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资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。任务一1任务二4任务三6任务四9任务五11任务一1.ABC会计师事务所接受委托, 对甲公司20X8年度财务报表进行审计, 并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后, A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制, 审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。 A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作, 因此聘请张先生加入审计项目组, 测试该系统并出具测试报告。在审计过程中, A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作, 并在工作底稿的复核人员栏签字, 在复核过程中, 审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧, A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询, 始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性, 在出具审计报告后, ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 要求: 指出ABC会计师事务所( 包括审计项目组) 在业务质量控制方面存在的问题, 并简要说明理由。参考答案: ( 1) 在接受委托后, A注册会计师才发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制, 审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。事务所在签约前就应考虑: 执行审计的能力(确定审计小组的关键成员、 考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要和具有必要的时间)。选派有专业能力的人员来承担该项工作。 如果会计师事务所不具备专业胜任能力, 应当拒绝接受委托。( 2) 审计项目组成员会产生自我评价威胁。聘请参与甲公司计算机信息系统设计的人参与审计工作不恰当。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员, 如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价, 属于是自己评价自己的设计成果, 影响独立性。 ( 3) 审计项目组成员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、 专业胜任能力和责任感。确定复核人员的原则是, 由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作, 这样才能够达到复核的目的。 ( 4) 审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。只有在意见分歧问题得到解决, 项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前, 项目负责人就出具报告, 不但有失应有的谨慎, 而且容易导致出具不恰当的报告, 难以合理保证实现质量控制的目标。 ( 5) 会计师事务所在出具审计报告后才进行项目质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务, 应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上, 项目负责人才能出具报告。2甲公司主要从事日常消费品的生产和销售, 日常交易采用自动化信息系统( 以下简称系统) 和手工控制相结合的方式进行。系统自 以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司 财务报表。 A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况, 部分内容摘录如下: ( 1) 在 实现销售收入增长10%的基础上, 甲公司董事会确定的 销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制, 总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业 的平均销售增长率是12%。( 2) 甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年, 于 9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大, 甲公司会计部门人员流动频繁, 除会计主管服务期超过4年外, 其余人员的平均服务期少于2年。( 3) 甲公司主要原料的价格与上年基本持平, 供应商也没有大的变化, 但由于技术要求发生变化, D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升, 使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。