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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,财务会计实训,目录,学习情境一现金结算业务,子情境1现金收付结算业务办理,子情境2现金清查的业务,学习情境二银行存款结算业务办理,子情境1银行转账结算业务办理,子情境2其他货币资金结算业务,子情境3银行对账业务,下一页,目录,学习情境三存货核算,子情境1原材料核算,子情境2周转材料核算,子情境3委托加工物资核算,学习情境四金融资产核算,子情境1交易性金融资产核算,子情境2持有至到期投资核算,子情境3应收款项核算,子情境4可供出售的金融资产核算,下一页,返回,上一页,目录,学习情境五长期股权投资核算,子情境1长期股权投资的成本法核算,子情境2长期股权投资的权益法核算,学习情境六固定资产核算,学习情境七无形资产核算,学习情境八债权人权益核算,子情境1应付款项的核算,子情境2应付职工薪酬,子情境3应交税费的核算,下一页,返回,上一页,目录,子情境4银行借款的核算,子情境5应付债券的核算,学习情境九所有者权益核算,子情境1投入资本核算,子情境2利得和损失核算,子情境3留存收益核算,下一页,返回,上一页,目录,学习情境十收入核算,学习情境十一费用核算,学习情境十二利润及利润分配的核算,学习情境十三财务会计综合实训资料,返回,上一页,学习情境一现金结算业务,子情境1 现金收付结算业务办理,子情境2 现金清查的业务,子情境1 现金收付结算业务办理,实训1.1 现金收付结算业务办理,一、企业概况,单位名称:大宇有限责任公司,单位地址:厦门市禾山路206一208联谊大厦六层,税务登记号:350200098889888,开户银行:中国工商银行厦门分行湖滨支行,账号:3000298222288,法人代表:杨振民,公司财务部人员构成:,经理:陈栋 稽核:李杏,出纳:王艺 会计:周葆,下一页,返回,子情境1 现金收付结算业务办理,二、天宇有限责任公司2008年1月发生如下业务,【实训1.1.1】申请库存现金限额,1月2日，向银行申请库存现金限额，其日常开支资料为:每月预计差旅费7 500，零星采购支出6 000元，其他零星支出4 500元，与银行商定现金保留4大。编制库存现金限额申请书，见,表1一2,。,根据现金管理暂行条例及实施细则的规定，库存现金限额由开户单位和开户银行根据具体情况商定，凡在银行开户的单位，根据开户单位3 5天的日常零星开支所需现金数额，核定库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5大，但不得超过15天的日常零星开支。,下一页,返回,上一页,子情境1 现金收付结算业务办理,按规定，库存现金限额每年核定一次，其核定程序为:,(1)由开户单位和开户银行协商核定库存现金限额。其核定公式为,库存现金限额=每日零星支出核定大数,每日零星支出额=月(或季)平均现金支出总额月(或季)平均大数,现金日常开支需要量不包括定期性的大额现金支出，如每月发放的工资;不定期性的大额现金支出，如差旅费;商业和服务行业的找零的备用金也不包括在库存现金限额之内。,(2)开户单位填制“库存现金限额申请书”。其基本格式见,表1一1,。,(3)开户单位将“库存现金限额申请书”报开户银行审核批准。“库存现金限额申请书”必须加盖申请单位与主管部门的签章。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金管理工作，核定开户单位库存现金限额。,下一页,返回,上一页,子情境1 现金收付结算业务办理,各单位经银行核定了库存现金限额后，必须严格按现金管理暂行条例管理库存现金，将库存现金控制在核定的限额内，超出库存限额的现金必须马上送存银行，如库存现金不足限额，可向银行提取现金，不得在未经银行准许的情况下坐支现金。,下一页,返回,上一页,子情境1 现金收付结算业务办理,【实训1.1.2】往来款项现金收支业务,(1)1月6日车间主任李明预借差旅费1 000元，以现金付讫。借款单见,表1-3,。,(2)1月19日，李明报销差旅费，交回多余现金。见,表1-4,和,表1一5,。,【实训1.1.3】收入、费用现金收支业务,(1)1月8日收到李勇进交来的出售包装纸皮的款项250元，见,表1-6,。,(2)1月9日，为修理机器，购买200副劳动保护手套，见,表1一7,。,(3)1月25日，以现金支付职工张燕生活困难补助800元，见,表1一8,。