长沙心灵空间文化传播有限公司财务分析报告论文.doc

毕 业 设 计

毕业设计题
长沙心灵空间文化传播有限公司财务分析报告
毕业设计类型
□ 产品设计 □工艺设计 ■方案设计
姓名

班级

所属系部(院)
会计系
专业
金融管理与实务
校内指导教师

职称
讲师

企业指导老师
完成时间
2015年 4 月 10 日

2015年 4 月 10 日

毕业实践报告

题 目：长沙心灵空间文化传播有限公司财务分析报告
学生姓名 学号
系 部 会计系
专 业 金融管理与实务 班级
校内导师姓名 职称 讲师
企业导师姓名 职称 经理
完成时间 2015年4月10日

目 录

摘 要 1
关键词 1
一、实习单位简介 3
二、实习单位财务分析基本状况 3
（一）财务特点和方法 3
（二）企业成本核算 3
三、公司财务情况与分析 4
（一）公司偿债能力分析 4
1.短期偿债能力分析 4
2.长期偿债能力分析 5
3.利润长期偿债能力分析 6
（二）公司的营运能力分析 6
1.应收账款营动能力分析 6
2.存货营动能力分析 7
（三）公司效益分析 8
1.营业收入分析 8
2.营业利润分析 8
（四）公司的发展趋势分析 8
1.销售增长率 9
2.总资产增长率 9
四、实习感悟 9
参考文献 10
致 谢 11
附 录 12

摘 要

随着我国紧急改革的发展,现代企业的经营者、债权人及政府管理者,都从各自的目的和利益出发,要求了解企业的财务状况和经济成果.这就是财务分析的重要.财务分析是以企业财务报告反映的财务指标为主要依据,对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析,反映企业在运营过程中的利弊得失、财务状况以及发展趋势，为改进企业财务管理工作的优化经济决策提供重要的财务信息。本文主要从偿债能力、营运能力、公司效益和发展趋势四个方面对长沙心灵空间文化传播有限公司的财务进行分析 ，来展示该公司的经营成果和财务状况，并针对一些问题提出了有关建议。
关键词：财务报表分析；财务分析方法；偿债能力

ABSTRACT

With the development of our country urgent reform, modern enterprise managers, creditors and government management, from their different purposes and interests of enterprises to understand the financial situation and economic outcomes. This is financial analysis of important. Financial analysis is the financial index to reflect the enterprise financial report as the main basis, to the enterprise's financial position and operating results of evaluation and analysis, reflect the enterprise in the operation process of the pros and cons, financial situation and the development trend, to provide important financial information in order to improve the financial management of the enterprise optimize the economic decisions. This paper mainly from the four aspects of debt paying ability, operating ability, efficiency and the development trend of the spiritual space in Changsha culture spread Co., Ltd. financial analysis, to show the company's operating results and financial position, and puts forward the relevant suggestions in the light of some problems.
Keywords: financial analysis,；financial analysis； solvency

一、实习单位简介

长沙心灵空间文化传播有限公司，是由著名心理学专家吴月波先生创办的一家专业性的心理咨询机构。吴月波先生是华人十大催眠师之一，各大媒体的明星心理嘉宾，机构创办来，凭借老师深厚的专业素养和咨询功力、高度严谨、负责的专业设置，秉承一切以来访者的利益为优先考虑的人性化服务理念和专业化高素质的团队，已经成为我国最为正规化、专业化的心理学服务机构之一。机构目前主营项目包括了国家心理咨询师培训、心理咨询师后续督导课程、美国ACHE与香港催眠考试局等催眠项目培训、企业EAP项目、媒体节目的策划与参与、各类心理问题的咨询服务等。

二、实习单位财务分析基本状况

（一）财务特点和方法:

