会计学原理课件.pptx

单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,会计,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,会计,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,会计,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,会计,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,会计,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,会计,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,会计,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,会计,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,会计,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,会计,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,会计,（第五版）,会计学原理,教学安排,会计学原理（第五版）,指定教材,：,石本仁 谭小平，,2021,，会计学原理（第五版），,课堂教学,36学时,课堂讨论与案例分析,15,学时,教学指导及其他,6,学时,考试,3学时,其他参考书目：,财政部，,2010,，企业会计准则讲解，经济科学出版社 中国财政经济出版社,财政部，,2014,，企业会计准则，经济科学,出版社 中国财政经济出版社,财政部，,2018,，,2019,企业会计准则应用指南，中国财政经济出版社,学时安排：,60,学时,共计,会计,课程简介,会计学原理（第五版）,会计,会计是对企业经济活动进行反映和控制的信息系统，是企业管理活动中理性、量化管理的基本方法和核心手段。会计学是会计专业入门课程，是最核心和基础的课程之一。,本课程包括两部分内容。第一部分是介绍会计处理的基本程序与方法,复式记账（或会计循环）。主要讲述如何编审原始凭证、编制分录、记账、试算、账项调整、结账及报表编制。这部分内容是整个财务会计的基础。第二部分内容是运用基本记账方法，对企业的主要经济活动进行处理，最后编制企业基本的会计报表,资产负债表、利润表和现金流量表。这部分内容包括对企业经营活动（购进、生产、销售和税收）、企业投资活动、企业筹资活动等经济活动的会计处理、会计分析和编制企业财务报表。另外，第十一章补充资料中简要介绍合并报表编制原理。,课程特色,会计学原理（第五版）,会计,本课程中将结合企业组织,(,独资、合伙、公司,),、企业类型,(,服务业、商业、制造业,),和经济业务,(,经营、投资、筹资,),来讲解会计处理的程序与方法。比如，在讲述会计循环时，与企业类型,(,服务业、商业、制造业,),结合起来；讲述企业基本经济业务的核算时，与企业的经济活动类型,(,经营、投资、筹资活动,),结合起来；讲述所有者权益时，与企业组织,(,独资、合伙、公司,),结合起来。使学生最初进入会计专业的门槛时，能将会计信息与企业组织、企业类型和企业经济活动有机结合起来。,学习目的,会计学原理（第五版）,会计,通过本课程的学习，让学员对会计有一个初步的认识，掌握复式记账的基本原理和主要经济业务会计核算的方法，以及企业组织、企业类型、经济活动类型三者与会计核算的有机联系，能够编制简单的资产负债表和利润表，大致了解现金流量表的原理（对于非会计专业学员，还可通过补充资料了解合并财务报表的基本原理），简单分析财务报表。最重要的是，通过本课程的学习，将学生原来的思维（应试的和与尚未进入社会经济生活的）转入对企业经济活动的认识与核算上，建立学生对企业经济活动的敏感性和认知。,需要着重说明的是，此课程的学习要将企业的经济活动与会计信息处理系统有机结合起来，既要让学生掌握基本的会计核算程序与方法，又要让学生了解企业经济活动的过程和本质。