计：一种低成本的信任机制,关于经济学达尔文主义,会计的价值：维系自利经济人相互信任的、成本有效的手段,32,会计学科的发展,既然会计是因为信任问题而产生的，那么，有关会计史的研究就可以追溯到人类历史的早期,早期人类的,“,结绳记事,”,、,“,刻木记事,”,：就是与信任有关,作为一门应用学科，会计又是不断发展的,影响并决定会计发展的因素很多,经济发展的影响程度最高,33,会计学科的发展,会计学科的最初形态：用于维系信任的一些简单方法,数字,+,组织的控制手段,月计曰要，岁计曰会；,复式簿记：科学的会计方法,产生于,14,、,15,世纪意大利的银行业,适应相对复杂的银行业和商业活动的需要,逐渐演变成今天的财务会计,特征：面向资本市场普通投资者，,遵守一套公认的会计准则,34,会计学科的发展,为什么复式簿记最初产生于意大利？,十字军东征：,10961291,年,蒙古西征：,12181223,，成吉思汗西征，打到里海以及莫斯科、基辅；,12351244,，第二次，打到波兰、匈牙利，,1241,年春，拔都饮马于多瑙河畔；,12531260,，拖雷第六子率军西征，攻陷巴格达、叙利亚、巴勒斯坦，兵指开罗,十字军东征与意大利商品经济的发展,意大利的金融业,35,课外思考题,按照目前会计史学家的研究，复式簿记最初产生于意大利银行业；我国明清时期的山西,“,票号,”,与当时意大利银行业类似。但现有的史料并没有发现山西票号曾经使用过完整的复式簿记方法,请自行查阅相关资料，并思考两个问题：,究竟我国的票号是否,“,发明,”,了复式簿记方法？,如果没有，那么，我国当时的票号究竟是采用什么方式进行控制？,36,会计学科的发展,工业革命与现代化大生产模式的出现,改变了企业的盈利模式,不再是低买高卖的方式,确定成本更加复杂：成本会计得以产生,当企业面对的经营环境更加复杂、多变,对决策的要求也就更高,企业规模增大后，决策失误的成本也就加大,管理会计应运而生,37,会计学科的发展,经济环境变化中，一个非常重要的内容是：资本市场,资本市场带来两个与会计发展关系密切的问题：,资本筹措、运用问题,信任危机问题,关于资本筹措与运用,资本市场建立并充分发育后，资本筹措渠道多，不同的来源对企业差别很大,同样，企业已有资本的有效配置、运用，对企业的意义也有决定性影响,财务管理学科因此出现,实际上，财务管理在企业中的地位，与外部资本市场的环境紧密相连,38,会计学科的发展,关于信任危机问题,资本市场带来的一个直接后果：企业所有权充分分散,众多小股东成为企业的所有者，但是，他们又不可能去监督管理者,管理者提供的会计数据,想想管理者也是,REMM,“,叫我如何相信他,”,！,审计：作为独立第三方，代表小股东来监督管理层,审计的价值：多一层保护,39,会计师事务所,企业,提供财务报表,外部信息使用者,财务会计,审计,财务管理,管理会计,40,会计学科的发展,未来经济的发展，会对会计提供新的挑战，当然，也带来新的机会,全球经济一体化：对会计的冲击,金融创新与结算模式的变革：对会计的可能影响,计算机应用的普及与高智能化：对会计定期报告模式的影响,互联网时代：对会计的挑战,.,会计学科的边界：,既可能不断扩张，也可能日渐收缩,41,会计学科的发展,关注,SOX,法案对会计学科的影响,2001,年,12,月，安然公司申请破产保护,2002,年,6,月，世界通信报告了巨额的假帐问题,2002,年,7,月,1,日，美国执行新的法律：,Sarbanes-Oxley Act of 2002,这是一份针对会计界的法律,对会计界的可能影响？,对会计学科发展的可能影响？,42,会计工作的边界,从企业来看，我们有不少与会计有关的部门，如：,财务部,会计部,同样，我们也有不少相关岗位，比如：,财务总监：目前相对较时髦的称号,财务经理,总会计师,究竟哪些是会计工作？哪些不是会计工作？,未来经济发展，对会计工作又有什么新的要求？,43,郭靖,纵身离开北斗星位，抢到,“,天璇,”,。他此时武功已胜全真诸子，兼之精通阵法奥妙，一加推动，阵势威力大增。北斗阵本以,“,天权,”,为主，但他一入阵，枢纽移至,“,天璇,”,，阵法立时变幻。,44,从这段话中，我们能够悟出什么？,会计工作的活动半径：,更多地取决于你的能力,能力越高，活动半径相应越大,未来经济的发展，对会计工作的要求当然也在不断变化,如何才能,“,以不变应万变,”,？