销售费用的核算内容及注意事项.doc

资源描述

6601销售费用代码管理规定本科目核算企业为销售商品和材料的过程中发生的各项经营费用。主要包括保险费、包装费、展览费、公关费用、广告费、运输费、装卸费以及为销售本企业商品而专设的销售机构发生的各项经营费用等。销售费用核算要求： 1、销售费用科目按项目核算销售部门发生的费用； 2、销售费用代码分三级科目设置； 3、填写凭证时填入三级科目，且按项目核算填写部门代码科目代码科目名称核算内容注意事项 6601-01 职工薪酬根据有关规定应付给企业销售机构员工的工资、奖金、福利费等各种薪酬。按新准则要求，新增设的三级科目。 6601-01-01 职工薪酬-工资应付给企业销售机构员工的工资、奖金。　 6601-01-01-01 职工薪酬-工资-在册员工工资应付给与企业订立正式劳务合同的销售机构员工的工资、奖金。　 6601-01-01-02 职工薪酬-工资-外用工工资应付给未与企业订立正式劳务合同、但在企业的计划、领导和控制下提供服务的销售机构员工的工资、奖金。对外用工拥有实质的控制权，按劳动法，要为外用工缴纳五险一金。注意与劳务费的区别。 6601-01-02 职工薪酬-工会经费按企业销售机构当期在册员工工资总额的2%计提，用于工会运作。　 6601-01-03 职工薪酬-职工教育经费按企业销售机构当期在册员工工资总额的1.5%计提，用于职工培训。　 6601-01-04 职工薪酬-住房补贴　　 6601-01-04-01 职工薪酬-住房补贴-住房公积金企业按规定应缴纳住房公积金管理部门的员工的住房公积金。　 6601-01-04-02 职工薪酬-住房补贴-住房增量补贴企业按规定发放给住房公积金管理部门的住房增量补贴。　 6601-01-05 职工薪酬-职工福利费企业按规定发放给销售机构员工的各项福利费。不再按14%计提。 6601-01-05-01 职工薪酬-职工福利费-医疗费企业按规定计提和支出职工医疗费 6601-01-05-02 职工薪酬-职工福利费-职工困难补助企业按规定计提，支付给困难职工救济金等 6601-01-05-03 职工薪酬-职工福利费-联谊费经核准召集的企业司内的聚餐、联欢、交流等产生的费用 6601-01-05-04 职工薪酬-职工福利费-职工食堂费用企业给职工伙食补助，以及支付职工食堂的各项费用。 6601-01-05-05 职工薪酬-职工福利费-福利费企业按规定发放给管理部门员工的除上述外的其他各项福利费。 6601-01-06 职工薪酬-社会保险费企业按规定应缴纳的各类社会保险。本单位的分管部门掌握有关政策，并具体缴纳。 6601-01-06-01 职工薪酬-社会保险费-养老保险费包括根据国家规定的标准向社会保险机构缴纳的基本养老保险费，以及根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费。按本人缴费工资11%的数额为职工建立基本养老保险个人帐户，个人缴费全部记入个人帐户，其余部分从企业缴费中划入。　 6601-01-06-02 职工薪酬-社会保险费-医疗保险费是由职工、单位和国家按一定的缴费比例三方共同出资而形成的。当参保职工因病就诊时，可以从中获得部分或全部的报销额。用人单位按上年度本单位职工(含退休职工)工资总额的6%缴纳；在职职工个人按上年度本人工资收入的2%缴纳。现行准则直接在福利费列支。 6601-01-06-03 职工薪酬-社会保险费-失业保险费是指参加失业保险的用人单位和职工个人按时依照失业保险缴费比例缴纳的费用。城镇企业事业单位按照本单位工资总额的2%缴纳失业保险费。城镇企业事业单位职工按照本人工资的1%缴纳失业保险费。　 6601-01-06-04 职工薪酬-社会保险费-生育保险费是指参加生育保险的用人单位，按照其工资总额的一定比例向社会保险经办机构缴纳生育保险费，建立生育保险基金　　 6601-01-06-05 职工薪酬-社会保险费-工伤保险费为了保障因工作遭受事故伤害或者患职业病的职工获得医疗救治和经济补偿， 6601-01-07 职工薪酬-非货币性福利企业以自产产品等非货币性福利发放给职工的部分。　 6601-01-08 职工薪酬-辞退福利辞退福利是指在企业与职工签订的劳动合同未到期之前，企业由于种种原因需要提前终止劳动合同而辞退员工，根据劳动合同，企业需要提供一笔资金作为对被辞退员工的补偿。　 