该公司采用科目汇总表账务处理程序，在12月份的10日、20日、30日和31日编制科目汇总表并登记总账。
会计核算的主要方法：（1）设置账户，（2）复式记账，（3）填制和审核凭证，（4）登记会计账簿，（5）成本计算，（6）财产清查，（7）编制会计报表。
具体方法：采用备抵法核算坏账，存货的计价采用实际价格法，固定资产的折旧采用平均年限法，材料费用分配采用加权平均单位成本来分配，工资及福利费、外购动力费用、辅助生产费用等采用直接分配法，制造费用按产品进行分配，无形资产及长期待摊费用采用直线法进行摊销（期限10年），计算利润用账结法，利润分配时盈余公积提取比例为：法定盈余公积10%。

（二）企业成本核算

从会计核算的要求出发，目标公司各仓库发生的直接费用计入生产成本，对于各仓库发生的间接费用计入制造费用。根据公司生产特点,产品成本计算采用分步法,即系列分别开设成本计算单，归集其所发生的生产费用，按月计算各种产品的总成本及单位成本。先计算出完工蒙牛系列的成本，并结转“自制半成品”账户后，在计算酒系列的总成本和单位成本，本公司所有产品月末无在产品，所以本月发生的应计入产品成本的各种费用全部由完工产品成本负担。

三、公司财务情况与分析

（一）公司偿债能力分析

1.短期偿债能力分析

根据资产负债表（见附录）中提供的资料来对企业的短期偿债能力进行分析。主要是对公司的流动比率、速动比率以及现金比率的分析来对公司的短期偿债能力进行分析。

流动资产
流动负债
存货
2014年初余额
394201.20
51874.71
80862.60
2014年末余额
450640.77
101914.25
182824.29
长沙心灵空间文化传播有限公司2014年的流动比率为：
流动比率=流动资产/流动负债
2014年年初流动比率=394201.0/51874.7=7.60
2014年年末流动比率=450640.77/101914.25=4.42
说明：由以上计算可知年末流动比率为7.60，这表明开长沙心灵空间文化传播有限公司每有1元的流动负债，就有7.60元的流动资产作保障。流动比率越高，公司偿还流动负债的能力越强，流动负债得到偿还的保障越大。
分析：该公司流动比率年末数低于年初数，说明公司偿还流动负债的能力有所降低，在今后的工作中应该适当的提高流动负债比率，加强偿债能力。
长沙心灵空间文化传播有限公司2014年的速动比率为：
速动比率=速动资产/流动负债 =（流动资产-存货）/流动负债
2014年年初速动比率=（394201.20-80862.00）/51874.71=6.04
2014年年末速动比率=(450640.77-182824.29)/101914.25 =2.63
说明：由计算可得年末速动比率为2.63，低于年初速动比率。速动比率越低，说明公司短期偿债能力有问题。
分析：该公司速比率年末数较年初数有所减少，说明公司短期偿债的能力降低，因此应当根据实际情况来确定速动比率的增减。
长沙心灵空间文化传播有限公司2013年的现金比率为：
现金比率=现金类资产/ 流动负债
2014年年初现金比率=（184764.2+15500）/51874.7=3.60
2014年年末现金比率=(194383.02+6852.8/101914.25=1.97
由计算得出2014年年末现金比率为1.97低于年初的3.60，现金比率有所下降，表明公司债务的支付能力降低了。需要采取措施提高债务支付能力。
总结：由流动比率、速动比率、现金比率这三个指标的分析，我们可以得出公司2014年的短期偿债能力降低了的结论。公司应该加强短期负债方面的管理工作应该将其比例控制在对公司最有益的范围内。

2.长期偿债能力分析

资产负债表长期偿债能力分析

资产总额
负债总额
股东权益总额
2014年初数
474675.31
352574.71
264564.00
2014年末数
530470.47
235068.25
428556.22
资产负债率=负债总额 / 资产总额×100%
2014年年初资产负债率=352574.71/474675.31100%=74.28%
这表明公司的资产有74.28%来源于举债。
2014年年末资产负债率=235068.25/530470.47×100%=44.31%
这表明公司的资产有44.31%的资本来源于举债。
产权比率=负债总额/股东权益总额
2014年年初产权比率=352574.71/264564.00=1.33
2014年年末产权比率=235068.25/428556.22=0.55
股东权益比率=股东权益总额÷ 资产总额×100%
2014年年初股东权益比率=264564.0/474675.3×100%=55.74%
2014年年末股东权益比率=428556.22/530470.4×100%=80.79%
产权比率=负债总额÷股东权益总额
2014年年初产权比率=352574.71/264564.0=1.33
2014年年末产权比率=235068.25/428556.22=0.55
由以上数据列表得：