,打通任督二脉，提高自身的武功！,45,会计工作的边界,关于知识；,知识总是有用的,一旦打通,“,任,”,、,“,督,”,二脉，知识就是任意使用,会计工作的边界,随会计人员的能力而变化,46,47,对我们的启示,无论是会计专业的同学，还是其他相关专业的同学，在学习过程中都要抱着一个开放的心态学习,学无止境的两层解释,专业知识的深度是无止境的,相关知识的广度同样是无止境的,问题的关键：我们是否真正学到、理解、掌握并能自如应用！,48,本讲小结,企业的核心因素是人；而经济人属性又要求人必须相互信任,人们在实践中发明了很多种增加信任的工具,会计是其中成本效益比相对占优的一种信任工具,这也就是会计对社会不可或缺的价值之所在,会计学科随着社会经济环境的发展而发展,四大支柱：财务会计、管理会计、财务管理、审计,会计学科未来发展：同样取决于社会经济的发展和相应的法律要求,49,案例讨论,当四川红光公司被发现通过各种欺骗性手段取得上市资格后，上海一股民以红光公司财务报表不实导致其股票投资受损为由，向上海当地一家法院状告四川红光公司董事会及相关部门。最后，该法院没有以诉讼无法成立为由，没有受理该诉讼。,要求：,请自行查找相关资料，整理出红光事件的前后经过；,分析该股东的诉讼请求是否成立；,分析法院的处理方式是否恰当，为什么；,假设该项诉讼最后以原告胜诉并获得巨额赔偿而结束，这会对我国资本市场带来什么样的影响。,本讲结束,第二讲 会计事项与会计恒等式,基础会计学,课程开发组,52,本,讲,内容提要,企业、经济活动与会计事项,经济活动与会计要素,会计恒等式,53,大学生活的花费与来源？,大学生的财产,现金,衣物,MP4,、手机、电脑,财产的来源,父母、亲戚给的,银行贷款、向亲戚朋友借的,自已挣的,一个小问题,54,一个小问题（续）,对上述问题的回答，需要我们从以下两个方面考虑：,你日常生活的开支和财产从哪里来的？,你的,“,钱,”,又花在哪些方面？收大于支,?,有无预算,?,你的,“,钱,”,与你日常生活的开支和财产有什么关系（来源与占用）？,更进一步的思考,主体,存量与流量,会计核算与会计对象,55,企业、经济活动与会计事项,企业的概念,“,enterprise,”,的含义,企业的功能,企业的特征,56,企业的组织形式,独资企业,合伙企业,股份公司,企业、经济活动与会计事项,57,企业的组织形式：个人独资,独资企业是由某一所有者投资创办的企业，,该所有者对企业的债务负有无限的责任，但,他拥有企业所有的利润。,个人独资企业的财产归投资人个人所有,个人独资企业的出资人是一个自然人,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任,个体工商户、国有独资企业与外国企业,58,企业的组织形式：合伙,合伙企业是由两个或更多合伙人组建的,经济实体,普通合伙人,有限合伙人,律师事务所与会计师事务所,59,企业的组织形式：股份公司,股份公司即股份有限公司,股东与股票,按规定向公司投入一定量的资本,公司提供能证明其拥有该公司股份资本所有权的证书就是股票,凤凰股份有限公司、中国石油化工股份有限公司,60,企业、经济活动与会计事项,企业的条件：人、财、物,人力资源,各种房屋建筑物、办公用品、机器设备、原材料、产成品或商品等,财力,库存现金和银行存款,“,物,”,的计量,61,经济活动,企业的物的运动：物资流动,美丽影楼,62,经济活动（续）,工业企业的物资流动,现金、银行存款,原材料,在产品,半成品,产成品,现金、银行存款,商品流通企业的物资流动,现金、银行存款,库存商品,现金、银行存款,63,经济活动（续）,企业的活动,成立,经营,清算,64,企业的成立与本钱的投入,外部筹集资金,国家、法人、个人或外商投资；,向金融机构、其他法人、个人举债。