6601-01-09 职工薪酬-股份支付股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务或商品而授予权益工具或者承担以权益工具为签础确定的负债的交易。 6601-02 折旧费销售机构使用固定资产所提取的折旧。残值率由3%变更为5%,为会计估计的变更。投资性房产的折旧在其他业务支出核算。 6601-02-01 折旧费-房屋附属建筑物折旧销售机构使用的房屋建筑物，通常按10年折旧。　 6601-02-02 折旧费-机器设备折旧销售机构使用的机器设备，通常按5年折旧。　 6601-02-03 折旧费-办公后勤设备折旧销售机构使用电脑、打印机、复印机、传真机、打印机、办公空调等管理工具的折旧，不包括电话、手机；通常按5年折旧。　 6601-02-04 折旧费-运输设备折旧销售机构使用的各种车辆。包括货车、客车、轿车、摩托车等所有机动车辆；通常按10年折旧。　 6601-03 修理费为维护、维修销售机构使用的办公后勤设备及设施等所发生的相关费用。　 6601-03-01 修理费-信息系统维护包括网络、服务器、电脑、复印机、传真机、打印机等的维修、维护费用。专门集中核算信息系统、信息设备的维护维修费。新增三级科目。 6601-03-02 修理费-机器设备维修企业维护机器设备的日常保养和小修理发生的人工、加工、配件等。 6601-03-03 修理费-办公后勤设备维修包括非信息管理工具、办公用低值易耗品维修。　 6601-03-04 修理费-房屋附属建筑物维修包括房屋、附属建筑物修葺、装修等。新增三级科目。 6601-04 劳动保护费销售人员劳保支出，如工作服、口罩、手套、肥皂、毛巾等。　 6601-05 物料消耗销售机构使用的包装物的摊销、领用的除办公用品、劳保用品外的低值易耗品等物料消耗。　 6601-06 办公费销售机构办公过程中发生的邮电费、办公用品费、资料费、市内交通费、印刷费等。　 6601-06-01 办公费-固话费销售机构的办公电话费、传真费，不包含电话机购置费、电话装机费。　 6601-06-02 办公费-手机话费销售机构的个人报销电话费、手机费。新增三级科目。 6601-06-03 办公费-网络费销售机构的网络费用。新增三级科目。 6601-06-04 办公费-邮寄快递费销售机构的快件等邮邮寄快递费。新增三级科目。 6601-06-05 办公费-办公用品费销售机构领用的笔、墨、纸、名片、传真纸、复印纸、订书钉、打印纸、文件夹、电池、刻图章、胶卷、彩扩、磁盘、色带、计算器、大头针、曲别针、墨盒、碳粉、笔记本、插座、硒鼓、网线、鼠标、键盘、U盘、光盘、软盘等办公必需品。　 6601-06-06 办公费-印刷费销售机构印刷表格、报纸等及复印费。　 6601-06-07 办公费-图书资料费销售机构报纸杂志订阅费、书费。　 6601-06-08 办公费-市内交通费销售人员办公乘车费、上下班月票费。　 6601-07 业务招待费销售机构用于招待客人，宴请餐费、购买礼品等的接待费用。以及参加各种展销会、与媒体等开展公共关系发生的费用。 6601-08 差旅费销售机构人员在境内、外出差发生的出境手续费、车船飞机票费、的士费、住宿费、伙食补助和住宿节约补助等。　 6601-08-01 差旅费-车船机票费销售机构人员在境内、外出差发生的车船飞机票费等。 6601-08-02 差旅费-的士费销售机构人员在境内、外出差发生的的士费等。 6601-08-03 差旅费-住宿费销售机构人员在境内、外出差发生的住宿费等。 6601-08-04 差旅费-伙食补助销售机构人员在境内、外出差发生的伙食补助等。 6601-08-05 差旅费-住宿节约补助销售机构人员在境内、外出差发生的住宿节约补助等。 6601-08-06 差旅费-出境手续费销售机构人员在境内、外出差发生的出境手续费等。 6601-09 会务费销售机构人员召开或参加会议所发生的费用。 6601-10 样品费销售机构用于处理各种关系和产品推广而赠送样品。 6601-11 展览费公司参加各类产品等展览会发生的摊位费、展厅宣传等费用。 6601-12 水电费　　 6601-12-01 水电费-水费销售机构办公用水。