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非财务人员财务知识交流非财务人员财务知识交流目录n n寓言故事n n财务基础知识n n互动交流n n感谢语寓言寓言故事故事n嗯我我們們正正處處在一在一個變個變革的革的年年代代n以下是三以下是三個個助你在大企助你在大企業變業變革中生存的革中生存的課課程程 于是，兔子便坐在樹下，開始休息。一只烏鴉坐在樹上，整天無所事事。一只小兔子看見烏鴉，就問：“我能像你一樣整天坐在那里，什麼事也不幹？”烏鴉答道：“當然啦，為什麼不呢？”突然，一只狐狸出現了。狐狸跳向兔子併把它給吃了。寓言故事（一）寓言故事（一）這位故事的寓意是要想坐在那裡什麼也不幹，你必需坐（做）得非常非常高。寓言故事（一）寓言故事（一）“我非常想到那棵樹頂上去，”火雞嘆口氣說，“但是我没有那份力氣。”一只火雞和一頭公牛在聊天。“這樣啊，那你為什麼不吃吃我的糞便呢？”公牛答道，“那里面充滿了營養。”火雞吃了一坨牛糞，果然它真的使自己有力達到數頂的第一個分叉處。第二天，在吃了更多的牛糞以后，火雞到達了樹的第二個分叉處。最後，两星期后，火雞非常嬌傲地站在了樹的頂端。但不幸的是，沒收多久，它就被一個農夫盯上了，併且農夫非常利索地就將火雞射了下來。寓言故事（二）寓言故事（二）這個故事的寓意是牛糞坑（狗屎運）也許能使你抵達頂峰，但它不能使你永遠呆在那兒。寓言故事（二）寓言故事（二）一只小鳥正在飛往南方過冬的途中。天氣太冷了，小鳥凍僵了，從天上掉下來，跌在一大片農田里。它躺在田里的時候，一只母牛走了過來，而且拉了一泡屎在它身上。凍僵的小鳥躺在牛屎堆里，發掘牛糞真是太溫暖了。牛糞讓它慢慢緩過勁兒來了！它躺在那儿，又暖和又開心，不久就開始高興地唱起歌曲了。一只路過的貓聽到了小鳥的歌聲，走過來查個究竟。順著聲音，貓發現了躲在牛糞中的小鳥，非常敏捷地將它刨了出來，并把它給吃了！寓言故事（三）寓言故事（三）這個故事的寓意是1)不是每不是每個個在你身上拉屎的都是你的在你身上拉屎的都是你的敵敵人。人。2)不是每不是每個個把你把你從從屎堆中拉出屎堆中拉出來來的都是你的的都是你的朋友。朋友。3)而且，而且，當當你陷入深深的屎堆中（身陷困境）你陷入深深的屎堆中（身陷困境）的的時時候，候，閉閉上你的上你的鳥鳥嘴！嘴！寓言故事（三）寓言故事（三）小结n n从以上寓言故事总结出来：人的一生是为了活着，从以上寓言故事总结出来：人的一生是为了活着，工作是为了活着，知识是为了工作工作是为了活着，知识是为了工作n n倒过来说：知识是为了工作，工作是为了活着，倒过来说：知识是为了工作，工作是为了活着，活着才能完成我们的一生活着才能完成我们的一生n n所以我们更需要增强自己的知识，只要知识充裕所以我们更需要增强自己的知识，只要知识充裕了，我们才能给自己人生划上一个圆圆的句号，了，我们才能给自己人生划上一个圆圆的句号，所以接下来跟大家一起学习财务基础知识。所以接下来跟大家一起学习财务基础知识。n n因为财务属于一门专业知识，内容很多，今天课因为财务属于一门专业知识，内容很多，今天课程的内容主要围绕与业绩相关的为主。因为财务程的内容主要围绕与业绩相关的为主。因为财务属于比较专业性，所以在过程中可以打断和提问属于比较专业性，所以在过程中可以打断和提问会计是什么？在我们通常的认识是：财务是管钱的，会计是记账的在我们通常的认识是：财务是管钱的，会计是记账的会会 计计 知知 识识n n会计组成有六大要素，为：资产、负债、所有者权益、收入、费会计组成有六大要素，为：资产、负债、所有者权益、收入、费会计组成有六大要素，为：资产、负债、所有者权益、收入、费会计组成有六大要素，为：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务的全部。用、利润。此六者构成了企业财务的全部。用、利润。此六者构成了企业财务的全部。用、利润。此六者构成了企业财务的全部。