,所有者权益与负债,经济活动（续）,所有者,投入,举债,借入,企业的资金,65,经济活动（续）,本钱的投入与资金的形式,货币,(,现金和银行存款,),房屋建筑物和机器设备等固定资产,原材料和商品等,筹集资金与资金变化,所有者权益或负债增加,资产的增加,66,经济活动（续）,企业的经营与资产形式变化,美丽影楼的资产形式变化,美丽影楼与供应商、顾客等之间的关系,现金,两台照相机,和镜头,冲印设备,耗材,照片,现金,67,经济活动（续）,企业的结束与本钱的退出,缴纳税金,分配利润,分派股利,偿还借款,资金退出与资金变化,资产减少,负债或所有者权益也同时减少,68,会计工作的简要描述,记账、算账、报账,会计循环,期初资产负债表,交易分析,编制分录,过 账,编制试算前试算平衡表,结帐并过帐,编制正式财务报表,编制调整后试算平衡表,编制调整分录并过帐,69,会计事项,会计事项,定义,企业经济活动中应在会计上加以记录的业务，称为会计事项,交易、事项和情况,经济业务,70,交易,交易,(Accounting transactions),是指发生在两个不同会计主体之间的价值转移,双向交换,甲方买进某项资产，同时支付现金或承担未来支付现金的义务,乙方卖出资产，取得现金或收取现金的权利,单向交易,向另一会计主体进行投资、或公益性捐赠等,71,事项,事项,(Accounting events),主要指发生在主体内部各部门之间的资源的转移,生产车间领用原材料,地震导致财产受损等,外部事项与内部事项,将发生在主体间的交换行为称为外部事项,将发生在主体内部的资源的变化等称为内部事项,72,情况,情况,(Accounting circumstances),，往往是多件事项共同作用后的一种结果,情况与影响,如物价、汇兑等的变化对资产或负债产生的影响,如何确定究竟何时导致情况发生变化？,比如，由于债务人破产，导致企业一项应收帐款无法回收,事先往往难以洞察,73,经济业务,“,经济业务,”,，即指那些发生在主体与主体之间或主体内部、导致各会计要素产生实际数量变化的经济活动。,购买设备,偿还到期债务,产品生产完工入库等,目前的习惯是将交易、事项与情况，统称为,“,经济业务,”,非经济业务,签订一项经济合同,74,经济活动与会计要素,会计要素（,accounting element),：,会计对象，即会计化了的经济活动的细分,资金的占用形式与资产,现金,机器设备等,资金的来源渠道与权益,资金的借入与债权人权益负债,本金的投入与所有者权益,75,经济活动与会计要素（续）,资金占用形式的变化与资金量的变化,美丽影楼,从现金到设备,利用设备照相冲印到照片,从照片到现金,76,经济活动与会计要素（续）,资金周转与资金耗费和资金回收,资金的耗费与费用,美丽影楼的耗费,设备耗费,耗材耗费,人工？,资金的耗费与资金的回收,美丽影楼经营的目的是什么？,77,经济活动与会计要素（续）,资金的回收与收入,美丽影楼收到的现金与收入的关系,资金的净增加与利润,耗费与收回现金之差？,利润的实质,78,会计要素,资产,定义,中国基本会计准则：,资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益,美国,FASB,的定义：,资产：某一特定主体由于过去的交易或事项而获得或控制的可预期的未来经济利益,IASB,：,企业由于过去的事项而控制的可望向企业流入未来经济利益的资源,79,关于资产,资产的特征,直接或间接地给企业带来经济利益,拥有与控制,物质形态被抽象,资产的过去时特征,80,关于资产（续）,人力资源是不是资产？,美丽影楼的总经理的价值与人工？,摄影师与店员？,自然资源是不是资产？,81,关于资产（续）,资产的分类,流动资产,现金及各种存款,短期投资,应收及预付款项,存货等,长期资产,长期投资,固定资产,无形资产,递延资产,其他资产,82,负债,定义,我国基本会计准则：,负债是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。,83,关于负债,负债的特征,负债的清偿预期会导致经济利益流出企业,负债是对企业资产的要求权,优先求偿权,(prior claims),负债的时间特征：过去的经济业务引起、目前存在、将来需要偿付,84,关于负债（续）,估计负债与或有负债,广州百货大厦的购物印花？,购置电视机的维修？,购货协议？,85,关于负债（续）,负债的内容与种类,流动负债,短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等,长期负债,长期借款、应付债券、长期应付款项等,86,所有者权益,定义,中国基本会计准则：,所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额,资产负债净资产,所有者权益与股东权益？