,【实训1.1.4】现金存取业务,(1)1月5日，从银行提取5 000元备用，见,表1一9,。,(2)1月15日，从银行提取130 800元备发工资，见,表1一10,。,下一页,返回,上一页,子情境1 现金收付结算业务办理,(3)发放工资，工资结算单见,表1一11,。,(4)1月20日，王艺将当大的销售款4 330.00元送存开户银行，填制现金存款单或解款单，其中百元券28张，50元券10张，10元券100张，5元券6张，见,表1一12,。,【实训1.1.5】现金日记账,现金日记账是出纳人员根据审核合格的有关现金收、付款业务的记账凭证逐日逐笔顺序登记，以反映现金收付变动及其结存情况的账簿。现金日记账的账页格式一般有三栏式和多栏式。三栏式是指在同一张账页上设置“借方”、“贷方”和“余额”三栏，分别反映现金收入、支出和结存情况。三栏式现金日记账格式见,表1-13,。,下一页,返回,上一页,子情境1 现金收付结算业务办理,1.现金日记账的启用,为了保证账簿的严肃性与合法性，明确记账责任，出纳人员在账簿启用时，应账簿扉页上的“账簿启用及交接表”表内填写:单位名称;账簿名称;启用日期;账簿页数;会计主管人员和记账人员并加盖单位公章以及会计主管人员和记账人员私章。见,表1一14,。,请填写大宇公司现金日记账的启用表见,表1-15,。,2.现金日记账的设置,如单位现金只有人民币业务时，一般只需设置一本现金日记账，如果有除了人民币以外的外汇现金，一般应按不同币种的现金分别设置现金日记账，以分别反映不同币种现金收付和结存情况。规模小的企业，一般采用三栏式账页，规模大的企业可分别设置“现金收入日记账”和“现金支出日记账”。,大宇公司2008年1月1日现金余额为借方3 500元，请建立现金日记账，填入,表1一16,。,下一页,返回,上一页,子情境1 现金收付结算业务办理,3.现金日记账的登记,出纳人员登记现金日记账时应该按照以下要求登记,出纳人员在登记日记账时，应将日记账凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。,记账凭证登记完毕，出纳员应在凭证上签名或盖章，并将登记账页的页码数填入记账凭证内有关行次，或在“记账符号”栏内打“”符号，表示此笔业务已登记入账。,记账需用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得用圆珠笔或铅笔书写，红色墨水只能用于冲账、划账、改错时使用。,贝长簿应按页次连续登记，不得跳行，隔页，如果发生跳行，隔页，应将空行、空页画线注销，或者注明“此行空自”、“此页空自”字样，并由出纳员加盖印章，以明确责任。,下一页,返回,上一页,子情境1 现金收付结算业务办理,账页登记完毕结转下页，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和次页第一行有关栏内，同时在“摘要”栏内分别注明“过次页”、“承前页”字样，表示衔接。,出纳人员应按日结出现金日记账余额，并与现金实存数核对，保证账款相符，若发现不符，应及时查明原因，并进行处理。月份终了，“现金日记账”余额与“现金”总账进行核对，保证账账相符。,根据上述记账凭证登记现金日记账。,返回,上一页,子情境2现金清查的业务,实训资料,一、企业概况,单位名称:大宇有限责任公司,单位地址:厦门市禾山路206一208联谊大厦六层,税务登记号:350200098889888,开户银行:中国工商银行厦门分行湖滨支行,账号:3000298222288,法人代表:杨振民,公司财务部人员构成:,经理:陈栋 稽核:李杏,出纳:王艺 会计:周葆,下一页,返回,子情境2现金清查的业务,【实训2.1】现金清查,现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每大营业终了进行的现金账款核对和清查小组进行的定期和不定期的现金盘点、核对。,现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是:检查是否有挪用现金、自条抵库、超限额留存现金等情况，以及现金账款是否相符。对于现金清查结果，应编制“现金盘点报告表”注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖章,1.