成本控制和分析规章制度细则.docx

成本控制和分析制度 成本管理控制制度 1.目的 为了加强公司成本费用的内部控制、降低成本费用、防范成本费用中的差错与舞弊，根据财政部内部会计控制规范等法律、法规，结合本公司成本费用支出的特点和管理需要制定本制度。 2.适用范围 适用于本公司成本费用包括采购成本、制造成本和期间费用的计划、执行、控制、核算、报告、考核等内容。 3.岗位分工与授权批准 3.1公司建立成本费用岗位责任制，明确规定相关部门和岗位的职责与权限，确保办理成本费用业务的不兼容岗位相互分离、制约和监督。 3.2公司成本费用业务严格规范和执行如下程序。（1）计划编制与审批。（2）支出审批与执行。（3）控制、核算与考核。 3.3公司成本费用岗位的基本分工如下。（1）采购部负责编制、执行采购成本计划。 （2）各生产部门负责编制、执行管理、制造费用计划。（3）销售部负责编制、执行营业费用计划。（4）各管理部室负责编制、执行管理费用计划。（5）财务部负责编制、执行财务费用计划。（6）生产部负责审核、控制产品制造成本计划。 （7）预算管理部门负责审核各项成本核算费用计划、控制成本费用的发生、考核各项成本费用的完成。 （8）财务部负责成本费用的核算与报告。 （9）审计部负责定期审计检查成本费用的合规性、合理性和会计记录的正确性与及时性。 （10）公司总裁及分管副总负责有关成本费用的审批。 3.4成本费用的发生和付款要严格按照公司授权文件的规定，各级审批人要在授权范围内行使职权，不得超越审批权限。 4.管理规定 4.1成本费用控制的基本模式。 4.1.1公司成本费用控制模式的基本内容是“以销售收入为起点，以目标利润为核心，通过倒挤成本的方式，将采购成本、制造成本、期间费用分解落实到有关分厂和职能部门”。 4.1.2销售部申请生产的每一批产品，在安排生产前，首先由财务部测算、核定成本费用指标和采购物资的最高限价。 （1）期间费用=营业费用+管理费用+财务费用营业费用=销售收入销售费用率管理费用=销售收入管理费用率财务费用=销售收入财务费用率 （2）产品制造成本=销售收入-税金及附加-目标利润期间费用产品制造成本=直接材料+直接人工+制造费用直接人工成本=（产品产量计件工资率）（1+175%）直接材料成本=（直接材料成本材料单价） 1制造费用=（直接材料成本+直接人工成本）制造费用率采购物资最高限价计算公式： 采购物资最高限价=直接材料成本直接材料消耗 4.1.3财务部核定管理费用指标分解落实到各个部门，作为考核各个管理部门工作业绩的依据。 4.2采购成本的控制。 4.2.1采购成本控制包括采购计划、询价、核价、合同签订、物资入库、货款结算等活动的全过程。 4.2.2采购计划的编制要严格执行根据仓库的物资补库计划编制物资采购计划的程序；物资采购计划经过预算管理办公室审核、总经理审批后生效。 4.2.3采购部实施物资采购时需填制“物资请购单”，“物资请购单”中的价格要严格执行财务部核定的物资采购最高限价。 4.2.4如果实际物资采购价格低于最高限价，公司将给予经办人一定比例的奖励；如实际物资采购价格高于最高限价，必须要获得财务部核价人员的确认和总经理的批准，并给予一定比例的罚款。 4.2.5采购物资办理入库时，必须符合以下两个条件。（1）符合“物资请购单”。（2）经质检部检验合格。 4.2.6采购物资登记入账时，必须同时符合两个条件。（1）供应商开具增值税专用发票。 （2）价格、质量、数量、规格型号完全符合“物资请购单”的要求。 4.2.7采购物资付款时，必须符合以下三个条件。（1）已经列入当期货币资金支出预算。（2）双方往来账核对无误。 （3）“付款申请单”已经财务总监签字批准。 4.3制造成本的控制。 4.3.1制造成本控制包括成本计划、领料、入库、考核等活动的全过程。 4.3.2制造成本计划要严格执行财务部核定的目标成本，各分厂要将目标成本层层分解，逐一落实到各车间、工段和岗位。 4.3.3生产部下达“产品生产任务指令”时，必须将“材料消耗定额清单”同时下达。 4.3.4各部门到仓库领料时，必须按“材料消耗定额清单”填写“领料申请单”。如不符合“材料消耗定额清单”，材料会计不予开具“材料出库通知单”，保管员不予发料。 4.3.5各分厂的直接人工工资，按照财务部核定的目标人工成本，实行按产品产量计件发放；由于生产工人操作失误导致的废品，以及超定额材料消耗，一律由责任人承担50%的损失，从计件工资中扣除。 4.3.6各分厂的制造费用支出，按照财务部核定的额度分项目控制。其中，变动费用项目要分解到工序，固定费用项目总量控制。 4.3.7月末，根据完工产品和生产费用计算出产品制造成本，低于或高于目标成本，给予一定比例的处罚或奖励。 4.4期间费用的控制。 4.4.1公司按照期间费用的不同性质实行归口管理和控制。 4.4.2营业费用的归口管理部门为销售部，营业费用支出实行按销售收入费用率进行总量控制。 4.4.3管理费用的归口管理部门为各个职能部室，管理费用中的变动费用项目由财务部分解落实到有关部室，固定费用项目按性质归口到职能部门。 4.4.4财务费用的归口管理部门为财务部，由财务部按照费用项目严格控制。 4.4.5公司每月编制期间费用支出预算下达各有关部室。 4.4.6发生费用支出时，由财务部门严格按预算控制，超出预算部分，一律不予列支。期间费用的支出程序如下： （1）费用支出部门填写“费用支出审批单”。（2）按照公司规定的审批权限请有关领导审批签字。 （3）责任会计在审核无误、有预算指标的前提下，签字说明。 （4）费用支出经办人根据费用支出情况分别到仓库或出纳员处办理领料或费用报销手续。 4.4.7财务部的会计人员在办理费用支出时，应当根据手续齐全的“费用支出审批单”，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性以及合规性进行严格审核。 4.4.8月末，公司根据各项期间费实际发生额进行考核奖惩，若低于预算指标，则给予有关部门一定比例的奖励；若高于预算指标，则给予一定比例的罚款。 4.5成本费用的核算。 4.5.1财务部按照相关会计制度，结合公司生产经营特点和管理需要制定成本费用核算制度，不得随意改变成本费用的确认标准和计量方法，不得虚列、多列、不列或者少列成本费用。 4.5.2公司制造成本核算的基本方法，由各公司按生产经营的特点在符合会计准则和前提下确认，一经确认不得随意变更。 4.5.3期末结束后成本费用核算岗位要编制成本费用报表，监控成本费用的支出情况，对于实际发生的成本费用与成本费用预算的差异，应查明原因，并作出相应处理。 4.6成本费用的监督检查。 4.6.1审计部负责对公司的成本费用进行监督检查，内容有：（1）成本费用业务相关岗位及人员的设置情况。（2）成本费用业务授权批准制度的执行情况。（3）成本费用预算制度的执行情况。（4）成本费用核算制度的执行情况。（5）成本费用考核的奖惩兑现情况。 4.6.2审计部对监督检查的结果要出具内部审计报告，发现的薄弱环节和问题，有关部门要采取措施，及时加以纠正和完善。