,会计的性质与目的,会计学原理（第五版）,01,了解现代会计与经济发展的关系,认识会计的实质,掌握会计学科的,课程,结构,了解会计职业,认识职业道德的重要性,了解财务会计的性质与特点,明确如何才能学好财务会计,学习要点,章首故事,热门的会计专业,学习导航,会计的性质与目的,会计的形成,企业组织发展与会计发展,会计的含义,会计的学科体系,会计职业与会计职业道德,会计职业,会计职业道德,财务会计的特点与学习方法,财务会计的性质与特点,如何学好财务会计,本书的结构,一、企业组织发展与会计发展,现代会计演进的三个阶段：,古代会计,以自给自足、家庭经济为主的生产组织形式所对应的简单刻记和单式簿记的会计。,传统会计,与独资、合伙和萌芽状态和发展时期的股份制企业对应的复式簿记和传统会计。,第一阶段,第二阶段,第三阶段,现代会计,以对外提供财务报告为主的现代财务会计和以企业内部经济决策为主的现代管理会计。,一、企业组织发展与会计发展,一、企业组织发展与会计发展,二、会计的含义,会计是一个信息与控制系统。,（一）会计作为一个信息系统,经济业务,会计产品,会计处理系统,图,1-1,财务会计信息处理过程,二、会计的含义,（二）会计作为一个控制系统,计 划,评估与分析,实施与控制,图,1-2,管理会计信息处理过程,二、会计的含义,会计,一个信息控制系统,三、会计的学科体系,会计专业的课程体系和层次（见下表）,三、会计的学科体系,会计专业的课程体系和层次（见下表）,学习导航,会计的性质与目的,会计的形成,企业组织发展与会计发展,会计的含义,会计的学科体系,会计职业与会计职业道德,会计职业,会计职业道德,财务会计的特点与学习方法,财务会计的性质与特点,如何学好财务会计,本书的结构,一、会计职业,（一）企业会计,资金筹集,投资分析,风险管理等,会计核算,成本计算,财务报告等,编制预算,成本控制,业绩评价等,2,、管理会计,1,、财务会计,3,、财务管理,一、会计职业,（一）企业会计,图,1-5,大型公司财务系统,组织结构图,一、会计职业,（二）政府与非营利组织会计,财政总预算会计,1,行政单位会计,2,非营利组织会计,3,（三）公共会计,一、会计职业,会计职业,1,：漫漫攀登路,会计职称,高级会计师（考评结合）,会计师（中级会计师）,助理会计师,会计员,会当凌绝顶，一览众山小,好歹是个中级了,总算升了一级,庭院深深深几许，,一入侯门深似海,CFO/,财务总监,一、会计职业,会计职业,2,：多彩的职业规划,CPA,注册会计师,CMA,注册管理会计师,CIA,注册内部审计师,CFP,注册财务规划师,CPV,注册评估师,CFA,注册财务分析师,会 计,二、会计职业道德,会计职业道德，就是会计人员从事会计、审计工作时所必须遵循的行为准则。由于会计工作分为不同的种类，不同的会计职业的道德规范都有所区别。,一般而言，职业道德规范是由行业协会来制定的。,在我国，企业财务会计工作人员的道德规范在我国是由,会计法,和,会计基础工作规范,来规定的。,职业道德规范与法律不同，它不属于强制性的规定，一般都是由行业协会对会员实施约束，主要强调自律。无论哪个会计职业，归纳起来，职业道德的基本规范不外乎这几点：,胜任、廉洁、保密、独立、客观、公正,等。,从我们跨入会计职业门槛的第一天起，就要铭记：,道德,和,职业道德,是我们做好会计工作的前提，是我们一生的立身之本。在日后的工作中，在遇到两难选择时，一要牢记,法律,，二要牢记,职业道德,。,学习导航,会计的性质与目的,会计的形成,企业组织发展与会计发展,会计的含义,会计的学科体系,会计职业与会计职业道德,会计职业,会计职业道德,财务会计的特点与学习方法,财务会计的性质与特点,如何学好财务会计,本书的结构,一、财务会计的性质与特点,对企业经济业务进行加工的一个信息处理系统。,按照会计规范,会计准则或会计制度对企业经济业务进行加工处理。,主要是对企业已经发生的经济业务进行处理。,对外部的使用者提供通用的财务报告。,信息的类型主要为企业经济活动的货币表现形式。,对外提供的具体信息为企业整体的财务状况、经营业绩、权益变动状况和现金流量等信息。,01,02,03,04,05,06,二、如何学好财务会计,一个合格的财务会计人员的基本能力的培养要从下面几个方面入手：,01,02,03,04,1,、动手能力。,2,、职业判断能力,3,、,终生学习能力,4,、,树立基本的职业道德观念,三、本书的结构,会,计,循,环,会计科,目与账户,复式记账,会计凭证,会计账簿,主要,经济,业务,会计,核,算,账,项,调,整,会,计,报,表,收入、货币资金、,应收款项,成本、销售成本,与存货,长期资产,与投资,流转税与所得税,所有者权益,资产负债表,现金流,量表,利润表,负,债,补充：合并财务报表,本章概念（关键词）,会计,企业组织、会计、传统会计、现代会计、决策有用性、受托责任、信息系统、财务会计、控制系统、管理会计、企业会计、会计人员、内部审计、审计、政府及非盈利组织会计、公共会计、注册会计师、职业道德、职业判断能力、终生学习能力,本章相关的法规、制度及主要阅读文献,会计,中华人民共和国会计法,中华人民共和国会计注册会计师法,会计基础工作规范,注册会计师职业道德基本准则,企业会计准则,基本准则,会计,思考题（一）,会计的性质与目的,1.,结合所学的历史,谈谈影响一个国家成为强国的主要因素。