n n关系具体如下：关系具体如下：关系具体如下：关系具体如下：n n资产资产资产资产由固定资产、流动资产等组成；由固定资产、流动资产等组成；由固定资产、流动资产等组成；由固定资产、流动资产等组成；负债负债负债负债由流动负债、长期负债等组成；由流动负债、长期负债等组成；由流动负债、长期负债等组成；由流动负债、长期负债等组成；所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益由实收资本、盈余公积等组成；由实收资本、盈余公积等组成；由实收资本、盈余公积等组成；由实收资本、盈余公积等组成；以上主要提现在以上主要提现在以上主要提现在以上主要提现在资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表 n n收入收入收入收入由主营业务收入、营业外收入等组成；由主营业务收入、营业外收入等组成；由主营业务收入、营业外收入等组成；由主营业务收入、营业外收入等组成；费用费用费用费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成；由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成；由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成；由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成；利润利润利润利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；以上主要提现在以上主要提现在以上主要提现在以上主要提现在利润表利润表利润表利润表 -1313-财务报表概述财务报表概述财务报表财务报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表资产资产负债负债所有者权益所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量收入收入成本费用成本费用利润利润现金流入现金流入现金流出现金流出1 1、毛利率：毛利率：毛利率：毛利率：（销售收入销售收入-销售成本）销售成本）/销售收入销售收入100100 。毛利率较高。毛利率较高或者适中，通常认为这个商品的竞争能力比较强。或者适中，通常认为这个商品的竞争能力比较强。销售毛利率是公销售毛利率是公司销售净利率的基础，没有足够大的毛利率便不能盈利。司销售净利率的基础，没有足够大的毛利率便不能盈利。2 2、销售净利率销售净利率销售净利率销售净利率：净利润：净利润主营业务收入主营业务收入100%100%。表明企业每销售。表明企业每销售100100元商品，或每取得元商品，或每取得100100元的营业收入，可以给企业带来多少净元的营业收入，可以给企业带来多少净利润，这个指标还可以说明企业获利水平的高低，或者这个行业获利润，这个指标还可以说明企业获利水平的高低，或者这个行业获利水平的高低。利水平的高低。反映企业盈利能力的一项重要指标，这项指标越高，反映企业盈利能力的一项重要指标，这项指标越高，说明企业从主营业务收入中获取的利润的能力越强。影响该指标的说明企业从主营业务收入中获取的利润的能力越强。影响该指标的因素较多，主要有商品质量、成本、价格、销售数量、期间费用及因素较多，主要有商品质量、成本、价格、销售数量、期间费用及税金等。税金等。第一：先从销售业务最关注的两大点开始第一：先从销售业务最关注的两大点开始相关的财务术语相关的财务术语(一）一）n n毛利率毛利率毛利率毛利率 n n企业成本价与售价之间的差额被称为毛利，因此：企业成本价与售价之间的差额被称为毛利，因此：企业成本价与售价之间的差额被称为毛利，因此：企业成本价与售价之间的差额被称为毛利，因此：销售价格成本十毛利销售价格成本十毛利销售价格成本十毛利销售价格成本十毛利。在营销中，最通行的惯。在营销中，最通行的惯。在营销中，最通行的惯。在营销中，最通行的惯例是将毛利率表示为售价的百分比，以这种方式例是将毛利率表示为售价的百分比，以这种方式例是将毛利率表示为售价的百分比，以这种方式例是将毛利率表示为售价的百分比，以这种方式表示毛利更易于操作。表示毛利更易于操作。表示毛利更易于操作。表示毛利更易于操作。