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外贸会计实务1日3福步商品销售收入a影响商品销售收入因素a 出口商品销售收入n 进料加工出口商品销售收入n 来料加工出口商品销售收入 进口商品销售收入3 内销商品销售收入2Foa福步商品销售收入影响商品销售收入因素 出口商品销售收入进料力口工出口商品销售收入 来料出口商品销售收入 进口商品销售收入内销商品销售收入3poa福步出口商品销售收入口影响出口商品销售收入的因素 外销发票 佣金 咨询费a国外运费 国外保费 未结汇,零清算U 2000元以上包干费5 6 7 8 g 4Foa福步出口商品销售收入口影响出口商品销售收入的因素 外销发票3佣金 咨询费3国外运费 国外保费 未结汇,零清算U未付款的其他费用 返回5 6 7 8 g 4Foa福步外销发票口外销发票金额所产生的收入：例：外销发票金额USD10000*8.2641=RMB826415外销发票的价格条款有:FOB.CIF.C&F.返回6Foa福步佣金口佣金冲减出口商品销售收入5例：出口商品销售收入10000元佣金USD50 x 8.29=414.50元 那么，损益表上：出口商品销售收入？3出口商品销售收入10000-414.50=9585.5元U注：由于7月22日人民币升值，故成本核算单上对未付佣金的预估一律 以人民币为基价进行预估.返回7Foa福步咨询费口清算时u咨询费发票没到之前：0先进行预估，冲减出口商品销售收入9在咨询费发票到了之后付款时：U将原来预估的冲回，增加出口商品销售收入，同 册增加经营费用口清算时U咨询费发票已到：3直接计入经营费用。返回poa福步 ruA x I8国外运费口无论是美金付国外运费，还是人民币付国 外运费，应怎样出帐？3都冲减出口商品销售收入口无论是事先预估，还是跟单支付，应怎样出 帐？口都冲减出口商品销售收入3注：由于7月22日人民币升值，故成本核算单上对未付美金运费的预估 一律以人民币为基价进行预估.返回poa福步ro9国外保费B无论是美金付国外保费，还是人民币付国外保费,应怎样出帐?a都冲减出口商品销售收入B无论是事先预估，还是跟单支付,应怎样出帐?3都冲减出口商品销售收入3 注：由于7月22日人民币升值，故成本核算单上对未付美金保费的预估一律以人 民币为基价进行预估.返回poa福步ro10出口商品销售收入例题国出口商品销售收入例题例：CIF价,运费USD300，保费USD50,佣金 USD100,外销发票USD5800,预估咨询费250元,银行卖出价829,银行买入价8.2641问:损益表上商品销售收入是多少返回11Foa福步出口品销售收入例题答案U答案a商品销售收入=USD8500 x 8.2641-(USD300+USD50+USD100)x 8.29-250=66264.35元返回12Foa福步未结汇，零清算a当工厂货物已出运,发票已开,但未结汇，财务 结算时,为了反映真正结汇以后的利润,将成本 核算清单上的利润预估到零,即将销售收入减销 售成本后的毛利全额冲减出口商品销售收入,等 收到结汇款时,才将原冲减的数冲回,将正确的 利润反映出来。返回13Foa福步未结汇，零清算例题U未结汇，零清算例题：9例:成本核算清算单上:外销发票金额USD20000,工厂发票总金额130000元,其他费用忽略不计,退税率13%,买入价8.26419那么:出口商品销售收入?出口商品销售成本?利润?9答案:出口商品销售收入165282元出口商品销售成本130000/1.17x1.04=115555.55元9 毛利=165282-115555.55=49726.45元9将毛利49726.45冲减销售收入,使销售收入等于115555.55元、加返回9 利润=115555.55-115555.55=0Foa福步2000元以上包干费u清算时口发票没到之前：13先进行预估，冲减出口商品销售收入11在发票到了之后付款时：U将原来预估的冲回，增加出口商品销售收入，同 舟增加经营费向oU清算时U发票已到：3直接计入经营费用。