,2.,为何会计的重心是为企业服务,?,3.,如何理解会计是一个发展的概念,?,4.,简要归纳会计学科的核心课程以及相互之间的关系。,5.,简要归纳会计学专业课程体系的层次、逻辑、目的以及相互之间的关系。,6.,会计信息的使用者有哪些,他们需要这些信息的用途是什么,?,7.,以你自己的生活为例,举出与会计有关的一些事情。,思考题（二）,会计的性质与目的,8.,进入本章学习前,你对会计是如何理解的,?,学完本章后,这种理解发生了哪些变化,?,9.,你准备怎样学好财务会计,会有意识地去设计学习方法吗,?,10.,你是如何认识职业、会计职业和会计职业道德的,?,你觉得职业道德很重要吗,?,11.,你是如何选择会计专业的,是家庭的选择,还是你自己主动选择的,?,你对这个职业感兴趣吗,?,是哪些因素最终导致你选择会计这个专业,?,你对进入这个职业做好准备了吗,?,12.,简要阐述财务会计与管理会计的区别以及财务会计的特点。,13.,上网搜索我国目前的会计人员和审计人员,(,注册会计师,),的人数。,案例分析,大学一年级,会计专业,学习进步！,会计学原理（第五版）,海量图书方便查询,免费申请样书,下载配套资源,优惠购书,成为作者,更多,样书申请和资源下载,需求，请登录人邮教育社区（,),囊括各大品类，您想要的应有尽有,教师免费申请样书，,我们将安排快递迅速送达,教学视频、,PPT,课件、教学案例、,习题答案、模拟试卷等丰富资源,免费下载,教师可以申请最低折扣,学生直接优惠购买图书,欢迎写文章投稿，我们强大的编辑团队将为您提供专业和高效的编辑出版服务,账户与复式记账,会计学原理（第五版）,02,章首故事,帕乔利,复式,簿记的奠基人,理解会计主体,理解基本财务报表及其构成,掌握会计等式,理解货币计量,掌握账户与会计科目的关系,理解复式记账,掌握借贷记账法,学习要点,学习导航,账户与复式记账,会计等式,会计主体,基本财务报表,会计等式,账户,账户,会计科目,复式记账,记账方法,借贷记账法,借贷记账法的运用,一、会计主体,会计主体,是指会计服务的特定经济实体，它为会计人员对经济活动进行会计确认、计量和记录以及编制财务报表等会计工作界定了,空间范围,。,作为经济实体的会计主体可以是一个,企业,、一个,行政事业单位,、一个,组织,，也可以是一个企业或一个单位的,特定组成部分,（如分支机构、责任中心等），还可以是由多个企业形成的,企业集团,。,会计主体概念的一个重要,特征,：它是一个独立的经济实体，即独立于它的所有者和其它的会计主体。,一、会计主体,会计主体与法人主体之间的关系：,（,2,）,（,3,）,（,1,）,既是会计主体又是法人主体；,是会计主体但不是法人主体；,由多个法人主体形成的会计主体。,二、基本财务报表,财务报表,是一个会计主体所有已发生的交易或事项，按照会计准则确认为资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素，在可靠计量和正确记录的基础上，再次确认为报表项目而形成的,书面文件,。,它反映会计主体某个,时点,的,财务状况,（资产负债表，,balance sheet,），或某一,期间,的,经营和财务业绩,（利润表，,income statement,），或某一,期间,的,现金流量,（现金流量表，,cash flow statement,）。,一个会计主体最基本的财务报表是,资产负债表,和,利润表,。,二、基本财务报表,（一）资产负债表,资产负债表,是反映会计主体在某一特定时日的,财务状况,，也就是其资产、负债和所有者权益状况的报表。,资产,资产,是指企业过去的交易、事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的,经济资源,。,企业的资产按流动性可分为流动资产和非流动资产两大类。,1,负债,负债,是指过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时,义务,。,按照流动性，负债可分为流动负债和长期负债。,2,所有者权益,所有者权益,是指所有者在企业资产扣除负债后由所有者所享有的,剩余权益,，其金额为资产减去负债后的余额，又称之为净资产。,3,二、基本财务报表,（二）利润表,利润表,是总括反映企业在一定期间,经营成果,的财务报表。