n n公式：毛利率（销售额公式：毛利率（销售额公式：毛利率（销售额公式：毛利率（销售额-销售成本）销售成本）销售成本）销售成本）/销售额销售额销售额销售额*100100n n 如：销售如：销售如：销售如：销售100100万，成本万，成本万，成本万，成本9595万万万万 毛利率毛利率毛利率毛利率=(100-95)/100*100%=5%=(100-95)/100*100%=5%n n【案例案例1 1】：花：花8080元买一个商品，卖了元买一个商品，卖了100100元。元。100100元就是卖这元就是卖这一个产品的收入，而一个产品的收入，而8080元就是这个产品的成本，用元就是这个产品的成本，用100100减减8080得得到了毛利额到了毛利额2020元，把毛利额放在分子上，把元，把毛利额放在分子上，把100100作为主营业务收作为主营业务收入放到分母上，然后乘入放到分母上，然后乘100%100%，这个商品的毛利率为，这个商品的毛利率为20%20%。n n当毛利率适度下降的时候，不一定是该商品的竞争力在减弱，比当毛利率适度下降的时候，不一定是该商品的竞争力在减弱，比如有些企业采取薄利多销的促销政策，它可以适当降低毛利率，如有些企业采取薄利多销的促销政策，它可以适当降低毛利率，可是这种毛利率的降低能够启动市场，也就是说随着毛利率的下可是这种毛利率的降低能够启动市场，也就是说随着毛利率的下调，带动市场销售量，主营业收入要增加。但也会出现随着毛利调，带动市场销售量，主营业收入要增加。但也会出现随着毛利率的下降，而主营业收入也在下降的现象，就是说不光商品的获率的下降，而主营业收入也在下降的现象，就是说不光商品的获利能力在减弱，而且市场也在萎缩，所以说借助于毛利率来检查利能力在减弱，而且市场也在萎缩，所以说借助于毛利率来检查企业商品的竞争力，借助于销售净利率来检查这个企业的获利水企业商品的竞争力，借助于销售净利率来检查这个企业的获利水平。平。现金流量表分析（一）现金流量表分析（一）第二：现金流量第二：现金流量n n现现金金对对于于一一个个健健康康的的财财务务机机体体来来说说，就就象象血血液液对对于于人人体体一一样样。血血液液只只有有流流动动起起来来人人体体才才能能健健康康，同同样样现现金金要要具具有有流流动动性性，企企业业才才有有生生命命力力。实实际际生生活活中中的的现现金金由由两两部部分分组组成成：货货币币资资金金和和现现金金等等价价物物。按按照照国国际际惯惯例例，现现金金等等价价物物特特指指期期限限在在3 3个个月月内内的的短短期期债债券投资。券投资。n n现现金金流流量量是是指指企企业业现现金金流流动动的的数数量量。进进入入到到企企业业里里的的现现金金量量叫叫现现金金流流入入量量。从从企企业业里里支支出出的的现现金金量量叫叫现现金金流流出出量量。现现金金流流入入量量减减去去现现金金流流出出量量叫叫现现金金净净流流量量，有有时时也也称称为为现金净额。现金净额。n n现现金金流流量量表表能能反反映映一一个个企企业业一一定定期期间间现现金金流流入入流流出出的的情情况况：现现金金的的流流入入情情况况可可以以看看出出企企业业资资金金的的主主要要来来源源及及构构成成，可可以以看看出出企企业业的的资资金金来来源源情情况况；现现金金的的流流出出情情况况可可以以看看出出企企业业资资金金的的去去向向，是是投投入入再再生生产产了了，还还是是进进行行了了再再投投资资，或或者者是是支支付付了了资资金金成成本本，可可以以反反映映出出企企业业目目前前是是处处于于扩扩展展期期还还是是收收缩缩期期。现现金金净净流流量量能能够够反反映映企企业业资资金金是是否否充充足足，如如果果企企业业的的净净流流量量是是负负数数，也也不不能能说说明明企企业业的的盈盈利利能能力力一一定定就就弱弱，主主要要是是看看企企业业经营现金的净流入是否多。经营现金的净流入是否多。n n在没有吸取投资和外部支持，现金流量流入的主要构成是销售总额在没有吸取投资和外部支持，现金流量流入的主要构成是销售总额在没有吸取投资和外部支持，现金流量流入的主要构成是销售总额在没有吸取投资和外部支持，现金流量流入的主要构成是销售总额 关注现金流量的简单举例关注现金流量的简单举例 n n20092009年初，年初，年初，年初，AA公司给销售部的经理定指标，全年的销售公司给销售部的经理定指标，全年的销售公司给销售部的经理定指标，全年的销售公司给销售部的经理定指标，全年的销售收入应该完成收入应该完成收入应该完成收入应该完成10001000万元。