加强企业财务收支审批规章制度问题初探.docx

加强企业财务收支审批制度问题初探 财务收支审批制度作为内部会计监督制度的重要内容之一，得到了各单位的重视。然而，我国目前许多企业的财务收支审批制度还很不完善，实际工作中暴露的财务收支审批程序方面的问题也较为严重。其通常做法是：经办人填写财务收支凭据部门负责人批准单位财务主管或单位负责人批准财务部门审核后做账务处理。这种自上而下的程序是先批后审，从财务的有效监督职能上看，有值得改进的地方。在财务收支审批内容方面，一般情况下，审批人员的职位高于会计人员，先审批后审核，必然造成会计人员的审核形同虚设。许多会计人员直接以是否有领导签字为依据进行审核。如果领导已审批通过，会计人员往往不会或不敢有异议，这显然不利于发挥会计的审核监督作用。如何加强企业财务收支审批制度，是一个值得探讨的问题。 一、必须坚持财务收支审批的原则 1、全面控制和重点控制相结合的原则。一方面，企业必须对所有的财务收支进行全面控制。所谓全面是三个方面，一是全过程的控制，包括采购、生产等各个环节；二是全员的控制，包括单位领导在内的所有职工；三是全要素的控制，包括材料费、人工费、差旅费、业务招待费等所有费用项目。另一方面，在全面控制的基础上，对重要的财务收支项目，应实施重点控制，严格审批。 2、不相容职务分离原则。财务收支审批制度作为内部会计监督制度的重要内容，必须遵循不相容职务必须分离的原则。这也是内部控制制度的基本要求。会计法明确规定“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。” 3、科学性和实用性相结合的原则。一方面应坚持科学性原则，尽量做到理论上的完善性；另一方面，应该从本单位的实际出发，使制定的审批制度尽量切实可行。如果企业重视科学性而忽视实用性，设计的制度只能作为“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原则。相反，如果企业重视实用性而忽视科学性，设计的制度虽然简单易行却“漏洞百出”，同样达到不内部控制的目的。 二、完善企业财务收支审批程序 目前大多数企业实行“一支笔”审批模式，一切财务收支全部由单位负责人或其授权人员一人审批。其优点在于能够克服多头审批造成的监督失控或审批标准掌握不一等问题。但是其缺点是容易导致腐败，特别是由单位负责人“一支笔”审批，更是难以对其形成有效的约束，这本身也不符合内部控制的基本要求。再加之单位负责人的精力集中在企业和经营管理上，对各项财务收支不可能事无巨细地进行审批，这种审批模式应当改革和完善。 会计监督分为事前、事中和事后监督三个阶段，而各单位对会计监督的重视程度在实际工作中往往有所偏差。单位领导和会计人员是处理本单位财务收支和专业监督关口的重要责任人。摆正两者的位置，理顺两者的关系，对全面落实事前、事中和事后监督，落实会计法赋予会计机构和会计人员的责任，具有重要意义。本人认为财务收支应实行先审后批的制度。 所谓先审后批是指财务收支审批入账程序为。经办人填写财务收支凭据部门负责人证明财务部门审核单位财务主管或单位负责人批准财务部门作账务处理。部门负责人从业务的真实性上把关，会计主管从政策上把关，主管领导全面把关，程序是自下而上，职责明确。会计人员变被动核算为积极把关，会计监督职责大大加强。能充分发挥会计人员的职业判断能力，由会计人员对原始凭证的内容进行全面把关，可防止有人钻领导“不专业”的空子，从源头上遏制违法违规会计事项的出现。这样做，变事后监督的软弱无力为事前、事中监督的及时有效，能切实发挥会计监督的职能作用。 会计法第四条规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，第十四务规定，会计机构、会计人员必须按照国家统一会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并按照国家统一会计制度的规定更正、补充。 