返回15FO5第进料加工出口商品销售收入口影响进料加工出口商品销售收入口进料加工外销发票Q进料加工复出口的运、保、佣、咨询费、未结汇 零清算、2000元以上包干费。返m16Foa福步进料加工外销发票3进料加工外销发票金额是由进口料款加上工厂加工费组成的金额。外销发票的价格条款有:FOB.CIF.C&F.返回17Foa福步进料加工出口运、保、佣等5进料加工复出口的运、保、佣、咨询费、未结汇 零清算、2000元以上包干费，帐务怎样处理?a与一般贸易出口帐务处理类同。返回18Foa福步来料加工出口商品销售收入口影响来料加工出口商品销售收入因素基本上与一般出口贸易类同,只是外销发票金额 是加工费金额,且不退税。返回19Foa福步进口商品销售收入 影响进口商品销售收入因素 进口货物核算明细表 例；进口商品货款USD49200 x 8.29=407868元咨询费500元,银行手续费557.87元,进口关税81686元,进口增值税83319.72元,代理手续费3170.81元那么:进口商品销售收入?5 进口商品销售收入=407868+500+557.87+81686+3170.81=493782.68元注:以上仅指进口开增值税发票结算返回福步CRMumgruQ r 71 r内销商品销售收入我司向国内客户收购货物,然后赚取一定利润后,再将货物卖给国内客户,并开具增值税发票。内销销售收入是增值税发票总金额:1.17返回21Foa福步商品销售成本X影响商品销售成本因素n出口商品销售成本n进料加工出口商品销售成本3来料出口商品销售成本0进口商品销售成本9内销商品销售成本22prn ja?昌步1 AkroA 7 5XX rt商品销售成本影响商品销售成本因素a出口商品销售成本口进料力口工出口商品销售成本3来料出口商品销售成本口进口商品销售成本3内销商品销售成本返回23Foa福步出口商品销售成本口影响出口商品销售成本因素n退税率17%9增值税发票总金额:L 17n退税率13%9增值税发票总金额:L 17x1.049不能退税n增值税发票总金额口返回24poa福步进料加工出口商品销售成本影响进料加工出口商品销售成本因素 退税率17%3进口料款+加工费的增值税发票总金额:1.17口退税率13%口进口料款+加工费的增值税发票总金额 17x1.04口不能退税a进口料款+加工费的增值税发票总金额25poa福步 ro进料加工复出口例题31.进料加工复出口n例:进口料款USD5000增值税发票含税金额10000元价格条款CIF 运费USD300 保费USD50 佣金USD700 外销发票总金额USD8800 退税率13%预估咨询费250元 银行卖出价8.29银行买入价8.2641口问:损益表上商品销售收入是多少?损益表上商品销售成本是多少 如果尚未结汇其他费用不考虑损益表上商品销售利润是多少?如果已结汇其他费用不考虑损益表上商品销售利润是多少?26poa福步进料加工复出口例题答案U 商品销售收入=USD8800 X 8.2641-(USD300+USD50+USD700)x 8.29-250=72724.08-8704.5-250=63769.58元9 商品销售成本=USD5000 x 8.29+10000-7.17 x L 043=41450+8888.89=50338.893 未结汇,商品销售利润=63769.58-50338.89=13430.69 13430.69-13430.69=0已结汇,商品销售利润=63769.58-50338.89=13430.6927Foa福步来料加工出口商品销售成本影响来料加工出口商品销售成本因素普通发票的总金额来料加工的加工费发票是普通发票,而不是增值税 发票,因为来料加工是不退税的。28Foa福步来料加工出口商品销售成本例题来料加工出口金额2000元C&F价运费USD300 佣金USD1。