,收入,收入,是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的,经济利益的总流入,，主要包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。,1,费用,费用,是指企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的,经济利益的总流出,。,2,利润,利润,是指企业在一定会计期间的,经营成果,。也就是收入与费用配比、相抵后的差额，它反映了企业最终的经营成果。,3,三、会计等式,（一）会计等式概述,会计等式,是指表明各,会计要素之间基本关系的恒等式。,会计基本等式之二：,资产,=,负债所有者权益（收入费用）,会计基本等式之一,：,资产,=,权益,或,资产,=,负债所有者权益,会计等式所体现的基本原理：一是企业经营活动所获得的利润或发生的亏损是通过所有者权益进入会计等式；二是在任何时点，会计等式都成立。,例,2-1,、,2,、,3,、,4,（,P22,）,三、会计等式,（二）经济业务对会计等式的影响,1,、经济业务的含义,经济业务,是指发生于企业经营过程中，进入会计信息系统的、引起会计要素增减变化的,交易,、,事项,或,情况,。,2,、货币计量,货币计量,是指会计主体在进行会计核算时，以货币作为计量经济业务活动的最佳单位。,三、会计等式,（二）经济业务对会计等式的影响,3,、经济业务对会计等式影响的四种类型,引起企业资产和权益（负债或所有者权益）同时等额增加的经济业务。,引起企业资产内部有关项目之间此增彼减的经济业务。,引起企业资产和权益（负债或所有者权益）同时等额减少的经济业务。,引起企业权益内部有关项目之间此增彼减的经济业务。,（,1,）,（,2,）,（,3,）,（,4,）,三、会计等式,例,2-5,（,P25-26,）,（二）经济业务对会计等式的影响,经济业务,资产,=,负债,+,所有者权益,1,增加,增加,2,增加,增加,3,减少,减少,4,减少,减少,5,增加，减少,6,增加，减少,7,增加,减少,8,增加，减少,9,减少,增加,三、会计等式,（三）资产负债表与利润表的关系,所有者权益是两张报表联系的纽带，收入与费用的净额体现在利润（或亏损）中，利润（或亏损）进入所有者权益后直接影响资产负债表的结果。,学习导航,账户与复式记账,会计等式,会计主体,基本财务报表,会计等式,账户,账户,会计科目,复式记账,记账方法,借贷记账法,借贷记账法的运用,一、账户,账户,就是对会计要素内容进行科学地分类，并给每一类都赋予标准的名称（会计科目）和相应的结构。,（一）设置账户的意义,为了能更为全面、系统、连续、综合地反映企业所有经济业务的实质，给会计信息使用者的决策提供有用的经济信息，就必须将会计要素具体化并进一步分类，此方法就称之为“设置账户”。,一、账户,（二）账户的基本结构,账户的基本结构,是指用来表示所发生的经济业务对会计要素在,数量上的影响,。,一、账户,期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,（二）账户的基本结构,二、会计科目,（一）会计科目的概念,会计科目,是对会计要素的具体内容进一步进行科学,分类的项目,。,会计科目只能反映会计要素的具体内容，而账户还能反映经济业务所引起会计要素的增减变动及其结果。,会计科目就是账户的名称，而账户除了名称之外，还有一定的格式和结构。,（二）设置会计科目的原则（,P28,）,（三）企业常用的会计科目及其分类,表,2-4,企业常用会计科目（,P29-30,）,会计科目与账户之间既有联系，又有区别。,学习导航,账户与复式记账,会计等式,会计主体,基本财务报表,会计等式,账户,账户,会计科目,复式记账,记账方法,借贷记账法,借贷记账法的运用,一、记账方法,记账方法,是指在账户中记录经济业务的方式、方法。,记账方法可分为单式记账和复式记账两种类型。,记账方法,单式记账法,是指对发生的经济业务一般只,在一个账户中,进行,单方面记录,的一种记账方法。,复式记账法,是指对每一项经济业务，都以相等的金额，,同时,在相互对应的,两个或两个以上的账户中,进行记录的记账方法。,二、借贷记账法,借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。,（一）记账符号,借贷记账法是以“借,(Debit,简写为,Dr),”、“贷,(Credit,简写为,Cr),“作为记账符号，其意义随账户的性质而异。,（二）账户结构,每一个账户都有左、右两方。