在财务收支先审后批的制度下，会计人员要对票据的合理性、合法性及真实性负责，单位财务或单位负责人则在会计人员审核后行使批准报销的权力。违规违纪的经办人、没有发现票据存在的明显问题就签字的部门负责人应受到相应的经济处罚。对虽然通过了财务主管和会计人员的审核，但之后审计、财政、税务 人员查出问题的票据，要规定审核人员应承担的责任。对未经财务主管和会计人员审核的票据，明确规定不给予办理，这样才能有效落实财务收支的先审后批制度。 三、明确财务收支审批人员和审批权限及内容。 1、财务收支审批人员及其权限由企业根据其组织结构、规模大小等实际情况确定。企业可以确定一个审批人员（单位负责人或其授权人员），也可以确定两个或多个审批人员，他们各自在其授权范围内行使审批权力，在确定审批人员和审批权限时，必须坚持可控性原则，即审批人员必须能够对其审批权限内的经济业务具有管理（控制）权。以监督经济活动，控制经济运行。 2、财务收支审批内容。财务收支审批的内容主要是财务收支的真实性、合法性和合理性。具体包括：（1）财务收支是否符合财务计划或合同规定，（2）财务收支是否符合会计法有关法规和企业内部管理制度，（3）财务收支的内容和数据是否真实，（4）财务收支是否符合效益性原则，（5）财务收支的原始凭证是否符合国家统一会计制度规定等等。 随着生产力水平的日益提高、社会经济关系的日益复杂和管理理论的不断深化，会计所发挥的作用日益重要。明确财务收支审批人员和审批权限及内容，扩大了内部牵制和控制的有效范围，在一定程度上起到了牵制和监督领导的作用；完善财务收支审批程序，明确了各部门人员的责任界限，增加了会计的责任感，监督的有效性随之提高；坚持财务收支审批的原则，可以充分发挥会计人员的职业判断能力，切实发挥会计监督的职能作用。 第二篇：财务收支审批制度财务收支审批制度 一、严格遵守国家的财经纪律，按照总公司的财务规章制度组织实施分公司的财务收支审批制度。 二、根据会计法，依照权责发生制原则全面准确计算分公司的年度经济收入，按照总公司的年终分配文件报总公司有关部门核准。 三、对下属各项目部的经营性收入的确定严格把关，做到不少报，不漏报，不错报，确保公司内部承包费的改费。 四、严格按照总公司下达的各项费用开支标准，对分公司的日常开支进行审批，费用开支必须手续齐全，用途明确，由分公司负责人审批后方可列为支出，严格执行财务一支笔的制度，坚决杜绝不正常费用开支的发生。对特殊费用的处理报总公司批准后列为支出。 五、组织实施总公司下达的年度经济责任指标，争取多收入少支出，为公司谋取更多的效益。 六、拟定分公司的资金使用计划，合理使用资金，加强陈欠款的催收工作，达到分公司资金的正常运转。 七、完善分公司的财务管理，使分公司的会计核算，资金管理，财务管理等方面逐步适应现代企业管理的要求。 江苏南通六建建设集团有限公司大庆分公司 二00二年三月 第三篇：财务收支审批制度财务收支审批制度 为了进一步明确财务责任，落实权责一致的原则，加强内部管理；同时，为了保证会计工作有序进行，加强会计基础工作，根据中华人民共和国会计法和会计基础工作规范的有关规定，结合本校实际，制定本制度。 一、财务收支审批权限及责任 （一）、各职能部门主管财务负责人。负责本部门各项收支业务及所分管经费指标支出的审批。对所审批业务的真实性、合理性、合法性、效益性、经济性负责。 （二）、学院领导班子成员。负责所分管职能部门各项收支业务的审批。对所审批业务的真实性、合理性、合法性、效益性、经济性负责。 （三）、院长。负责1万元以上（含1万元）的支出项目及超预算开支项目的审批。