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国家税收大题概括
第二章《增值税》
例1、一电视机厂为增值税一般纳税人，在03年6月份销售给某百货商场彩电1000台，每台不含税价款2000元，另向购买方收取装卸费3510元，求本月的销项税额。
当期销项税额＝（1000×2000＋3510/1＋17%）×17%＝340510元

例；一百货商场为增值税一般纳税人，05年10月采取有奖销售电冰箱100台，每台2800元，奖品为电子石英手表，市场零售价200元，共计送出50只，计算销项税额
当期销项税额
＝（2800×100＋200×50）÷（1＋17%）×17%
＝42136.75元

例2、某大型商场为增值税一般纳税人，决定在春节期间进行商品促销，商场经理拟定了三种促销方案：1、商品八折销售；2、购进满100元赠送30元的商品；3、购物满100元，返还20元的现金。假定销售额为100元的商品其成本为70元(含税)。消费者同样购买100元的商品，商场选择哪一种方案最有利。

解：1、应纳增值税
=80÷（1＋17%）×17%-70 ÷（1＋17%）×17%
=1.45
收益额=80-70-1.45=8.55
2、销售商品应纳增值税=100÷（1＋17%）×17%-70 ÷（1＋17%）×17%=4.36
赠送商品应纳增值税额=30 ÷（1＋17%）×17%-21 ÷（1＋17%）×17%=1.31
收益额=100-21-70-5.67=3.33
3、应纳增值税额=100÷（1＋17%）×17%-70 ÷（1＋17%）×17%=4.36
收益额=100-70-20-4.36=5.64

例3、某空调厂是增值税一般纳税人，04年7月销售给某饭店中央空调机一套计190万元，收取包装费2万元，安装调试费3万元，该空调厂当期购进材料，取得增值税专用发票，价税分别为80万元、13.6万元。试根据上述资料计算该企业当期应交增值税。

解：当期销项税额＝（190＋2＋3）/（1＋17%）×17%＝28.33万元
当期进项税额＝13.6万元
当期应纳税额＝28.33-13.6＝14.73万元

例4、①某商场（为一般纳税人）月初从某羊绒杉厂购进1000件羊绒衫，单价380元；
②当月批发给几个个体商店700件，价税合并单价是550元；商场零售200件，价税合并单价是600元。
请计算商场当月销售羊绒衫的应纳税额。
解：当月销项税额
＝550÷（1＋17%）×700×17%＋600÷ （1＋17%）×200×17%＝73376.59（元）
当月进项税额＝380×1000×17%＝64600（元）
当月应纳税额＝73376.59－64600＝8776.59（元）

例5、甲商场（为一般纳税人）7月份发生如下购销业务：
①销售各种家电取得不含税销售额200万元，销售化妆品取得不含税销售额150万元，销售各类食品等取得不含税销售额100万元。
②本月购进货物600万元已取得专用发票，发票上注明的税金为102万元。但该批进货只付款500万元，所欠款项已协商好下月15日前付清。
③商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费4000元未单独核算。
④购进运货汽车用油6000元，取得专用发票注明的税金为1020元。
⑤向小规模纳税人购买售出货物所需小零件585元，取得的是普通发票。
根据以上业务计算甲商场7月份应交纳的增值税

解：（1）当期销项税金
=（200+150+100）×17%+0.4÷（1＋17%）×17%
=76.558（万元）
（2）当期进项税金=1020元=0.102（万元）
（3）当期应纳税金
=76.558–0.102=76.456（万元）

例6、2002年9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，当月发生如下经济业务：
①9月3日，向各大商场销售电视机2000台，每台不含税销售单价5000元，开具增值税专用发票。
②9月6日，发货给外省分支机构200台用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金100元，装卸费100元，保险费200元。
③9月10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型电视机。销售新型电视机100台，含税单价为5850元，每台旧型号电视机折价为500元。
④9月15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，材料已经验收入库。
⑤9月20日，向某高校赠送电视机20台。
⑥9月23日，本月购进的原材料发生非正常损失10万元。
计算本企业9月份应纳增值税额。