,87,关于所有者权益,所有者权益的特征,经济资源的流入、剩余要求权、留剩权,所有者权益是对企业净资产的要求权,除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益,企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者,所有者凭借所有者权益能够参与,利润的分配,88,关于所有者权益（续）,所有者权益的内容,外部投入与内部积累？,实收资本,资本公积,留存收益,所有者权益资本收入费用,89,收入,收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。,企业的日常经营活动与偶发的交易或事项,收入与资产或者负债的关系？收入能引起企业所有者权益的增加,90,收入（续）,狭义的收入与广义的收入,经常性的收入与一次性的收入,持续性的收入与偶发性的收入,收入与利得,基本业务收入与其他业务收入,91,费用,费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出,日常活动中发生的经济利益的流出与偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出,费用与资产或者负债的关系,费用与所有者权益,92,费用（续）,狭义的费用与广义的费用,持续性的与一次性的,支出与费用,狭义的费用：内容与种类,人工？,耗材？,器材消耗？,93,利润,收入与费用的比较,资产的净流入与所有者权益,收入和费用的可比性,利润的计算：,收入费用利润,94,关于会计主体,会计主体,(accounting entity),：,会计主体界定了会计工作的空间范围,财务会计的空间范围,企业的经济业务与其他企业单位的经济业务,企业的经济业务与企业投资者的经济业务,会计主体与法律主体,95,起始：资产负债所有者权益,过程：收入费用利润,增加所有者权益与 资产、负债、所有者权益增减,结束：资产负债所有者权益,会计恒等式,资产,负债,所有者权益,资本,留存收益,收入费用（利润）,96,会计恒等式（续）,会计恒等式的含义,企业所有资产都必定有相应的来源,在任何情况下，其左右双方的平衡关系，都不会被破坏,97,美丽影楼的会计恒等式变化：,会计恒等式（续）,资产,130000,负债,30000,所有者权益,100000,负债,30000,所有者权益,100000,6000,资产,130000,15000,9000,利润,6000,收入,15000,费用,9000,98,经济业务发生对会计恒等式的影响,资产项目之间的此增彼减；,负债项目之间的此增彼减；,资产与负债项目的同增；,资产与负债项目的同减；,资产与所有者权益项目的同增；,资产与所有者权益项目的同减；,负债与所有者权益项目的此增彼减；,所有者权益项目之间的此增彼减；,会计恒等式总是保持不变,99,本讲小结,人、财、物都是企业重要的经济资源,企业的经营活动构成了企业的经济业务,会计要素是经济业务的构成因素,会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润,企业的经济业务可看成是会计要素增减变化形成的,会计恒等式为：资产负债所有者权益,100,案例讨论,2000,年中国证监会发布了,“,关于大庆联谊石化股份有限公司违反证券法规行为的处罚决定,”,。其中其违规事实之一是欺诈上市。,要求查阅资料回答下述问题：,该公司欺诈上市的客观事实是什么？,你认为会计主体和公司的所有者权益应该如何界定？,你认为中国证监会的处罚是否得当？,本讲结束,第三讲,账户与借贷记账法,基础会计学,课程开发组,103,本讲主要内容,账户的含义,账户的结构,借贷与增减,复式记账法,借贷记账法,会计分录,登记账户,104,一个小老板的困惑,我怎么老觉得挣得不应该就这么多,?,记录,会计,105,企业需要一套可靠的信息系统,?,在美国就有些公司由于会计系统不良而导致其经营缺乏效率。如一度曾为美国最忙碌的干线之一的长岛铁路，由于现金状况不明而损失惨重,大量的应收账款未加催讨、有些应付款项错误地重复支付、债券的赎回也未加以记录。