第8章政府总预算会计报表ppt课件.ppt

1第八章 政府总预算会计报表2第一节第一节 财政总预算会计报表概述财政总预算会计报表概述一、财政总预算会计报表的种类一、财政总预算会计报表的种类1、按报表反映的经济内容、按报表反映的经济内容l预算执行情况表预算执行情况表l资产负债表资产负债表l财政周转金报表财政周转金报表l预算执行情况说明书预算执行情况说明书l附表附表q 基本数字表基本数字表q 行政事业单位收支汇总表行政事业单位收支汇总表q 其他其他32、按编报的时间、按编报的时间l旬报旬报l月报月报l年报年报3、按编报的层次、按编报的层次l本级报表本级报表l汇总报表汇总报表二、会计报表的编报要求二、会计报表的编报要求l数字正确数字正确l内容完整内容完整l报送及时报送及时4三、会计报表的编报程序三、会计报表的编报程序l由基层单位开始，逐级汇总编报由基层单位开始，逐级汇总编报l行政事业单位会计报表向同级财政机关报送行政事业单位会计报表向同级财政机关报送，是同级总预算会计报表的组成部分，是同级总预算会计报表的组成部分l参与国家预算执行的国库和各类银行报送的参与国家预算执行的国库和各类银行报送的预算收支报表是总预算会计报表的组成部分预算收支报表是总预算会计报表的组成部分l国家预算收支情况表由财政部报送国务院，国家预算收支情况表由财政部报送国务院，地方各级总预算收支执行情况表由财政机关地方各级总预算收支执行情况表由财政机关报送同级人民政府。报送同级人民政府。5四、编制年报前的准备工作四、编制年报前的准备工作（一）年终清理（一）年终清理核对年度预算收支数字核对年度预算收支数字清理本年度预算收支款项清理本年度预算收支款项组织征收机关和国库进行年度对账组织征收机关和国库进行年度对账清理核对当年拨款支出清理核对当年拨款支出清理各项预算往来款项清理各项预算往来款项清理财政周转金收支清理财政周转金收支6（二）年终结算（二）年终结算1、年终结算的含义、年终结算的含义l按照财权与事权相统一的原则结算中央财政与地按照财权与事权相统一的原则结算中央财政与地方财政、地方上下级财政总预算之间的预算调拨收方财政、地方上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。支和往来款项。2、年终结算的步骤、年终结算的步骤l根据财政管理体制的规定计算出全年应补助、应根据财政管理体制的规定计算出全年应补助、应上解和应返还数；上解和应返还数；l与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数进行比较；数进行比较；l结合借垫款项计算出全年最后应补或应退数额；结合借垫款项计算出全年最后应补或应退数额；l填制填制“年终财政决算结算单年终财政决算结算单”，以此作为年终财，以此作为年终财政结算凭证，据以入帐。政结算凭证，据以入帐。73、年终结算举例、年终结算举例l资料：以中央与省级财政为例来说明上下级资料：以中央与省级财政为例来说明上下级 财政之间年终结算的计算与核算。财政之间年终结算的计算与核算。（1）该省上划中央消费税和增值税（简称）该省上划中央消费税和增值税（简称“两税两税”）44000万元，其中：中央下划收入万元，其中：中央下划收入450万元，该省万元，该省净上划净上划“两税两税”43550万元（即税收返还基数）；万元（即税收返还基数）；（2）该省上划）该省上划“两税两税”平时资金返还按实际缴入中央国平时资金返还按实际缴入中央国库库“两税两税”收入的收入的40%划转省金库；划转省金库；（3）该省上划）该省上划“两税两税”年终决算实际完成年终决算实际完成49280万元，万元，增长增长12%；（4）该省全年向中央财政借款金额为）该省全年向中央财政借款金额为4000万元；万元；（5）该省原体制定额上解）该省原体制定额上解25040万元，年终结算应专项万元，年终结算应专项上解上解433万元；万元；（6）当年中央财政追加专项拨款）当年中央财政追加专项拨款1310万元，年终结算专万元，年终结算专项补助项补助650万元。