( 4) 甲公司的产品面临快速更新换代的压力, 市场竞争激烈。为巩固市场占有率, 甲公司于 4月将主要产品( C产品) 的销售下调了8%至10%。另外, 甲公司在 8月推出了D产品( C产品的改良型号) , 市场表现良好, 计划在 全面扩大产量, 并在 1月停止C产品的生产。为了加快资金流转, 甲公司于 1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销, 平均降价幅度达到10%。c产品毛利率为8.1%。【要求】针对以上资料, 假定不考虑其它条件, 请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在, 请简要说明理由, 并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。参考答案: 一、 本题相关知识点: 1、 从概念上讲, 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、 账户余额、 列报认定层次考虑重大错报风险。财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系, 它可能影响多项认定。此类风险一般与控制环境有关。此类风险难以被界定于某类交易、 账户余额、 列报的具体认定。 注册会计师同时考虑各类交易、 账户余额、 列报认定层次的重大错报风险, 考虑的结果直接有利于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、 时间和范围。2、 这里的层次能够理解为”角度”, ”认定层次”能够理解为从认定出发的角度, 而”财务报表层次”能够理解为财务报表的整体角度。”认定层次”能够理解为财务报表的具体认定, 例如交易和事项、 期末余额以及列报能够理解为”认定层次”, 这些不同的具体认定就构成了财务报表的整体层次。3、 财务报表层次是从财务报表整体来说的, 不能归为某个具体的认定, 而认定层次是针对某个具体的项目来说的, 比如存货等。财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系, 它可能影响多项认定。此类风险一般与控制环境有关, 如管理层缺乏诚信、 治理层形同虚设而不能对管理层进行有效监督等; 但也可能与其它因素有关, 如经济萧条、 企业所处行业处于衰退期。此类风险难以被界定于某类交易、 账户余额、 列报的具体认定, 相反, 此类风险增大了一个或多个不同认定发生重大错报的可能性。此类风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关。在财务报表重大错报风险的评估过程中, 注册会计师应当确定, 识别的重大错报风险是与特定的某类交易、 账户余额、 列报的认定相关, 还是与财务报表整体广泛相关, 进而影响多项认定。如果是后者, 则属于财务报表层次的重大错报风险。如果是前者, 则属于认定层次重大错报风险。4、 下列事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险: a在经济不稳定的国家或地区开展业务b在高度波动的市场开展业务c在严厉, 复杂的监管环境中开展业务d持续经营和资产流动性出现问题, 包括重要客户流失 e行业环境发生变化f供应链发生变化 g开发新产品或提供新服务, 或进入新的业务领域, h开辟新的经营场所, i发生重大收购, 重组或其它非经常性事项, j拟出售分支机构或业务分部, k复杂的联营或合资l运用表外融资, 特殊目的的实体以及其它复杂的融资协议 m重大的关联方交易 n缺乏具备胜任能力的会计人员 n关键人员变动o内部控制薄弱 p信息技术战略与经营战略不协调q信息技术环境发生变化r安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统 s经营活动或财务报告受到监管机构的调查t以往存在重大错报或本期期末出现重大会计调整 u发生重大的非常规交易v按照管理层特定意图记录的交易w应用新颁布的会计准则或相关的会计制度, x会计记量过程复杂, y事项或交易在计量时存在重大不确定性z存在未决诉讼和或有负债 二、 本题解题思路: 1、 存在重大错报风险。理由: 该公司 销售收入增长率为10%, 与同行业接近; 而该公司 销售收入增长率目标为20%, 超出了同行业的平均水平。而且该公司的管理层年薪制采用的是 销售目标的完成情况上下浮动, 这就有可能使管理层虚构收入等舞弊行为, 造成财务报表重大错报。该风险属于认定层次的重大错报风险。 2、 存在重大错报风险。理由: 该公司财务总监被竞争对手高薪聘请, 导致人员结构变化, 而且是关键部门, 而且其它财务部人员经验有限, 平均服务期也少, 存在重大错报风险。该风险属于财务报表层次的重大错报风险。 3、 存大重大错报风险。理由: 该公司D产品所消耗原材料成本上升, 可能导致存货计价发生重大错报。该风险属于认定层次的重大错报风险。 4、 存在重大错报风险。理由: 由于市场竞争激烈, 公司为巩固市场占有率, 采取了降价措施以保持市场份额, 而且降价幅度较高。可是产品成本固定, 可能存在管理层为了销售利润, 而低估成本的可能性。该风险属于认定层次的重大错报风险。任务二1. 