在借贷记账法下，账户的基本结构是左方为借方，右方为贷方。但究竟用哪一方来登记金额的增加，哪一方登记金额的减少，期初或期末余额又在哪一方？则应根据账户所反映的经济内容以及与此相联系的性质而定。,二、借贷记账法,在借贷记账法下，按照账户反映的经济内容设置有六大类：资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类。此外，还可设置共同类账户。,二、借贷记账法,图,4,资产、负债和所有者权益账户的结构,资产类账户的期末余额（借方）期初余额（借方）本期增加额或本期借方发生额本期减少额或本期借方发生额,负债、所有者权益类账户期末余额（贷方）期初余额（贷方）本期增加额或本期贷方发生额本期减少发生额或本期借方发生额,二、借贷记账法,二、借贷记账法,图,5,收入、费用、利润账户的结构,图,6,共同类账户的结构,二、借贷记账法,表,2-5,各类账户的结构,账户类别,借方,贷方,余额,资产类账户,增加,减少,一般在借方,负债、所有者权益类账户,减少,增加,一般在贷方,收入类账户,减少,增加,期末一般无余额,费用类账户,增加,减少,期末一般无余额,利润类账户,减少,增加,实现利润，余额在贷方；发生亏损，余额在借方。年末转入所有者权益，无余额,二、借贷记账法,（三）记账规则,借贷记账法的记账规则：,有借必有贷，借贷必相等,。,（四）试算平衡,试算平衡,是根据会计等式“资产,=,负债,+,所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求对本期账户记录进行汇总和比较，以,检查和验证账户记录正确性,的一种方法。,1,、余额试算平衡法,2,、发生额试算平衡法,二、借贷记账法,二、借贷记账法,二、借贷记账法,三、借贷记账法的运用,运用借贷记账法登记经济业务时，基本记账步骤如下：,02,01,03,必须明确经济业务发生后受影响账户的名称和类别,确定这些账户的变动方向，是增加还是减少，以及相应的金额,根据账户的性质，确定应记入账户的借方还是贷方,例,2-6 P34-40,三、借贷记账法的运用,第一步,计算各账户本期发生额及期末余额,编制试算平衡表,第二步,第三步,根据经济业务的性质确定账户名称和账户变动方向，登记入账,P34-38,P40,38-39,本章概念（关键词）,会计,会计主体 资产负债表 利润表 资产 负债,所有者权益,收入 费用 利润 权益 会计等式 货币计量 经济业务 交易 事项 情况 账户,会计科目 总分类账户 明细分类账户 本期发生额 余额 期初余额 期末余额 单式记账法 复式记账法 借贷记账法 记账规则 试算平衡,本章相关的法规、制度及主要阅读文献,会计,中华人民共和国民法典,企业会计准则,基本准则,企业会计准则,应用指南,张磊,2005,：会计学，北京大学出版社,陈信元,2005,：会计学，上海财经大学出版社,会计,简答题,账户与复式记账,1,、简述会计主体与法人主体之间的关系。,2,、什么是会计要素，会计要素的种类主要有哪些以及各要素之间的相互关系？,3,、负债与所有者权益的主要区别是什么？,4,、何谓复式记账，其主要特点是什么？,5,、简述账户的作用、结构与特点。,6,、会计科目的作用是什么，主要有哪几类会计科目？,练习题,账户与复式记账,02,03,04,会计等式,账户结构,会计科目,01,会计等式,05,借贷记账法,案例分析,大学二年级,人生选择,学习进步！,会计学原理（第五版）,海量图书方便查询,免费申请样书,下载配套资源,优惠购书,成为作者,更多,样书申请和资源下载,需求，请登录人邮教育社区（,),囊括各大品类，您想要的应有尽有,教师免费申请样书，,我们将安排快递迅速送达,教学视频、,PPT,课件、教学案例、,习题答案、模拟试卷等丰富资源,免费下载,教师可以申请最低折扣,学生直接优惠购买图书,欢迎写文章投稿，我们强大的编辑团队将为您提供专业和高效的编辑出版服务,会计循环（一）,会计学原理（第五版）,03,章首故事,报销,理解会计循环,掌握会计分录的编制,掌握原始凭证与记账凭证的编制,掌握账簿的设置与登记,掌握过账和错账的更正方法,掌握试算平衡表的编制,了解试算不平衡的原因及试算表的局限,学习要点,学习导航,会计循环（一）,会计凭证与会计分录,会计循环概述,会计分录,会计凭证,会计账簿与过账,会计账簿,过账,试算平衡,试算平衡表的编制,试算不平衡的原因与试算表的编制,一、会计循环概述,会计循环,，是指企业在一个会计期间所需要经历的会计工作环节，一般包括编审凭证、编制分录、记账、试算、调整、结账和编制财务报表等一系列,程序,。