浅析施工企业周转材料内部控制溥弱环节及措施.docx

-精品word文档 值得下载 值得拥有-浅析施工企业周转材料内部控制溥弱环节及措施摘 要规范管理周转材料，提高利用率和周转率，避免周转材料的浪费和人为损坏，对于确保施工顺利进行，降低工程成本，提高公司整体经济效益具有不可忽视的作 用。施工企业必须从以下几方面入手做好周转材料管理工作：抓住周转材料特征；找准周转财料管理过程中存在的薄弱环节；健全制度，提高认识，提升物资管理人 员个体素质；严格采购计划，充分调剂使用，节约资金支出；严格现场使用管理，减少损失浪费。关键词施工企业 周转材料内部控制 措施 随着最近几年基础设施建设步伐加快，铁路、公路、市政建设规模扩大，上亿规模的工程项目快速增长，为了监控项目材料物资消耗，减少损失浪费，对于主材大 多采取甲控或甲供方式，但往往忽略了周转材料管理。由于项目规模大、施工内容多，既有桥梁、路基还有隧道，为完成所有施工内容需要投入大量周转材料，少则 几十万，多则几百万，虽然相对于上亿规模项目的整体价值来看，比例不高，但如果多个项目汇集起来，就是几千万的资产。因此如何规范管理周转材料，提高利用 率和周转率，避免周转材料的浪费和人为损坏，对于确保施工顺利进行，降低工程成本，提高公司整体经济效益具有不可忽视的作用。一、周转材料定义、特征周转材料是指在施工过程中起着劳动手段的作用，一次性投入，能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模、木模、钢管、钢板、脚手架、台车、挂篮、配电箱（柜）、小型机具、彩钢房及其他周转材料，具有以下特征： （一）可重复利用性。在工程施工中能多次周转使用，逐渐转移其价值。这一特性决定在核算周转材料时，为了体现成本的真实性需适当选择分次、分期等逐步摊 销方式进行摊销。同时在使用过程中要加强管理、提高周转速度，尤其是对于多个工作面需要的同类周转材料如果提高周转率，可以减少投入，节约资金，提高效 益。（二）通用性。周转材料一般都要安装后才能发挥其使用价值，未安装时形同材料，要专库管理；并且对于大多数周转材料既可以施工用也可以家用，因此容易被挪作他用或被盗，需加强现场使用、库存看管工作。 （三）完整性。指在工程施工中要基本保持周转材料的形状和使用性能的完整，被严重分割和损坏的周转材料不能正常发挥其使用价值，只能作为废旧物资处理， 这就要求使用周转材料时须按要求使用，做好维护保养、修旧利废、更新替补等工作，确保其完整性，充分发挥其价值，维护生产正常进行。（四）种类繁多、价值不一。如钢模、台车等价值大，用途专一，使用期短。钢管、钢板、木模等价值较低，用量较大。需要分类管理。二、周转材料管理过程中存在的薄弱环节 （一）管理制度不完善、缺乏执行力。由于周转材料占整个项目工程价值比例不高，项目部在制定内控管理办法时未引起足够重视，尤其是主材属于甲控或甲供 时，更容易忽视。有的施工企业作为法律主体单位在制定内控制度时虽然对周转材料管理有所规定，但具体措施不明确，加之各项目管理人员自身素质、管理水平不 一，对公司制度理解、执行有所偏移。没有明确的制度规定或是有制度不执行，都容易造成管理上责任不明确，无人管理现象。（二）日常管理不能抓 住周转材料特征。由于周转材料既有固定资产的可多次使用，逐渐转移其价值的特性，也具有一般材料的通用性，加之品种繁多，收发频繁，具有流动性，这一对立 统一特性，要求对周转材料管理得采用固定资产、流动资产双重混合管理模式进行管理。在日常管理周转材料过程中，若不能抓住周转材料的特性，容易出现以下问 题：一是实物管理未分类堆码、无遮盖，既影响文明施工也不能防晒、防雨、防盗；二是错把周转材料当一般原材料一次性发出使用，不管收回重复利用，未体现其 周转性，价值不能充分发挥；三是台账建立不全，未按照周转材料摊销使用情况动态管理台账，账物不清；四是协作队伍（班组）领用监管不力。