年1月31日，清查小组对现金盘点，盘亏100元，见,表1一17,返回,上一页,表1-1库存现金限额申请书(一),返回,表1-2库存现金限额申请书(二),返回,表1一3借款单,返回,表1一4差旅费报销单,返回,表1一5收款收据,返回,表1一6收款收据,返回,表1一7购买劳动保护手套发票,返回,表1-8职工生活补助发放表,返回,表1一9工行现金支票存根,返回,表1一10工行现金支票存根,返回,表1一11工资结算单,返回,表1-12中国工商银行现金存款凭条,返回,表1-13三栏式现金日记账账页,返回,表1一14账簿启用表(一),返回,表1一15账簿启用表(二),返回,表1-16现金日记账账页,返回,表1一17库存现金盘点表,返回,学习情境二银行存款结算业务办理,子情境1银行转账结算业务办理,子情境2其他货币资金结算业务,子情境3银行对账业务,子情境1银行转账结算业务办理,【实训2.1】银行转账结算业务办理,一、企业概况,单位名称:大宇有限责任公司,单位地址:厦门市禾山路206一208联谊大厦六层,税务登记号:350200098889888,开户银行:中国工商银行厦门分行湖滨支行,账号:3000298222288,法人代表:杨振民,公司财务部人员构成:,经理:陈栋 稽核:李杏,出纳:王艺 会计:周葆,下一页,返回,子情境1银行转账结算业务办理,【实训2.1.1】开立银行存款账户,人民银行结算账户管理办法对不同银行结算账户的申请人、申请条件、需要提供的证明文件等作了明确规定。为保证存款人开户信息资料真实、准确、完整，办法规定:在开立基本存款账户时应向银行出具下列证明文件。,能证明存款人身份的营业执照、证书、批文等。,异地开立基本存款账户必须出具注册地中国人民银行出具的未开立基本存款户的证明。,企业组织机构代码证书。,存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证,法定代表人或负责人身份证复印件各2份。,单位公章、财务专用章和法人代表印章,下一页,返回,上一页,子情境1银行转账结算业务办理,【实训2.1.2】现金支票结算业务,1月28日，从银行提取90 000元备发工资。要求填制现金支票，见,表2-2,。,下一页,返回,上一页,子情境1银行转账结算业务办理,【实训2.1.3】转账支票结算业务,(1)1月18日，销售货物一批给金人有限公司，货款金额为48 000元，收到转账支票一张，办理相关手续，见,表2一3,和,表2一4,。,(2)1月25日，从厦门城春装修材料公司购买B材料一批，价税合计23 400.00元，签发转账支票支付。要求填制转账支票。见,表2一5,和,表2一6,。,【实训2.1.4】银行承兑汇票结算业务,(1)1月13日，从浙江苍南华福制造厂购买商品一批，根据合同约定(协议号:05024)，以银行承兑汇票结算(三个月)。要求填制银行承兑汇票。见,表2一7,和,表2一8,。,下一页,返回,上一页,子情境1银行转账结算业务办理,(2)1月18日，福新公司的汇票到期，办理相关手续。见,表2-9,。,【实训2.1.5】银行本票结算业务,(1)2008年1月25日向厦门百货批发站购买商品，价款50 000元，增值税销项税额8 500元。购销合同约定货款以银行本票结算。(票号:0456)要求填制银行本票。见,表2一10,和,表2一11,。,【实训2.1.6】汇兑结算业务,1月18日，预付给福州榕运商行货款80 000.00元，款项从开户银行汇出。(对方单位开户银行:建设银行福州鼓楼支行，账号:4403270200786)要求:填制电汇凭证。见,表2一12,。,下一页,返回,上一页,子情境1银行转账结算业务办理,【实训2.1.7】委托收款结算业务,2008年1月25日，向江苏兴华企业销售A产品一批，货已发出，价税合计90 000元，办好托收手续。原始凭证见,表2一13,和,表2一14,。,【实训2.1.8】托收承付结算业务,1月26日，向厦门市湖里机械厂销售A产品一批，货已发出，售价50 000元，增值税8 500元。连同运费办理托收承付结算手续。(邮划)合同编号为555431。对方开户银行及账号:中国交通银行禾兴分行:5644127316555422。原始凭证见,表2一15,和,表2一16,。,【实训2.1.9】商业汇票结算业务,2008年1月13日，向怡美贸易公司购入电脑一台，价税合计48 000元，双方协商用商业汇票支付款项，见,表2一17,和,表2一18,。,下一页,返回,上一页,子情境1银行转账结算业务办理,【实训2.1.10】银行存款日记账,银行存款日记账是出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记的一种账簿。