万元。8l中央与省级财政之间年终结算的计算中央与省级财政之间年终结算的计算（1）税收应返还数）税收应返还数=税收返还基数税收返还基数（1+两税实际两税实际 增长率增长率30%）=43350（1+12%30%）=45 118万元万元（2）税收已返还数）税收已返还数=上划上划“两税两税”年终结算实际完成数年终结算实际完成数返还返还 比例比例 =49 28040%=19 712万元万元（3）应补助数）应补助数=税收应返还数税收应返还数+专项补助专项补助 =45 118+1 310+650 =47 078万元万元9（4）已补助数）已补助数=税收已返还数税收已返还数+实际补助实际补助 =19 712万元万元（5）应上解数）应上解数=体制上解数体制上解数+专项上解数专项上解数 =25 040+433 =25 473万元万元（6）中央财政借款数）中央财政借款数=4 000万元万元（7）年终结算决算数）年终结算决算数=应补助数应补助数已补助数已补助数应上解数应上解数 借款数借款数 =47 078 19 71225 473 4 000 =-2 107万元万元10l中央与省级财政之间年终结算的核算中央与省级财政之间年终结算的核算（1）省级财政总预算会计的核算）省级财政总预算会计的核算 A.应补助数应补助数 借：与上级往来借：与上级往来 47078万元万元 贷：补助收入贷：补助收入 47078万元万元 B.应上解数应上解数 借：上解支出借：上解支出 25473万元万元 贷：与上级往来贷：与上级往来 25473万元万元11（2）中央财政总预算会计的核算）中央财政总预算会计的核算 A.应补助数应补助数 借：补助支出借：补助支出 47078万元万元 贷：与下级往来贷：与下级往来 47078万元万元 B.应上解数应上解数 借：与下级往来借：与下级往来 25473万元万元 贷：上解收入贷：上解收入 25473万元万元12（三）年终结账（三）年终结账1、年终转账、年终转账q 计算各账户的年末余额计算各账户的年末余额q 编制结账前的资产负债表（试算平衡）编制结账前的资产负债表（试算平衡）q 填制年终转账凭证填制年终转账凭证2、结清旧帐、结清旧帐q 实账户实账户q 虚账户虚账户3、记入新帐、记入新帐q 编制结账后的资产负债表和有关明细表编制结账后的资产负债表和有关明细表q 年末余额直接记入新年度各账簿的余额栏内年末余额直接记入新年度各账簿的余额栏内13补充习题补充习题中央财政对某省财政中央财政对某省财政2012年年终结算的有关资料如下：年年终结算的有关资料如下：（1）该省上划中央消费税和增值税）该省上划中央消费税和增值税82 000万元，其中，中万元，其中，中央下划收入央下划收入1000万元，该省净上划万元，该省净上划“两税两税”81 000万元；万元；（2）该省上划）该省上划“两税两税”平时资金返还按实际缴入中央国库平时资金返还按实际缴入中央国库“两税两税”收入的收入的40%划转省国库；划转省国库；（3）该省上划）该省上划“两税两税”年终结算实际完成年终结算实际完成90 200万元，增万元，增长长10%；（4）该省全年向中央财政借款余额为）该省全年向中央财政借款余额为9 000万元；万元；（5）该省原体制定额上解）该省原体制定额上解59 800万元，年终结算应专项上万元，年终结算应专项上解解760万元；万元；（6）当年中央财政向该省追加专项拨款）当年中央财政向该省追加专项拨款4300万元，年终结万元，年终结算专项补助算专项补助870万元。万元。