由于协作队伍（班 组）使用周转材料由项目供应，其自身缺乏管理责任意识，容易出现偷盗遗失现象，如果项目部不对其损耗、遗失进行责任追究、相应处罚扣款，容易造成资产无形 中流失。（三）财务会计核算监督作用不明显。会计的基本职能是对经济活动进行核算和监督。其核算职能就是为经济管理搜集、处理、存储和输送各 种会计信息；监督职能是指通过调节、指导、控制等方式，对客观经济活动的合理、合法有效性进行考核与评价，并采取措施施加一定的影响，以实现预期的目标。 会计监督与会计核算是紧密联系的，对经济活动进行会计核算的过程，同时也是实行会计监督的过程。要充分发挥其核算监督职能，财务必须严格会计核算制度，对 经济事项事前、事中、事后进行全方位控制。而一些项目财务不能充分发挥其核算管理职能，在核算周转材料时，未严格按周转材料核算办法核算，有的在领用周转 材料时全部一次性摊销列成本；有的不分类别全部采取五五、六四摊销法；有的在使用期间不能根据实际情况及时调整摊余价值；有的不能积极主动参与购置计划、 合同管理、库存盘点监控等工作。核算管理不严不仅影响项目期间成本的真实性，更重要是的无法通过账对实物进行监控。更有甚者，对周转材料的会计核算只是一 种账面的“入账”和“摊销”行为，对周转材料的采购、保管、使用、回收或处置不管不问，对周转材料的核算和监督停留在账面数据状态。（四）收尾项 目剩余周转材料处理监控力度不够。收尾项目剩余周转材料清理、调转、废旧处理工作不仅关系项目收益，对公司整体利益也将产生很大影响，如果修旧、利废工作 做得好可以帮助公司节约大笔资金，提升整体效益。但由于实施项目责任成本考核，公司对项目成本有统一目标控制，往往对于收尾项目结存周转材料多由项目自行 处理，公司未总体监控到位，处理价款是否合理、数量是否真实无专门监督管理。三、进一步管好周转材料应采取的措施周转材料管理分 为自有的周转材料管理和租赁的周转材料管理。自有的周转材料管理主要围绕计划采购、摊销、收发、退库、实物跟踪动态管理及协作队伍（班组）领退、损耗赔偿 管理、报废、处置等方面进行。租赁的周转材料管理是以其性能、价格、损耗率管理，供应商管理，合同管理，进出场管理，结算、付款及欠款管理等。为做好周转 材料管理应做好下以几方面工作：（一）健全制度，提高认识，提升物资管理人员个体素质。要充分认识到管理好周转材料、提高周转材料运转率，就 是加速资金运转，节约资金支出，就是创造效益。要管理好就要从制度上入手，俗话说“没有规矩不成方圆”，只有制度完善了，才能出好的管理结果。因此项目成 立之初项目部要根据公司制度要求，结合项目分布地区、环境条件、施工内容、技术要求等特点，对周转材料需求计划、管理控制具体措施纳入项目管理办法，把周 转材料管理作为重要内容进行规范。建立组织领导机构明确相应职责，完善奖罚制度。同时要加强物资管理人员的培训，提升业务水平。（二）严格采 购计划，充分调剂使用，节约资金支出。为统一规划周转材料购置、调剂、管理。项目部要根据确定的施工方案，提前将所需的周转材料名称、数量、规格、技术要 求等，经项目经理签字后报公司，公司相关部门根据公司各项目周转材料余缺情况，结合项目所处环境等综合因素分析，能从其他项目部调剂的调剂使用，减少周转 材料重复投入，调拨价原则按调出单位按规定摊销后的净值（或双方协商价、公司协调价）确定；能租赁的租赁，但必须将租赁单价、数量及合同上报公司物设部备 案；确需购买的，购置计划经公司分管领导审批，大宗周转材料购置需总经理审批后，按物质采购控制程序进行采购。公司相关职能部门对于采购计划执行情况跟踪 管理，对于项目使用周转材料情况做到心中有数，便于收尾清库、过程调配管理。