1月15日上午9时, 审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清点, 实际库存情况如下: (1)现钞有: 100元币9张、 50元币15张、 10元币20张、 5元币50张、 2元币40张、 1元币20张、 5角币10张、 2角币10张、 1角币15张。 (2)尚未入账的收入凭证3张, 计2 520.00元; (3)尚未入账的支出凭证5张, 计1 556.00元, 其中支出手续不完备的付款凭证2张, 计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元, 1月1日至盘点日止收入3 226.00元, 支出3 075.82元。 12月31日库存现金账面余额1 981.32元。【要求】请编制NL公司库存现金盘点表, 并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题, 提出审计意见。本题解题思路: 人民币库存现金盘点表被审计单位NL公司签 名日 期审计项目名称编制库存现金盘点表编制人 1月15日盘点截止日期 12月31日复核人 1月15日索引号查证核对记录现金盘点记录项 目行次金 额货币面额张数金 额一、 盘点日账面库存现金余额11244.50100元9900.00加: 盘点日入记账收入22520.0050元15750.00减: 盘点日入记账支出3356.0010元20200.00盘点日账面应库存现金4=1+2-33408.505元50250.00二、 盘点日库存实存现金52208.502元4080.00加: 白条抵现金61200.001元2020.00盘点日实际库存现金7=5+63408.505角105.00三、 盘点日应存、 实存差额8=4-70.002角102.00四、 追溯至报表日账面结存现金91981.321角151.50加: 报表日至盘点日支出现金103431.82实盘合计2208.50减: 报表日至盘点日收入现金115746.00盘点日期 1月15日五、 报表日应存现金12=4+10-111094.32监盘点人报表日实存现金13=7+10-111094.32出纳人员报表日应存、 实存现金差额14=12-130.00会计主管该单位现金管理的问题及审计意见1、 帐务不清楚。有2张支出手续不完备的付款凭证给予报销, 存在白条抵现的情况。应加强付款审核; 2、 帐务处理不及时。有尚未入账的收入凭证3张。应及时登记现金收支表; 3、 现金帐务库存与实际盘点帐实不符。应督促出纳日清日结。2.注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元, 其经济内容注明为货款, 账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元, 折记账本位币人民币4200万元), 张雷认为需要加倍关注。 请问: 张雷应实施哪些审计程序?答: 张雷买施以下程序实施审计: 1.向S公司发出询证函。2.查阅Y公司和S公司签章确认的购货合同、 经Y公司管理当局批准的发货凭证和经S公司的收货验收证明等。3.评价S公司偿付贷款的能力。需要对该笔销售, 采取收入流程, 真实性检查, S与Y公司为母、 子公司关系, 避免出现虚构业务, 虚增收入的情况, 对该项销售收入的合同, 是否有实质的货物交割, 货物是否按照市场价格等等情况。而且对于其2年未能结算账款, 应该提出合理解释。而且由于其注册资本只有4200万元, 该笔业务金额已占其注册资本80%以上, 金额巨大, 势必会对公司经营损益情况造成巨大影响。属重点关注项目。 任务三1.审计人员一般依据各类交易、 账户余额和列报的相关认定确定审计目标, 根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标, 并列举了部分实质性程序。 ( 一) 审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生, 且与被审计单位有关。B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。C.与采购交易和事项有关的金额及其它数据已恰当记录。D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。E.采购交易已记录于正确的会计期间。( 二) 实质性程序1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、 验收单和其它证明文件比较。2.参照购货发票, 比较会计科目表上的分类。3.从购货发票追查至采购明细账。4.从验收单追查至采购明细账。5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。6.检查购货发票、 验收单、 订货单和请购单的合理性和真实性。7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题: ( 1) 根据题中给出的审计目标, 指出对应的相关认定。( 2) 针对每一审计目标, 选择相应的实质性程序。本题知识点: 被审计单位管理当局对会计报表的五大认定: 1、 存在或发生的认定: ( 1) 、 对 ”资产负债表”各项目认定: -如项目有数据: 在资产负债表日( 年未) 是存在的、 确实有这么多、 没有虚增。如: 存货3000万元, 表明: 企业确实有这么多存货、 真的有这么多存货, 我们没有虚增或高估。-如项目无数据: 确实是零。( 2) 、 对”损益表”各项目认定: -如项目有数据: 在本会计年度内确实发生了这些交易, 确实产生了这些数据、 没有虚增。