对本学院的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 （四）、计财处处长或其指定人员。负责全院各项收支业务的审批。要按照会计法律、法规、规章规定的程序和要求进行会计工作，对会计资料的合法性、真实性、准确性、及时性、完整性负责，为改善学院内部管理、提高资金使用效益服务。 审批人员要认真履行审批权限和责任，出现问题按中华人民共和国会计法法律责任的有关规定处理。 二、财务收支审批程序 （一）、要求审批的原始凭证，应当符合以下条件： 1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。原始凭证不能涂改、挖补，如果发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。 2、自制的原始凭证，必须有经办部门的负责人或者由部门负责人指定的人员签批。 3、原始凭证必须有经办人员的签名。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由实物管理人员验收后在入库单上如实填写实收数额，并签名；不需要入库的实物，除经办人员在凭证上签章外，必须交给实物保管人员或者使用人员进行验收，由实物保管人员或者使用人员在凭证上签名。 4、支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，有经办人员签名。 5、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明文件的批准机关名称、日期和文号，以便确认经济业务的审批情况和查阅。 6、超年度预算开支的，须经院长办公会议或者党委会议集体研究决定。 7、会议差旅费必须附有经本部门负责人和主管院领导批示的会议通知；参加学术会议和学会年会的，必须在本学院内做一至二次学术报告，经科研处签章后方可办理差旅费报销审批；公出长途电话费，必须有受话人签名或者盖章；公出购买电话卡原则上不予报销，因特殊情况必须购买电话卡的，必须事先经主管院领导批准，并在出差前书面通知计财处，否则不予报销。 8、学院各部门重大经济事项、经济合同、承包协议和预（决）算等必须在院领导的组织下，有计财处、审计处和有关部门共同参与可行性研究和决策，讲究投资效益，实行财务监督，否则不予审批。 9、凡列入XX省政府集中采购目录的事项，必须附有政府采购手续。 （二）、审批程序 1、计财处对各部门上报的月份收支计划要认真审查、汇总，进行综合平衡，然后下发给各部门，并向学院领导班子成员汇报。 2、各部门要严格执行平衡后的月份收支计划，各项收支由部门财务负责人（一支笔）审批。如遇部门财务负责人无法审批的情况，可委托其他负责人代批，并通知计财处。 3、经费管理部门负责人审批。 4、主管院领导审批。如遇主管领导无法审批的情况，由院长审批。 5、超年度预算开支项目和1万元及其以上的开支项目，还须经院长审批。 6、计财处处长或其指定人员审批。 基本建设、专项工程、大宗物资采购、固定资产处置和差旅费等项目的审批，按相应的管理办法执行。财务收支由审批人员审批后，一律经计财处会计科长复核后方可支付。 三、本制度自发布之日起施行。 四、本制度由计财处负责解释。 1.报销前必须先填写付款凭证、校长审批签名、部门负责人签名、领款或经办人签名后再到报帐会计处报销。付款凭证必须用水笔填写。 2.凡需报销的原始凭证（发票）必须是真实、合法的凭证。对记载不准确、不完整、大小写金额不一致的发票应由经办人员退回原填写单位，由原填写单位重新开具。不能采用涂改等不正确方法。 3.报销的发票必须写明报销单位名称、发票上应填写日期、数量、单价、金额。如内容较多，必须附清单。发票上应加盖填制单位的发票专用章。单张发票金额不超过壹千元。壹千元以上请用支票结算。 4.