元 预估咨询费250元 外销发票USD800退税率13%付汇汇率8.29 收汇汇率8.2641问:商品销售收入是多少?商品销售成本是多少?29Foa福步来料加工出口商品销售成本例题 答案商品销售收入=USD800 X8.2641 (USD300+USD100)X8.29-250=6611.28-3316-250=3045.28元商品销售成本=2000元30Foa福步进口商品销售成本口影响进口商品销售成本因素K进口货款、关税、例:进 口货款USD1000 x8 29=8290元进口关税800元1那么进口商品销售成本?1那么进口商品销售成本=8290+800=9090元 注:以上仅指进口开增值税发票结算31Foa福步内销商品销售成本影响内销商品销售成本因素内销商品收购,增值税发票的总金额-1.1732损益表（商品销售成本）损益表（商品销售成本）项目当月数累计数减：商口销售成本40892745.56出口销售成本40558087.68进料出口销售成本268481.32进口销售成本65176.56内销销售成本pea福步ro 7|33损益表（经营费用1）损益表（经营费用1）项目当月数累计数减：经营费用1279622.16咨询费246160.12运杂费598821.07栓验及手续费32168.88包装费20908.22会务及展览费200海关费15332.5034损益表（经营费用2）损益表（经营费用2）项目当月数累计数减出口关税37674.00差旅费74996.14市内交通费15888.99广告样品费210397.24pea福步ro 7|35经营费用口经营费用：a咨询费、运杂费、检验及手续费、包装费、会务 及展览费、海关费、电话邮资费、出口关税、差 旅费、市内交通费、广告样品费、其他等36Foa福步经营费用例题口经营费用例题：9市内运费、国外运费、产地证费、广交会费、出口关税、进口关税、手机费、快递费、机票、外地交通费、出租车 费、小件样品等,请分别列入“经营费用-哪个明细科 目”。37Foa福步商品销售税金及附加3商品销售税金及附加d商品销售税金及附加-进口3商品销售税金及附加一出口38Foa福步商品销售税金及附加-进口口商品销售税金及附加-进口3代理进口手续费:开普通发票所应交的营业税、城建税、教育费附加洪计税率5.55%3代理进口手续费:增值税发票结算,销项税金减去进项税所交增值 税的城建税、教育费附加，共计税率11%39poa福步商品销售税金及附加-出口口商品销售税金及附加-出口a代理出口手续费:我司代理工厂仅报关,工厂单独介入我司一笔代理 费。我司开普通发票所应交的营业税、城建税、教育费附加,共计税率5.55%.3由于05年2月国家税务局发文规定:凡出口报关商 品应办理出口退税,未办理出口退税的一律征收 17%的销项税。因此仅收手续费的代理出口可改为 做纯代理,由委托我司出口的企业去办理退税。40poa福步商品销售利润口商品销售利润：口商品销售利润公式?口商品销售利润=商品销售收入-商品销售成本-经营 费用-商品销售税金及附加41Foa福步代购代销收入口代购代销收入：口代购代销收入一进口3代购代销收入一出口42pea福步代购代销收入-进口9代购代销收入-进口9代理进口开普通发票结算的手续费收入例:进口结算时:进口货款、进口运、保费、银行费等开什么票据结算?开收据结算。代理进口手续费开什么票据结算?开普通发票结算注:进口开普通发票结算,海关增值税由工厂 抵扣。进口时尽量在海关开工厂与外贸企业双抬头。这样有什 么好处?9这样即可增票结算,又可小票结算43Foa福步代购代销收入-出口口代购代销收入-出口a我司代理工厂仅报关,工厂单独介入我司一笔代理 费。3由于05年2月国家税务局发文规定:凡出口报关商 品应办理出口退税,未办理出口退税的一律征收 17%的销项税。因此仅收手续费的代理出口可改为 做纯代理,由委托我司出口的企业去办理退税。