如: 主营业务收入3000万元, 表明企业确实发生了这么多销售交易, 真的有这么多主营业务收入, 我们没有虚增或高估。-如项目无数据: 确实是零。2、 完整性的认定: -会计报表中每一个项目金额都是完整的, 企业在本年度内所有的项目或所有的交易都已全部反映在报表中, 我们没有隐瞒或遗漏。( 1) 、 如果项目有数据: 如: 存货3000万元, 表明: 企业所有的存货就只有这么多、 我们没有隐瞒或遗漏。如: 主营业务收入3000万元, 表明企业所有的主营业务收入就只是这么多, 我们没有隐瞒或遗漏。( 2) 、 如果项目无数据: 如: 无形资产期末余额为零, 表明: 企业确实没有无形资产, 我们没有隐瞒或遗漏。3、 权利和义务的认定: -会计报表中资产类各项目的金额都是本企业自已所拥有的, 本企业都拥有所有权; -会计报表中负债类各项目的金额都是本企业自已所欠的, 都是本企业应该承担的偿还义务。( 1) 、 如果项目有数据: 如: 存货3000万元, 表明: 报表中3000万元存货都是自已的, 企业对其都拥有所有权。我们没有将不属于本企业的资产计入会计报表中。如: 短( 长) 期借款项目1000万元, 表明: 企业对银行有1000万元的债务, 企业要承担支付利息和偿还本金的义务。( 2) 、 如果项目无数据: 如: 存货项目期末余额为零, 表明企业没有任何存货的权利; 如: 短( 长) 期借款项目期末余额为零, 表明企业对银行没有任何债务。4、 估价和分摊的认定: -会计报表各个项目的金额都是会计人员计算出来的( 来源于凭证、 帐本) 。-本单位会计人员在计算这些数据时: 估价、 计量、 分摊、 计算等都是正确的。5、 表示与披露的认定: -本单位会计报表中都恰当地反映了帐户余额和相应的披露要求。-不存在应披露而没有披露的经济业务和相关说明。本题参考答案: (1)审计目标A认定是发生; B认定是完整性的; C认定是准确性的; D认定是分类; E认定是截止。(2)实质性程序审计目标A选择实质性程序1、 6、 7审计目标B选择实质性程序3、 4审计目标C选择实质性程序1审计目标D选择实质性程序2审计目标E选择实质性程序52. ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托, 对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说, 公司已于11月25日对存货进行了全面盘点, 但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职, 因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察, 马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货, 理由是产品的交货期临近, 但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况, 认为是比较健全有效的; 详细检查了该公司的盘点资料, 并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目, 抽点的项目经追查永续盘存记录, 未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。 【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报, 请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。参考答案: 这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤, 被审单位不同意注册会计师实施盘点, 在存货占总资产比重相当大的情况下, 可认为是对审计范围的重大限制。11月25日被审计单位已自行盘点、 被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在11月25日前变更委托, 使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意, 因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所, ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行, 否则不得签发无保留意见的审计报告。任务四1. 岳华会计事务所在石油龙昌( 600772) 年报审计报告中, 出具了解释性说明。报告指出, 公司购买的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中, 该部分房产武汉绿洲企业( 集团) 有限公司未能按约装修完工, 依合同规定已计收违约金。另外报告提示, 公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计4917万元, 公司尚对其提供借款担保1530万元。 截至 2月, 武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份, 为公司第三大股东。石油龙昌董事会在年报中表示, 公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续, 并已按协议规定向其收取违约金1136万元。 上半年, 公司又向其收取违约金568万元。