只要有货币结算业务的单位，都应设置银行存款日记账，银行存款日记账必须采用“订本式”账簿，按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置银行存款日记账的账页格式一般采用“三栏式”，见,表2一19,。,返回,上一页,子情境2其他货币资金结算业务,【实训2.2】其他货币资金结算业务,【实训2.2.1】外埠存款结算业务,2008年1月7日，大宇公司到外地采购材料，开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款60 000元汇往采购地银行开立采购专户，电汇凭证见,表2一20,。,【实训2.2.2】银行汇票结算业务,2008年1月13日填制银行汇票委托书，委托银行开出金额为146 250.00元的银行汇票购买设备。银行收妥款项，开给银行汇票。相关凭证见,表2一21,(对方单位开户银行及账号:工商银行上海徐汇支行2003700248920),下一页,返回,子情境2其他货币资金结算业务,【实训2.2.3】银行本票结算业务,2008年1月13日，向厦门百货批发站购买家具一批，货款58 500元，付款申请本票支付，见,表2一22,。(票号:0572),【实训2.2.4】信用卡开办结算业务,2008年1月20日，向开户行申办信用卡，开出转账支票交存信用卡存款30 000元，支付信用卡年费100元。相关凭证见,表2一23,和,表2一24,。,【实训2.2.5】信用卡注销结算业务,2008年1月30日，公司打算不再使用信用卡结算，办理销户手续，信用卡存款余额5 600元转回基本存款账户，进账单见,表2 25,。,返回,上一页,子情境3银行对账业务,【实训2.3】银行对账业务,企业应定期将银行存款日记账与“银行对账单”核对，每月至少一次。,2007年12月31日在银行对账的过程中，发现银行存款日记账少记一笔利息收入1 008元，编制银行存款余额调节表，见,表2一26,和,表2一27,。,返回,表2一2工行现金支票,返回,表2一3货款进账单,返回,表2一4销售货物发票,返回,表2一5转账支票,返回,表2一6购物发票,返回,表2一7银行承兑汇票,返回,表2一8购物发票,返回,表2一9汇票进账单,返回,表2一10工商银行本票,返回,表2一11购货发票,返回,表2-12中国工商银行电汇凭证,返回,表2一13托收凭证,返回,表2一14 A产品销售发票,返回,表2一15托收凭证,返回,表2一16增值税专用发票,返回,表2一17商业承兑汇票,返回,表2一18商业企业专用发票,返回,表2-19银存款日记账账页,返回,表2一20工行电汇凭证,返回,表2-21工行银行汇票申请书,返回,表2-22工行签发本票申请书,返回,表2一23工行进账单,返回,表2一24工行银行现金存款凭条,返回,表2一25工行进账单,返回,表2一26存款账单,返回,下一页,表2一26存款账单,返回,上一页,表2-27银行存款余额调节表,返回,学习情境三存货核算,子情境1原材料核算,子情境2周转材料核算,子情境3委托加工物资核算,子情境1原材料核算,【实训3.1.1】原材料按实际成本计价的核算,一、企业概况,名称:北京万泰机械厂,地址:长城路156号,电话:73872568,开户行:工商银行长城路分理处,账户:58294238,税务登记号:110104453612566,企业法人代表:陈维,北京万泰机械厂的基本生产车间分设为铸造、加工、装配三个车间，顺序加工生产产品。该厂不设自制半成品仓库。辅助生产车间分设为供电和机修两个车间。供电车间负责全厂的电力供应及电器修理，机修车间负责对全厂机器设备的修理。,下一页,返回,子情境1原材料核算,财会科4人。财会科长:陈鹏;出纳员:蒋兰;成本会计:林华;记账员:陈典。供应科科长:肖开;采购员:张鸣、吴同;仓库保管员:洪亮,二、有关财务制度,(1)公司执行中华人民共和国财政部2006年发布的企业会计准则,(2)原材料按实际成本核算，出库单价按加权平均法计算,(3)增值税。本公司为增值税的一般纳税人，税率为17%。公司在采购与销售过程中所支付的运费，可根据运输部门的发票，以7%的扣除率计算增值税的进项税额予以扣除。,(4)该公司使用通用记账凭证。,下一页,返回,上一页,子情境1原材料核算,三、北京万泰机械厂2008年12月原材料子情境有关账户明细账期初余额如,表3-1,。,四、北京万泰机械厂2008年12月发生如下经济业务,(1)12月2日，从上海钢厂购买C材料，原凭证见,表3-2表3-6,。