,经济业务,原始凭证,记账凭证（分录）,会计账簿（记账）,试算平衡,账项调整并过账,结账并过账,利润表,资产负债表,现金流量表,图,3-1,会计循环流程图,二、会计分录,会计分录,，就是标明某项经济业务的应借应贷账户及其金额的一种,记录,。,会计分录分为简单分录和复合分录。,简单分录只有一借一贷的对应关系，即借方和贷方各只有一个账户；复合分录是指有一借多贷或一贷多借或多借多贷对应关系的会计分录。,例,3-1,（,P46-47,）,三、会计凭证,会计凭证,就是记录经济业务的发生情况、明确经济责任、作为记账依据的,书面证明,。,会计凭证按其填制的顺序和用途可分为原始凭证和记账凭证。,（一）原始凭证,原始凭证,是在交易、事项发生或完成时取得或填制的，用来证明交易或事项已发生、明确经济责任、并作为记账依据的最初书面,证明文件,，是会计核算的重要依据。,原始凭证按其来源，可分为自制凭证和外来凭证。,原始凭证按其填制方法的不同可分为一次性凭证、累计凭证和原始凭证汇总表。,三、会计凭证,表,3-1,增值税专用发票,NO,开票日期：,年,月,日,销货单位（章）,收款人,复核,开票人,购货单位,名称,税务登记号,地址、电话,开户银行及账号,货物或应税劳务名称,计量单位,数量,单价,金额,税率,税额,合计,价税合计,备注,销货单位,名称,税务登记号,地址、电话,开户银行及账号,三、会计凭证,表,3-2,-,收,据,年,月,日,NO,收款单位（章）,审核,经手,出纳,付款单位：,金额（大写）,（小写）,收款原因：,备注：,三、会计凭证,表,3,-,3,限额领料单,年,月,日,领料部门：,计划,产量：,用途：,单耗定额：,材料名称：,领料限额：,计量单位：,单价：,发料仓库：,编号：,供应部门负责人,生产部门负责人,仓库负责人,日期,请领,实发,备注,数量,领料单位盖章,数量,发料人,领料人,累计,限额结,余,累计实,发金额,三、会计凭证,表,3,-4,发料汇总表,年,月,日,NO,：,会计主管,：,复核,：,制表,：,会计科目,领料部门,原材料,辅助材料,燃料,合计,生产,成本,基本生产,车间,一车间,二车间,小计,辅助生产,车间,供水车,间,机修车间,小计,制造费用,一车间,二车间,小计,合计,三、会计凭证,原始凭证的基本内容,（,1,）原始凭证名称；,（,2,）填制原始凭证的日期和编号；,（,3,）接受原始原始凭证单位名称；,（,4,）事项、交易的内容（含数量、单价、金额等）；,（,5,）原始凭证填制单位签章；,（,6,）有关经办人员的签名、盖章。,三、会计凭证,（二）记账凭证,记账凭证,是会计人员根据审核无误的原始凭证编制的、用来确定会计分录、作为记账直接依据的,会计凭证,。,记账凭证按其用途可分为专用记账凭证和通用记账凭证两种。,专用记账凭证按其反映经济业务内容的不同又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。,记账凭证按照是否经过汇总，可分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。,三、会计凭证,表,3,-5,收款凭证,借方科目：银行存款,年,月,日,收字第,号,会计主管：,记账：,审核：,制证：,摘要,贷方科目,金额,一级科目,账页,二级或明细科目,账页,附件：,张,合,计,三、会计凭证,表,3-6,付款凭证,贷方科目：银行存款,年,月,日,付字第,号,会计主管：,记账：,审核：,制证：,摘要,借方科目,金额,一级科目,账页,二级或明细科目,账页,附件：,张,合,计,三、会计凭证,表,3-7,转账,凭证,年,月,日,转,字第 号,会计主管：,记账：,审核：,制证：,摘要,会计科目,借方金额,贷方金额,一级科目,账页,二级或明细科目,账页,附件：,张,合,计,三、会计凭证,表,3-8,记账凭证,年,月,日,第,号,会计主管：,记账：,审核：,制证：,摘要,会计科目,借方金额,贷方金额,一级科目,账页,二级或明细科目,账页,附件：,张,合,计,三、会计凭证,记账凭证的基本内容,（,1,）记账凭证的名称；,（,2,）填制记账凭证的日期；,（,3,）记账凭证的编号；,（,4,）经济业务内容摘要；,（,5,）经济业务所涉及的会计科目、记账方向和金额；,（,6,）记账标记；,（,7,）所附原始凭证张数；,（,8,）有关人员的签章。,学习导航,会计循环（一）,会计凭证与会计分录,会计循环概述,会计分录,会计凭证,会计账簿与过账,会计账簿,过账,试算平衡,试算平衡表的编制,试算不平衡的原因与试算表的编制,一、会计账簿,会计账簿,（简称账簿）是由一定格式、相互联结的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项交易或事项的簿籍。