44Foa福步主营业务利润口主营业务利润n主营业务利润公式?3=商品销售利润+代购代销收入45Foa福步其他业务利润a其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出3其他业务收入:一般是增值税发票上的金额不付 了,转其他业务收入。（金额不可太大,否则考 虑呕税因素）。或进口银行费多收部分转入其他 业务收入。3其他业务支出:其他业务收入按5%上缴营业税,按营业税7%上缴城建税,按营业税3%上缴教育费 附力口,按营业税1%上缴河道管理费。共计5.55%。46Foa福步损益表（管理费用1）损益表（管理费用1）项目当月数累计数减：管理费用209496.67办公费9369.80业务招待费145176.51涉外费计提坏帐损失凭证计费32241.00会议费22124.00pea福步ro 7|rt47损益表（管理费用2）损益表（管理费用2）项目当月数累计数管理费用209496.67水电费500印花税、河道管理费85.36诉讼费保险费培训费pea福步ro 7|48管理费用口管理费用：0办公费、业务招待费、涉外费、计提坏帐损失、凭证计费、会议费、水电费、印花税、河道管理 费、诉讼费、保险费、培训费、其他。49Foa福步管理费用例题口管理费用例题：Q餐饮费报销、购买文具用品、出国费、年度计提 坏帐准备、一条科目3元收费、营业税的1%河道管 理费、请问分别进何种明细科目。50Foa福步财务费用口影响财务费用的因素口进口手续费3出口手续费口利息分摊3银行存款利息51Foa福步进口手续费进口手续费 进口 T/T付汇银行手续费9进口L/C项下进口开证手续费9进口L/C项下信用证修改费52Foa福步出口手续费a出口手续费 付工厂货款本票、汇票、及电汇手续费 出口结汇手续费n付出口运、保、佣手续费n出口信用证通知费（中资银行一般200元）押汇息n打包贷款利息n 注:电汇收费:1万以下5元；10万一50万15元;100万以上万分之Q2汇票手续费中行5.08元;本票手续费中行1.20元;1万一 10万10元50万一 100万20元交行等其他银行 交行等其他银行53Foa福步利息分摊3利息分摊当“财务费用-利息分摊”为数时,说明什么?n业务员没有足够资金而占用公司资金,公司向业务员计息,利率为5%。当“财务费用-利息分摊”，为“-”数时,说明什么?9业务员有足够资金而不占用公司资金,公司贴给业务员利 息,利率为L 5%。资金达30万以上,连续满3个月存在公司里,利率为多少?9利率为2.5%。54Foa福步银行存款利息牵艮行存款利息直接被银行冻结的进口保证金,银行直接计息。55Foa福步汇兑损益国汇兑损益进口付汇、出口收汇与做帐汇率的差额。年底,按12月31日的外汇牌价调整帐面汇率。例；进口结算时,还没有对外付汇情况下:进口货款:USD2000暂定付汇汇率一美元为8 30人民币实际付汇汇率一美元为8.2889人民币那么：汇兑损益是多少9 汇兑损益=USD2000*(8.30-8.2889)=22.20元(溢)56Foa福步营业利润3营业利润营业利润公式?a营业务利润=主营业务利润+其他业务利润-管 理费用-财务费用-汇兑损益57Foa福步利润总额口利润总额 利润总额公式?3利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营 业外收入-营业外支出58Foa福步净利润口净利润 净利润公式?净利润=利润总额-所得税n净利润率 净利润率公式?3净利润率=净利润/商品销售收入3净利润率对每个业务员的含义是什么?59FD3慎日是非题1n下例进口货物核算明细表：9 货款USD49200*8.29=407868元9咨询费=500元 银行手续费557.87元9进口关税81686元9进口增值税83319.72元9代理进口手续费3170.81元3开具增值税发票给工厂总金额577102.40元（工厂指定价）9 试问:以上有什么不对的地方?60FDS福步是非题2n下例进口货物核算明细表：9 货款EUR433580*10.7213=4648541.25元口银行手续费7332.91元9进口关税383420元9进口增值税879948.90元9代理进口手续费19887.94X 开具增值税发票给工厂总金额5919243.06元9销项税是860060.96元9 试问:以上有什么不对的地方?61FDS福步是非题3B 一笔代理进口业务,海关关税下一个月缴,客户 要求我司本月先开增值税发票,我司没有同意,是否做得对。