2023年电大高级财务会计形成性考核作业参考答案.doc

高级财务会计形成性考核作业参考答案作业1一、 单项选择题：1.C 2.B 3.C 4.C 5.C 6.A 7.A 8.D 9.C 10.B 11.C 12.A 13.B 14.C 15.D16.B 17.C 18.D 19.C 20.A二、多项选择题:1.ABD 2.ABCD 3.AC 4.CD 5.AB 6.ABC 7.ABCD 8.ABCD 9.ABCD 10.AC11.ABCD 12.ABD 13.BC 14.BC 15.CD三、简答题：1、答：尚有“合并价差”和“少数股东权益”两个项目。2、答 在编制合并资产负债表时，需要抵销解决的内部债权债务项目重要涉及母、子公司之间以及子公司互相之间的应收及应付款项、预收及预付款项、应收及应付票据等内容。3、答见教材P.39面。四、业务题：1、答案：（1）商誉=180000（15000012023）=42023（元）（2）A公司购买B公司净资产的会计分录为： 借：流动资产 30000 固定资产 120230 商誉 42023 贷：负债 12023 银行存款 1800002、答案：（1）合并价差=105000（25000+20230+73500+1500）=15000（元）抵销分录为： 借：股本 25000 资本公积 20230 盈余公积 73500 未分派利润 1500 贷：长期股权投资-对N公司投资 105000 合并价差 15000（2） M公司合并资产负债表 2023年1月1日 单位：元资 产 项 目金 额负债及所有者权益项目金 额钞票9500应付账款88000短期投资34000应付费用26000应收账款215500应付债券80000存货145000长期借款70000对N公司投资 0负债合计264000合并价差-15000股本100000固定资产380000资本公积300000商誉15000盈余公积117500未分派利润2500所有者权益合计520230资产合计784000负债及所有者权益合计7840003、答案：（1）2023年有关的抵销分录如下：A公司对B公司投资与B公司所有者权益的抵销： 合并价差=700110070%=70（万元） 借：实收资本 800 资本公积 60 盈余公积 200 未分派利润 40 贷：长期股权投资B公司 700 合并价差 70 少数股东权益 330 抵销B 公司当年提取的盈余公积3070%=21（万元） 借： 提取盈余公积 21贷： 盈余公积 21 抵销 B公司以年度抵取的盈余公积 17070%=119（万元） 借： 年初未分派利润 119 贷：盈余公积 119（2）2023抵销分录： 2023末A 公司投资账面价值=700+10070%-7070%=700+70-49=721（万元） 2023末B 公司所有者权益总额 =1100+100-70=1130（万元） 合并价差=721-113070%=70（万元） 借：实取资本 800 资本公积 60 盈余公积 220 未分派利润 50 贷：长期股权投资 公司721合并价差 70少数股东权益 339抵销 B公司当年提取盈余公积： 借：提取盈余公积 14 贷：盈余公积 14抵销B 公司以每年度抵取的盈余公积：借：年末未分派利润140贷：盈余公积 140 借：投资权益 70 少数股东收益 30 年初未分派利润 40 贷：提取盈余公积 20 应付股利 20 未分派利润 50 借：应付股利 49 贷：应取股利 493、答案：解：由于拥有B 公司的权益资本少于50%，所以B 公司不纳入合并报表的合并范围（1）抵销A 公司所有者权益 借：实收资本 300 资本公积 80 盈余公积 70 未分派利润 50 合并价差 18 贷：长期股权投资 318 少数股东权益 200（2）抵销对A 公司的投资权益借：投资权益 60 少数股东权益 40 年初未分派利润 30贷：提取盈余公积 30 应付利润 50 未分派利润 50（3）调整A 公司本期提取盈余公积： 借：提取盈余公积 18 贷：盈余公积 18（4）调整A 公司以年年度提取的盈余公积 借：年初未分派利润 24 贷：盈余公积 245、答案：解：先做投资的会计解决： 投资： 股本=10万股1元=10（万元） 资本公积=（40+4）90%-10=29.6（万元） 盈余公积=1190% =9.9（万元）未分派利润=590%=4.5（万元） 长期股权投资=60000090%=540 