解：本期销项税额＝5000×2000×17%＋5850÷（1＋17 % ）×（200＋100 ＋20）×17%
=1972000（元）
本期进项税额＝（600＋100）×7%[phone]×17%
＝323049（元）
本期应纳增值税额＝1972000－323049
＝1648951（元）

例7、某外贸进出口公司进口商品一批，到岸价格为5万元，关税率为200%，消费税率为50%，计算该批商品应纳的增值税。

解：应纳关税＝5×200%＝10（元）
组成计税价格＝（5＋10）÷（1－50%）＝30（万元）
应纳增值税＝30×17%＝5.1（万元）

例8、某针织厂为一般纳税人，生产针织布和印染布。04年10月份发生经济业务如下：该长当月应纳的增值税额为多少。
1、外购染料，取得增值税专用发票，货物金额为10000元，税额1700元。
2、从农业生产者处购进棉花，取得普通发票金额为100000元。
3、从小规模纳税人企业购进修理用配件，取得税务机关代开的增值税专用发票列明价款1000元增值税60元。
4、销售针织布130000米，每米不含税单价为3元。
5、销售印染布120000米，其中，销售给一般纳税人90000米，开具增值税专用发票，价款金额为315000元，销售给小规模纳税人30000米，销售收入122850元。
6、厂浴室领用针织布400米，厂幼儿园领用300米。
7、因保管不善，损坏部分染料，成本为8000元。

解：①进项税：1700元（可抵）
②进项税：100000×13%（农业凭普通发票可抵扣，发票金额×抵扣率）
③进项税：60元（可抵）
④销项税：（130000×3）×17%
⑤销项税：315000×17%＋122850÷（1＋17%）×17%
⑥销项税：（400＋300）×3×17%
⑦8000×17%（转出进项税）
该月增值税额为：④＋⑤＋⑥－①－②－③＋⑦

例9、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2004年5月有关生产经营业务如下：
①销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
②销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
③将一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%该新产品无同类产品市场销售价格。
④销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元，该摩托车原值每辆0.9万元。
⑤购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。
⑥向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利（以上相关票据均符合税法的规定）。 计算该企业2004年5月应交纳的增值税税额。

解：①销售甲产品的销项税额：
80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝14.45（万元）
②销售乙产品的销项税额：
29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（万元）
③自用新产品的销项税额：（非应税项目，视同销售）
20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元）~（成本＋成本×利润率）×17%
④销售使用过的摩托车的销项税额：（二手车超原值交税，税率4%，再减半。未超原值·不交税）
1.04÷（1＋4%）×4%×50%×5＝0.1（万元）
⑤外购货物应抵扣的进项税额：
10.2＋6×7%＝10.62（万元）
⑥外购免税农产品应抵扣的进项税额：
（30×13%＋5×7%）×（1－20%）＝3.4（万元）
⑦该企业5月份应交纳的增值税额：
14.45＋4.25＋3.74＋0.1－10.62－3.4＝8.52（万元）
（关于运费：跟收入有关计算销项税，×17%
拿出去，特殊，进项税，×7%）

例10、某工业企业为一般纳税人，2004年3月购销业务情况如下：计算该企业当期应纳增值税。
①购进生产原料一批，已验收入库，取得增值税专用发票上注明的销售额30万元，税款5.1万元，另支付运费（取得的发票未经地方税务局认定）3万元。
②为专项工程购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为10万元、1.7万元。
③直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定交纳了收购环节特产税2.1万元。
④销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票并注明销售额45万元。
⑤将库存的钢材20吨（税额1.7万元）移送本企业修建产品仓库工程使用。
⑥期初留抵进项税额1.6万元。

解： ①进项税：（已验收入库）5.1万（另3×7%税务局未认定，不可抵）
②进项税：1.7万（专项工程，不可抵
③进项税：42＋2.1×13%（2.1万为农业特产税）
④销项税：（货款未到，但已发生，当月确认）45万×17%
⑤1.7万（外购用于非应税项目，不视同销售）
⑥期初可抵进项税：16万
当期销项税额＝45×17%＝7.65（万元）
当期进项税额＝5.1＋（42＋2.1）×13%＝10.83（万元）
当月应纳税额＝7.65－10.83－1.6＝－4.78（万元）