62Foa福步是非题4B进口保证金未到,但客户要求先对工厂开具增值 税发票,我司是否应该开。63Foa福步是非题55进口大合同分批进口、分批付汇的,付一笔结算 一,笔，还是等待大合同完成再一起来清算。64Foa福步是非题65进口咨询费应红冲销售收入,还是出“经营费用”65Foa福步判断题1B我司拿到增值税发票时,在认证前,必须核对工厂发票上 商品名称、数量、计量单位、是否和报关单一致,不一致 应尽快退回工厂重开,如已认证,工厂再作废,错误履犯,造成税务稽查,后果严重。66Foa福步判断题2B增值税发票上应敲发票专用章,章应是椭园型,里面有单位名称、税务登记号,发票专用章字号如果某些增值税发票上敲的是财务专用章、或爱 单位公章，应凭销货方主管税务局证明,方可有 效。67Foa福步判断题3a利润是指企业在一定会计期间的经营成果,它是 收入与费用配比的结果。68Foa福步判断题4a向工厂采购某商品，工厂开来增值税发票金额8000 元,那么此笔商品采购成本为8000元。69Foa福步多选题1利润表是反映企业一定期间()的报表 A.经营成果 B.财务状况9 C.现金流量 D.利润分配70Foa福步小规模纳税的委托我司进口小票结算方式、或增票结算方式结算的区别 前提海关增值税发票在我司9 例:货款:EUR8639.86*10.5=90718.53元U 运杂费:1209元n 代办手续费:907.19元X 进口关税:9544.20元9 进口增值税:17847.65元9 合计:120226.57元U小票结算方式:利润907.19元增票结算方式:X 增值税发票总金额:120226.579 成本:101471.71 进项税:17847.659 收入:102757.75 销项税:17468.82口 利润:利润=102757.75-101471.71=1286.0471Foa福步简U简述：3商品销售利润、主营业务利润、营业利润、利润 利润总额、净利润之间的区别与联系。72Foa福步关于出口计提销项税的规定a 根据国税发200568号文，凡出口货物（来料加工除外）应办理出口退税，逾期不退税的，必须按外销发票计提销项税，具体公式如下：a 销项税额=（出口货物离岸价格*外汇人民币牌价）/（1+17%）*17%a凡出现以下情况都要计提销项税：3 1.工厂开小票的，业务员要认真自查，凡现在还未申报退税的货物，应马上开增 值税发票，是小发票的要换成增值税发票。3 2.免费样品出运。3 3.多报关，少开增值税发票的（指数量），按报关数量减去开票数量的差额交税。这种情况补开增票或改报关津。3 4.退税率是零的，要开增值税发票，销项减去进项后交税。9 5.除税务机批准外的逾期未申报的出口一般贸易。9 6.逾期未申报的进料加工贸易，须按复出口货物的离岸价格与所耗用进口料件 的差额计提销项税额。9希望各业务员尽快采取补救措施，否则按规定计提销项税。并合理计算税收 最本73Foa福步损益表的定义a损益表是反映企业在一定期间的经营成果的报表74Foa福步损益表（商品销售收入）项目当月数累计数商品销售收入出口销售收入进料出口销售收入来料出口销售收入进口销售收入内销销售收入42757235.9142380041.23310158.9867035.70pea福步 ro75损益表（商品销售收入）当月数累计数项目商品销售收入出口销售收入进料出口销售收入来料出口销售收入进口销售收入内销销售收入42757235.9142380041.23310158.9867035.7076