000（元） 借：长期股权投资-B公司 540 000贷：股本 100 000 资本公积 296 000（44000090%-100 000） 盈余公积 99 000 未分派利润 45 000 抵销A公司投资与B公司权益：借：股本 400 000资本公积 40 000盈余公积 110 000未分派利润 50 000贷：长期股权投资-B公司 540 000 少数股东权益 60 000 项目A公司B公司合计数抵错分录合并数借方贷方现余310000250000560000560000短期投资130000120230250000250000应取账款240000180000420230420230其它流动资产370000260000630000630000长期投资810000160000970000540 000430000固定资产540000300000840000840000无形生产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700003230000流动负债380000310000690000690000长期负债62023040000010202301020230负债合计100000071000017100001710000股本70000004000001100000400000700000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积18900011000029900011000189000未分派利润1450005000019500050000145000所有者权益合计14600006000002060000146000少数股东权益6000060000负债及所有者权益合计24600001310 00037700003230000抵错分录合计600000600 000作业2一、单项选择题1、A 2、B 3、A 4、C 5、D 6、A 7、B 8、D 9、D 10、B 11、A 12、B13、B 14、C 15、C 16、B 17、C 18、B 19、A 20、C二、多项选择题1、ABCDE 2、ACD 3、ABC 4、ABC 5、BC 6、AC 7、CD 8、ABD 9、AC10、AC 11、CD 12、ABC 13、AB 14、ABCD 15、CD 三、简答题：1、答：由于集团公司的内部交易，从公司集团的整体看只是资产的内部调拨，即资产的使用地点发生变化。既然只是使用地点发生变化，公司集团资产的价值和损益均不能因此而增长。为避免公司集团资产的价值和损益的反复计算，在编制公司集团合并会计报表时，必须抵销集团内部交易的损益。2、见教材P118第二段。3、见教材P157。四、业务题1、解：（1）2023年度长期股权投资有关的抵销分录如下：甲公司投资与乙公司所有者权益抵销2023年末甲公司投资账面价值=680+200*80%100*80%=680+160-80=760（万元）2023年末乙公司所有者权益总数=850+200-100=950（万元）合并价差=760-950*80%=0借：实收资本 800 资本公积 50盈余公积 60未分派利润 40贷：长期股权投资乙公司 760 少数股东权益 190抵销甲公司投资权益和乙公司利润分派的项目借：投资收益 160少数股东权益 40贷：提取盈余公积 60 应付利润 100 未分派利润 40抵销乙公司当年提取的盈余公积借：提取盈余公积 48贷：盈余公积 48（2）甲公司购进固定资产原值=100+17+0.4+0.6+2=120(万元)当年多计提折旧=(100-70/10*12)*11=2.75(万元)抵销乙公司确认的收入和甲公司固定资产中包含的未实现内部利润:借：主营业务收入 100 贷：固定资产原值 30 主营业务成本 70抵销数年多计提的折旧借：累计折旧 2.75 贷：管理费用 2.752、解：2023年：甲公司应抵消的处置固定资产收益=（5046）*40%=1.6(万元) 当年多计提折旧=(1.6/8*12)*9=0.15(万元)抵销分录：借：营业外收入处置固定资产收益 1.6贷：固定资产 1.6借：累计折旧 0.15贷：管理费用 0.152023年：当年多计提折旧=(1.6/8*12)*12=0.2(万元)抵销分录为:借：年初未分派利润 1.6 贷：固定资产 1.6借：累计折旧 0.35 贷：年初未分派利润 0.15 管理费用 