例11、某食品厂为增值税一般纳税人，主要生产各类食品，2002年8月发生如下业务：
①本月销售食品共取得不含税收入40万元。
②本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费0.5万元（不含税），加工食品已验收入库，并收到受托方开具的增值税专用发票。加工费尚未支付。
③向某粮油经营部（一般纳税人）购进面粉一批，取得增值税专用发票上注明的销售额15.69万元，税额为2.04万元，已付款，面粉也已验收入库。
④因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉1.2万元。
⑤本月将企业已使用过的下列固定资产对外出售：送货摩托车1辆，原价0.7万元，售价0.4万元（含税）；旧设备1台，原价2万元，售价3万元（含税）。

解 ①当月销项税额40×17%＝6.8（万元）
②暂时不得抵扣
③当月进项税额2.04（万元）
④应转出的进项税额1.2×13%＝0.156（万元）
⑤应纳税额3÷（1＋4%）×4%×50%＝0.0577（万元）
本月应纳增值税额＝6.8－2.04＋0.156＋0.0577＝4.9734（万元）

例12、舒阳百货商场为增值税一般纳税人04年7月发生购销业务如下：计算本月应纳增值税。
①代销服装一批，零售总额为3.8万元。
②购入副食品一批，货款已付，但尚未验收入库，取得增值税专用发票上注明价、税款分别为70万元和11.9万元。
③购入百货类商品一批，货款已付，取得增值税专用发票注明税款4.28万元。
④采取以旧换新方式销售电冰箱126台，每台零售价2500元，对以旧换新者以每台2200元出售，不再支付旧冰箱收购款。
⑤购入化妆品一批，取得增值税专用发票上注明的价、税款分别为50万元和8.5万元，已支付货款50%。（暂不抵扣）
⑥采取分期付款方式购入钢琴两台，取得增值税专用发票，注明价款分别为8万元、1.36万元，当月付款40%，余额在6个月内付清。（暂不抵扣）
⑦采取分期收款方式销售本月购进钢琴两台，每台零售价5.5万元，合同规定当月收款50%，余款分5个月收回。
⑧当月其他商品零售总额158万元。

解： ①销项税额＝38÷（1＋17%）×17%＝5.52（万元）
②进项税额＝11.9万元
③进项税额＝4.28万元
④销项税额＝0.25÷（1＋17%）×17%×126＝4.58万元
⑤暂不得抵扣
⑥暂不得抵扣
⑦销项税额＝5.5÷（1＋17%）×17%×2×50%＝0.8万元
⑧销项税额＝158÷（1＋17%）×17%＝22.96万元

例13、某商贸公司当月发生几笔购销业务：
（1）购入货物取得的增值税专用发票上注明的货价金额是200万元；同时支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的款额是3万元。
（2）销售货物，开具的专用发票上注明的销售价款为500万元；另外，用以旧换新方式向消费者个人销售货物80万元（已扣除收购旧货支付的款额6万元）。
（3）加工制作了一批广告性质的礼品，分送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为8万元。（8万元是成本）
假设上述各项购销货物税率均为17%，请计算该商贸公司当月应纳增值税额

解：①进项税：3万×7%
②销项税：500万×17%＋80万÷（1＋17%）×17%
③销项税:(8＋8×10%)×17%
进项税:8×17%

例15、某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元。某月的销售情况如下：
（1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，由于数量较多，厂家给予了8%的价格优惠，开具红字发票入帐；
（2）向外地经销点销售500辆，并支付运输杂费8000元，上面注明运费7000元，装卸费1000元；
（3）逾期仍未退回的包装物押金60000元；
（4）从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，取得普通发票；
（5）本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元；
计算当月的增值税额。
1、销项税：800*280*0.17=38080.00（现金折扣不得抵减销售收入，做财务费用处理）
2、销项税：500*280*0.17=23800.00
运费进项：7000*0.07=490.00
3、包装物押金逾期未退还，做销售处理，销项税：60000/1.17*0.17=8717.95
4、未取得专用发票的购进货物不得抵扣进项税；
5、收购旧自行车，不能抵扣进项税
综上，本月应纳增值税：38080+23800+8717.95-490-23800=