提示:填制收料单),(2)12月3日，向南京东风工厂购入A材料，原始凭证见,表3-7表3-9,。(提示:填制收料单),(3)12月4日，向北京物资供应公司购入A材料，原始凭证见,表3一10表3一13,。(提示:填制收料单),(4)12月5日，向沈阳科隆设备有限公司购入B材料，原始凭证见,表3一14表3一17,。(提示:填制收料单),下一页,返回,上一页,子情境1原材料核算,(5)12月8日，向天津东方红设备厂购入C材料，原始凭证见,表3一18表3-21,。(提示:填制收料单),(6)12月10日，向北京市物资供应公司购入A材料，相关凭证见,表3-22 表3 24,。(提示:填制收料单),(7)12月10日，向大连机器厂购入B材料，相关原始凭证见,表3 25表3 28,。(提示:填制收料单),(8)12月19日，向长春市新宇物资公司购入A材料，相关原始凭证见,表3 29表3一33,。(提示:填制收料单),(9)月末，计算并汇总本月发出材料，相关凭证见,表3 34表3-51,。(提示:填制出库单、原材料发出汇总表、材料费用分配表),下一页,返回,上一页,子情境1原材料核算,【实训3.1.2】原材料按计划成本计价的核算,一、企业概况,名称:北京万泰机械厂,地址:长城路156号,电话:73872568,开户行:工商银行长城路分理处,账户:58294238,税务登记号:110104453612566,企业法人代表:陈维,北京万泰机械厂的基本生产车间分设为铸造、加工、装配三个车间，顺序加工生产产品。该厂不设自制半成品仓库。辅助生产车间分设为供电和机修两个车间。供电车间负责全厂的电力供应及电器修理，机修车间负责对全厂机器设备的修理。,下一页,返回,上一页,子情境1原材料核算,财会科4人。财会科长:陈鹏;出纳员:蒋兰;成本会计:林华;记账员:陈典。供应科科长:肖开;采购员:张鸣、吴同;仓库保管员:洪亮,二、有关财务制度,(1)公司执行中华人民共和国财政部2006年发布的企业会计准则,(2)原材料按计划成本核算,(3)增值税。本公司为增值税的一般纳税人，税率为17%。公司在采购与销售过程中所支付的运费，可根据运输部门的发票，以7%的扣除率计算增值税的进项税额予以扣除。,(4)该公司使用通用记账凭证,三、北京万泰机械厂2008年12月原材料子情境有关账户明细账期初余额,1.材料期初余额,材料期初余额见,表3一52,下一页,返回,上一页,子情境1原材料核算,2.材料成本差异期初余额,材料成本差异明细账月初余额为借方余额，金额为7 000元;结存材料的计划成本为230 000元。,四、北京万泰机械厂2008年12月发生如下经济业务,(1)12月2日，向北京物资供应公司购入A材料，相关凭证见,表3 53表3 55,。(提示:填制收料单),(2)12月10日，向沈阳科隆设备有限公司购入B材料，相关凭证见,表3 56表3一59,(提示:填制收料单),(3)12月30日，编制“发料凭证汇总表”，据以结转发出材料的计划成本，相关凭证见,表3 60表3-63,。(提示:填制出库单、原材料发出汇总表),(4)编制“发出材料成本差异计算表”，据以分摊发出材料的成本差异，相关凭证见,表3一64,(提示:填制发出材料成本差异计算表),返回,上一页,子情境2周转材料核算,【实训3.2.1】低值易耗品的核算,一、企业概况,名称:北京万泰机械厂,地址:长城路156号,电话:73872568,开户行:工商银行长城路分理处,账户:58294238,税务登记号:110104453612566,企业法人代表:陈维,北京万泰机械厂的基本生产车间分设铸造、加工、装配三个车间，该厂不设自制半成品仓库。辅助生产车间分设为供电和机修两个车间。电力供应及电器修理，机修车间负责对全厂机器设备的修理,下一页,返回,子情境2周转材料核算,财会科4人。财会科长陈鹏;出纳员:蒋兰;成本会计:林华;记账员:陈典。供应科科长:肖开;采购员:张鸣、吴同;仓库保管员:洪亮。,二、有关财务制度,(1)公司执行中华人民共和国财政部2006年发布的企业会计准则,(2)存货按实际成本核算，周转材料的摊销采用一次摊销法,(3)增值税。本公司为增值税的一般纳税人，税率为17%。公司在采购与销售过程中所支付的运费，可根据运输部门的发票，以7%的扣除率计算增值税的进项税额予以扣除。,(4)该公司使用通用记账凭证。