新增三级科目。 6601-12-02 水电费-电费销售机构办公用电。新增三级科目。 6601-13 广告费通过能媒体的广告性支出并取得广告业发票的广告性支出。未通过媒体的广告性支出或未取得广告业发票的为业务宣传费。 6601-13-01 广告费-电视电台网络广告包括电视、广播、网络、电影贴片、新闻传播等的发布费用。 6601-13-02 广告费-户外广告费户外广告招牌、路牌发生的发布费用。如：大型路牌、地铁、电梯、候车亭、公交车、运输车、电子屏幕广告、店招、灯箱等。 6601-13-03 广告费-报刊杂志广告报刊、杂志刊登广告的费用。 6601-14 设计制作费品牌形象广告的制作、拍摄费等。 6601-15 调研策划费为掌握市场信息及动态，了解市场的需求动向，做好营销调研策划工作，制定市场营销管理决策发生的费用。 6601-15-01 调研策划费-市场调研费开拓新市场，调查市场结构动向趋势所发生的费用，市场调查包括定量调查，定性调查，媒体和广告调查，商户和产品调查，特殊社会群体调查，民意测验和案面研究。 6601-15-02 调研策划费-咨询策划费营销咨询费、营销策划、品牌策划方案、整合传播建议提案等所支付的费用。 6601-16 包装费为了购买商品或销售商品发生的包装材料和包装费等, 6601-17 赞助费各种广告性质的赞助活动发生的费用区别于营业外支出下的公益赞助。新增三级科目。 6601-17-01 赞助费-体育赞助 6601-17-02 赞助费-演出赞助 6601-17-03 赞助费-会议赞助 6601-18 促销费产品促销、客情维护发生的进店、堆头、陈列等费用。以及企业标识促销品：带有企业LOGO的品牌宣传品。非企业标识促销品：不带有企业LOGO的促销品（可直接税前列支）。属于业务宣传费的性质，需按5‰的标准作纳税调整。 6601-19 租赁费销售机构支付给房屋、车辆、仓库等出租方的租赁费用。此租赁为经营性租赁。必须签订租赁合同、协议。新增三级科目。 6601-19-01 租赁费-房屋租赁费销售机构支付办公、住宿房屋租赁新增三级科目。 6601-19-02 租赁费-车辆租赁费销售机构支付班车、办公车辆租赁新增三级科目。 6601-19-03 租赁费-仓库租赁费销售机构支付临时、长期仓库租赁新增三级科目。 6601-20 保险费销售机构资产的保险费，包括财产、产品、机损、运输等保险。保险公司赔偿部分、保险优待及返还要冲减保险费。　 6601-20-01 保险费-财产保险指投保人根据合同约定，向保险人交付保险费，保险人按保险合同的约定对所承保的财产及其有关利益因自然灾害或意外事故造成损失给予的理赔　新增三级科目。 6601-20-02 保险费-产品质量险产品质量保险其实是一种信用保证保险，保的是产品本身的质量，如企业未能履行赔偿义务，保险公司对产品的用户负赔偿责任，包括修复费用、报废费用、更换费用等。它承保的是产品因质量问题而造成的本身经济损失新增三级科目。 6601-20-03 保险费-产品责任险产品责任险承保厂家生产的产品因存在缺陷，造成使用、消费该产品的人或第三者的人身伤害、疾病、死亡或财产损失，依法应由厂家承担的经济赔偿责任。新增三级科目。 6601-20-04 保险费-运输保险是针对流通中的商品而提供的一种货物险保障。开办这种货运险，是为了使运输中的货物在水路、铁路、公路和联合运输过程中，因遭受保险责任范围内的自然灾害或意外事故所造成的损失能够得到经济.. 新增三级科目。 6601-21 外部质量损失是指企业在生产、经营活动过程中，由于产品的质量问题而导致的损失，可分为两种形式：有形损失和无形损失。 6601-22 装卸费包括装卸搬运费、上站下站费等与运输有关的杂费。　 6601-23 运输费包括铁路、公路和海运CIF运费，不包括保险费。FOB价格给与经销商的运费补贴（必需为运输发票）。 6601-24 车辆相关费销售机构使用车辆的费用，包括加油费、养路费、运输规费、停车费、过路过桥费、年审费、季审费等。　 6601-24-01 车辆相关费-油费企业车辆使用时加油费。 6601-24-02 车辆相关费-路桥费企业车辆使用时发生的交通路桥过路费等新增三级科目。 6601-24-03 车辆相关费-修理费包括修理车辆的人工费及配件费。 