0.23、解（1）抵消母公司年初存货中包含的内部销售利润=40*15%=6（万元）借：年初未分派利润 6 贷：主营业务成本 6抵消当年的内部存货交易：不含税价=351/1+17%=300（万元）借：主营业务收入 300 贷：主营业务成本 300抵销年末存货中包含的内部销售利润=40*15%+（300250）*20%=16（万元）借：主营业务成本 16 贷：存货 16（2）固定资产入帐价值=35.1+1=36.1(万元)不含税价=35.1/1+17%=30(万元)借：主营业务收入 30贷：主营业务成本 26 固定资产原价 4借：累计折旧 0.6 4/5/12*9=0.6贷：管理费用 0.6(3)购入债券 借：长期投资-债券面值 100 长期投资-债券应计利息 10.5 长期投资-债券溢价 3年末计提利息、摊销溢价借：长期债权投资-应计利息 1.5贷：投资收益 0.9 长期债权投资-债券溢价 0.6抵销会计分录借：应付债券-面值 100应付利息 12合并价差 2.4贷：长期债权投资 114.4借：投资收益 0.9贷：财务费用 0.94、解：借：应收账款 2490000（300000*8.3） 贷：主营业务收入 2490000借：银行存款-美元户 2062500（250000*8.25）贷：短期借款 2062500借：原材料 1743000 贷：银行存款-美元户 1743000(210000*8.3)借：原材料 1252500 贷：应付账款 1252500（150000*8.35）借：银行存款-美元户 1670000 贷：应收账款 1670000（202300*8.35）借：短期借款 2087500 贷：银行存款-美元户 2087500（250000*8.35）1月份的汇总损益计算如下：银行存款=（20+25-21+20-25）*8.35-(20*8.4+25*8.25-21*8.3+20*8.35-25*8.35)=0.45(汇兑收益)应收账款=(15+30-20)*8.35-(15*8.4+30*8.3-20*8.35)=208.75-208=0.75(汇兑收益)短期借款=(0+25-25)*8.35-(25*8.25-25*8.35)=0-(-2.)=2.(汇兑损失)应付账款=(5+15)*8.35-(5*8.4+15*8.35)=167-167.25=-0.25(汇兑收益)汇兑损益=0.45+0.75+0.25-2.=-0.55(万元)借：应收账款 0.75银行存款 0.45应付账款 0.25财务费用汇兑损益 0.55货： 短期借款 2作业3一、 单项选择题：一、 1.C 2.B 3.C 4.A 5.B 6.D 7.D 8.A 9.C 10.C 11.A 12.B 13.A 14.A 15.A 16.B 17.B 18.A 19.A 20.C二、多项选择题：1ACD 2.ABE 3.ABCD 4.ACDE 5.CE 6.ABCF 7.ACDE 8.ABD 9.ABCDE 10.ABCDE11.ACDE 12.ABE 13.ACD 14.CD 15.AB三、简答题：1、（1）在期货交易中，浮动盈亏又称持仓盈亏，是按持仓合约的初始成交价和当天的结算价计算的潜在盈亏；而平仓盈亏是按合约的初始成交价和平仓成交价计算的已实现盈亏。前者是合约持仓时未实现的潜在盈亏；后者是合约平仓后的已实现盈亏。 （2）由于期货交易所实行每日无负债和逐日盯市制度,天天交易完毕后即当天的结算价进行清算,计算浮动盈亏和平仓盈亏,并进行统一划调,调整结算准备金.因此,期货交易所对浮动盈亏和平仓盈亏一视同仁,均每日统一计算,登记入账, 调整会员的结算准备金.而期货投资公司由于无须分设交易保证金和结算准备金进行核算,所以在发生平仓盈亏或在期货交易所规定其追加期货保证金时才进行相应的账务解决,浮动盈亏所引起的其在交易所保证金的变化,不作账务解决。2、见教材P175-1763、（1）金融工具是以基本金融工具为交易对象而派生出的金融工具，涉及金融远期协议、期货协议、期权协议和金融互换协议等重要类型。 （2）它的出现，不仅修正了传统的以权责发生制为基础的确认条件，也改变了以历史成本为计量基础的单一计量模式。四、业务题：1、（1）借：长期股权投资期货会员资格投资 160000 管理费用 50000 贷：银行存款 210000 （2）借：期货保证金 600000 贷：银行存款 600000 （3）2月1日新开仓不做解决。