另外, 中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划, 按计划 4月5日该公司已归还欠款 万元。石油龙昌 2月3的年报更正公告称, 岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改, 修改后的审计报告为标准无保留意见。公告强调, 上述修改对公司 报告中的其它内容并无影响。( 摘自中国证券报 2月3日, 作者: 万宁) 【要求】请根据上述背景材料思考和分析下列问题: ( 1) 石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么? ( 2) 这种改变是否为审计失败? ( 3) 上述修改对公司 报告中的其它内容有无影响? 参考答案: ( 1) 根据中国注册会计师独立审计准则的规定, 注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时, 才能够出具附解释说明的无保留意见审计报告, 岳华会计事务所对公司 出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。需要改变年报审计意见。( 2) 审计失败就是指审计人员未能发现财政、 财务收支及财务报表中的虚假不实, 未能在企事业单位经营活动中经过系统、 规范审计方法评价和改进组织的奉贤管理、 组织经营而出具或披露了审计意见, 由此引起审计争议, 导致审计形象的失败, 据此, 上述改变并不是审计失败。( 3) 上述修改对公司 报告中的其它内容并无影响。 2. 1月20日M会计师事务所完成了对ABC公司 会计报表的审阅业务。在审阅过程中, 审计人员了解了ABC公司及其环境; 询问了ABC公司采用的会计准则和相关会计制度, 并对交易和事项的确认、 计量和报告进行了重点询问。ABC公司管理层告诉审计人员, 由于存货可变现净值难以确定, 对存货按成本进行期末计价, 审计人员发现其存货已存在减值迹象。 【要求】请根据上述材料分析和回答下列问题: ( 1) 审计人员对所审阅财务报表如果提出无保留结论, 应当同时满足什么条件? ( 2) 假设上述错误是重大的, 审计人员可能出具那种类型的审阅结论? ( 3) 假定应出具保留结论的审阅报告, 请代审计人员出具审阅报告。参考答案: 1、 如果认为财务报表符合下列所有条件, 注册会计师应当出具无保留意见的审计报告: ( 1) 财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制, 在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、 经营成果和现金流量; ( 2) 注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作, 在审计过程中未受到限制。2、 保留意见的审计结论。3、 审计报告ABC公司董事会: 我们接受委托, 审计了贵公司 12月31日的资产负债表及该年度的利润表、 现金流量表。这些会计报表的编制由贵公司负责, 我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计独立审计准则进行的。在审计过程中, 我们结合贵公司的实际情况, 实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。在审计过程中, 贵公司管理层告知我们, 存货以高于可变现净值的成本计价,如果根据企业会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价, 存货的账面价值将减少元, 净利润和股东权益将减少元。我们认为, 除存在本报告第二段所述存货的计价不符合规定外, 上述会计报表符合企业会计准则的规定, 在所有重大方面公允地反映了贵公司 12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况, 会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。会计师事务所公章中国注册会计师( 签名、 盖章) ( 地址) 年月日任务五单项选择题部分 一、 单项选择题( 共 20 道试题, 共 40 分。) 1. 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为( A) A. 复审 B. 后续审计 C. 再度审计 D. 连续审计2. 函询法是经过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法, 这种方法一般用于( B) 的查证。A. 库存商品 B. 银行存款 C. 固定资产 D. 无形资产3. 国家审计、 内部审计和社会审计的审计程序中, 在审计准备阶段都应做到工作是: (B)A. 发出审计通知书 B. 制定审计方案C. 要求被审计单位提供书面承诺 D. 签订审计业务约定书4. 审计监督区别于其它经济监督的根本特征是( C) A. 及时性 B. 广泛性 C. 独立性 D. 科学性5. 审计人员在进行财务收支审计时, 如果采用逆查法, 一般是从( C) 开始审查。A. 会计凭证 B. 会计账簿 C. 会计报表 D. 会计资料6. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确能够实现的审计具体目标是: (D)A. 监督 B. 披露 C. 截止期 D. 机械准确性7. 