2023年中级财务会计二作业参考答案新版.doc

中级财务会计（二）形成性考核作业1习 题 一参考答案1、借：原材料 902 000 应交税费应交增值税(进项税额) 153 000 贷：银行存款 1 055 0002、借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税(销项税额) 170 000 借：营业税金及附加 100 000 贷：应交税费应交消费税 100 000 同时，借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 0003、借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 应交税费应交营业税 750 营业外收入 9 2504、借：原材料 69 600 应交税费应交增值税(进项税额) 10 400 贷：银行存款 80 0005、借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 借：委托加工物资 27 500 应交税费应交增值税（进项税额）4 250 贷：银行存款 31 750 借：原材料 127 500 贷：委托加工物资 127 5006、借：固定资产 180 000 应交税费应交增值税（进项税额） 30 600贷：银行存款 210 600 7、借：在建工程 58 500 贷：原材料 50 000应交税费应交增值税(进项税额转出) 8 500 8、借：待解决财产损溢待解决流动资产损溢 4 000 贷：原材料 4 000习题二参考答案甲公司债务重组的解决：债务重组利得=重组债务的账面价值350-转让的非钞票资产公允价值（180+30.6+30）=109.4万转让的非钞票资产的账面价值=（200-15）+（15+10）=210万转让的非钞票资产的公允价值210万-转让的非钞票资产的账面价值210=0，则计入当期损益的金额为0。借：应付账款乙公司 3500000贷：主营业务收入 1800000 应交税费应交增值税（销项税额） 306000 可供出售金融资产A公司股票（成本） 150000 A公司股票（公允价值变动） 100000 投资收益 50000营业外收入债务重组利得 1094000借：主营业务成本 1850000 存货跌价准备 150000贷：库存商品 2023000借：资本公积其他资本公积 10万 贷：投资收益股票投资收益 10万乙公司债务重组的解决：受让非钞票资产按其公允价值入账，公允价值金额=180+30.6+30=240.6万重组债权的账面余额=350万元债务重组损失=重组债权的账面余额-受让的非钞票资产的公允价值=350-240.6=109.4万将该差额冲减减值准备105万（350*30%），再将其差额4.4万计入营业外支出。借：原材料 180万 交易性金融资产A公司股票（成本）30万应交税费应交增值税（进项税额） 30.6万坏账准备 105万营业外支出债权重组损失 4.4万贷：应收账款 甲公司 350万习题三参考答案一、简述辞退福利的含义及其与职工养老金的区别。参考答案：辞退福利的含义：一是职工劳动协议尚未到期，无论职工本人是否乐意，公司决定解除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动协议尚未到期，为鼓励职工自愿接受淘汰而给予的补偿，此时职工有权利选择在职或接受补偿离职。辞退福利与正常退休养老金应当区分开来。辞退福利是在职工与公司签订的劳动协议到期前，公司根据法律与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，公司应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金，是其与公司签订的劳动协议到期时，或者职工到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休自身，因此，公司应当在职工提供服务的会计期间确认和计量。二、试述或有负债的披露理由与内容。参考答案：或有负债披露的理由是，极小也许导致经济利益流出公司的或有负债公司一般不予披露，但是，对某些经常发生或对公司财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出公司的也许性小，也应予以披露，以保证会计信息使用者获得足够充足和具体的信息。这些或有负债涉及：已贴现商业承兑汇票形成的或有负债、未决诉讼、仲裁形成的或有负债以及为其他单位提供的债务担保形成的或有负债。对或有负债披露的具体内容如下：1.或有负债形成的因素；2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）；3.获得补偿的也许性。中级财务会计（二）形成性考核作业2习题一参考答案1、2023年专门借款利息应资本化期间：.2023.1.1.-2023.3.31 2.2023.7.3-2023.12.312、第一季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元 ，应资本化金额=20-4=16万元第二季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元 ，应资本化金额=0第三季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额=20-20/90*2-9=10.56万元（7月1、2日的利息不予资本化扣除）第四季度：应付的借款利息=1000*8%/4+500*6%*4=27.5 ，专门借款资本化金额=20万元，因一般借款200万元用于工程所以 一般借款应资本化金额=200*6%/4=3万元，第四季度应资本化金额=20 +3=23万元计提利息：第一季度 借：在建工程 16银行存款 4贷：应付利息 20第二季度借：财务费用 16银行存款 4贷：应付利息 20第三季度借：财务费用 9.44在建工程 10.56贷：应付利息 20第四季度:借：在建工程 23 财务费用 4.5贷：应付利息 27.5年末付利息:借：应付利息 87.5贷：银行存款 87.5习题二参考答案： 由于该债券是每半年计息一次，故每期的应付利息=20234%1/2=40万元 应付债券利息费用计算表 金额：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本019133600.001400000478340.0078340.0019211940.002400000480298.5080298.5019292238.503400000482305.9682305.9619374544.464400000484363.6184363.6119458908.075400000486472.7086472.7019555380.776400000488884.5288884.5219654265.297400000491356.6391356.6319745621.928400000493640.5593640.5519839262.479400000495981.5695981.5619935224.0310400000464755.97*64755.9720230000合计40000004866400.00866400.00*因计数尾差，最后一期的利息费用系倒计求得。发行债券时：借：银行存款 19 133 600应付债券利息调整 866 400 贷：应付债券面值 20 000 000 2023年6月30日计提利息时：借：财务费用 478 340贷：应付债券利息调整 78 340 应付利息 400 000 7月1日支付利息时： 借：应付利息 400 000 贷：银行存款 400 0002023年12月31日计提利息时：借：财务费用 480 298.50贷：应付债券利息调整 80 298.50 应付利息 400 000 2023年1月1日支付利息时： 借：应付利息 400 000 贷：银行存款 400 0002023年至2023年的6月30日和12月31日计提利息和支付利息的会计分录类似。