,下一页,返回,上一页,子情境2周转材料核算,三、北京万泰机械厂2008年12月发生如下经济业务,(1)12月8日，向北京市劳保用品商店购入手套2 000付，相关凭证见,表3一65,和,表3一66,(提示:填制收料单),(2)12月15日，机修车间领用手套500付，实际单价0.5元，出库单见,表3一67,。,下一页,返回,上一页,子情境2周转材料核算,【实训3.2.2】包装物的核算,一、企业概况,名称:北京万泰机械厂,地址:长城路156号,电话:73872568,开户行:工商银行长城路分理处,账户:58294238,税务登记号:110104453612566,企业法人代表:陈维,北京万泰机械厂的基本生产车间分设为铸造、加工、装配三个车间，顺序加工生产产品。该厂不设自制半成品仓库。辅助生产车间分设为供电和机修两个车间。供电车间负责全厂的电力供应及电器修理，机修车间负责对全厂机器设备的修理。,下一页,返回,上一页,子情境2周转材料核算,财会科4人。财会科长陈鹏;出纳员:蒋兰;成本会计:林华;记账员:陈典。供应科科长:肖开;采购员:张鸣、吴同;仓库保管员:洪亮。,二、有关财务制度,(1)公司执行中华人民共和国财政部2006年发布的企业会计准则,(2)存货按实际成本核算，周转材料的摊销采用一次摊销法,(3)增值税。本公司为增值税的一般纳税人，税率为17%。公司在采购与销售过程中所支付的运费，可根据运输部门的发票，以7%的扣除率计算增值税的进项税额予以扣除。,(4)该公司使用通用记账凭证,下一页,返回,上一页,子情境2周转材料核算,三、北京万泰机械厂2008年12月发生如下经济业务,(1)12月8日，向北京木箱厂购入包装木箱1 000个，相关凭证见,表3 68,表3-71,(提示:填制收料单),(2)12月18日，公司为包装产品，领用包装物100个，实际单价15元，出库单见,表3一72,。,(3)12月20日，销售部门领用不单独计价的包装木箱200个，实际单价15元，出库单见,表3一73,。,返回,上一页,子情境3委托加工物资核算,【实训3.3】委托加工物资的核算,一、企业概况,名称:北京万泰机械厂,地址:长城路156号,电话:73872568,开户行:工商银行长城路分理处,账户:58294238,税务登记号:110104453612566,企业法人代表:陈维,北京万泰机械厂的基本生产车间分设为铸造、加工、装配三个车间，顺序加工生产产品。该厂不设自制半成品仓库。辅助生产车间分设为供电和机修两个车间。供电车间负责全厂的电力供应及电器修理，机修车间负责对全厂机器设备的修理。,下一页,返回,子情境3委托加工物资核算,财会科4人。财会科长陈鹏;出纳员:蒋兰;成本会计:林华;记账员:陈典。供应科科长:肖开;采购员:张鸣、吴同;仓库保管员:洪亮。,二、有关财务制度,(1)公司执行中华人民共和国财政部2006年发布的企业会计准则,(2)存货按实际成本核算,(3)增值税。本公司为增值税的一般纳税人，税率为17%。公司在采购与销售过程中所支付的运费，可根据运输部门的发票，以7%的扣除率计算增值税的进项税额予以扣除。,(4)该公司使用通用记账凭证,下一页,返回,上一页,子情境3委托加工物资核算,三、北京万泰机械厂2008年12月发生如下经济业务,(1)12月6日，出库B材料，委托北京车床厂加工一批铸件，出库单见,表3 74,。,(2)12月28日，北京车床厂加工完毕，支付加工费80 000元，增值税15 600元，并办理入库，相关凭证见,表3 75表3 77,(提示:填制收料单),返回,上一页,表3一1原材料子情境有关账户期初余额明细账,返回,表3-2增值税专用发票(一),返回,下一页,表3-3增值税专用发票(二),返回,下一页,上一页,表3一4运费发票,返回,下一页,上一页,表3-5中国工商银行信汇凭证,返回,下一页,上一页,表3一6收料单,返回,上一页,表3一7增信税专用发票(一),返回,下一页,表3-8增值税专用发票(二),返回,下一页,上一页,表3一9收料单,返回,上一页,表3一10增值税专用发票(一),返回,下一页,表3一11增值税专用发票(二),返回,下一页,上一页,表3一12收料单,返回,下一页,上一页,表3一13工行转账支票存根,返回,上一页,表3一14增值税专用发票(一),返回,下一页,表3一15增值税专用发票(二),返回,下一页,上一页,表3一16运输费发票,返回,下一页,上一页,表3一17收料单,返回,上一页,表3一18增值税专用发票(一),返回,下一页,表3一19增值税专用发票(二),返回,下一页,上一页,表3一20商业承兑汇票,返回,下一页,上一页,表3一21收料单,返回,上一页,表