14要求：要求：（1）计算中央财政与省财政年终结算决算数；）计算中央财政与省财政年终结算决算数；（2）根据）根据“财政决算结算单财政决算结算单”，编制省级财政，编制省级财政办理年终结算的会计分录；办理年终结算的会计分录；（3）根据）根据“财政决算结算单财政决算结算单”，编制中央财政，编制中央财政办理年终结算的会计分录。办理年终结算的会计分录。15第二节 资产负债表一、资产负债表的概念l财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政 在某一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级 政府财政在执行财政总预算后财力状况结果的反映。16二、资产负债表的格式和编制方法l平衡等式：资产负债净资产l财政总预算会计在编制资产负债表时，应当根据资 产、负债、净资产类账户的期末余额填列。l汇总资产负债表的编制：应编制抵销分录 （1）本级财政的“与下级往来”和下级财政的“与上级往来”相互抵销；（2）本级财政的“借出财政周转金”和下级财政的“借入财政周转金”。17资产负债表编报单位：某市财政局 年 月 日 金额单位：元资产类负债和净资产类科目名称期末数科目名称期末数资产负债 国库存款 与上级往来 其他财政存款 有价证券负债合计 与下级往来净资产 一般预算结余 基金预算结余 净资产合计资产部类总计负债部类总计18第二节 预算执行情况表一、旬报或月报l一般预算收入月报根据一般预算收入类账户本月发生额填报19一般预算收入月报编报单位：某市财政局 年 月份 单位：元科目编码科目名称本月金额至本月止本年累计说明类款 项目101 税收收入1增值税1国内增值税 1 国有企业增值税 2 集体企业增值税 3 股份制企业增值税 4 联营企业增值税 20一般预算收入月报（续1）编报单位：某市财政局 年 月份 单位：元科目编码科目名称本月金额至本月止本年累计说明类款 项 目101 税收收入2 消费税 1 国内消费税 2 进口产品消费税3 营业税 1 铁道营业税 2 金融保险业营业税（中央）3 金融保险业营业税（地方）4 一般营业税 21一般预算收入月报（续2）编报单位：某市财政局 年 月份 单位：元科目编码科目名称本月金额至本月止本年累计说明类款 项 目103 非税收入2 专项收入1 排污费收入2 水资源费收入 4 行政事业性收费收入1 公安行政事业性收费收入2 法院行政事业性收费收入3 司法行政事业性收费收入 22一般预算收入月报（续3）编报单位：某市财政局 年 月份 单位：元科目编码科目名称本月金额至本月止本年累计说明类款项 目103 非税收入99 其他收入 一般预算收入合计110 转移性收入1 返还性收入2 一般性转移支付收入 一般预算收入总计23l一般预算支出月报根据一般预算支出类账户本月发生额填报24一般预算支出月报编报单位：某市财政局 年 月份 金额单位：元科目编码项 目本月金额至本月止本年累计说明类款项201一般公共服务1人大事务1 行政运行2 一般行政管理事务3 机关服务4 人大会议5 人大立法6 人大监督 25一般预算支出月报（续1）编报单位：某市财政局 年 月份 金额单位：元科目编码项 目本月金额至本月止本年累计说明类款项201一般公共服务3政府办公厅（室）及相关机构事务4发展与改革事务5统计信息事务6财政事务7税收事务8审计事务9海关事务26一般预算支出月报（续2）编报单位：某市财政局 年 月份 金额单位：元科目编码项 目本月金额至本月止本年累计说明类款项204公共安全1 武装警察2 公安 205教育1教育管理事务2普通教育1 学前教育2 小学教育3 初中教育27一般预算支出月报（续3）编报单位：某市财政局 年 月份 金额单位：元科目编码项 