当可接受的检查风险降低时, 审计人员可能采取的措施是( A ) 。A. 将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末 B. 降低评估的重大错报风险C. 缩小实质性程序的范围 D. 消除固有风险8. 在某一审计项目中, 可接受的审计风险为 6 % , 审计人员经过评估, 确定固有风险为60%.控制风险为 80 %。则审计人员可接受的检查风险为: CA. 6 % B. 10% C. 12.5 % D. 48 %9. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位( A ) 及实收资本增减变动情况有关的事项。A. 资本公积 B. 未分配利润 C. 盈余公积 D. 注册资本10. 验资从性质上看, 是注册会计师的一项( A ) 业务。A. 法定审计业务 B. 法定会计咨询业务 C. 服务业务 D. 非法定业务11. 以实物出资的, 注册会计师不需实施的程序为( D ) A. 观察、 检查实物 B. 审验实物权属转移情况C. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值 D. 审验实物出资比例是否符合规定12. 与国家审计和内部审计相比, 下列属于社会审计特有的审计文书是: DA. 审计报告 B. 审计决定书 C. 审计通知书 D. 业务约定书13. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的( C) A. 35% B. 15% C. 20% D. 25%14. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性一般是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计, 审计人员使用的方法一般有: BA. 层层审核方法 B. 分析性复核方法 C. 监盘方法 D. 计算方法15. 在实施进一步审计程序后, 如果审计人员认为某项交易不存在重大错报, 而实际上该项交易存在重大错报, 这种风险是( B ) 。A. 抽样风险 B. 检查风险 C. 非抽样风险 D. 重大错报风险16. 被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是( B) A. 固有风险 B. 控制风险 C. 检查风险 D. 经营风险17. ( C ) 审计的基本职能。A. 经济监察 B. 经济评价 C. 经济监督 D. 经济鉴证18. 预测性财务信息可表现为( B ) A. 计划 B. 预测 C. 预算 D. 方案19. 根据审计证据的重要性要求, 在鉴定审计证据时, 不应考虑(D )事项。A. 数量大的事项 B. 数量大性质不严重的事项C. 数量小性质严重的事项 D. 数量零星的事项20. 下列属于审计质量控制措施的是: CA. 对所有审计事项均采用详查法 B. 对所有审计项目都要实施后续审计C. 审计工作底稿的复核制度 D. 在审计业务范围内, 选择简单、 易审的项目进行审计21. ( C ) 是指在审查某个项目时, 经过调整有关数据, 从而求得需要证实数据的方法。 A. 审阅法 B. 核对法 C. 调节法 D. 抽样法22. 审计报告的日期, 应当是( C ) 。 A. 签署审计业务约定书的日期 B. 审计报告编制完成日期 C. 审计取证工作结束日期 D. 审计报告对外报送日期23. 注册会计师执业准则适用于( C )。 A. 国家审计组织的审计 B. 部门内部审计组织的审计 C. 民间审计组织的审计 D. 单位内部审计组织的审计24. 根据中国当前的实际情况, 国家审计的首要目标是: A A. 真实性 B. 合法性 C. 效益性 D. 客观性25. 下列关于审计目标的说法中, 错误的是( D) A. 审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用 B. 审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法 C. 审计目标决定了采取什么样的审计证据 D. 审计目标具有全面性和长期性26. 审计人员判断审计事项是非、 优劣的标准是: B A. 审计证据 B. 审计标准 C. 审计准则 D. 审计质量控制标准27. 当注册会计师出具( B ) 的审计报告时, 应当在意见段之前增加说明段, 以说明所持意见的理由。 A. 带说明段的无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见28. 审计通知书应由(B )下达。 A. 会计师事务所 B. 国家审计机关 C. 内部审计机构 D. 审计小组29. 注册会计师出具验资报告时, 应同时附送已审验并经被审验单位签章的( C )。 A. 审计报告 B. 被审计单位管理层声明书 C. 注册资本( 股本) 实收情况明细表 D. 被审验单位投入资本声明书30. 对于审计程序来说, 不是必不可少的阶段的是: C A. 编制审计方案 B. 发出审计通知书, 提出书面承诺要求 C. 对内部控制实施内部控制测试 D. 对财务报表项目进行实质性测试31. 在判断审计工作质量方面, ( B ) 是最权威的标准。 A. 独立审计准则 B. 审计质量控制准则 C. 职业道德准则 D. 后续教育准则32. 中国注册会计师协会成立于( B) A. 1985年 B. 1988年 C. 1993年 D. 1994年33. 财务审计项目中, ”完整性”审计目标指的是: B A. 