如果万元。如果万元。如果万元。如果AA公司只给销售经理这样公司只给销售经理这样公司只给销售经理这样公司只给销售经理这样一个指标，销售部经理可能就会这样想：公司让我创造利一个指标，销售部经理可能就会这样想：公司让我创造利一个指标，销售部经理可能就会这样想：公司让我创造利一个指标，销售部经理可能就会这样想：公司让我创造利润，要完成润，要完成润，要完成润，要完成10001000万元的收入，那我就只管给公司卖东西万元的收入，那我就只管给公司卖东西万元的收入，那我就只管给公司卖东西万元的收入，那我就只管给公司卖东西好了。销售经理卖东西的时候很可能就出现一个结果：不好了。销售经理卖东西的时候很可能就出现一个结果：不好了。销售经理卖东西的时候很可能就出现一个结果：不好了。销售经理卖东西的时候很可能就出现一个结果：不关心收钱，也就是说，只要把东西卖出去就行了，收不收关心收钱，也就是说，只要把东西卖出去就行了，收不收关心收钱，也就是说，只要把东西卖出去就行了，收不收关心收钱，也就是说，只要把东西卖出去就行了，收不收钱不关销售经理的事。钱不关销售经理的事。钱不关销售经理的事。钱不关销售经理的事。n n如果不仅给销售经理规定利润指标，而且规定现金流量指如果不仅给销售经理规定利润指标，而且规定现金流量指如果不仅给销售经理规定利润指标，而且规定现金流量指如果不仅给销售经理规定利润指标，而且规定现金流量指标，情况就完全不同了。给销售部经理规定第一个指标，标，情况就完全不同了。给销售部经理规定第一个指标，标，情况就完全不同了。给销售部经理规定第一个指标，标，情况就完全不同了。给销售部经理规定第一个指标，就是必须完成利润表中的营业收入，因为只有完成了这个就是必须完成利润表中的营业收入，因为只有完成了这个就是必须完成利润表中的营业收入，因为只有完成了这个就是必须完成利润表中的营业收入，因为只有完成了这个收入，公司的利润计划才能完成。同时告诉销售经理必须收入，公司的利润计划才能完成。同时告诉销售经理必须收入，公司的利润计划才能完成。同时告诉销售经理必须收入，公司的利润计划才能完成。同时告诉销售经理必须拿回拿回拿回拿回10001000万元，也就是说，现金流量表中的第一个指标万元，也就是说，现金流量表中的第一个指标万元，也就是说，现金流量表中的第一个指标万元，也就是说，现金流量表中的第一个指标也必须完成。这样，销售经理在卖东西的时候，心态就开也必须完成。这样，销售经理在卖东西的时候，心态就开也必须完成。这样，销售经理在卖东西的时候，心态就开也必须完成。这样，销售经理在卖东西的时候，心态就开始变了：第一，他要积极推销，要完成销售收入；第二，始变了：第一，他要积极推销，要完成销售收入；第二，始变了：第一，他要积极推销，要完成销售收入；第二，始变了：第一，他要积极推销，要完成销售收入；第二，卖东西以后要把钱拿回来。这样才可以促使公司的销售人卖东西以后要把钱拿回来。这样才可以促使公司的销售人卖东西以后要把钱拿回来。这样才可以促使公司的销售人卖东西以后要把钱拿回来。这样才可以促使公司的销售人员积极地收款或者催讨欠款。员积极地收款或者催讨欠款。员积极地收款或者催讨欠款。员积极地收款或者催讨欠款。1818-1919-净净利利润润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性经营性现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。加大市场投入以提升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。的补充，将面临破产清算的局面。