资产负债率
股东权益率
产权比率
2014年初
74.27%
55.74%
1.33
2014年末
44.31%
80.79%
0.55
通过对资产负债表长期偿债能力分析及所列表可以看出，资产负债率、产权比率都下降，股东权益比率有所上升，这表明企业长期偿债能力有所提高。公司应该加强短期负债方面的管理工作应该将其比例控制在对企业最有益的范围内。适中的比例才利于公司的长远发展，可根据公司以往的经验以及其他同类公司的比率来控制公司的比率，不要造成公司运作困难也不要造成浪费。

3.利润长期偿债能力分析

财务费用
税前利润
期初数
9391.8
14019.6
期末数
170958.00
605362.937

利息保障倍数=（税前利润+利息费用）/ 利息费用
根据利润表资料，假定表中财务费用全部为利息费用，资本化利息为0，则可以得出企业利息保障倍数为：
2014年年初利息保障倍数=（140196.50+93918）/9391.80=2.50
2014年年末利息保障倍数=(605362.937+170958.00)/170958.00=4.54
从以上计算结果可以看出‚公司年初利息保障倍数并不是不高，但是年末的利息保障倍数相较于年初高出很多，这表明公司的利润偿债能力与年初相比增强得比较多。如果要得出一个更加真实、客观的结论，还需要与其他公司特别是本行业平均水平进行比较来分析评价，还要比较本公司连续几年的该项指标进行分析评价。这样才能对公司的真实水平做出合理的评价，有益于公司的长远发展。
总结：通过对短期和长期偿债能力的分析，可以得出公司的偿债能力在总体来说是下降的。需加强短期偿债能力的管理，提高偿债能力，使公司业向更有益的方向健康发展。

（二）公司的营运能力分析

1.应收账款营动能力分析

从资产负债表中找出应收账款的年初数以及年末数：
2014年初：3223.80
2014年末：65230.63
由财务管理书中所给公式：
应收账款周转率=赊销收入净额÷ 平均应收账款余额
应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）÷2
应收账款平均收账期=360÷应收账款周转率
得出如下结论：
假设企业销售都是赊销，根据利润表的有关数据，公司2014年的应收账款周转率为：
应收账款平均余额=（3223.80+65230.63）÷2=34227.21元
应收账款周转率=199658.63÷34227.21=5.83
应收账款平均收账期=360÷5.83=61.75
通过上述分析，我们可以看出公司应收账款周转率不高，说明公司催收账款的速度较慢，坏账损失可能较多，而且资产的流动性差，公司的短期偿债能力并不会增强。公司应收账款平均收账期61.75天，说明公司从销售产品到收款的平均天数为61.75天。，说明在应收账款管理上存在一定问题。

2.存货营动能力分析

从资产负债表中可以找到存货的期初数及其期末数：
2014年初存货：8086260.00
2014年初存货：18282429.69
由财务管理书中所给公式：
存货周转率=营业成本/存货平均余额
存货平均余额=（期初存货+期末存货）/2
存货周转天数=计算期天数/存货周转天数
得出如下结论：
存货平均余额=（80862.60+182824.29）/2=131843.44元
根据利润表中的有关数据，企业2013年的存货周转率为：
存货周转率=1077920.61/131843.44=8.18
存货周转天数=360/8.18=44.00
通过上述计算表明一年存货周转8.18次，每周转一次用时44.00天。总体上是比较好的,基本能达到目标要求。要得出客观的结论，还需与同行业的公司相比较，分析在同行业中所处的位置，并以此做出决策，让公司朝更健康的方面发展。
所有者权益报酬率分析
根据利润表相关数据得出：
股东权益报酬率=净利润 /平均股东权益总额×100%
2014年股东权益报酬率=45402.22/（264564.00+428556.22）÷2×100%=13.10%
股东权益报酬率表明普通股投资者委托公司管理人员应用其资金所获得的投资报酬，所以数值越大表明公司的获利能力越强。
现金分析
现金是企业占用在货币形态上的资产，包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。资金是企业资产中流动性最强，控制风险最高的一种资产。就会计核算而言，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。企业现金拥有量的多少，是企业的偿债支付少的标志，是投资者分析判断企业财务状况好坏的重要指标。
该公司2013年货币资金余额为184764.20元，2013年货币资金194383.02元，说明公司在2014年在保证日常货币资金需求量的前提下，加强了货币资金的管理，减少闲置资金，并利用闲置的资金购买交易性金融资产、持有至到期投资和长期投资，获得了投资收益，避免了资产的浪费。