第三章《消费税》
1、一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付含税货款250800元，另支付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（B）元
A214359 B240000
C250800 D280800
应税消费税的销售额=含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）
(250800+30000)/1.17=240000

2、某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应税烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用，则当月准予扣除的外购烟丝已纳的消费税税款是多少。（又烟丝的消费税率为30%）
当月准予扣除的外购烟丝买价
＝20＋50－10＝60万元
当月准予扣除的外购烟丝已纳消费税税款
＝60×30%＝18万元

3、下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的有（A）
A商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的
B商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的
C商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
D工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒

4、下列不可扣除外购应税消费品的已纳税额的项目有（ABD）
A为生产化妆品而领用的酒精
B为零售金银首饰而出库的金银首饰
C为压制口红而购入的化工染料
D领用外购已税白酒勾兑白酒

5、某国有甲企业委托乙企业加工汽车轮胎20个，发出材料的实际总成本为4 000元，加工费为800元，乙企业同类轮胎的单位销售价格为400元。07年2月15日甲企业将轮胎提回后，当即投入小汽车生产（加工费、增值税及乙企业代缴的消费税均已结算，并收到乙企业开出的增值税专用发票）生产出的5辆小汽车于2月份全部售出，不含税售价为每辆40 000元，成本为每辆30 000元。已知轮胎的消费税税率为3%，汽车的消费税税率为5%
解：（1）：代扣代缴轮胎的消费税=400×20×3%
增值税：销项税－进项税=800×17%
（2）：汽车消费税=40000×5×5%
增值税：销项税－进项税=40000×5×17%－800×17%

6、兴达公司委托恒昌公司将一批价值100万元的原料加工成A半成品，协议规定加工费75万元；加工的A半成品运回兴达公司后，继续加工成B产成品，加工成本、分摊费用共计95万元，该批产品售价700万元。假设A半成品的消费税税率30%，产成品消费税税率50%。
如果兴达公司委托恒昌公司将原料加工成B产成品，原料成本不变，加工费用为160万元；加工完毕，运回兴达公司后对外售价仍为700万元。
如果兴达公司将购入的价值为100万元的原料自行加工成B产成品，加工成本、分摊费用共计175万元，售价700万元。
比较几种加工方式下企业税负。
解：第一种：A产品：消费税=（100+75）÷（1－30%）×30%=75
B产品 ：费税=700×50%－75=275
收益：700-100-75-95-75-275=80
第二种：B产品 消费税=（100+160）÷（1－50%）×50%=260
收益：700-100-160-260=180
第三种：B产品：消费税=700×50%=350万
收益：700-100-175-350=75

7、某化妆品厂为增值税一般纳税人,04年5月发生下列经济业务:
(1)销售成套化妆品取得价款40万元(不含增值税)
(2)端午节发给职工一批新开发的化妆品,无同类产品销售价格,产品生产成本为3万元
(3)企业将一批化妆品组装的礼盒送给关系单位,同类产品的不含税售价为2万元.
化妆品消费税税率为30%，成本利润率为5%，根据以上资料,计算该企业当月应纳消费税额.

解：（1）销售成套化妆品应纳消费税=40万×30%=120000（元）
（2）发给职工的新产品应纳消费税=30000×（1+5%）÷（1-30%）×30%=13500元
（3）对外赠送礼盒应纳消费税=20000×30%=6000（元）
本月应纳消费税合计=120000+13500+6000=139500（元）

8、某烟厂7月份发生销售情况如下：
（1）外购烟丝12万元当期全部领用（本期无期初存货），取得增值税专用发票。
（2）外购生产用水电支付价款1.5万元，税金0.09万元。
（3）将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售，销售甲级烟410标准箱，取得销售额615万元，销售乙级烟160标准箱，取得销售额200万元。
（4）赠送协作单位甲级烟7标准箱11万元。
（5）分配给本厂职工乙级烟8标准箱10万元。
计算应该纳的增值税和消费税（所有价款都不含增值税）
解：（1）进项税=12万×17%（增值税专发票可以抵扣）
（2）进项税=0.09万
（3）销项税=（615+200）×17%
消费税=615×45%+410+150元+200万×30%+160×150元
（4）消费税=11万×45%+7×150
销项税=11万×17%
（5）销项税=10万×17%
消费税=10×30%+8×150元
应交增值税=（③+④+⑤）—（①+②）
应交消费税=（③+④+⑤）—12万×30%（可抵扣）