,（一）账簿的作用,设置账簿，并在账簿中进行登记，有利于全面、系统地记录和反映一个会计主体的经济业务，把大量的、分散的数据或资料进行归类整理，逐步加工为有用的会计信息。,1,为编制会计报表提供依据。,2,发挥会计的监督职能作用。,3,一、会计账簿,（二）账簿的分类,会计账簿按其用途，可分为序时账簿、分类账簿和备查登记簿,账簿按其外表形式，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。,（三）账簿的设置与登记,日记账的设置与登记,普通日记账,表,3-9,（,P54-55,）,特种日记账,表,3-10,（,P55,）,1,2,分类账的设置与登记,总分类账的设置与登记 表,3-11,（,P56,）,明细分类的设置与登记,三栏式,（表,3-12 P56,）,数量金额式,（表,3-13 P56,）,多栏式,（表,3-14 P57,）,备查簿的设置与登记,例,3-2,（,P54-55,）,一、会计账簿,总分类账与明细分类账的平行登记，平行登记原则如下：,1,2,3,4,方向一致,同时登记,依据相同,金额相等,总分类账的本期发生额,=,所属各明细分类账户本期发生额之和,总分类账户基末余额,=,所属各明细分类账户期末余额之和,二、过账,（一）过账的程序与方法,过账是指将会计凭证上每一笔分录的借项和贷项记录分别转记到分类账的各有关账户中去的一种转记程序。过账的具体步骤如下：,1,找出与会计分录中借方科目和贷方科目相对应的账户；,2,3,在相应分类账户的日期栏中填入会计分录的编写日期；,将会计凭证（日记账）中所载明的摘要登记于分类账户的摘要栏内；,二、过账,4,将会计凭证（日记账）中各笔分录的借方和贷方金额分别过入到相应账户的借方或贷方的金额栏内；,5,6,将凭证号（日记账分录号）填入分类账户的过账记号栏内；,将分类账户的账户编号或页数填列在会计凭证（日记账）的过账记号栏内，以表示该记账凭证（日记账）的分录已过账。,例,3-3,（,P58-59,）,二、过账,（二）错账更正法,记账以后，如果发现会计分录中的应借、应贷科目或金额有误，或科目和金额同时出现差错，可用红字更正法予以更正。,2,、红字更正法,记账以后，如果发现原来所编的会计分录中应借、应贷账户虽然没有错误，但所写金额小于正确的金额，这时可用补充登记法进行更正。,3,、补充登记法,在结账之前，如果发现账簿记录有误，但记账凭证正确，即纯属过账时笔误，一般可采用划线更正法来进行更正。,1,、划线更正法,例,3-4,（,P59-60,）,例,3-5,（,P60,）,学习导航,会计循环（一）,会计凭证与会计分录,会计循环概述,会计分录,会计凭证,会计账簿与过账,会计账簿,过账,试算平衡,试算平衡表的编制,试算不平衡的原因与试算表的编制,一、试算平衡表的编制,试算平衡,，就是在期末对所有账户的发生额和（或）余额进行加总，以确定借贷是否相等，检查记账、过账过程中是否存在差错的一种,方法,。,在实际会计工作中，试算平衡是通过编制试算平衡表来完成的。,试算平衡表的作用主要表现在以下两个方面：,（,1,）通过检查借、贷方总计是否相等来检验过账是否正确；,（,2,）为正式编制财务报表提供一个账户余额，以方便检索。,例,3-6,（,P60-62,）,二、试算不平衡的原因及试算平衡表的局限性,引起试算不平衡的常见原因有以下几种：,（,1,）,（,2,）,（,3,）,（,4,）,编制试算表时出错。如对试算中借方、贷方加总错误、分类账余额转入时出错、借方余额写入贷方栏或相反，以及余额遗漏等。,计算账户余额时出错。,过账过程中出错。如借、贷方中的某一方遗漏或重复过账。,会计分录出错。如分录中的借、贷方金额不相等。,二、试算不平衡的原因及试算平衡表的局限性,实际工作中有些错误并不影响借、贷方账户的平衡关系，象这一类错误采用试算平衡这一方法是无法检查出来的，这就是试算表的局限性。在会计实际工作中，试算平衡但仍可能存在的常见错误如下：,（,1,）漏记某项经济业务；,（,2,）重复记录整笔经济业务；,（,3,）某笔经济业务的会计分录记错账户，但借贷平衡；,（,4,）将分类账户的余额过入错误账户，但方向一致。,（,5,）金额的差错刚好相互抵消。,本章概念（关键词）,会计,会计循环 会计分录 简单会计分录,复合会计分录 会计凭证 原始凭证,记账凭证 会计账簿 日记账 普通日记账 特种日记账 分类账 总分类账 明细分类账 过账 划线更正法 红字更正法 补充登记法 试算平衡 试算平衡表,本章相关的法规、制度及主要阅读文献,会计,张磊,2005,：会计学，北京大学出版社,企业会计准则,应用指南,2006,刘峰主编、潘琰，林斌副主编,2000,：会计学基础，高等教育出版社,会计,简答题,会计循环（一）,1,、简述会计循环的基本流程。