,再如国际金条交易所（,IGBE,）（最大的金银零售商之一），因其会计记录散乱不堪，根本难以决定其实际亏损金额而被迫宣告破产。该公司未能保存其收入记录，而且有许多无法兑现的客户支票，甚至在其员工健康保险逾期失效之后，仍向工人收取保险费。,虽然这些情形在大企业中不常见，但仍说明了我们的观点：即每一家企业均须设置账册及详细的记录。,106,问题,企业需要会计记录吗？它是如何记录其经济业务的？,现代账房先生与古代账房先生有区别吗？,要回答这些问题，需要关注以下几个方面：,法律、法规的要求？,会计有哪些记录方法？,会计记录经济业务的程序和步骤有哪些？,107,会计循环,期初资产负债表,交易分析,编制分录,过 账,编制试算前试算平衡表,结账并过账,编制正式财务报表,编制调整后试算平衡表,编制调整分录并过账,108,账户的含义,所谓账户，是指,根据管理需要和信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行的科学的再分类，并给每一类别以标准的名称和相应的结构,会计要素的进一步分类。,账户结构与登记方法,109,账户的分类,账户与会计要素,资产类账户：现金、库存商品、固定资产,负债类账户：短期借款、长期借款等,所有者权益类账户：实收资本、盈余公积等,费用类账户：管理费用、商品销售成本等,收入类账户：商品销售收入等,利润类账户：本年利润,110,账户与会计科目,账户是对会计要素的内容进行的科学的再分类，账户具有一定的结构、内容和名称。,会计科目则是对会计要素进行科学再分类的标志，也称为账户的名称。,111,设置账户的原则,单个账户与全部账户：独立地说明会计要素中的某一方面与系统、全面地反映会计要素以及整个财务会计对象,满足决策与管理的需要,考虑行业特点，统一性和灵活性相结合,112,常用会计科目,资产类科目,现,金,应,收,账,款,坏,账,准,备,待,处,理,财,产,损,溢,材,料,采,购,库,存,商,品,原,材,料,长,期,投,资,固,定,资,产,累,计,折,旧,无,形,资,产,长,期,待,摊,费,用,原,材,料,其,他,应,收,款,预,付,账,款,应,收,账,款,银,行,存,款,短,期,投,资,产,成,品,113,常用会计科目,(,续）,负债类科目,应,付,债,券,长,期,借,款,预,提,费,用,应,付,利,润,或,应,付,股,利,应,交,税,金,应,付,福,利,费,应,付,工,资,其,他,应,付,款,预,收,账,款,应,付,票,据,应,付,账,款,短,期,借,款,114,常用会计科目,(,续）,盈余公积,资本公积,实收资本或者股本,所有者权益类科目,115,会计科目表（续）,收入类科目,其他业务收入,主营业务收入,投资收益,营业外收入,116,常用会计科目,(,续）,所,得,税,营,业,外,支,出,其,他,业,务,支,出,主,营,业,务,税,金,及,附,加,营,业,费,用,主,营,业,务,成,本,财,务,费,用,管,理,费,用,制,造,费,用,生,产,成,本,费用（成本）类科目,117,常用会计科目,(,续）,利润类科目,（利润分配）,本年利润,118,常用会计科目,(,续）,特殊账户,打括号的会计科目，如坏账准备、累计折旧、利润分配分别是应收账款、固定资产、本年利润的抵减科目,(,备抵调整账户,),。,待处理财产损溢等会计科目具有双重性质,119,账户的多层次的分类记录体系,账户的层次取决于分类的详细程度,账户的层次,三级账户,（明细分类账户）,a,2,三级账户,（明细分类账户）,a,1,二级账户,B,二级账户,A,一级账户,总分类账户,120,总分类账户与明细分类账户的关系,总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详细的信息,从数量上看，总分类账户,“,金额,”,的借方合计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各自保持相等。,总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。,121,账户结构,账户的结构应能指明经济业务所引起经营资金运动某一组成部分,(,具体表现为某一会计要素或账户,),的变动方向、变动金额及其结果。