-2020-净净利利润润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性经营性现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难-2121-营运能力指标营运能力指标货币资金周转天数货币资金周转天数应收帐款周转天数应收帐款周转天数存货周转天数存货周转天数流动资产周转率流动资产周转率固定资产周转率固定资产周转率总资产周转率总资产周转率营营运运能能力力指指标标相关的财务术语（二）相关的财务术语（二）n n净利润率净利润率净利润率净利润率n n是指税后利润与销售收入净额的比率，它反映是指税后利润与销售收入净额的比率，它反映是指税后利润与销售收入净额的比率，它反映是指税后利润与销售收入净额的比率，它反映企业销售收入中创造的净利润所占的份额。企业销售收入中创造的净利润所占的份额。企业销售收入中创造的净利润所占的份额。企业销售收入中创造的净利润所占的份额。n n净利润率税后利润净利润率税后利润净利润率税后利润净利润率税后利润/销售收入净额销售收入净额销售收入净额销售收入净额*100100n n能够表明每能够表明每能够表明每能够表明每100100元销售收入实现的净利润元销售收入实现的净利润元销售收入实现的净利润元销售收入实现的净利润同上例：如期间的销售管理费用同上例：如期间的销售管理费用同上例：如期间的销售管理费用同上例：如期间的销售管理费用2 2万，毛利万，毛利万，毛利万，毛利5 5万万万万净利润率净利润率净利润率净利润率=（5-25-2）/100=3%/100=3%相关的财务术语（三）相关的财务术语（三）n n资金周转率资金周转率资金周转率资金周转率n n资金周转率资金周转率资金周转率资金周转率是衡量企业资产管理效率的重要财务比率，是衡量企业资产管理效率的重要财务比率，是衡量企业资产管理效率的重要财务比率，是衡量企业资产管理效率的重要财务比率，在财务分析指标体系中具有重要地位。在财务分析指标体系中具有重要地位。在财务分析指标体系中具有重要地位。在财务分析指标体系中具有重要地位。n n资金周转速度可以用资金在一定时期内的周转次数表资金周转速度可以用资金在一定时期内的周转次数表资金周转速度可以用资金在一定时期内的周转次数表资金周转速度可以用资金在一定时期内的周转次数表示示示示 ：资金周转率资金周转率资金周转率资金周转率=本期主营业务收入本期主营业务收入本期主营业务收入本期主营业务收入/(/(/(/(期初占用资金期初占用资金期初占用资金期初占用资金+期末期末期末期末占用资金占用资金占用资金占用资金)/2)/2)/2)/2 n n企业用尽可能少的资金占用企业用尽可能少的资金占用企业用尽可能少的资金占用企业用尽可能少的资金占用,取得尽可能多的销售收入取得尽可能多的销售收入取得尽可能多的销售收入取得尽可能多的销售收入,说明资金周转速度快，资金利用效果好。说明资金周转速度快，资金利用效果好。说明资金周转速度快，资金利用效果好。说明资金周转速度快，资金利用效果好。相关的财务术语（四）相关的财务术语（四）存货周转率存货周转率存货周转率存货周转率 是指产品销售成本与存货平均余额的比率。用以衡量是指产品销售成本与存货平均余额的比率。用以衡量是指产品销售成本与存货平均余额的比率。用以衡量是指产品销售成本与存货平均余额的比率。用以衡量一定时期内存货资产的周转速度。一定时期内存货资产的周转速度。一定时期内存货资产的周转速度。一定时期内存货资产的周转速度。反映企业购、产、销平衡的效率。也是财政部对企业反映企业购、产、销平衡的效率。也是财政部对企业反映企业购、产、销平衡的效率。也是财政部对企业反映企业购、产、销平衡的效率。也是财政部对企业经济效益的一项评价指标。经济效益的一项评价指标。经济效益的一项评价指标。经济效益的一项评价指标。其计算公式为：其计算公式为：其计算公式为：其计算公式为：存货周转率存货周转率存货周转率存货周转率=销售成本销售成本销售成本销售成本 /（期初存货（期初存货（期初存货（期初存货+期末存货）期末存货）期末存货）期末存货）2 2 2 2*100%*100%*100%*100%存货周转率快，表示存货量适度，存货积压和价值损存货周转率快，表示存货量适度，存货积压和价值损存货周转率快，表示存货量适度，存货积压和价值损存货周转率快，表示存货量适度，存货积压和价值损失的风险相对降低，存货所占资金使用效益高，企业失的风险相对降低，存货所占资金使用效益高，企业失的风险相对降低，存货所占资金使用效益高，企业失的风险相对降低，存货所占资金使用效益高，企业变现能力和经营能力强。