债券到期支付本金和最后一期的利息时 借：应付债券 面值 20 000 000 应付利息 400 000 贷；银行存款 20 400 000习题三参考答案：一、简述借款费用资本化的各项条件。参考答案：借款费用资本化的条件涉及：一是资产支出已经发生；二是借款费用已经发生；三是为使酱肉产达成预定可使用或者销售状态秘必要的购建或者生产活动已经开始。详见教材208页。二、简述预计负债和或有负债的联系及区别。参考答案：预计负债和或有负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不拟定事件的发生或不发生加以证实。从性质上看，它们都是公司承担的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出公司。但预计负债和或有负债还是有很大区别的，预计负债是公司承担的现时义务，或有负债是公司承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出公司的也许性是“很也许”且金额可以可靠计量，或有负债导致经济利益流出公司的也许性是“也许”、“极小也许”，或者金额不能可靠计量的；预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债根据情况（也许性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。中级财务会计（二）形成性考核作业3习题一参考答案：1、 借：长期应收款 1500000银行存款 2550000 贷：主营业务收入 12023000应交税费应交增值税(销项税额) 2550000未实现融资收益 3000000借：主营业务成本 9000000 贷：库存商品 90000002、编制T公司分期收款销售未实现融资收益计算表T公司分期收款销售未实现融资收益计算表 单位：元期数各期收款（1）确认的融资收入（2）收回价款（本金）（3）=（1）-（2）摊余金额（4）01202300013000000951600204840099516002300000078916222108387740762330000006138422386158535460443000000424620257538027792245300000022077627792240合计150000003000000120230003、编制T公司2023年末收款并摊销未融资收益的会计分录借：银行存款3000000 贷：长期应收款3000000 同时借：未实现融资收益951600 贷：财务费用 951600 习题二参考答案：(1)计算本年末固定资产的账面价值、计税基础本年末固定资产的账面价值=300000-45000=255000元计税基础=300000-57000=243000元(2)计算本年的递延所得税资产暂时性差异=25=12023元因账面价值大于计税基础，所以该暂时性差异属于应纳税暂时性差异递延所得税负债=1202325%=3000元(3)计算本年的纳税所得额与应交所得税本年的纳税所得额=2023000-8000+4000-12023=1984000元 应交所得税= 纳税所得额 税率=198400025%=496000元 (4)A公司本年末列支所得税的会计分录 期末所得税费用=当期应交所得税递延所得税-已预交所得税=当期应交所得税递延所得税资产递延所得税负债-已预交所得税 =496000-0+=49000元借：所得税费用 49000 贷：应交税费应交所得税 46000 递延所得税负债 3000习题三参考答案一、说明与独资公司或合作公司相比，公司制公司所有者权益的会计核算的有何不同。答：与独资公司或合作公司相比，公司制公司所有者权益的会计核算的不同之处：独资公司和合作公司由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类公司在分派赚钱前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司公司而言，独立法律实体的特性以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清楚地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。二、试述商品销售收入的确认条件。答： 商品销售收入的确认条件：(1)公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给购货方；(2)公司既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实行控制：(3)与交易相关的经济利益很也许流入公司；(4)收入的金额可以可靠地计量；(5)相关的已发生或将发生的成本可以可靠地计量。中级财务会计（二）形成性考核作业4习题一参考答案：1本期发现的，属于本期的会计差错，应调整本期相关项目。借：周转材料-在库 150 000 贷：固定资产 150 000借：累计折旧 30 000 贷：管理费用 30 000借：周转材料在用 150 000 贷：周转材料在库 150 000借：管理费用 75 000 贷：周转材料摊销 75 00023、属于前期重大差错借：以前年度损益调整 250 000 贷：累计摊销 250 000借：以前年度损益调整 11 000 000 贷：库存商品 11 000 000借：应交税费应交所得税 2 812 500 贷：以前年度损益调整 2 812 500借：利润分派未分派利润 8 437 500 贷：以前年度损益调整 8 437 500借：盈余公积 843 750 贷：利润分派未分派利润 843 750习题二参考答案：(1)销售商品、提供劳务收到的钞票： （180 000+30 600）-(34 000+1 00010 000)(4 0000) 189 600 (元) (2)购买商品、接受劳务支付的钞票： 100 00015 660-(9 7607 840)(6 7005 400)(15 0000) 130 400(元) (3) 支付给职工以及为职工支付的钞票： 18 0002 00020 000(元) (4) 支付的各项税费： 6 6001 6001 0007 200(元) (5) 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的钞票： 81 900+12 000+1 00094 900(元)习题三参考答案一、什么是会计政策变更？试举两例说明。参考答案：会计政策变更，是指公司对相同的交易或事项由本来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。例如，公司会计准则第1号存货对发出存货计价排除了后进先出法，这就规定执行公司准则体系的公司按照新规定，交本来以后进先出法核算发出存货成本改为准则规定可以采用的会计政策。例如，公司一直采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，假如公司可以从房地产交易市场上连续地取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而可以对投资性房地产的公允价值作出合理的估计，此时，公司可以将投资性房地产的后续计量方法由成本模式变更为公允价值模式。二、简述编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”含义，并举例说明两者的差别。 参考答案：本期损益观：认为本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只涉及与本期正常经营有关的收支。 损益满计观：认为本期损益应涉及所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和因素，并将它们计列在本期的利润表中。 两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应涉及在本期的利润表中。