各项业务记录于会计的正确的会计期间 B. 实际存在或发生的金额均已记录或列报 C. 记录或列报的金额经过正确的计量、 计算和分摊 D. 各项记录或列报经过恰当的分类和描述34. 下列关于审计工作底稿的说法中, 错误的是: D A. 审计工作底稿是控制审计质量的手段 B. 审计工作底稿是明确审计人员责任的依据 C. 审计工作底稿是编写审计报告的依据 D. 非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核35. 审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于( C ) , 注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。 A. 经营风险 B. 检查风险 C. 特别风险 D. 控制风险36. 下列与重大错报风险相关的表述中, 正确的是( C ) 。 A. 重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 B. 重大错报风险是假定不存在相关内部控制, 某一认定发生重大错报的可能性 C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D. 重大错报风险能够经过合理实施审计程序予以控制37. 监盘库存现金是注册会计师查证被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序, 被审计单位必须参加盘点的人员是( B) 。 A. 会计主管人员和内部审计人员 B. 出纳员和会计主管人员 C. 现金出纳员和银行出纳员 D. 出纳员和内部审计人员38. 使用重要性水平, 可能无助于实现下列目的( D ) 。 A. 确定风险评估程序的性质、 时间和范围 B. 识别和评估重大错报风险 C. 确定进一步审计程序的性质、 时间和范围 D. 确定重大不确定事项发生的可能性39. 对审计目标的确定有最直接影响的是: C A. 审计授权人或委托人的要求 B. 审计环境 C. 审计目的 D. 审计对象40. 在中国, ”审计”正式成为专用名词( 次) 起始于( B ) A. 西周 B. 宋代 C. 中华民国元年 D. 1949年41. 在审计组评估甲公司固有风险和控制风险均为高水平的情况下。审计实施阶段则应该: B A. 仅实施符合性测试 B. 直接实施实质性测试而不进行符合性测试 C. 在实施符合性测试后进行较少工作量的实质性测试 D. 在实施符合性测试后进行较大工作量的实质性测试42. 经过对库存现金进行监盘取得的证据属于: A A. 实物证据 B. 视听证据 C. 鉴定证据 D. 环境证据43. 以下关于政府审计、 内部审计和注册会计师审计的论述, 正确的是( C ) 。 A. 注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的。 B. 注册会计师审计作为一种外部审计, 在工作中要利用内部审计的工作成果, 因此, 内部审计是注册会计师审计的基础。 C. 从独立性和权威性而言, 由议会领导的政府审计最为适宜。 D. 政府审计和注册会计师审计相对审计客体而言, 都具有较强的独立性, 而仅在审计方式上存在较大区别。44. 注册会计师的审计报告的主要作用是( C) A. 检查 B. 评价 C. 鉴证 D. 监督45. 下列审计证据属于口头证据的是(B )。 A. 会计记录 B. 座谈记录 C. 付款凭证 D. 收款凭证46. 下面( C ) 是内部审计基本准则的内容之一。 A. 社会审计准则 B. 内部审计准则 C. 内部管理准则 D. 独立审计准则47. 验资报告的说明段应说明( B ) 。 A. 审验范围 B. 验资报告的用途 C. 审验依据 D. 已审验的被审验单位注册资本的实收情况48. 验资报告的日期是指注册会计师( A ) 的日期。 A. 完成审验工作的日期 B. 写出验资报告 C. 报送验资报告 D. 同客户签订约定书49. 会计师事务所的组织模式的最佳选择式是( D ) 。 A. 公司制 B. 合伙制 C. 独资制 D. 有限责任合伙制50. 控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而确定的( A ) 。 A. 认定层次 B. 审计执行层次 C. 审计计划层次 D. 账户余额的重要性51. 中华人民共和国审计法正式实施的时间是( B) A. 1994年1月1日 B. 1995年1月1日 C. 1996年5月1日 D. 1月1日52. 下列事项属于间接或有事项( C ) A. 未决诉讼 B. 未决索赔 C. 税务纠纷 D. 商业票据贴现53. 确定符合性测试的抽查范围时。可选择的方法是: C A. 实地观察法 B. 证据检查法 C. 经验估计法 D. 重复执行法54. 影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是: C A. 对被审计单位内部控制情况的调查 B. 与被审计单位的合作情况 C. 被审计单位内部控制初步评价结果 D. 对被审计单位内部控制的了解程度55. 审计总目标是围绕( D ) 而界定的。 A. 国家审计 B. 效益审计 C. 财务审计 D. 财务报表审计56. 中华人民共和国最高国家审计机关是( B) A. 中国注册会计师协会 B. 审计署 C. 会计师事务所 D. 内部审计机构57. 下列各项中, 属于管理类审计工作底稿的是: B A. 内部控制调查表 B. 审