变现能力和经营能力强。变现能力和经营能力强。变现能力和经营能力强。合理备货，加快出货合理备货，加快出货相关的财务术语（四）相关的财务术语（四）n n应收账款周转率应收账款周转率应收账款周转率应收账款周转率n n应收账款和存货一样，在流动资产中具有举足轻重的地位。应应收账款和存货一样，在流动资产中具有举足轻重的地位。应应收账款和存货一样，在流动资产中具有举足轻重的地位。应应收账款和存货一样，在流动资产中具有举足轻重的地位。应收账款的及时收回，不仅增强了企业的短期偿债能力，也反映收账款的及时收回，不仅增强了企业的短期偿债能力，也反映收账款的及时收回，不仅增强了企业的短期偿债能力，也反映收账款的及时收回，不仅增强了企业的短期偿债能力，也反映了企业管理应收账款方面的效率。了企业管理应收账款方面的效率。了企业管理应收账款方面的效率。了企业管理应收账款方面的效率。n n具体有应收账款周转次数和应收账款周转天数。应收账款周转具体有应收账款周转次数和应收账款周转天数。应收账款周转具体有应收账款周转次数和应收账款周转天数。应收账款周转具体有应收账款周转次数和应收账款周转天数。应收账款周转次数是反映了年度内应收账款转为现金的平均次数；用时间表次数是反映了年度内应收账款转为现金的平均次数；用时间表次数是反映了年度内应收账款转为现金的平均次数；用时间表次数是反映了年度内应收账款转为现金的平均次数；用时间表示的周转速度是应收账款周转天数，又称为平均应收款回收期示的周转速度是应收账款周转天数，又称为平均应收款回收期示的周转速度是应收账款周转天数，又称为平均应收款回收期示的周转速度是应收账款周转天数，又称为平均应收款回收期或平均收现期，它表示企业从取得应收账款的权利到收回款项或平均收现期，它表示企业从取得应收账款的权利到收回款项或平均收现期，它表示企业从取得应收账款的权利到收回款项或平均收现期，它表示企业从取得应收账款的权利到收回款项所需的时间。所需的时间。所需的时间。所需的时间。n n公式：应收账款周转次数公式：应收账款周转次数公式：应收账款周转次数公式：应收账款周转次数=销售收入销售收入销售收入销售收入/平均应收账款平均应收账款平均应收账款平均应收账款 应收账款周转天数应收账款周转天数应收账款周转天数应收账款周转天数=360/=360/=360/=360/应收账款周转次数应收账款周转次数应收账款周转次数应收账款周转次数n n一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收账款的收回越快。否则，企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款的收回越快。否则，企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款的收回越快。否则，企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款的收回越快。否则，企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。账款上，影响正常的资金周转。账款上，影响正常的资金周转。账款上，影响正常的资金周转。税务常识（一）n n税务认定资格的纳税人分两种：税务认定资格的纳税人分两种：n n一般纳税人一般纳税人n n小规模纳税人，小规模纳税人，纳税人所适用的税率是不一样：纳税人所适用的税率是不一样：n n一般纳税人税率一般为一般纳税人税率一般为17%n n小规模纳税人税率小规模纳税人税率3%税务常识（二）n n领购的发票种类有：领购的发票种类有：n n国税：增值税专用发票、增值税普通发票国税：增值税专用发票、增值税普通发票n n地税：服务业专用发票地税：服务业专用发票税务常识（三）n n各类发票的适用范围各类发票的适用范围各类发票的适用范围各类发票的适用范围n n一般情况下，同行业或产生销售的单位购买硬件一般情况下，同行业或产生销售的单位购买硬件一般情况下，同行业或产生销售的单位购买硬件一般情况下，同行业或产生销售的单位购买硬件设备时，要求开具增值税专用发票；消费者（如设备时，要求开具增值税专用发票；消费者（如设备时，要求开具增值税专用发票；消费者（如设备时，要求开具增值税专用发票；消费者（如个人购买一台电脑）或使用单位（如银行或医院个人购买一台电脑）或使用单位（如银行或医院个人购买一台电脑）或使用单位（如银行或医院个人购买一台电脑）或使用单位（如银行或医院等事业单位）要求开具增值税普通发票。