企业会计3.doc

一、多项选择题 1.下列有关资产的说法正确的有（ ACDE ）。A.企业的资产仅限于经济资源，非经济资源不是企业的资产 B.一项经济资源是否属于企业的资产，关键要看其所有权是否属于该企业 C.作为资产的经济资源，必须具有能为特定企业带来未来经济利益的服务潜力D.作为资产的经济资源必须能够用货币进行可靠的计量 E.企业是否拥有一项经济资源的所有权不是确认资产的绝对标准 2. 下列固定资产中本月计提折旧的有（ ABCE ）。A.不需用的房屋和建筑物 B. 使用中的房屋和建筑物 C.季节性停用的生产设备 D.本月增加的生产设备 E.本月减少的生产设备 3.下列各项中，应计入现金流量表中“偿还债务所支付的现金”项目的有（ AC ）。A.偿还银行借款的本金 B.偿还银行借款的利息 C.偿还企业债券的本金 D.偿还企业债券的利息 E.支付股利 4下列各项属于其他货币资金的是（ABCDE）。 A银行汇票存款 B银行本票存款 C信用卡存款 D存出投资款 E信用证保证金存款 5下列各项中，属于企业投资性房地产的有（ABE）。A已出租的建筑物 B已出租的土地使用权 C生产用厂房 D办公用房产 E持有并准备增值后转让的土地使用权 6财务会计的基本假设是会计核算的基本前提条件，一般包括（ABCD）。 A会计主体 B持续经营 C会计分期 D货币计量 E应计基础 7下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（ACD）。 A代购货单位垫付的运杂费 B收到的包装物押金 C应收的各种赔款 D应向职工收取的各种垫付款 E预收的各种款项 8. 下列各项中，属于或有事项的有( ADE )。 A对外提供担保 B未来经营亏损事项 C已贴现商业承兑汇票D变成亏损合同的待执行合同 E已对外公告且有详细正式计划的重组 9. 固定资产购建活动中，属于非正常中断的有（ ABCD ）。A.与施工方发生质量纠纷导致的中断 B.与工程建设有关的劳动纠纷导致的中断 C.资金周转发生困难导致的中断 D.工程用料没有及时供应导致的中断E因雨季导致的中断 10. 下列利息支出中，可予资本化的有（ BC ）。 A.为对外投资而发生的借款利息支出 B.为购建固定资产而发生的长期借款利息支出C.为开发房地产发生的长期借款利息支出 D.清算期间发生的长期借款利息支出E流动资金借款发生的利息支出 二、业务核算题 1.练习应交增值税的核算 资料A公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%，存货按实际成本计价核算，本月发生有关增值税业务如下：（1） 购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票注明其买价500000元，增值税85000元，同时支付供应单位代垫运杂费25000元（其中运输费20000元），材料已验收入库，价税款以银行存款支付。（2） 收购免税农产品一批，用于产品生产，收购价120000元，产品已验收入库，收购款以银行汇票付给。（3） 购进固定资产建设工程用货物一批，增值税专用发票注明其价款为200000元，增值税34000元，价税款签发并承兑为期3个月的商业承兑汇票付给。（4） 在建工程领用商品产品一批，成本25000元，计税价格30000元。（5） 销售产成品一批，计销售收入1200000元，增值税204000元，价税款收存银行。（6） 医务福利部门领用库存原材料一批90000元，应负担进项增值税额15300元。（7） 以银行存款上交增值税100000元。（8） 计算月末未交或多交增值税，并进行结转。 要求编制应交增值税核算的有关会计分录。 答：（1）借：原材料 523600 应交税费应交增值税（进项税额） 86400 贷：银行存款 610000 （2）借：原材料 104400 应交税费应交增值税（进项税额） 15600 贷：其他货币资金银行汇票存款 120000 （3）借：工程物资 234000 贷：应付票据 234000 （4）借：在建工程 30100 贷：库存商品 25000 应交税费应交增值税（销项税额） 5100 （5）借：银行存款 1404000 贷：营业收入 1200000 应交税费应交增值税（销项税额） 204000 （6）借：应付职工薪酬 105300 贷：原材料 90000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 15300 （7）借：应交税费应交增值税（已交税金） 100000 贷：银行存款 100000 （8）销项税额=5100+204000=209100 准予抵扣进项税额=86400+12000-15300=83100 应交增值税=销项税额-进项税额=209100-83100=126000 应交未交增值税=126000-100000=26000 借：应交税费应交增值税 26000 贷：应交税费未交增值税 260002某公司为更新生产设备，从开发银行取得为期两年，年利率为6%的借款200万元；建设工程一年，借款企业在借款额度内直接用于工程建设支出；2002年1月1日以取得借款140万元购入设备，设备直接交付安装；7月1日以取得借款60万元支付工程安装费，次年1月1日工程如期完工交付生产使用；借款利率根据实际使用额每半年计算一次，借款期满一次以银行存款还本付息。要求编制借款取得、使用、计算及归还的会计分录。答: 2.（1）2002年1月1日取得借款时，借：在建工程 1400000 贷：长期借款 1400000 （2）2002年6月30日计算借款利息，借：在建工程 42000 贷：长期借款 42000 （3）7月1日以取得借款60万元支付工程安装费，借：在建工程 600000 贷：长期借款 600000 （4）2002年12月31日计算借款利息，借：在建工程 60000 贷：长期借款 60000 （5）2003年1月1日工程如期完工交付生产使用，借：固定资产 2102000 贷：在建工程 2102000 （6）2003年6月30日计算借款利息，借：财务费用 60000 贷：长期借款 60000 （7）2003年12月31日计算借款利息，会计分录同（6）（8）2004年1月1日还本付息，借：长期借款 2222000 贷：银行存款 22220003. 企业在2007年至2010年间每年应税收益分别为：-100万元、40万元、20万元、50万元，适用税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。要求：编制各年有关所得税的会计分录。 答 ：（1）2007年 借：递延所得税资产 25 贷：所得税费用 25 （2）2008年 借：所得税费用 10 贷：递延所得税资产 10 （3）2009年 借：所得税费用 5 贷：递延所得税资产 5 （4）2010年 借：所得税费用 12.5 贷：递延所得税资产 10 应交税费应交所得税 2.5