9、某烟厂为一般纳税人，4月份发生以下业务：
（1）委托加工收回烟丝价值6万元，由加工单位代收代缴消费税1.8万元。
（2）销售甲级卷烟8标准箱12万元，烟已发出并办妥托收手续，但货款尚未收到。
（3）为一外贸单位加工80标准箱甲级特制烟。由外贸单位提供原材料，向外贸单位收取加工费3万元，辅助材料费2万元，原材料成本50万元。期末外贸单位将货提走。（以上价款均不含税）
已知该烟厂无期初库存委托加工的烟丝，期末库存的委托加工收回的烟丝2万元。该厂本期如何缴纳及代缴消费税。
解：当期可抵扣消费税额1.8*(6-2)/6=1.2万
当期应纳消费税额12万*45%+8*150-1.2万=4.32万
当期代缴消费税额(50+2+3)/(1-45%)*45%+80*0.015=46.2万
10、某市汽车制造厂为增值税一般纳税人05年6月购进原材料等，取得增值税专用发票上注明税款共600万元，销售汽车取得销售收入（含税）8000万元；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算了上面的几项业务收入。（小汽车的适用税率为8%）
试分别计算该厂当期应纳的增值税、消费税、营业税。

（1） 应纳增值税=8000÷(1+17%)×17%-600=1162.39-600=562.39(万元)
（2）应纳消费税=8000÷(1+17%)×8%×（1-30%）=6837.61×8% ×（1-30%）
 =547.01 ×（1-30%）=382.9(万元)
（3）汽车租赁业务应纳营业税=20×5%=1(万元)
（4）运输业务应纳营业税=50×3%=1.5(万元)

10、某卷烟厂为增值税一般纳税人，04年10月有关生产经营情况如下：计算当月的增值税和消费税。
（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票注明货款400万元，增值税68万元，烟丝已验收入库。
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（50000支/箱，200支/条，每条调拨价高于50元），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
解：(1)计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税销项税=36000×17％=6120(万元)  
增值税进项税=68+42×13％+3×7％+1．36=68+5．46+0．21+1．36=75．03(万元)  
应缴纳增值税=6120－75．03=6044．97(万元)  
(2)计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税
委托加工烟丝应缴纳消费税=[42×(1－13％)+3×(1－7％)+8]÷(1－30％)×30％
=(36．54+2．79+8)÷70％×30％=20．28(万元)   
销售卷烟应缴纳消费税=36000×45％+18000×0．015－150×2×30％=16200+270－90
=16380(万元)
10月份应缴纳的消费税=20．28+16380=16400．28(万元)

11、某轮胎厂07年3月1日，库存委托加工的轮胎4500只，每只由委托方代缴的消费税20元。
3月6日，企业收回委托加工轮胎3200只，委托加工的原材料成本为600 000元，合同规定加工费为120 000元（受托方没有同类产品）。
当月销售用委托加工的轮胎连续生产的特种轮胎共取得销售收入1620 000元（不含增值税）。月末企业库存委托加工轮胎22 00只，其中已纳消费税税款55 000元。
求本月应纳的消费税。
委托方应支付的代扣代缴消费税为：（600000+120000）÷（1-10%）×10%=80000（元）
3月份准予扣除的委托加工轮胎已纳税款为： 20×4500+80000-55000=115000（元）
    本月应纳的消费税为： 1620000×10%-115000=47000（元）

12、（1）某卷烟厂05年4月购进一批价值为150万元的烟叶，并委托其他卷烟厂将烟叶加工成烟丝，协议规定加工费120万元。则：
受托方代扣代缴的消费税是多少。
（2）如果该卷烟厂将收回的烟丝继续加工成甲类卷烟800箱，加工成本费用共100万元，该批卷烟最终实现销售额1 000万元，应缴多少消费税。
（3）如果该卷烟厂直接委托其他卷烟厂将烟丝加工成甲类卷烟，加工费用为220万元，收回卷烟成品后直接对外销售，销售额仍为1 000万元。则该卷烟厂支付受托方代扣代缴的消费税为多少。
解：（1）（15＋120）÷（1－30％）×30％＝11571（万元）；
（2）该厂销售卷烟后，应纳消费税税额为：
　　1000×50％－115.71＝384.29（万元）；
　　税后利润为：
　　（100－150－120－100－384.29）×（1－33％）＝164.63（万元）
（3）该卷烟厂支付受托方代扣代缴消费税税额为：
　（15＋220）÷（1－50％）×50％＝370（万元）。
　　对外销售时不必再缴纳消费税，税后利润为：
　　（100－150－22D－370）×（1－33％）＝174.2（万元）。