服务类等事业单位）要求开具增值税普通发票。服务类等事业单位）要求开具增值税普通发票。服务类等事业单位）要求开具增值税普通发票。服务类如购买小型机的服务或服务器租赁等，即开具服如购买小型机的服务或服务器租赁等，即开具服如购买小型机的服务或服务器租赁等，即开具服如购买小型机的服务或服务器租赁等，即开具服务业专用发票。务业专用发票。务业专用发票。务业专用发票。税务常识（四）票种票种税率税率区别区别适用范围适用范围最大开票限最大开票限额额(只适用只适用本公司本公司)增值税专用发增值税专用发票票17%17%可以抵扣可以抵扣同行业或继同行业或继续产生销售续产生销售的一般纳税的一般纳税人。人。百万元（十百万元（十万位发票）万位发票）11700001170000元元增值税普通发增值税普通发票票17%17%不可以抵扣不可以抵扣小规模纳税小规模纳税人或最终用人或最终用户。户。同上同上营业税服务专营业税服务专用发票用发票5%5%适用范围及适用范围及税率不同税率不同提供服务或提供服务或劳务结算款劳务结算款项时使用项时使用十万位十万位常见支付、结算手段常见支付、结算手段 n n国内常见的支付、结算手段有以下几种：国内常见的支付、结算手段有以下几种：国内常见的支付、结算手段有以下几种：国内常见的支付、结算手段有以下几种：汇票：汇票：汇票：汇票：包括银行汇票和商业汇票包括银行汇票和商业汇票包括银行汇票和商业汇票包括银行汇票和商业汇票(商业汇票又包括银行承兑汇商业汇票又包括银行承兑汇商业汇票又包括银行承兑汇商业汇票又包括银行承兑汇票、商业承兑汇票票、商业承兑汇票票、商业承兑汇票票、商业承兑汇票)。银行本票银行本票银行本票银行本票：包括定额银行本票、不定额银行本票。：包括定额银行本票、不定额银行本票。：包括定额银行本票、不定额银行本票。：包括定额银行本票、不定额银行本票。支票支票支票支票：包括现金支票、转帐支票、普通支票。：包括现金支票、转帐支票、普通支票。：包括现金支票、转帐支票、普通支票。：包括现金支票、转帐支票、普通支票。汇兑：汇兑：汇兑：汇兑：包括电汇、信汇两种。包括电汇、信汇两种。包括电汇、信汇两种。包括电汇、信汇两种。信用证信用证信用证信用证（L/C)L/C)支支 票票 n n常见支票分为常见支票分为现金支票现金支票转账支票。转账支票。n n在支票正面上方有明确标注。在支票正面上方有明确标注。n n现金支票只能用于支取现金（限同城内）现金支票只能用于支取现金（限同城内）n n转账支票只能用于转账转账支票只能用于转账n n转账支票可以背书转让转账支票可以背书转让支票注意事项首先须看票面日期是即期支票，再对票面收款人，大首先须看票面日期是即期支票，再对票面收款人，大首先须看票面日期是即期支票，再对票面收款人，大首先须看票面日期是即期支票，再对票面收款人，大小写金额相符，印鉴清晰确认。小写金额相符，印鉴清晰确认。小写金额相符，印鉴清晰确认。小写金额相符，印鉴清晰确认。远期支票是一种通俗的说法，一般是指，付票的时间远期支票是一种通俗的说法，一般是指，付票的时间远期支票是一种通俗的说法，一般是指，付票的时间远期支票是一种通俗的说法，一般是指，付票的时间和兑现的时间存在一定的距离。比如今天和兑现的时间存在一定的距离。比如今天和兑现的时间存在一定的距离。比如今天和兑现的时间存在一定的距离。比如今天2008.12.122008.12.122008.12.122008.12.12日日日日 ，我去要钱，对方给我一张支票，上面的付款日期，我去要钱，对方给我一张支票，上面的付款日期，我去要钱，对方给我一张支票，上面的付款日期，我去要钱，对方给我一张支票，上面的付款日期是是是是2009.1.122009.1.122009.1.122009.1.12日，这就是一张日，这就是一张日，这就是一张日，这就是一张远期支票，我必须等远期支票，我必须等远期支票，我必须等远期支票，我必须等30303030天，才可以去进帐天，才可以去进帐天，才可以去进帐天，才可以去进帐.