3-22增值税专用发票(一),返回,下一页,表3-23增值税专用发票(二),返回,下一页,上一页,表3一24收料单,返回,上一页,表3-25增值税专用发票(一),返回,下一页,表3-26增值税专用发票(二),返回,下一页,上一页,表3一27公路运输业统一发票,返回,下一页,上一页,表3一28收料单,返回,上一页,表3一29增信税专用发票(一),返回,下一页,表3-30增值税专用发票(二),返回,下一页,上一页,表3一31公路运输业统一发票,返回,下一页,上一页,表3一32收料单,返回,下一页,上一页,表3-33中国工商银行信汇凭证,返回,上一页,表3-34原材料发出汇总表,返回,下一页,表3一35出库单(一),返回,下一页,上一页,表3一36出库单(二),返回,下一页,上一页,表3一37出库单(三),返回,下一页,上一页,表3一38出库单(四),返回,下一页,上一页,表3一39出库单(五),返回,下一页,上一页,表3一40出库单(六),返回,下一页,上一页,表3一41出库单(七),返回,下一页,上一页,表3一42出库单(八),返回,下一页,上一页,表3一43出库单(九),返回,下一页,上一页,表3一44出库单(+),返回,下一页,上一页,表3一45出库单(+一),返回,下一页,上一页,表3一46出库单(+二),返回,下一页,上一页,表3一47出库单(+三),返回,下一页,上一页,表3一48出库单(+四),返回,下一页,上一页,表3一49出库单(+五),返回,下一页,上一页,表3一50出库单(十六),返回,下一页,上一页,表3-51材料费用分配表,返回,上一页,表3一52材料期初余额,返回,表3-53增值税专用发票(一),返回,下一页,表3-54增值税专用发票(二),返回,下一页,上一页,表3一55收料单,返回,上一页,表3-56增值税专用发票(一),返回,下一页,表3-57增值税专用发票(二),返回,下一页,上一页,表3一58公路运输业统一发票,返回,下一页,上一页,表3一59收料单,返回,上一页,表3-60原材料发出汇总表,返回,下一页,表3一61出库单(一),返回,下一页,上一页,表3一62出库单(二),返回,下一页,上一页,表3一63出库单(三),返回,上一页,表3-64发出材料成本差异计算表,返回,表3一65商业零售统一发票,返回,表3一66收料单,返回,表3一67出库单,返回,表3-68增值税专用发票(一),返回,下一页,表3-69增值税专用发票(二),返回,下一页,上一页,表3一70收料单,返回,下一页,上一页,表3一71工行转账支票存根,返回,上一页,表3一72出库单,返回,表3一73出库单,返回,表3一74出库单,返回,表3-75增值税专用发票(一),返回,下一页,表3-76增值税专用发票(二),返回,下一页,上一页,表3一77收料单,返回,上一页,学习情境四金融资产核算,子情境1交易性金融资产核算,子情境2持有至到期投资核算,子情境3应收款项核算,子情境4可供出售的金融资产核算,子情境1交易性金融资产核算,【实训4.1】交易性金融资产的核算,一、企业概况,名称:北京佳运机械厂,地址:朝阳路128号,电话:73872568,开户行:工商银行朝阳路分理处,账户:54562347,税务登记号:110104453612566,企业法人代表:高博,二、有关财务制度,(1)公司执行中华人民共和国财政部2006年发布的企业会计准则,(2)该公司使用通用记账凭证,下一页,返回,子情境1交易性金融资产核算,三、北京佳运机械厂2008年12月发生如下经济业务,(1)12月17日，委托证券公司购入国库券，相关凭证见,表4一1,和,表4一2,。,(2)12月19日，委托证券公司卖出债券10 000张，相关凭证见,表4一3,和,表4一4,(3)12月31日，对大华股份公允价值进行调整，计算单见,表4一5,。,返回,上一页,子情境2持有至到期投资核算,【实训4.2】持有至到期投资核算,一、企业概况,名称:北京佳运机械厂,地址:朝阳路128号,电话:73872568,开户行:工商银行朝阳路分理处,账户:54562347,税务登记号:110104453612566,企业法人代表:高博,下一页,返回,子情境2持有至到期投资核算,二、有关财务制度,(1)公司执行中华人民共和国财政部2006年发布的企业会计准则,(2)该公司使用通用记账凭证,三、北京佳运机械厂2008年12月持有至到期投资子情境有关账户明细账期初余额,北京佳运机械厂2008年12月持有至到期投资子情境有关账户明细账期初余额见,表4一6,。