（三）公司效益分析

1.营业收入分析

营业收入是指企业在从事销售商品，提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入。可将其分为主营业务收入和其他业务收入。
根据利润表相关数据列表分析得：
本期
14072.54
前期
13071.35
变化率
7.11%
可见，公司营业收入呈上升趋势，但上升幅度较小，公司应加强销售力度，增加营业收入。

2.营业利润分析

根据利润表相关数据列表分析得：
本期
64110.92
前期
-467.12
差值
64578.05
由此可见，公司营业利润呈上升趋势。
通过对营业收入、营业利润的分析得出，营业收入和营业利润都呈增长趋势，为了加强这种趋势，提高效益，公司应当加强公司管理，努力做好增收节支的工作，尤其是加强主营业务的管理，控制各种期间费用，这样才有可能使公司的净利润有较大幅度的增长，增加公司效益。

（四）公司的发展趋势分析

1.销售增长率

根据利润表的数据分析：
销售增长率=本期销售增长额 /上年同期销售收入总额
2014年销售增长率=（14072.54-13071.35）÷13071.35=0.08
销售增长率是衡量公司经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要指标，也是公司扩张增量资本和存量资本的重要前提。2014年该指标较小，表明其增长速度很慢，企业市场前景不是很好。但相对于2013年还是有一定的提高，说明公司正在加强销售，控制生产成本。

2.总资产增长率

总资产增长率=本期总资产增长额÷年初资产总额
2014年总资产增长率=（5304.70-4746.75）/4746.75=0.12
资产是企业用于取得收入的资源，也是企业偿还债务的保障。资产增长是企业发展的一个重要方面，发展性高的企业一般能保持资产的稳定增长。2014年总资产增长率比较高，表明公司一定时期内资产经营规模扩张的速度较快。但在需要关注资产规模扩张的质和量的关系，以及公司的后续发展能力，避免盲目扩张。
综上分析，公司需要扩大销售，拓宽市场，提高市场占有率，这对没充分发展壮大的公司来说都是必须的。总体来说，公司的发现趋势还是较乐观的。

四、实习感悟

实践真的是一种经历，只有亲身体验才知其中滋味。这次实习是我们会计学专业的主要课程之一，实习公司会计循环的实际过程，以提高经济效益为目的，运用会计的基本原则和一般原则，采用专门的方法对企业经营管理中的成本及其相关费用进行核算和监督。这就要求了我们运用掌握的成本会计的核算理论和方法去解决实际问题，锻炼了我们的实际操作能力，并通过实习锻炼掌握到公司核算的基本理论、方法和技能。
会计工作是一门很精准的工作，在实际操作过程中发现了很多问题：关于汉字及数字的书写问题，要细心耐心，以减少笔误；在填写账簿的时候老有填错位置的情况出现，虽然及时改正，却也引起很多不必要的麻烦；在操作中还应该加强业务题型练习，重点强化成本核算的方法及步骤。
课本上学的知识都是最基本的知识，不管现实情况怎样变化，抓住了最基本的就可以以不变应万变。参加实习以来，我对会计核算的建账、处理日常会计业务、登记账薄、编制资产负债表等会计工作都有了深刻认识，将脑中的知识点运用到实践中，并在实际操作过程中发现不足之处，对今后的会计学习有了一个更明确的目标。在今后的日子里，我要加强锻炼，用书本知识作铺垫，应付这瞬息万变的社会，为走向社会、服务社会做好准备，在实践中也要不断去创新，才会不断发展，为石化行业做出自己的贡献。