13、某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，05年6月业务情况如下（摩托车税率为10%）
（1）销售给特约经销商某型号摩托车30辆，出厂价（不含税，下同）3万元/辆，另外收取包装费和售后服务费每辆0.2万元。该经销商当月只付清了其中20辆的购车价款及价外费用，其余10辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。厂家在收到上述货款后为经销商开具了30辆摩托车的增值税专用发票。
（2）销售给某使用单位同型号摩托车10辆，销售价3.3万元/辆，并开具增值税专用发票。同时也请运输单位向使用单位开具了1万元的运费发票并转交给了使用单位。
（3）将同型号摩托车5辆以出厂价给本厂售后服务部使用。
（4）将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车定价1.24万元/辆，销售给本厂职工。
（5）购进一批生产用的原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票上注明税款16.5万元，但尚未到货。
（6）购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明税款2.8万元。
（7）购买办公用品等3万元，未取得增值税专用发票。
计算当期应纳的增值税和消费税。

销项税额=（30×3.2+10×3.3+5×3）×17%+1.24×5÷（1+6%）×6%=24.83（万元）
进项税额=2.8（万元）
当期应纳增值税=24.83-2.8=22.03（万元）
当期应纳消费税=（30×3.2+10×3.3+5×3）×5%=7.2（万元）

第四章《营业税》
1、某商业企业为增值税一般纳税人，主要从事商品流通业务，附带经营小吃、台球（该省规定税率为15%）以及无线电修理修配业务。经营的商品有A、B、C三种（其中A适用的增值税税率为17%，B为13%，C属免税商品）。05年6月发生如下经济业务。
①销售A、B、C三种商品分别取得销售额为18万元，9万元，5万元。
② 经营小吃取得收入6万元，台球收入4万元，提供修理修配劳务取得收入8万元。
③本月购进货物取得增值税专用发票上注明的进项税额为5.1万元，销售货物支付运费7万元，取得专用发票。
该企业取得的各项收入均为含税收入，且不能分别核算。计算该企业本月应交纳的流转税。
解：当月销项税额=（18万+9万+5万+6万+4万+8万）÷ （1+17%）×17%= A （元）
　　应纳增值税＝销项税额－进项税额=A+7万×17% - 5.1万

2、某建材厂委托金属材料公司代购建筑材料，事先预付材料款40万元，该金属材料公司代购材料后按实际购进价格与建材厂结算，并将销货方开具给该建材厂的增值税专用发票原票转交，发票上注明价款30万元，进项税5.1万元。根据协议规定，金属材料公司另外收取1万元的手续费，并由金属材料公司单独开具普通发票给建材厂。
解：营业税=1万×5%
增值税=（30万+1/1×17%），×17% - 5.1万

3、北京市一家远洋运输企业有职工320人，2004年发生以下经济业务：计算公司该年度应缴纳的营业税。
①该运输企业与市内某工厂签订一项货物运输合同。合同规定，该运输企业负责将工厂货物由北京运往俄罗斯的彼得堡，总运费为10万元人民币。在实际运输过程中，该运输企业先将货物运往俄罗斯的莫斯科，委托莫斯科市的一家运输企业将货物运往彼得堡，同时支付运费2万元。
②承担远洋运输业务，取得运输收入8500万元，装卸搬运收入200万元，堆存收入100万元。发生运输业务的直接成本、费用5300万元。
③将配有20名操作人员的5号船舶出租给别的公司使用8个月，取得租金收入240万元。出租期间，该远洋运输企业支付给操作人员工资28万元，维修费用12万元。
④将6号船舶出租给天通公司使用一年，不配备操作人员，也不承担运输过程中的任何费用，固定收取租金收入180万元。
解：（1）（10万-2万）×3%
（2）（堆存收入~~~服务业）100万×5%+（8500+200）×3%
（3）240万×3%
（4）（按服务业）180万×5%