（但但但但票据法中无远期支票的说法票据法中无远期支票的说法票据法中无远期支票的说法票据法中无远期支票的说法）全国支票单笔金额上限为全国支票单笔金额上限为全国支票单笔金额上限为全国支票单笔金额上限为50505050万元万元万元万元(含含含含50505050万元万元万元万元)，且支票，且支票，且支票，且支票上必须有十二位的银行识别码，超过上限金额的支票上必须有十二位的银行识别码，超过上限金额的支票上必须有十二位的银行识别码，超过上限金额的支票上必须有十二位的银行识别码，超过上限金额的支票不予收取不予收取不予收取不予收取。同一区域。同一区域。同一区域。同一区域广东省内广东省内广东省内广东省内使用的支票，不受金额使用的支票，不受金额使用的支票，不受金额使用的支票，不受金额上限控制上限控制上限控制上限控制支票的有效期为支票的有效期为支票的有效期为支票的有效期为1010天，日期首尾算一天。节假日顺延天，日期首尾算一天。节假日顺延天，日期首尾算一天。节假日顺延天，日期首尾算一天。节假日顺延 1-21-2天天天天票据填写常识票据填写常识n n 出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：法：法：法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。拾。拾。拾。n n举例：举例：举例：举例：2008200820082008年年年年8 8 8 8月月月月5 5 5 5日：日：日：日：n n 贰零零捌年贰零零捌年贰零零捌年贰零零捌年捌捌捌捌月月月月零零零零伍日伍日伍日伍日 捌月前零字可写也捌月前零字可写也捌月前零字可写也捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写可不写，伍日前零字必写可不写，伍日前零字必写可不写，伍日前零字必写20062006年年年年2 2月月月月1313日日日日贰零零陆年贰零零陆年贰零零陆年贰零零陆年零贰零贰零贰零贰月壹月壹月壹月壹拾叁拾叁拾叁拾叁 日日日日n n票面盖财务专用章和法人章（或预留私章），缺一票面盖财务专用章和法人章（或预留私章），缺一票面盖财务专用章和法人章（或预留私章），缺一票面盖财务专用章和法人章（或预留私章），缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张票作废，换一张重新填写重新盖章。将本张票作废，换一张重新填写重新盖章。将本张票作废，换一张重新填写重新盖章。将本张票作废，换一张重新填写重新盖章。n n所有票据票面不能有涂改、化水痕迹，否则本票作所有票据票面不能有涂改、化水痕迹，否则本票作所有票据票面不能有涂改、化水痕迹，否则本票作所有票据票面不能有涂改、化水痕迹，否则本票作废废废废n n票面整洁不能有污渍票面整洁不能有污渍票面整洁不能有污渍票面整洁不能有污渍 收票注意事项n n商业承兑汇票：商业承兑汇票：确认出票日期，到票日期，确认出票日期，到票日期，大小写金额相符，汇票表面保持清洁大小写金额相符，汇票表面保持清洁,印鉴印鉴清晰。商业承兑汇票不受金额上限控制。清晰。商业承兑汇票不受金额上限控制。n n银行承兑汇票银行承兑汇票：确认出票日期，到票日期，：确认出票日期，到票日期，大小写金额相符，汇票表面保持清洁大小写金额相符，汇票表面保持清洁,印鉴印鉴清晰清晰,银行承兑汇票不受金额上限控制，转银行承兑汇票不受金额上限控制，转让汇票需要转让方盖上背书转让银行印鉴让汇票需要转让方盖上背书转让银行印鉴 银行汇票错误模板大写不一致签章模糊，盖章不能重叠贰零零柒年：年字添加痕迹明显签章位置错误商业汇票错误模板支票错误模板财务下以使用者提供投资者投资者其他使用者其他使用者企企 业业（财务信息）（财务信息）供应商供应商债权人债权人客户客户政府部门政府部门谢 谢 参 与！