如有餐饮类发票，对奖处不能刮掉，否则不予报销。 5.购入固定资产、经领导审批、财产保管员验收，开具入库单，审核无误、予以支付。 每个人月末时根据销售情况，市场预测分析和销售队伍能力制定下一年的销售任务。 销售主管要做出本部门销售计划，该计划包括所负责地区，或产品销售任务，人员定位。增加现实销售量的设想，开拓新市场的设想，拟安排客户访问次数，时间的分配，合理的访问路线，预期销售成果，以及乘车费用等要项。 三、人员 1.营销总监1名，项目主管2名，对总经理负责，负责整体市场营销工作的统筹策划及人员管理；具有业务信息的分配权、人事权、奖惩权和本部门相关制度的制定权。 2.商务助理2名。属公司行政兼业务人员，由总经理直接管理，业务工作由经理负责。负责业务人员考勤；按照主管提供的业务员工作日记，检查所有业务员的工作日记并核实，向主管汇报核实情况；销售热线的接听和记录；对业务来电保密；负责将业务来电交予相对项目的营销总监；负责各部门客户资料的保存和管理分类；负责客户电话回访；解答客户简单技术问题；负责协助各主管的部门人员业绩月报各协助部门主管的工作；客户投诉意见归纳，并反馈各部门；协助业务人员制作标书；负责合同统一管理。 3.业务员名。对项目总监负责，与营销总监签订年度销售任务并努力完成。业务员必须严格执行公司考勤制度，上班时间不许从事与工作无关的事务，外出公干必须有外出记录，下班必须提交当日工作日记，特殊情况需向营销助理报告，次日补交工作日记，出差必须用当地座机给营销总监汇报工作，回来后第二个工作日提交工作总结。 四、薪金管理 1.新招人员培训结束后，进入试用期，试用期为13个月。试用期内业务人员及商务助理基本工资根据部门的薪资标准而定；试用期结束执行转正工资标准。 2.工资标准：分为试用期工资和转正工资。试用期13月：基本工资+提成：底薪+通迅补贴+全勤；转正后：基本工资+岗位工资+餐补+交通补贴+通迅补贴+全勤+奖金。 3.薪金发放。营销助理基本工资按月足额计发。业务员的工资发放与本人的业绩挂钩。每月的业绩和工资挂勾，严格按公司财务规定内条款执行。若当月无业绩，而且无累计的业绩，则只发其最低工资标准；若连续叁个月无业绩，则予以解聘。 业务招待费，礼品费不得超过该项业务合同额的0.05%；并请示销售总监同意。回答者：rubyho_1983|四级|2011-2-1510：49 第四篇：财务收支审批制度XX县区能东煤矿有限公司 内部财务收支审批制度（建议版） 为完善公司财务管理制度，规范我公司的财务管理工作，有效运作资产，提高公司的经济效益。促进公司不断健康的发展，适应市场经济的需要，依据公司法、会计法、企业会计准则及财政法律法规的规定，结合公司的实际情况，特制定本制度。 一、营业收入手续传递原则 企业每日发生的营业收入，应在收入确认的当日开具收款收据。财务及时入账。准确的核算往来客户的结余情况。对于收到及支出的承兑汇票，应逐一做详细的登记。 二、财务支出审批原则 坚持财务收支审批控制不相容职务必须分离的原则。坚持财务收支逐级审批原则。财务收支事项审批时，必须按规定的程序和层次进行审批，即部门领导、主管领导、总经理、董事长。 三、财务支出的具体审批程序 1、费用支出审批单位内部要报销的单据事先按照用途大致分为汽车费、差旅费、招待费、办公费、维修费、资料费等类别，由经办人将原始票据按规定的票据粘贴方法粘贴，将粘贴好的费用报销单报财务处核算。经财务核算后的费用单据。元以下由部门领导签字、主管领导签字即可支付。元由、部门领导签字，主管领导、总经理签字、即可支付，.元以上由主管领导，总经理、董事长签字，方可支付。（部门领导签：属实、主管领导以上签：准支）。 2、预付、预借款支出审批 预付、预借款，主要包括企业采购设备、设备款预付及工程款预借两个方面。（企业一般都会与设备供应方、工程施工方签订专门合同）。