目本月金额至本月止本年累计说明类款项206科学技术1科学技术管理事务2基础研究207文化体育与传媒1文化208社会保障和就业1社会保障和就业管理事务2民政管理事务28一般预算支出月报（续4）编报单位：某市财政局 年 月份 金额单位：元科目编码项 目本月金额至本月止本年累计说明类款项210医疗卫生1医疗卫生管理事务2公立医院211环境保护1环境保护管理事务2环境监测与监察212城乡社区事务1城乡社区管理事务29一般预算支出月报（续5）编报单位：某市财政局 年 月份 金额单位：元科目编码项 目本月金额至本月止本年累计说明类款项213农林水事务1农业214交通运输1公路水路运输215采掘电力信息等事务1采掘业30一般预算支出月报（续6）编报单位：某市财政局 年 月份 金额单位：元科目编码项 目本月金额至本月止本年累计说明类款项229其他支出一般预算支出合计230转移性支出1返还性支出2一般性转移支付3专项转移支付8调出资金一般预算支出总计31l基金预算收支月报和国有资本经营预算收支月报根据基金预算收支类账户本月发生额填报根据国有资本经营预算收支类账户本月发生额填报32基金预算收支月报编报单位：某市财政局 年 月份 金额单位：元科目编码科目名称本月金额科目编码科目名称本月金额类款项目类款项政府性基金收入教育103127地方教育附加收入20510地方教育附加支出城乡社区事务103144城市公用事业附加收入2129城市公用事业附加支出基金预算收入合计基金预算支出合计33国有资本经营预算收支月报编报单位：某市财政局 年 月份 金额单位：元科目编码科目名称本月金额科目编码科目名称本月金额类款 项 目类款 项103 非税收入213 农林水事务6 国有资本经营收入1农业 1 利润收入 51农业国有资本经营预算支出 国有资本经营预算收入合计 国有资本经营预算支出合计34二、年报l一般预算收支决算总表一般预算收支决算总表是反映各级政府一般 预算预决算收入和预决算支出总体情况的会 计报表。它是各级政府财政收支决算的主体 报表。35一般预算收支决算总表编报单位：某市财政局 年度 金额单位：元收 入支 出预算科目预算数决算数预算科目预算数决算数一、税收收入一、一般公共服务1.增值税二、外交2.消费税三、国防3.营业税四、公共安全4.企业所得税五、教育5.企业所得税退税六、科学技术6.个人所得税七、文化体育与传媒 36一般预算收支决算总表（续1）编报单位：某市财政局 年度 金额单位：元收 入支 出预算科目预算数决算数预算科目预算数决算数7.资源税八、社会保障和就业 8.固定资产投资方向调节税九、医疗卫生9.城市维护建设税十、环境保护10.房产税十一、城乡社区事务 11.印花税十二、农林水事务12.城镇土地使用税十三、交通运输37一般预算收支决算总表（续2）编报单位：某市财政局 年度 金额单位：元收 入支 出预算科目预算数决算数预算科目预算数决算数13.土地增值税十四、采掘电力信息等事务14.车船税十五、粮油物资储备管理等事务15.船舶吨税十六、金融监管等事务支出16.车辆购置税十七、地震灾后恢复重建支出38一般预算收支决算总表（续3）编报单位：某市财政局 年度 金额单位：元收 入支 出预算科目预算数决算数预算科目预算数决算数17.关税十八、国债还本付息支出18.耕地占用税十九、其他支出19.契税20.烟叶税21.其他税收收入二、非税收入1.专项收入2.行政事业性收费收入39一般预算收支决算总表（续4）编报单位：某市财政局 年度 金额单位：元收 入支 出预算科目预算数决算数预算科目预算数决算数3.罚没收入4.国有资本经营收入5.有资源（资产）有偿使用收入6.