（三）严格现场使用管理，减少损失浪费。1、按计划 定额供应调配使用。在使用过程中，工程部向物资部提供需求计划和施工组织设计，计划各种周转材料需用时间、周转次数、总需求时间，物设部统一按合同、定额 给协作队（班组）供应，调配使用，严禁超标供应，对于供应的品名、数量、规格、型号建好台账。现场各工作点（作业队）调拨周转材料需办理调拨手续，经现场 副经理签字后，物设部给予调拨，调拨时移交人、接收人要就移交的数量、规格型号、技术状态、使用状况、交接时间等进行签字确认。物设部相应做好动态台账记 录。2、严格架子队（班组）周转材料的使用管理。在与协作队（班组）签订合同时必须明确按要求使用，不得拆卸、损坏、挪作他用，规定使用时间 限制，确保回收率、完好率。使用完毕后，协作队（班组）作好现场维修、分类堆码、清点、移交工作。对于因浪费、丢失等非正常原因造成的超耗、损坏、丢失现 象照价赔偿，超时间使用收租金。3、建立健全各类台账，坚持定期盘点制度。物设部在验收、发出、收回周转材料必须填制相关料单，并做好台账。坚持季度盘点制度，核实其存在性、完整性，盘点结果与台账、财务账进行核对，对于盈亏明确责任及时处理，确保账实相符。 4、严格财务核算制度，确保成本真实性，配合做好实物监控。对于不同的周转材料公司统一规定核算摊销办法，项目严格按规定执行。比如对于易腐、易糟、价 值低量又不大的周转材料，可采取“一次摊销法”；对于经常使用或使用次数较多的周转材料，如脚手架、活动板房等，可采取“分期摊销法”，即根据周转材料的 预计使用期限分期摊入成本、费用；对于使用次数较少或不经常使用的周转材料，可采用“分次摊销法”，即根据周转材料的预计使用次数将其价值分次摊入成本、 费用；对于衬彻台车、墩柱模板等，可采用“定额摊销法”，即根据实际完成的实物”工程量和预算定额，规定的周转材料消耗定额，计算确认本期摊入成本、费用 的金额。同时要结合项目露天施工特点、安装拆卸的技术对周转材料的影响、周转材料新旧程度等因素，通过参与盘点，监控周转材料技术状态、使用状况，适时调 整摊销误差，确保期间工程成本真实性。5、规范租赁周转材料管理。对于租赁周转材料项目部首先要签好合同，约定好进出场费用归属、租金单价、 数量、租赁时间、周转材料自身性能状况、损耗赔偿、租金结算方式等。要作好进场验收，填写进场单。退场时，数量清点清楚，填写退场单。进退场单上需注明材 料的名称与规格、进退场时间、进退场数量及租赁厂家等信息。对于协作队（班组）领用、退回情况进行跟踪管理，以便核算其使用费用，并与劳务结算挂钩。 6、严格收尾项目周转材料处理工作。对于项目使用完毕的周转材料，由公司相关部门核定其数量、确定其残值，对于尚可修复利用的，在综合考虑调转成本的基 础上能调公司其他项目继续使用的按残值调其他项目，抵上交款，对于确需报废处理的，由公司分管领导审批，公司物资、纪检监察、财务等部门协同项目废旧物资 处理小组监督处理，处理款严格按要求入账。处理废旧周转材料的相关资料报公司物资、纪检监察备案。7、建立健全考核评价机制，加大检查监督力 度。公司要根据单位实际，制定相应的周转材料考核评价机制，加强过程监督，对于日常管理科学、周转使用率高、损耗率低、回收率高、修旧利废工作做得好的给 予一定奖励，对于管理不善造成人为损失、浪费给予相应处罚。同时将该项考评结果作为责任成本、绩效考核一项指标，督促项目领导引起重视，自觉参与管理。8、建立周转材料管理的网络信息平台，实现全公司周转材料网络总调度，提高集约化管理水平。随着公司办公信息化管理的深入发展，为管好周转材料，要充分利用IEMS协同工作平台等信息载体，全方位监控全公司周转材料整体情况，动态管理、灵活调配使用。-精品word文档 值得下载 值得拥有-