需要预付或预借的单位或个人，将预付、预借款的书面申请上报公司领导审批，元以下总经理审批，即可支付。元以上总经理、董事长审批方可支付。（预付设备款签：同意预付。预借工程款签字：准借、结算扣除）。 3、设备款、工程款的支出审批 企业采购设备，到货后，办理完相关的入库手续。将增值税发票以及销货清单送财务挂账。签订合同的往来厂家，发票不用签字，财务直接挂账，支付设备款时，领款单位或个人开收款收据领款，财务出具付款凭证，主管领导、总经理、董事长审批后、方可支付。严格按合同签订金额，款项支付完结后，企业与供应商的债权债务关系也自动消失。（签：准付）。 对于未签订合同的小材料，消耗类等小金额款项，发票开具后，送财务核算，出具付款凭证。经主管领导、总经理、董事长签字审批后，施行一次性支付的付款方式。（签：准支）。 企业因市场经济等系列客观因素的影响，对于金额较大的支付款项（如：工程款，原煤生产工资、大额修理费）施行先结算挂账，后分批支付的付款方式。结算挂账时，签：同意挂账。后分批次支付款项时，签：准付。直到付款完结后，企业与往来供应方或施工方的债务债权关系也自动消失。 4、内部员工预支（暂借）工资审批 内部员工因特殊情况，需要预支（暂借）工资。应有书面申请，经部门领导签字、财务出具借款凭证，元以下总经理签字即可支付借款，元以上，总经理、董事长签字审批后方可支付借款。（签：准借）。 四、财务收支审批权限及责任 1、公司各部门负责人。对所分管部门与财务相关各项收支业务的真实性、合理性、合法性、效益性、经济性负责。 2、各部门主管领导、总经理、董事长。负责本单位各项收支业务及所分管经费指标支出的审批。对所审批业务的真实性、合理性、合法性、效益性、经济性负责。 五、原始凭证传递方法的利弊分析 原始凭证的传递方法，在国营企业与民营企业之间存在较大的差距。前者严谨，严格按会计制度执行，内部牵制严密，效率较低。原始凭证在单位各级领导签字后，传递到财务处，出纳对原始凭证确认签字，会计给出纳开具付款凭证，出纳依据付款凭证付款。原始凭证留存会计处，直接做账务处理。民营企业财务管理较为松散，灵活性强，对办事效率要求较高。出纳处积压大量的原始单据，月末一次性交付会计做账，经常出现账面库存很大，实际为单据充库，存库很少甚至是零库存。会计不易控制真实现金库的库存状况，在往来账款核算中容易漏忘掉出纳处积压的款项实际已支付但账面未核减的单据。从而给会计工作带来一定程度的困难。 第五篇：财务收支审批制度财务收支审批制度 一、实行“校长审批，重大收支由学校教代会研究确定”，学校其他部门领导不作最终审批。 二、所有的报销由学校财务部门核定经费来源，日常公用经费支出由校长审批，重大开支由校长按照会议决议办理签批手续。 三、一切财务开支应凭合法票据，必须取得财政和税务发票。会计资料必须规范统一，会计记录的文字应当使用中文。发票的大小写金额不能修改。 四、报销时，已办理购物申报审批手续的发票，附上购物申报审批单，经经手人签字后，单位会计负责对原始凭证的真实性、合法性、正确性、完整性进行审核后，报审批人签批。对没有办理审批手续而购物的发票不予受理。如有借款，应先结清借款。原始凭证手续不齐应由经办人补齐，方能报销。报销费用在1000元以上的，需转账支付。 五、报销差旅费，须提供单位负责人批准的会议通知或外出的申请报告。 六、临时工工资待遇，按有关规定的工资标准，于每月的中旬发放本月工资。 七、学校年度预算的编制，由总务室负责发起，分校（部门）根据财务室提供的预算建议数，测算出学校经常性支出的各个具体项目，对于学校项目支出的预算，由校长组织各部门负责人召开行政会研究和审议，根据学校事业发展需要和财力可能，按项目分轻重急缓排序，提出本年预算建议数，由财务负责人负责汇总，编制预算申报表，经校长审查后上报教育局。第16页 共16页