4、某建筑公司05年4月发生的经济业务如下：
①该建筑公司承接某外国独资企业的建筑工程2起。其中一起发生在境外，工程总造价8 000万元，另一起在境内，工程总造价10 000万元。该建筑公司将境内工程的装修部分分包给A装饰工程公司，分包价款为3 000万元，工程结束后，建设单位又支付给该建筑公司提前竣工奖700万元，建筑公司又将提前竣工奖支付给分包公司150万元。
②该建筑公司自建同一规格和标准的楼房3栋，建筑安装总成本9 000万元，成本利润率10%，房屋建成后，该公司将其中1栋留作自用(不征税)，1栋对外出租，取得租金收入300万元，另1栋对外销售，总售价3500万元。（收两次税）
③与风华实业有限公司签订一份建筑合同，合同规定由风华实业有限公司提供原材料500万元，该建筑公司负责施工，劳务费200万元，本月工程完工。
计算该建筑公司应缴纳的营业税及应代扣代缴的营业税
解：①(10000-3000+700-150)x3%
②[（9000/3)x(1+10%)]/(1-3%)}x3%+300x3%+3500X5%
③(500+200)x3%

5、华泰公司（增值税一般纳税人）是商品流通企业，兼营融资租赁业务（未经中国人民银行批准）。04年1月该公司按照新开公司所要求的规格、型号、性能等条件购入1台大型设备。取得增值税发票上注明的价款400万元，增值税税额68万元，该设备的预计使用年限为10年。该公司准备了如下两个融资租赁方案：
（1）租期7年，租赁期满，该公司将设备残值收回。租金总额700万元，新开公司每年年初支付100万元。
（2）租期10年，租赁期满后，设备的所有权归新开公司，租金总额1000万元，新开公司每年年初支付租金100万元
试计算两种方案应纳税金。
解：（1）700x5%+(468/10)x(10-7)x5%
（2）(1000/1+17%)x17%-68

6、成都市某邮局05年3月取得收入如下：
（1）邮政业务收入5万元，包括传递各种函件、包裹、汇兑等业务；从事快递业务取得收入2万元。 (5+2)x3%
（2）报刊发行业务收入3万元。 3x3%
（3）发行纪念邮票及首日封取得收入1万元。 1x3%
（4）办理邮政储蓄业务收入2万元。 2x3%
（5）电报、电传、长途电话、电信物品销售收入4万元。 4x3%

7、某广告公司8月份取得广告业务收入30万元，办理广告代理业务取得收入15万元，支付给广告制作费8万元，支付给电视台广告发布费10万元，收取广告赞助费2万元。
试计算该广告公司本月份应纳的营业税。
解：(30+15-10+2)x5%

8、某卡拉OK歌舞厅7月份取得门票收入50万元，台位费收入20万元，相关烟、酒、饮料收入18万元，零点小食品5万元。
计算该歌舞厅当月应纳营业税。
应纳营业税额＝（50＋20＋18＋5）×20%＝18.6万元。

8、歌华歌舞团于04年1月到广州市演出，歌舞团与甲演出公司签订协议，在广州市和平影剧院连续演出三场，和平影剧院代售门票，共取得门票收入30万元。根据协议规定，演出结束后歌华歌舞团付给甲公司中介费7万元，支付给和平影剧院租金5万元。
试计算此项活动中歌华歌舞团、和平影剧院和甲演出公司各自应纳的营业税。
解：表演”应按“文化体育业――文化业”税目征税；提供演出场所的单位按“服务业――租赁业”税目征税；文化经纪人的收入按“文化体育业”税目征税。
中华歌舞团：（30-7-5）x3% 由剧院代扣代缴
和平影剧院：5x5%
甲演出公司：7x3%

9、国内某公司于05年9月到日本三和企业购买一项专利技术用于本公司的生产，该公司直接与日本企业结算，支付价款折合人民币15万元。