,122,账户结构（续）,账户的基本结构分为两部分，,一部分反映增加,一部分反映减少,账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向。,123,账户结构（续）,账户金额：,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,余额一定在增加方,账户金额四个指标之间的关系,期末,余额,期初,余额,本期,增加,额,本期,减少,额,124,“,丁,”,字账户结构,属教学用账户,在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。（约定俗成）。,借方 会计科目 贷方,125,引入“会计分期”,会计期间,提供财务报表的间隔期间,通常把一年作为一个会计期间,会计分期也可以半年或季为单位,为什么需要进行会计分期？,现代会计之父帕乔利,(,Pacioli,),：,“,经常的会计核算有利于保持长期的合作关系”,我国,企业基本会计准则,的规定,企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。,126,复式记账法,复式记账法的涵义,任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面,复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。,127,复式记账法,复式记账法的基本特点,通过两个或多个账户，同时如实反映所涉及的两个或多个方面。,反映资金运动的来龙去脉,128,复式记账法,复式记账法的要素,记账符号,例如：,“,借,”,与,“,贷,”,；,“,增,”,与,“,减,”,记账规则,试算平衡,129,借贷记账法,记账符号及其涵义,借贷记账法以,“,借,”,和,“,贷,”,作为记账符号,“,借,”,和,“,贷,”,表示账户中两个固定部位，左边为,“,借,”,，右边为,“,贷,”,130,借贷记账法,记账符号及其涵义,(,续,),“,借,”,、,“,贷,”,纯粹是记账符号，是会计上的专门术语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作增加或减少,“,借,”,和,“,贷,”,可以指明账户的对应关系，通过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉,“,借,”,和,“,贷,”,可以用来判别账户的性质,凡是余额在借方的账户为资产类账户,余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户,131,借贷记账法,账户结构,资产账户结构,资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷方，如有余额必定在账户的借方,资产类账户各指标之间的关系,期末,余额,（借方）,期初,余额,（借方）,借方,发生额,（本期增加）,贷方,发生额,（本期减少）,132,借贷记账法,账户结构,负债和所有者权益账户结构,负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减少记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。,负债和所有者权益类账户各指标之间的关系,期末,余额,（贷方）,期初,余额,（贷方）,贷方,发生额,（本期增加）,借方,发生额,（本期减少）,133,借贷记账法,账户结构（续）,从会计恒等式推导账户的结构,利润,（利润分配前）,费用,收入,所有者,权益,所有者,权益,负债,负债,资产,资产,134,费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似,费用类账户期末余额的计算公式与资产类账户相同,收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有者权益类账户结构相类似,收入类账户和利润类账户期末余额的计算公式与负债类账户和所有者权益类账户相同,135,“,借,”,、,“,贷,”,与增减,借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。