6601-24-04 车辆相关费-年审季检费企业车辆按规定向交管部门缴纳的车辆年季检规费，包括公路维护费。新增三级科目。 6601-24-05 车辆相关费-车辆保险它是指对机动车辆由于自然灾害或意外事故所造成的人身伤亡或财产损失负赔偿。 6601-25 劳务费与劳务公司签订协议，由劳务公司派遣人员提供服务而支付的相关费用。如保洁费等。劳务公司拥有对人员的实质控制权。新增二级科目。 6601-26 售后服务费专指用于处理售后出现问题发生的赔偿费、鉴定费。不包括差旅费、招待费等。所有的售后服务发生的费用都在本科目核算，现行管理费用下的售后服务费科目停用。 6601-27 营销代理费销售机构或人员采用代销产品方式，与代理商及代销产品发生的代销手续费、柜台费等。　 6601-28 商业保险费企业为职工向保险公司购买的商业保险，如工伤保险。一般购买的是团体保险。不能进入社保 6601-29 出口费用由于货物出口由公司自理报关或委托外贸公司代理出口而发生的各项出口费用，主要包括海运费、拖车费、码头管理费、报关费、薰蒸费、产地证费、文件操作费、快递费、商检费、装卸费、过夜费、代理费和佣金等费用。　 6601-29-01 出口费用-海运费是出口货物委托海运公司承运，海运公司按照各种商品的不同积载系数，不同的性质和不同的价值结合不同的航线加已确定的费用。 6601-29-02 出口费用-拖车费一般是指在货运公司或货代到你工厂提货，或者在目的港送货时，使用集装箱车辆或者平板车辆对货物进行转移所收取的费用，这项费用有时候是包含在海运费中，有时候会给你单独列出。 6601-29-03 出口费用-码头管理费货运码头（含临时、简易码头），按装卸收入的2%征收。对其中难以准确计算装卸收入的，按第个泊位每月200元征收。2、客运（含轮渡）码头，按经营收入的1%征收。其中难以计算经营收入的，按每个泊位每月100元征收。 6601-29-04 出口费用-报关费是指进出口货物收发货人、进出境运输工具负责人、进出境物品所有人或者他们的代理人向海关办理货物、物品或运输工具进出境手续及相关海关事务的过程，包括向海关申报、交验单据证件，并接受海关的监管和检查等流程产生的各项费用 6601-29-05 出口费用-薰蒸费是对于旧机器、木质包装、疫区货物等法定情况下必须经过检验检疫局指定的机构处理产生的费用。 6601-29-06 出口费用-产地证费是向商检局或贸促会或商务部部下的贸易工业局申请的办理产地证而发生的费用。 6601-29-07 出口费用-文件操作费文件费是船东的行为，用以提高承运人与订舱者的效率，以及弥补单证中心的运营成本而发生的费用。 6601-29-08 出口费用-快递费由物海关或外贸公司等的单证资料邮寄快递而发生的费用。 6601-29-09 出口费用-商检费进出口需要法检的货在进出口报关之前要先进行法定检验，这个费用叫做商检费。非法检的货物也要盖章放行，也有个费用。 6601-29-10 出口费用-装卸费是将货物装入或卸出运输载体（例如轮船、火车、货车），以及集并、疏散货物的短距离位移作业的费用。 6601-29-11 出口费用-过夜费是由于产品或者其它关系，海关通知此次出口的货柜需要检查时，产生货柜在海关过夜因而发生的收费。 6601-29-12 出口费用-代理费货物出口交由外贸公司代理方式，并与外贸公司协商按照一定比率（不超过1.5%）计收费用的一种方法。 6601-29-13 出口费用-佣金佣金是指企业在销售业务发生时按一定比例（一般按收入的3%左右）支付给中间人的报酬，中间人必须是有权从事中介服务的单位或个人，但不包括本企业的职工。 2、未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。进行未分配利润核算时，应注意以下几个问题：　　（1）未分配利润核算是通过“利润分配——未分配利润”账户进行的。　　（2）未分配利润核算一般是在年度终了时进行的，年终时，将本年实现的净利润结转到“利润分配——未分配利润”账户的贷方。同时将本年利润分配的数额结转到“利润分配——未分配利润”账户的借方。　　（3）年末结转后的“利润分配——未分配利润”账户的贷方期末余额反映累计的未分配利润，借方期末余额反映累计的未弥补亏损。

展开阅读全文