其他收入本年收入合计本年支出合计40一般预算收支决算总表（续5）编报单位：某市财政局 年度 金额单位：元收 入支 出预算科目预算数决算数预算科目预算数决算数转移性收入转移性支出上年结余收入补助支出补助收入上解支出上解收入调出资金调入资金 年终结余收入总计支出总计41l基金预算收支决算总表基金预算收支决算总表是反映各级政府财政 部门管理的政府性基金决算收入、决算支出 以及决算结余总体情况的报表。42基金预算收支决算总表编报单位：某市财政局 年度 金额单位：元收 入支 出预算科目预算数决算数预算科目预算数决算数政府性基金收入教育地方教育附加收入地方教育附加支出学校收费学校收费支出教育考试教务费收入教育考试教务费支出文化体育与传媒文化事业建设费收入文化事业建设费支出国家电影事业发展专项资金收入国家电影事业发展专项资金支出43基金预算收支决算总表（续1）编报单位：某市财政局 年度 金额单位：元收 入支 出预算科目预算数决算数预算科目预算数决算数社会保障和就业残疾人就业保障金收入残疾人就业保障金支出大中型水库移民后期扶持基金收入大中型水库移民后期扶持基金支出城乡社区事务政府住房基金收入政府住房基金支出国有土地使用权出让金收入国有土地使用权出让金支出城市公用事业附加收入城市公用事业附加支出44基金预算收支决算总表（续2）编报单位：某市财政局 年度 金额单位：元收 入支 出预算科目预算数决算数预算科目预算数决算数农林水事务育林基金收入育林基金支出中央水利建设基金收入中央水利建设基金支出地方水利建设基金收入地方水利建设基金支出交通运输转让政府还贷道路收费权收入转让政府还贷道路收费权支出45基金预算收支决算总表（续3）编报单位：某市财政局 年度 金额单位：元收 入支 出预算科目预算数决算数预算科目预算数决算数车辆通行费车辆通行费支出铁路建设基金收入铁路建设基金支出民航基础设施建设基金收入民航基础设施建设基金支出本年收入合计本年支出合计46基金预算收支决算总表（续4）编报单位：某市财政局 年度 金额单位：元收 入支 出预算科目预算数决算数预算科目预算数决算数转移性收入转移性支出政府性基金补助收入政府性基金补助支出政府性基金上解收入政府性基金上解支出政府性基金调入基金政府性基金调出资金政府性基金上年结余收入政府性基金年终结余收入总计支出总计47l国有资本经营预算收支决算表国有资本经营预算收支决算表是反映各级政 府财政国有资本经营预算决算收入、决算支 出以及决算结余情况的报表。48国有资本经营预算收支决算表编报单位：某市财政局 年度 金额单位：元收 入支 出预算科目预算数决算数预算科目预算数决算数一、利润收入一、农林水事务电力企业利润收入农业运输企业利润收入林业建材企业利润收入水利二、交通运输二、股利股息收入公路水路运输国有控股公司股利股息收入民用航空运输49国有资本经营预算收支决算表（续1）编报单位：某市财政局 年度 金额单位：元收 入支 出预算科目预算数决算数预算科目预算数决算数国有参股公司股利股息收入三、采掘电力信息等事务支出采掘业三、产权转让收入制造业国有股权股份转让收入建筑业四、清算收入四、粮油物资储备管理等事务国有股权股份清算收入商业流通事务50国有资本经营预算收支决算表（续2）编报单位：某市财政局 年度 金额单位：元收 入支 出预算科目预算数决算数预算科目预算数决算数旅游业管理与服务支出五、地震灾后恢复重建支出工商企业恢复生产和重建国有资本经营预算收入合计国有资本经营预算支出合计51国有资本经营预算收支决算表（续3）编报单位：某市财政局 年度 金额单位：元收 入支 出预算科目预算数决算数预算科目预算数决算数转移性收入转移性支出地震灾后恢复重建补助收入地震灾后恢复重建补助支出调出资金国有资本经营预算收入总计国有资本经营预算支出总计52第三节 财政周转金报表l财政周转金报表是反映财政总预算会计核算的财政 周转金情况的会计报表，主要包括财政周转金收支 情况表、财政周转金投放情况表、财政周转基金变 动情况表等。财政周转金报表的具体编报要求应按 财政部的规定办理。53本章结束