2月15日平仓时平仓盈亏=（2700-2600）1010=10000（元）（平仓赚钱）借：期货保证金 10000 贷：期货损益平仓盈亏 10000 （4）3月1日新开仓不作解决。实物交割时：期货协议平仓盈亏=（15010-15060）2020=-20230（元）（平仓亏损）借：期货损益平仓亏损 20230 贷：期货保证金 20230实物交割含税金额=153002020=6120230（元）其中：不含税价=6120230/（1+17%）=5230769（元） 销项税额=612=889231（元） 借：银行存款 6120230 贷：主营业务收入 5230769 应交税金应交增值税（销项税额）889231（元）结转成本： 借：主营业务成本 4500000 贷：物资采购 4500000（5）借：期货损益手续费 58000 贷：银行存款 58000 （6）结转全年的期货损益 全年期货损益=10000-20230-58000=-68000（元） 借：本年利润 68000 贷：期货损益 680002、（1）存入保证金时： 借：期货保证金非套保合约 800000 贷：银行存款 800000 （2）2023年1 月5日在期货交易所买入合约时： 交易保证金=401026005%=52023（元） 交易手续费=404=160（元） 借：期货保证金套保合约 52023 贷：期货保证金非套保合约 52023同时：借：递延套保损益 160 贷：期货保证金非套保合约 160 （3）2月5日卖出该期货合约时： 平仓盈亏=（2650-2600）4010=20230（元） 交易手续费=404=160（元） 借：期货保证金非套保合约 20230 贷：递延套保损益 20230同时： 借：递延套保损益 160 贷；期货保证金非套保合约 160 （4）3月12日现货交易时： 不含税价=26304010=1052023（元） 增值税=2630401013%=136760（元） 借：物资采购 1052023 应交税金应交增值税（进项税额） 136760 贷：银行存款 1188760（5）结转套期保值交易盈亏=20230-160-160=19680（元） 借：递延套保损益 19680 贷：物资采购 196803、（1）“销售收入”项目： 4800000180/150=5760000（元） （2）“销售成本”项目： 年初存货：1202300180/100=2160000（元） 本年进货：3000000180/150=3600000（元） 年末存货：1600000180/160=1800000（元） “销售成本”调整后金额： 2160000+360=3960000（元） （3）“销售及管理费用”项目：920230180/150=1104000（元） （4）“折旧费”项目： 100000180/150=180000（元） （5）“所得税”项目： 500000180/150=600000（元） （6）“钞票股利：项目：202300180/180=202300（元） 4、（1）先计算资产持有损益：资产持有损益计算表2023年12月31日项目 现行成本 历史成本 持有损益存货400000240000160000设备厂房（净值）13440011202322400土地720230360000360000销售成本608000376000232023折旧费960080001600未实现资产持有损益未实现资产持有损益增长已实现资产持有损益本年持有资产的现行成本增长存货 设备厂房 土地 合计160000 22400 360000 542400160000 22400 360000 542023232023 1600 233600392023 24000 360000 776000注：设备厂房现行成本下的年折旧=144000/15=9600（元）设备厂房（净值）=144000（现行成本）-9600=134400（元）（2）编制资产负债表：项目2023年1月1日2023年12月31日钞票3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货202300400000设备厂房（净值）1202301344000土地360000720230资产合计8400001514400流动负债（货币性）80000160000长期负债（货币性）520230520230普通股240000240000留存收益-181400已实现资产持有损益233600未实现资产持有损益542400负债及所有者权益合计8400001514400（3）利润及利润分派表销售收入640000销售成本608000销售及管理费用136000折旧费9600所得税60000本年净利润-173600加：年初留存收益0本年可供分派利润-173600减：钞票股利8000年未未分派利润-181600作业4答案：一、 