库存现金管理的内部控制规章制度细则.docx

库存现金管理的内部控制制度 浅谈xx企业库存现金内部会计控制制度的设计摘要。库存现金是单位流动性最强、控制风险最高的资产，是单位生存与发展的基础。大多数的贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与库存现金有关。因此，必须加强对单位库存现金的管理与控制，建立健全库存现金内部控制制度，确保经营管理活动合法而有效。 关键词：库存现金；内部控制；重点 一、库存现金完整性控制库存现金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是单位特定会计期间发生的库存现金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、 笔金额大的单位，记账凭证则应由两人复核，即增设复核会计、科长再复核。合法性控制风险一般较大，通常涉及企业决策管理者本人，因此，国家会利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查。 二、库存现金效益性控制 库存现金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用库存现金的控制方法。企业可制定库存现金收支中、长期计划，在合理预测一定时期库存现金存量的情况下，通过实施一些推迟库存现金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策。 三、库存现金存储环节内部控制制度设计 （1）建立岗位责任制，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。 （2）账实盘点控制，即通过定期或不定期对库存现金进行盘点，以确保企业库存现金安全。 （3）库存限额控制，即利用核定每日库存现金余额并将超过库存限额的库存现金送存银行，从而降低库存现金安全性控制风险。 （4）实物隔离控制，即采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物。 （5）来账核对控制，即通过定期与往来方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业库存现金等违法行 四、库存现金内部会计控制的重点环节 （1）库存现金收入环节 库存现金收入控制的范围包括各种收入及欠款回收。对已取得的库存现金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得设账外账，严禁收入不入账，尤其是现金收入不入账利用发票、收据编号的连续性，核对收到的库存现金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的库存现金全部入账。对于发票、收据必须加强其购买、领用、保存的管理，设计一个岗位，负责存根联与记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。 （2）库存现金支出环节 控制好不合法和不合理的资金支出，相当于给单位带来等量的资金收入。怎样在每天大量的资金支付中，判断一项支出业务的合法和合理，关键的一点，是要看库存现金支出程序是否合法和合理。因此，支付每一笔款项，要做到以下几点：审核资金支付申请，看申请是否有理有据；审核资金支付审批，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否齐全；审核资金支付复核，看复核工作是否认真负责；审核资金支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，是否及时登记现金和银行存款日记账。对库存现金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额库存现金支付。 目前，国内市场与国际市场接轨，市场竞争更加激烈，企业的生存压力加大，加强企业内部财务控制，尤其是完善库存现金的内部控制制度已成为企业自身生存发展的需要。因此企业必须强化单位内部涉及会计工作各项经济业务的管理及相关岗位的控制，真正做到不相容职务相互分离，相互制约，相互监督，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整。 参考文献： 1王静：中小企业标准化财务管理解决方案，经济科学出版社，2007，7280. 2张长胜，朱晓红：企业财务制度设计与案例大全，北京大学出版社，2006 2程玉洁。高校库存现金管理刍议。高师财务管理研究（第6辑）。桂林：广西师范大学出版社，2004. 3XX省自治区财政厅编。内部会计规范及讲解，2004.第4页 共4页