参考文献
[1]董明志.关于企业盈利能力评价指标的改进[J].财会月刊，2000,（12）
[2]张新民，钱爱民.财务报表分析.第2版.中国人民大学出版社，2011.1
[3]王淑萍.财务报告分析.第3版.清华大学出版社，2012
[4]苗润生，陈洁.财务分析.清华大学出版社有限公司.2010: 23～50.
[5]刘玉梅.财务分析.第三版.大连出版社.2010: 24-40.
[6]何韧.财务报表分析.上海财经大学出版社有限公司.2010: 23～45.

致 谢

大学生活一晃而过，回首走过的岁月，心中倍感充实，当我写完这篇毕业论文的时候，有一种如释重负的感觉，感慨良多。
首先诚挚的感谢我的论文指导老师，老师她在忙碌的教学工作中挤出时间来审查、修改我的论文。还有教过我的所有老师们，你们严谨细致、一丝不苟的作风一直是我工作、学习中的榜样;他们循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪。感谢三年中陪伴在我身边的同学、朋友，感谢他们为我提出的有益的建议和意见，有了他们的支持、鼓励和帮助，我才能充实的度过了三年的学习生活。
从开始写作至本论文最终定稿，总共花费了我一个多月所有的业余时间。虽说在繁忙的工作之余要完成这样一篇论文的确不是一件很轻松的事情，但我内心深处却满含深深的感激之情。感谢长沙心灵空间文化传播有限公司为我提供的这次学习机会，通过论文的撰写，使我能够更系统、全面地学习有关财务管理新型的、先进的前沿理论知识，并得以借鉴众多专家学者的宝贵经验，这对于我今后的工作和我为之服务的企业，无疑是不可多得的宝贵财富。由于本理论水平比较有限，论文中的有些观点以及对企业示例的归纳和阐述难免有疏漏和不足的地方，欢迎老师们指正。

附录：

资产负债表
资产
期末数
年初数
负债及所有者权益（或股东权益）
期末数
年初数
流动资产：

流动负债：

货币资金
184764.20
194383.02
短期借款
172000.00　
160000.00　
交易性金融资产
1000.00
6852.82
交易性金融负债
　0

应收票据
550.00
0
应付票据
1500.00
0
应收账款
3223.80
65230.63
应付账款
2500.00
0
预付账款
500.00
0
预收账款
4750.00
0
应收利息
0
150.00
应付职工薪酬
2602.82
21928.34
应收股利
0
0
应交税费
22910.12
63621.26
其他应收款
1200.00
1000.00
应付利息
0
0
存货
80862.60
182824.29
应付股利
0

一年内非到期的流动资产
0
0
其他应付款
411.76
364.64
流动资产合计
394201.20
450640.77
其他流动负债
0
0
非流动资产：

流动负债合计
51874.71
101914.25
持有至到期投资
1563.00
2314.00
长期借款
152000.00
120000.00
长期应收款
0

应付债券
0
9850.00
长期股权投资
10293.00
7645.00
长期应付款
6136.00
3304.00
投资性房地产
0

递延所得税负债
0

固定资产
65043.11
59025.60
其他非流动负债
0

在建工程
2800.00
4082.60
非流动负债合计
36136.00
1331.54
工程物资
0
5000.00
负债合计
352574.71
235068.25
无形资产
0
1487.50
实收资本（或股本）
250000.00
250000.00
开发支出
0

资本公积
0

商誉
0

减：库存股
0

长期待摊费用
775.00
475.00
盈余公积
9364.0
45402.22
递延所得税资产
0

未分配利润
5300.0
40861.9
其他非流动资产
0

所有者权益（或股东权益）合计
264564.00
428556.22
非流动资产合计
80474.11
80029.0

资产总计
474675.1　
530470.7　
　负债和所有者权益（或股东权益）总计
474675.1
530470.7

毕业设计诚信声明

本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议，除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。

作者签名：
2015年4月10日

13