单项选择题：1.C 2.B 3.B 4.D 5.B 6.A 7.B 8.C 9.D 10.B 11.C 12.B 13.D 14.A 15.D 16.D 178.B 18.B 19.B 20.A二、多项选择题：1. BCD 2.ACD 3.ABCD 4.ABD 5.ABC 6.AB 7.ABD 8.ABDE 9.ABCDE 10.ABC 11.ABCDE 12.ABC 13.CD 14.BCE 15.AB三、简答题：1见教材P3212见教材P339-3403见教材P290四、实务题：1（1）确认担保资产和担保债务：借：担保资产固定资产 450000 破产资产固定资产 135000 累计折旧 75000 贷：固定资产房屋 660000同时：借：长期借款 450000 贷：担保债务长期借款 450000（2）确认抵消资产和抵消债务： 借：抵消资产应收账款甲公司 22023 贷：应收账款甲公司 22023同时：借：应付账款甲公司 32023 贷：破产债务 10000 抵消债务甲公司 22023（3）确认应追索资产：借：应追索资产保险公司 11000 保管员 1000 刘丽 2500 铁路部门 4200 租金 3380 贷：待解决财产损溢 12023 其他应收款 10080（4）确认应追索应收账款；借：应追索资产应收账款 599000 贷：应收账款 599000（5）确认应追索设备：借：应追索资产设备 180000 贷：破产清算损益 180000（6）确认其他资产：借：其他资产破产安顿资产 356000 贷：无形资产土地使用权 356000（7）确认受托资产和受托债务： 借：受托资产 6200 贷：受托代销商品 6200同时：借：代销商品款 6200 贷：受托债务 6200（8）确认破产资产：借：破产财产钞票 1500 银行存款 109880 其他货币资金 10000 短期投资 50000 材料 50000 包装物 47000 低值易耗品 46800 _产成品 1263160 _长期投资 36300 _固定资产 446124 _无形资产 126222 _在建工程 556422 _累计折旧 210212 贷： 钞票 1500 银行存款 109880 其他货币资金 10000 短期投资 50000 材料 50000 包装物 47000 低值易耗品 46800 产成品 1263160 长期投资 36300 固定资产 446124 无形资产 126222 在建工程 556422 2、（1）确认优先清偿债务： 借：应付工资 19710 应交税金 193763.8 其他应收款 2490 贷：优先清偿债务应付工资 19710 应交税金 193763.8 其他应收款 2490 （2）确认预计清理费用为优先清偿债务： 借：破产清算损益 625000 贷：优先清偿债务应付破产清算费用 625000 （3）确认破产债务： 借：短期借款 362023 应付票据 85678 应付账款 41716 其他应付款 8442 应付股利 65302. 63 长期借款 5620230 贷：破产债务短期借款 362023应付票据 85678 应付账款 41716 其他应付款 8442 应付股利 65302. 63 长期借款 5620230（4）结算清算净资产：借：实收资本 1534292 盈余公积 23767.82 贷：清算净资产 1558059.82（5）结转清算净资产： 借：清算净资产 1510212.30 贷：利润分派未分派利润 1510212.303、解：由于租期满后，乙公司收回办公用房,且租期5年预计使用年限25年的75%，所以该租赁为经营租赁。 （1）承租人甲公司的解决： 5年内应支付的租金总额=1150000+490000+240000=1750000（元） 每年应分摊的租金费用=1750000/5=350000（元）会计解决：租赁开始预付租金时： 借：待摊费用 1750000 贷：银行存款 175000014年末支付租金时：借：管理费用 350000 贷：银行存款 90000 待摊费用 260000第5 年末支付租金时： 借：管理费用