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法律顾问考试
外商投资企业和外国企业所得税的计算
年终应纳地方所得税额=汇算清缴所得额×地方所得税税率（3%）
汇算清缴所得税 = 全年应纳所得税额 — 季度累计预缴所得税额
全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×税率—抵免税额
季度应预缴所得税税额=全年计划利润额×税率（30%）
季度应预缴地方所得税额=季度预缴所得额×税率（3%）
抵免限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额÷境内、境外所得总额
制造业：
应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出
产品销售利润=产品销售净额—产品销售成本—产品销售税金—（销售费用+管理费用+财务费用）
产品销售净额=产品销售总额—（销货退回+销货折让）
产品销售成本=本期产品成本—期处产品盘存—期末产品盘存
本期产品成本=本期生产成本+期初半成品、在产品盘存—期末半成品、在产品盘存
本期生产成本=本期生产号用的直接材料+直接工资+制造费用
商业：
应纳所得税额=销货利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出
销货利润=销货净额—销货成本—销货税金—（销货费用+管理费用+财务费用）
销货净额=销货总额—（销货退回+销货折让）
销货成本={期初商品盘存+[本期进货—（进货退出+进货折让）+进货费用]—期末商品盘存}
服务业：
应纳所得税额=业务收入净额+营业外收入—营业外支出
业务收入净额=业务收入总额—（业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用）
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