,会计要素中资产与权益的对立统一,会计要素中收入与费用的对立统一,会计科目,借 贷,资产类账户记增加 负债和所有者权益类账户,记增加,负债和所有者权益类账户 资产类账户记减少,记减少,收入利润类账户记减少 费用类账户记减少,费用类账户记增加 收入利润类账户记增加,136,某类账户中某些作用相反账户的反向结构,“,借,”,、,“,贷,”,与增减,会计要素中收入与利润、,利润与权益的同一性,收入类账户、利润类账户,与权益类账户的同一性,资产类账户与费用类账户,的同一性,会计要素中资产与费用,的同一性,137,Increases and Decreases,in the Accounts,Accounting,Equation:,Assets,=,Liabilities,+,Stockholders,Equity,Rules of,Debit and,Credit:,Debit,+,Debit,Debit,Credit,Credit,+,Credit,+,138,借贷记账法,记账规则,借贷记账法的记账规则为：,有借必有贷，借贷必相等,记账规则的涵义,任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个账户发生变化,所记入的账户可以是等式同一方向，也可以是不同方向,所记入两个账户的金额，借方和贷方必须相等,139,会计分录,所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录,账户的对应关系与对应账户,简单分录与复合分录,简单会计分录：一借一贷,复合会计分录：一借多贷；,一贷多借,140,简单分录的格式,复合分录的格式,会计分录（续）,借：,科目 金额,贷：,科目 金额,借：,科目 金额,贷：,科目 金额,科目 金额,借：,科目 金额,科目 金额,贷：,科目 金额,141,编制会计分录的步骤,判断所要处理的交易或事项引起了哪些账户产生了变化,判断这些账户的性质,确定这些账户受影响的方向是增加还是减少,根据这些账户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记,按格式编制完整的会计分录,142,会计分录,【,业务,1,】,王达是个摄影爱好者，原来曾在业余时间从事摄影工作。现决定辞去工作，,专门从事摄影和照片的冲洗、印放等业务。经过批准，于,2004,年,12,月,1,日开设美丽影楼。,他将自己两架照相机（包括若干个配套镜头和附属配件）,35 000,元、一套冲、洗、印、放设备计,45 000,元，投入美丽影楼。同时还投入包括冲洗药水、各式相纸、胶卷等原材料计,10 000,元以及现金,10000,元。,借：固定资产,80 000,原材料,10 000,银行存款,10 000,贷：股本,100 000,143,会计分录,【,业务,2,】,12,月,3,日，为了方便顾客冲洗照片，同时，便于联系业务，王达租用临街影楼一间，,租期一年。按照协议，需预付全年租金共,3 000,元。张山通过美丽影楼的银行存款，将款项付清。,借：预付账款,3 000,贷：银行存款,3 000,144,会计分录,【,业务,3,】,12,月,8,日，王达经过调查发现，目前顾客比较喜欢具有特殊制作效果的照片。,他向阳光照相设备公司赊购设备一套，货款共计,30 000,元。,借：固定资产,30 000,贷：应付账款,30 000,145,会计分录,【,业务,4,】,12,月,10,日，影楼收到顾客零星冲洗照片的现金收入计,15 000,元，清点后，送存银行。,借：现金,15 000,贷：主营业务收入,15 000,借：银行存款,15 000,贷：现金,15 000,146,会计分录,【,业务,5,】,12,月,12,日，为广宇广告公司承担部分广告的摄影和制作，货款,20 000,元已通过银行收取。,借：银行存款,20 000,贷：主营业务收入,20 000,147,会计分录,
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