,2,、什么是会计分录，为何经济业务发生时不直接登入相应的账薄？,3,、记账凭证分为哪几类，每类凭证的作用如何？,4,、简述按用途账薄的分类，并说明总分类账和明细分类账的设置原则和登记原则。,5,、如何发现错账，指出错账更正的方法及适用情况。,练习题,会计循环（一）,一、登记会计分录,三、记账与试算平衡,二、编制会计分录,四、账户分析,五、错账更正,案例分析,错账,学习进步！,会计学原理（第五版）,海量图书方便查询,免费申请样书,下载配套资源,优惠购书,成为作者,更多,样书申请和资源下载,需求，请登录人邮教育社区（,),囊括各大品类，您想要的应有尽有,教师免费申请样书，,我们将安排快递迅速送达,教学视频、,PPT,课件、教学案例、,习题答案、模拟试卷等丰富资源,免费下载,教师可以申请最低折扣,学生直接优惠购买图书,欢迎写文章投稿，我们强大的编辑团队将为您提供专业和高效的编辑出版服务,会计循环（二）,会计学原理（第五版）,04,章首故事,给小企业做账,掌握持续经营与会计分期,掌握权责发生制与收付实现及其区别,了解账项调整的必要性和依据,掌握期末应予调整的项目及其调整分录的编制,了解结账的必要性,掌握结账的程序,掌握基本财务报表的编制,了解会计电算化与人工智能,学习要点,学习导航,会计循环（二）,期末账项调整,会计确认的基础,账项调整,工作底稿,结账,结账的必要性,结账程序,结账后试算平衡,编制财务报表,财务报告概述,基本财务报表的编制,会计电算化与人工智能,会计电算化,人工智能,一、会计确认的基础,（一）持续经营与会计分期,持续经营,是指会计一般假设企业在可预见的将来（无明显反证的情况下）都可连续地经营下去。正因为有持续经营这一假设前提，我们才能按正常的市价对企业的资产和负债进行计量。,对于一个永续经营的企业而言，由于企业经营没有终结，从理论上讲是无法提供企业最终的经营成果的，由此必须设定另一个基本假设,会计期间或会计分期,，即对一个永续经营的企业人为地划分为相等的各个期间，从而对外提供这些期间的企业财务信息。,一、会计确认的基础,（二）权责发生制与收付实现制,1,、配比原则,配比原则,就是指企业在进行会计核算时，其收入应与为取得这笔收入而所发生的相关成本、费用相互配比。,在会计核算工作中的配比原则有两层含义：,（,1,）因果配比，即将收入与其对应的成本（费用）相配比；,（,2,）期间配比，即将本期的收入与本期的费用相配比。,一、会计确认的基础,在企业连续不断的生产经营过程中，基于会计分期假设，企业在每一会计期末，要将本期的营业收入和本期的成本、费用相比较，以计算本期盈亏。在企业的日常经营活动中，收入和费用的归属期间与现金（银行存款）收支行为之间关系有三种可能：,01,02,03,本期内收到的款项就是本期已获得的收入，本期已支付的款项就是本期应当负担的费用。,本期内收到的款项但不属于本期获得的收入或本期内已支付款项而不应当由本期负担的费用。,属于本期获得的收入但尚未收到款项，属于本期应当负担的费用但尚未支付款项。,一、会计确认的基础,收入与费用事项,收款与付款,第一种情形,第二种情形,第三种情形,一、会计确认的基础,收入与费用事项,收款与付款,登记入账,第一种情形,第二种情形,？,第三种情形,？,一、会计确认的基础,上述第一种情况，收入和费用的收支期间和应归属期间一致，确定为本期的收入和本期的费用不存在任何问题。至于第二种和第三种情况下，则有两种办法来确定它们是否属于本期的收入和费用，一种为收付实现制，另一种为权责发生制。,2,、收付实现制,收付实现制,又称现金制。它确定本期收入和费用，是以款项实际收到和付出为标准。,3,、权责发生制,权责发生制,又称应计制。它确定本期收入和费用，是以权利或义务的发生与否为标准来确认收入和费用。,一、会计确认的基础,4,、收付实现制与权责发生制的比较,经济业务,权责发生制,收付实现制,收入,费用,收入,费用,（,1,）销售商品,20000,元，货款暂欠,20000,（,2,）以银行存款支付全年报刊费用,12000,元,1000,12000,（,3,）预收购货款,30000,元,30000,（,4,）预提本月银行存款利息,5000,元,5000,（,5,）提取坏账准备,3000,元,3000,（,6,）销售商品一批，货款,40000,元，其中,30000,元已收到并存入银行，余款暂欠,40000,30000,（,7,）本月购买原材料,20000,元，其中