,四、北京佳运机械厂2008年12月发生如下经济业务,(1)12月31日，计算债券利息，债券利息计算表见,表4-7,。(提示:填制债券利息计算表),返回,上一页,子情境3应收款项核算,【实训4.3】应收款项的核算,一、企业概况,公司名称:东珠江化工有限责任公司。,纳税人识别号:5566523478439030,地址:珠海新港区46号,开户行及账号:工行珠海支行83500000100101,主要产品:PAG,PDC,主要责任人及相关财务人员。总经理:杨振民;财会总监:陈国锐;出纳员:李玉婷;会计:林余烨;记账员:赖少聪。,下一页,返回,子情境3应收款项核算,二、有关财务制度,(1)公司执行中华人民共和国财政部2006年发布的企业会计准则,(2)公司经减值测试按应收账款余额5%计提坏账准备，各项其他应收款项不计提坏账准备。,(3)增值税。本公司为增值税的一般纳税人，税率为17%。公司在采购与销售过程中所支付的运费，可根据运输部门的发票，以7%的扣除率计算增值税的进项税额予以扣除。,(4)该公司使用通用记账凭证,三、广东珠江化工有限责任公司2008年年初应收款项有关账户总账及明细账期初余额,广东珠江化工有限责任公司2008年年初应收款项有关账户总账及明细账期初余额见,表4一8,。,下一页,返回,上一页,子情境3应收款项核算,四、广东珠江化工有限责任公司2008年6月发生如下应收款项的经济业务,(1)6月1日，向大瑞公司(纳税人识别号:340221329186573;地址及电话:北京市潮阳区28号010826449;开户行及账号:工行潮阳支行432001209062138)发出销售的PAG产品4吨，成本为68 000元，售价13 000元/吨，已向银行办妥托收承付手续，相关凭证见,表4-9表4一11,。付款条件2/10,1/20,n/30。(只折扣价款)(提示:填制增值税专用发票、托收承付凭证(回单)、产品出库单),(2)6月5日，编制与南江公司的往来账对账单见,表4一12,。(其他公司略),(3)6月6日，办公室朱先礼出差借款1 000元，以现金支付，见,表4一13,。,(4)6月6日，销售部李清珠到财务部领取定额备用金2 000，以现金支付，见,表4一14,。,下一页,返回,上一页,子情境3应收款项核算,(5)6月8日，将一张应收宏达公司的无息商业承兑汇票io 000元向银行贴现，见,表4一15,。(提示:将票据贴现凭证填制齐全、填制记账凭证),(6)6月9日，接银行通知，收到大瑞公司交来6月1日销售货款，进账单见,表4一16,。(提示:填制银行进账单、记账凭证),(7)6月9日，办公室朱先礼报销差旅费948元，借款余额交回财务部门，见,表4一17,和,表4一18,。(提示:填制收款收据),(8)6月15日，向申发公司(纳税人识别号:340221109186463;地址及电话:上海市浦东224号5826449;开户行及账号:工行浦东支行732001209462118)发出分期收款销售的PAG产品8吨，成本为68 000元，售价13 000元/吨，合同约定第一次收款50%，余款分四次等额付款。第一笔款项已收，将转账支票1张送存银行。相关凭证见,表4一19表4-21,。(提示:填制增值税专用发票、进账单、产品出库单),下一页,返回,上一页,子情境3应收款项核算,(9)6月15日，向京胜公司(纳税人识别号:321001109218756;地址及电话:南京市城西路656号59821456;开户行及账号:工行城西支行1108020000932185)销售PDC档次产品10吨，售价10 000元/吨，增值税率17%，已办妥委托收款手续。(提示:填制增值税专用发票、产品出库单、托收承付凭证，见,表4 22表4-24,),(10)6月16日，按照预购合同(本公司前已预付40 000元)，北京民进公司把BA10吨发运到本公司，材料已验收入库，余款尚未结清。另支付运费1 000元。(提示:填制转账支票、收料单、记账凭证，见,表4 25表4-28,),(11)6月17日，接到委托收款通知，利民公司的货款80 000元已收到，见,表4-29,下一页,返回,上一页,子情境3应收款项核算,(12)6月18日，收回已注销的华丰公司(开户行及账号:工行九华支行732001209463069应收账款3 000元，将转账支票1张送存银行。(提示:填制进账单，见,表4一30,),(13)6月18
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